Résidence fiscale en Hongrie et domicile fiscal en France

La Hongrie considère ses citoyens comme résidents du seul fait de la nationalité, même s'ils vivent à l'étranger depuis des années ; un binational ne l'est que s'il a une adresse déclarée en Hongrie. Les autres personnes sont résidentes si leur seul foyer permanent est en Hongrie, si le centre de leurs intérêts vitaux s'y trouve ou, à défaut, si elles y séjournent au moins 183 jours dans l'année civile (§ 3 Szja tv.). La France vous considère comme domicilié si votre foyer ou votre séjour principal, votre activité professionnelle principale ou le centre de vos intérêts économiques s'y trouve. En cas de double résidence, l'art. 4 §2 de la convention franco-hongroise du 28 avril 1980 tranche.

Vérifier votre statut : France et Hongrie

Gratuit, sans inscription, environ 3 minutes. Conclusion selon le Code général des impôts (art. 4 A et 4 B CGI), comparée avec le droit applicable en Hongrie et la convention fiscale.

Quand êtes-vous résident fiscal en Hongrie ?

La Hongrie considère ses citoyens comme résidents du seul fait de la nationalité ; un binational seulement s'il a une adresse déclarée en Hongrie. Pour les autres : droit de séjour de longue durée, foyer permanent, centre des intérêts vitaux ou 183 jours.

Le droit hongrois demande si votre seul foyer permanent se trouve en Hongrie ; un logement en France (ou ailleurs) renvoie au critère du centre des intérêts vitaux.

Vous êtes citoyen hongrois avec une adresse déclarée en Hongrie — selon la Szja tv., vous êtes résident hongrois du seul fait de la nationalité, quels que soient vos jours et votre logement.
Vous avez la seule nationalité hongroise — selon la Szja tv., vous êtes résident hongrois du seul fait de la nationalité, quels que soient vos jours et votre logement.
Vous êtes titulaire d'un droit de séjour de longue durée (permanent) en Hongrie — selon la Szja tv., vous êtes résident hongrois.
Votre seul foyer permanent est en Hongrie — vous êtes résident hongrois.
Le centre de vos intérêts vitaux est en Hongrie — vous êtes résident hongrois.
Le centre de vos intérêts vitaux ne peut être déterminé et vous avez passé 183 jours ou plus en Hongrie au cours de l'année civile — c'est un séjour habituel : vous êtes résident hongrois.

Quand vous êtes non-résident

Selon le droit hongrois, vous n'êtes pas résident hongrois. Les revenus de source hongroise (y compris la rémunération d'un travail physiquement effectué en Hongrie) y restent imposables, sous réserve de l'exonération de l'art. 15 §2 de la Convention franco-hongroise (183 jours au cours de l'année civile).

Où le droit applicable en Hongrie diverge des règles françaises

Collision : la Hongrie retient la nationalité, la France le foyer et les intérêts. Un citoyen hongrois est résident hongrois du seul fait de sa nationalité — même s'il vit en France depuis des années —, sauf s'il possède une autre nationalité et n'a pas d'adresse déclarée en Hongrie. La France vous considère comme domicilié si votre foyer, votre activité principale ou le centre de vos intérêts économiques s'y trouve. Vous êtes alors résident des deux États, et c'est l'art. 4 §2 de la Convention de 1980 qui tranche : foyer d'habitation permanent → centre des intérêts vitaux → séjour habituel → nationalité → accord amiable. La nationalité n'intervient qu'en avant-dernier ressort : si votre seul foyer permanent est en France, vous êtes résident de France au sens de la Convention, et la Hongrie ne peut plus vous imposer que sur vos revenus de source hongroise dans les limites de la Convention.
Collision : le centre des intérêts vitaux selon la Kúria. La Hongrie apprécie le centre des intérêts vitaux globalement et accorde un poids important aux liens économiques — comptes bancaires utilisés au quotidien, sociétés, contrat de travail (Kúria). Si la France vous considère aussi comme domicilié (par exemple parce que votre famille y vit), la Convention tranche : d'abord le foyer d'habitation permanent, puis seulement le centre des intérêts vitaux, apprécié selon l'ensemble des liens personnels et économiques. Réunissez des preuves sur les deux plans : logement, famille, travail, comptes et dépenses.

Ce qu'il faut encore savoir

Binationaux franco-hongrois : l'adresse hongroise décide. Si vous avez à la fois la nationalité hongroise et la nationalité française, la Hongrie ne vous considère comme résident du seul fait de la nationalité que si vous avez une adresse déclarée en Hongrie (carte d'adresse). Sans adresse hongroise, ce sont les autres critères qui s'appliquent : foyer permanent, centre des intérêts vitaux, 183 jours. Radier l'adresse hongroise supprime la résidence fondée sur la nationalité, sans écarter les autres critères. Si vous êtes résident des deux États, l'étape « nationalité » de l'art. 4 §2 c) ne départage pas un double national : il faut alors un accord amiable.
Travail en Hongrie : 183 jours au cours de l'année civile. Le travail physiquement effectué en Hongrie produit un revenu de source hongroise, même si l'employeur est français. Si vous êtes résident de France au sens de la Convention, la Hongrie ne peut pas l'imposer si vous y séjournez 183 jours au plus au cours de l'année civile (et non sur une période quelconque de 12 mois), si l'employeur n'est pas résident de Hongrie et si la rémunération n'est pas supportée par un établissement stable hongrois (art. 15 §2). Si la Hongrie impose, la France exonère ce salaire tout en le retenant pour le calcul du taux effectif (art. 24 §2).
Élimination de la double imposition : exonération des deux côtés. Résident de Hongrie, vos revenus imposables en France sont exonérés en Hongrie mais retenus pour le taux ; pour les dividendes de source française, la Hongrie impute l'impôt français dans la limite de l'impôt hongrois afférent (art. 24 §1). La Convention prévalant, la règle interne d'imputation de 90 % (§ 32 al. 1 Szja tv.) n'est pas ici la règle principale. Résident de France, vos revenus imposables en Hongrie (par exemple un salaire hongrois) sont exonérés en France mais retenus pour le taux effectif ; pour les dividendes, revenus de professions indépendantes, jetons de présence et revenus d'artistes et sportifs (art. 10, 14, 16 et 17), la France accorde un crédit égal à l'impôt hongrois, dans la limite de l'impôt français afférent à ces revenus (art. 24 §2 b)). Déclarez ces revenus sur le formulaire 2047.
Pensions : la sécurité sociale reste imposable dans l'État payeur. Les pensions privées ne sont imposables que dans l'État de résidence (art. 18 §1). Les pensions versées au titre de la sécurité sociale ne sont imposables que dans l'État qui les verse (art. 18 §2) : une pension hongroise de sécurité sociale reste imposable en Hongrie même si vous vivez en France, et inversement. Les rémunérations et pensions publiques ne sont imposables que dans l'État payeur, sans exception pour les ressortissants de l'autre État (art. 19).
Année de l'arrivée ou du départ. L'année où vous vous installez en France ou la quittez, le repère des six mois ne s'applique pas : la France vous impose comme résident pour la seule période de résidence effective. La Hongrie apprécie la résidence hongroise par année civile, selon ses propres règles ; pour la période où vous êtes résident des deux États, l'art. 4 §2 de la Convention décide.
Sécurité sociale : règlement (CE) n° 883/2004. Entre la France et la Hongrie s'applique la coordination européenne : vous cotisez en principe dans l'État où vous travaillez ; le salarié détaché pour 24 mois au plus reste affilié dans l'État d'envoi (formulaire A1). Les cotisations ne relèvent pas de la convention fiscale.
Convention applicable : celle de 1980, modifiée par la CML. La convention franco-hongroise signée à Paris le 28/04/1980 est en vigueur depuis le 01/12/1981. Depuis le 01/01/2022, le critère des objets principaux de la Convention multilatérale (CML) s'y applique également. La CML n'a modifié ni la règle de départage des personnes physiques (art. 4 §2) ni la méthode de l'art. 24.

Comment se règle la double résidence

Si les deux États vous considèrent comme résident, la convention s'applique (art. 4 §2) : Convention entre le Gouvernement de la République française et le Gouvernement de la République populaire hongroise en vue d'éviter les doubles impositions en matière d'impôts sur le revenu et sur la fortune (Paris, 28 avril 1980 ; Hongrie : décret 65/1981. (XII. 16.) MT). Les critères s'appliquent dans l'ordre — foyer d'habitation permanent, centre des intérêts vitaux, séjour habituel, nationalité et, en dernier lieu, accord amiable entre les autorités fiscales.

La convention en détail : revenus, taux, règle des 183 jours →

Les termes que vous rencontrerez en Hongrie

belföldi illetőségű magánszemély: personne physique résidente de Hongrie, imposée sur ses revenus mondiaux au taux de 15 %
állandó lakóhely: foyer permanent ; s'il est le seul et se trouve en Hongrie, il rend résident
létérdekek központja: centre des intérêts vitaux, apprécié globalement avec un poids important des liens économiques
szokásos tartózkodási hely: séjour habituel : au moins 183 jours en Hongrie dans l'année civile, jours d'arrivée et de départ compris
lakcímkártya: carte d'adresse ; pour un binational, l'adresse déclarée en Hongrie fonde la résidence liée à la nationalité
NAV: administration fiscale hongroise ; sa brochure n° 04 de 2026 traite des revenus de l'étranger

Questions

Je suis citoyen hongrois et je vis en France depuis des années. La Hongrie me considère-t-elle encore comme résident ?

Oui, si vous n'avez que la nationalité hongroise : la Hongrie vous considère comme résident du seul fait de la nationalité. La France vous considère aussi comme domicilié si votre foyer, votre activité principale ou le centre de vos intérêts économiques s'y trouve. Vous êtes alors résident des deux États, et l'art. 4 §2 de la convention tranche : foyer d'habitation permanent, centre des intérêts vitaux, séjour habituel, nationalité, puis accord amiable.

J'ai les nationalités française et hongroise. Que change mon adresse en Hongrie ?

Un binational n'est résident hongrois du seul fait de la nationalité que s'il a une adresse déclarée en Hongrie (carte d'adresse). Sans adresse hongroise, les autres critères s'appliquent : foyer permanent, centre des intérêts vitaux, 183 jours. Radier l'adresse supprime la résidence fondée sur la nationalité, sans écarter les autres critères. Si vous restez résident des deux États, l'étape « nationalité » de l'art. 4 §2 c) ne départage pas un double national : il faut alors un accord amiable.

Où est imposée ma pension hongroise de sécurité sociale si je vis en France ?

Les pensions versées au titre de la sécurité sociale ne sont imposables que dans l'État qui les verse (art. 18 §2) : une pension hongroise de sécurité sociale reste imposable en Hongrie même si vous vivez en France, et inversement. Les pensions privées ne sont imposables que dans l'État de résidence (art. 18 §1).

Sources

Législation et doctrine administrative

§ 3 point 2 a) de la loi CXVII de 1995 relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (Szja tv.) — Tout citoyen hongrois est résident, sauf le binational qui n'a ni domicile ni séjour habituel (adresse déclarée) en Hongrie.
Brochure NAV n° 04 « Magánszemélyek külföldről származó jövedelme » (20/02/2026) — Les citoyens hongrois restent résidents même s'ils vivent à l'étranger depuis des années (sauf les binationaux sans adresse hongroise) ; les catégories de résidents sont celles du § 3 point 2 Szja tv.
§ 3 point 2 c) Szja tv. — Est résident : le ressortissant d'un pays tiers titulaire d'un droit de séjour de longue durée en Hongrie, ainsi que l'apatride.
§ 3 point 2 d) Szja tv. — Les autres personnes sont résidentes si (da) leur seul foyer permanent est en Hongrie ; (db) le centre de leurs intérêts vitaux est en Hongrie, lorsqu'elles n'ont pas de foyer permanent en Hongrie ou en ont aussi un à l'étranger ; (dc) leur séjour habituel est en Hongrie, si aucun des critères précédents ne permet de conclure.
§ 7 point 44 de la loi CL de 2017 sur les règles d'imposition (Art.) — Séjour habituel en Hongrie : au moins 183 jours de présence au cours d'une année civile ; les jours d'arrivée et de départ comptent comme des jours entiers.
§ 3 point 4 d) Szja tv. — Les revenus d'emploi ont leur source là où le travail est habituellement exercé : le travail physiquement effectué en Hongrie (y compris le télétravail pour un employeur étranger) produit un revenu de source hongroise.
§ 3 point 2 a) Szja tv. — Tout citoyen hongrois est résident, sauf le binational qui n'a ni domicile ni séjour habituel (adresse déclarée) en Hongrie.
art. 4 B CGI (modifié par l'art. 83 de la loi n° 2025-127 du 14 février 2025, en vigueur depuis le 16/02/2025) — Ont leur domicile fiscal en France les personnes qui y ont leur foyer ou le lieu de leur séjour principal, OU qui y exercent leur activité professionnelle principale, OU qui y ont le centre de leurs intérêts économiques. Un seul critère suffit. Depuis le 16/02/2025 : une personne qui n'est pas résidente de France au sens d'une convention fiscale n'a pas non plus son domicile fiscal en France.
art. 4 §2 de la Convention franco-hongroise (1980) — Personne résidente des deux États : a) État où elle dispose d'un foyer d'habitation permanent ; si elle en dispose dans les deux, État du centre des intérêts vitaux ; b) si ce centre ne peut être déterminé ou si elle n'a de foyer dans aucun État, État du séjour habituel ; c) puis nationalité ; d) sinon, accord amiable des autorités compétentes.
art. 15 §2 de la Convention franco-hongroise (1980) — Le salaire n'est imposable que dans l'État de résidence si le séjour dans l'autre État n'excède pas 183 jours au cours de l'année civile considérée, si l'employeur n'est pas résident de l'autre État et si la rémunération n'est pas supportée par un établissement stable qu'il y possède.
art. 24 de la Convention franco-hongroise (1980) — §1 (Hongrie) : exonération avec progressivité ; imputation pour les dividendes. §2 (France) : exonération avec taux effectif ; crédit pour les art. 10, 14, 16 et 17.
§ 32 al. 1 Szja tv. — Imputation interne de 90 % de l'impôt étranger, sauf disposition contraire d'une convention.
art. 18 et 19 de la Convention franco-hongroise (1980) — Art. 18 §1 : pensions privées — État de résidence ; §2 : pensions de sécurité sociale — État payeur. Art. 19 : rémunérations et pensions publiques — État payeur uniquement.
BOFiP BOI-IR-CHAMP-10-20160728 — Foyer : lieu où vit habituellement la famille ; séjour principal : repère de plus de six mois par an, non absolu ; activité principale : celle à laquelle on consacre le plus de temps ; centre des intérêts économiques : principaux investissements, siège des affaires, l'essentiel des revenus. Un seul critère suffit.
art. 11, 12 et 13 du règlement (CE) n° 883/2004 — Une personne n'est soumise qu'à la législation de sécurité sociale d'un seul État membre, en principe celle de l'État où elle exerce son activité (art. 11 §3 a)) ; le travailleur détaché pour une durée prévisible de 24 mois au plus reste affilié dans l'État d'envoi (art. 12) ; en cas d'activité dans plusieurs États, la législation de l'État de résidence s'applique si une partie substantielle de l'activité y est exercée (art. 13).
Convention franco-hongroise du 28/04/1980 — texte modifié par la CML (impots.gouv.fr) — Texte authentique français de la Convention tel que modifié par la Convention multilatérale.
art. 4 §2 de la convention franco-hongroise (1980) — En cas de double résidence : a) la personne est résidente de l'État où elle dispose d'un foyer d'habitation permanent ; si elle en dispose dans les deux États, de l'État où se trouve le centre de ses intérêts vitaux ; b) si le centre des intérêts vitaux ne peut pas être déterminé, ou si elle ne dispose d'un foyer d'habitation permanent dans aucun des États — de l'État où elle séjourne de façon habituelle ; c) si elle séjourne de façon habituelle dans les deux États ou dans aucun d'eux — de l'État dont elle possède la nationalité ; d) si elle possède la nationalité des deux États ou d'aucun — les autorités compétentes tranchent d'un commun accord.
art. 4 §1 de la convention franco-hongroise (1980) — Est résidente d'un État la personne qui, en vertu de la législation de cet État, y est assujettie à l'impôt en raison de son domicile, de sa résidence, de son siège de direction ou de tout autre critère de nature analogue ; ne l'est pas la personne qui n'y est assujettie que pour les revenus de sources situées dans cet État ou pour la fortune qui y est située.
art. 4 §2 b) de la convention franco-hongroise (1980) — Si le centre des intérêts vitaux ne peut pas être déterminé, ou si la personne ne dispose d'un foyer d'habitation permanent dans aucun des États, elle est résidente de l'État où elle séjourne de façon habituelle. Le centre des intérêts vitaux n'est donc examiné que si elle dispose d'un foyer d'habitation permanent dans les deux États.
art. 4 §2 c) et d) de la convention franco-hongroise (1980) — Si la personne séjourne de façon habituelle dans les deux États ou dans aucun d'eux, la nationalité décide ; si elle possède la nationalité des deux États ou d'aucun, les autorités compétentes règlent la question d'un commun accord.

Jurisprudence

Kúria (Cour suprême de Hongrie), Kfv.I.35.493/2019/7, 30/04/2020 — Un ressortissant vietnamien titulaire du statut de résident permanent (letelepedett), vivant en Hongrie avec sa famille depuis 1989, était résident hongrois au titre du § 3 point 2 c) Szja tv. ; ses liens familiaux et économiques le confirmaient, de sorte que son invocation de la résidence vietnamienne au sens de l'art. 4 de la convention a été rejetée (affaire d'impôt sur le revenu à la suite d'un contrôle comparant dépenses et revenus).
Kúria (Cour suprême de Hongrie), Kfv.I.35.013/2016/10, 16/06/2016 — Un ressortissant géorgien vivant à Budapest depuis 2006 a été jugé résident hongrois : le centre des intérêts vitaux se détermine globalement, d'après les liens familiaux et économiques les plus étroits (logement, sociétés, contrat de travail, comptes bancaires et usage des cartes).
Kúria (Cour suprême de Hongrie), Kfv.I.35.118/2020/4, 09/04/2020 — Une personne qui affirmait vivre en Allemagne a été jugée résidente hongroise : les liens économiques plus étroits sont déterminants pour le centre des intérêts vitaux, surtout lorsque la personne utilise régulièrement des comptes et des cartes bancaires.
Kúria (Cour suprême de Hongrie), Kfv.VI.35.085/2017/12, 24/01/2018 — Un ressortissant étranger titulaire d'un permis d'immigration, d'un logement déclaré à Budapest, ainsi que d'une famille, de sociétés et de comptes en Hongrie était résident soumis à une obligation fiscale illimitée, ses liens personnels, familiaux et économiques les plus étroits le rattachant à la Hongrie.

Mis à jour le 10/11/2026. Le résultat est fourni à titre d'information uniquement et ne constitue pas un conseil fiscal ou juridique. L'administration fiscale et les tribunaux peuvent interpréter les règles différemment, notamment en raison de circonstances non prises en compte ici, et le droit évolue. Consultez un conseiller qualifié avant de prendre une décision.

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