Résidence fiscale en Autriche et domicile fiscal en France

L'Autriche vous considère comme résident si vous y disposez d'un logement (Wohnsitz), même rarement utilisé, ou si vous y séjournez plus de six mois, même à cheval sur deux années civiles ; la résidence vaut alors dès le premier jour. Avec un contrat ou un permis de travail de plus de six mois, la pratique du ministère des Finances (BMF) vous rend résident dès le début du séjour. La France vous considère comme domicilié si votre foyer ou votre séjour principal, votre activité professionnelle principale ou le centre de vos intérêts économiques s'y trouve. En cas de double résidence, l'art. 4 §2 de la convention franco-autrichienne du 26 mars 1993 tranche.

Vérifier votre statut : France et Autriche

Gratuit, sans inscription, environ 3 minutes. Conclusion selon le Code général des impôts (art. 4 A et 4 B CGI), comparée avec le droit applicable en Autriche et la convention fiscale.

Quand êtes-vous résident fiscal en Autriche ?

En Autriche, comme en Allemagne, le logement est décisif : un Wohnsitz vous rend résident sans compter les jours. Sans logement, plus de six mois de présence — même à cheval sur deux années — vous rendent résident.

Les six mois se comptent de façon consécutive, et non dans une année civile ; les courts séjours hors d'Autriche (vacances, déplacement professionnel, retour au pays) ne font que suspendre le décompte.

Vous disposez d'un logement en Autriche — c'est un Wohnsitz : selon le § 1 EStG 1988, vous êtes résident d'Autriche et imposable sur vos revenus mondiaux, même si vous y êtes rarement.
Vous êtes en Autriche depuis plus de six mois — c'est un séjour habituel, et vous êtes résident d'Autriche rétroactivement dès le premier jour.
Un contrat de travail ou un permis de travail de plus de six mois — selon la pratique du BMF, vous êtes résident d'Autriche dès le début de votre séjour, même si le travail a pris fin plus tôt.

Quand vous êtes non-résident

Vous n'avez pas de logement en Autriche et votre séjour ne dépasse pas six mois — vous n'êtes pas résident d'Autriche. Le salaire d'un travail exercé en Autriche y reste imposable.

Où le droit applicable en Autriche diverge des règles françaises

Collision : un logement en Autriche suffit à l'Autriche, la France regarde le foyer et les intérêts. Pour l'Autriche, un logement dont vous pouvez disposer à tout moment est un Wohnsitz, même si vous y êtes rarement (VwGH, Ra 2019/15/0145) : vous êtes résident et imposé sur vos revenus mondiaux. La France vous considère comme domicilié si votre foyer, votre activité professionnelle principale ou le centre de vos intérêts économiques s'y trouve — un seul critère suffit. Les deux États peuvent donc vous considérer comme résident en même temps. L'art. 4 § 2 de la convention franco-autrichienne tranche : foyer d'habitation permanent → centre des intérêts vitaux → séjour habituel → nationalité → accord amiable. Avec un logement dans les deux États, le centre des intérêts vitaux se situe en règle générale là où vous vivez avec votre famille (VwGH, Ra 2019/15/0160) et s'apprécie sur plusieurs années (VwGH, Ra 2023/13/0186).
Collision : six mois en Autriche et le séjour principal en France. L'Autriche compte plus de six mois de présence même à cheval sur deux années civiles, et vous êtes alors résident dès le premier jour. Un séjour d'octobre à avril fait donc de vous un résident d'Autriche, alors qu'aucune année civile ne compte 183 jours de présence. En France, le séjour principal n'est qu'un critère parmi d'autres : votre foyer, votre activité principale ou vos intérêts économiques en France suffisent à vous y maintenir domicilié. Vérifiez l'art. 4 § 2 de la convention pour la période concernée.
Collision : un contrat de plus de six mois vous rend résident dès le premier jour. Avec un contrat de travail ou un permis de travail de plus de six mois, l'Autriche vous considère comme résident dès le début de votre séjour, alors que la France vous considérera souvent encore comme domicilié la première année (famille restée en France, centre des intérêts économiques). L'art. 4 § 2 de la convention tranche aux fins de la convention.

Ce qu'il faut encore savoir

Comment la France élimine la double imposition des revenus autrichiens. Si vous êtes résident de France (selon le droit interne ou après application de l'art. 4 § 2), les revenus que la convention permet d'imposer en Autriche — par exemple le salaire d'un travail en Autriche au-delà des limites de l'art. 15 § 2, les revenus d'un bien immobilier situé en Autriche, une rémunération publique autrichienne — sont inclus dans votre déclaration française, mais ouvrent droit à un crédit d'impôt égal à l'impôt français correspondant : ils ne sont pas imposés une seconde fois, mais relèvent le taux applicable à vos autres revenus (art. 23 § 1 a). Pour les dividendes, certains gains, les jetons de présence et les revenus d'artistes et de sportifs, le crédit est égal à l'impôt autrichien, plafonné à l'impôt français. Les pensions privées ne sont imposables que dans l'État de résidence (art. 18) ; les pensions publiques en principe dans l'État payeur (art. 19). L'IML n'a modifié ni l'art. 4 ni l'art. 23.
Travailler en Autriche sans y être résident : 183 jours sur 12 mois. Un non-résident est imposé en Autriche sur le salaire d'un travail exercé en Autriche (§ 98 al. 1 n° 4 EStG 1988), sauf si toutes les conditions de l'art. 15 § 2 de la convention sont remplies : 183 jours au plus en Autriche au cours d'une période de douze mois consécutifs, un employeur qui n'est pas résident d'Autriche et une rémunération qui n'est pas supportée par son établissement stable ou sa base fixe en Autriche. Les 183 jours se comptent sur une période glissante, et non par année civile.
Résidence secondaire en Autriche. Si votre centre des intérêts vitaux se trouve hors d'Autriche (par exemple en France) depuis plus de cinq années civiles, un logement de vacances autrichien ne vous rend pas résident les années où vous l'utilisez 70 jours au plus et tenez un registre des jours.
Avantage fiscal pour les chercheurs qui s'installent en Autriche (Zuzugsbegünstigung). Les scientifiques et chercheurs dont l'installation en Autriche sert la science et la recherche peuvent demander un abattement forfaitaire de 30 % sur les revenus de leur activité scientifique pendant cinq ans ; les scientifiques, chercheurs, artistes et sportifs peuvent demander la suppression du surcroît d'impôt dû au déménagement. La demande doit parvenir au Finanzamt Österreich dans les six mois suivant l'installation et suppose le transfert de votre centre des intérêts vitaux en Autriche. Le BMF ne pose aucune condition de nationalité.
Si la convention vous rend résident d'Autriche, la France vous traite comme non-résident. Depuis le 16 février 2025, l'art. 4 B CGI prévoit qu'une personne qui n'est pas résidente de France au sens d'une convention fiscale n'est pas domiciliée en France. Si l'art. 4 § 2 de la convention franco-autrichienne vous rattache à l'Autriche, la France ne vous impose que sur vos revenus de source française dans les limites de la convention (par exemple les loyers d'un bien situé en France, le salaire des jours travaillés en France au-delà de l'art. 15 § 2, avec retenue à la source selon l'art. 182 A CGI), et l'Autriche exonère ces revenus sous réserve de progressivité ou impute l'impôt français (art. 23 § 2).
Sécurité sociale : règlement (CE) n° 883/2004. Entre la France et l'Autriche, les cotisations sociales relèvent du règlement (CE) n° 883/2004, et non de la convention fiscale : en principe, vous cotisez dans l'État où vous travaillez. Un salarié détaché par un employeur établi en France pour 24 mois au plus reste affilié au régime français (formulaire A1) ; en cas d'activité dans plusieurs États, c'est notamment l'État de résidence qui est compétent si vous y exercez une partie substantielle de votre activité. Résidence fiscale et régime de sécurité sociale compétent peuvent donc différer.

Comment se règle la double résidence

Si les deux États vous considèrent comme résident, la convention s'applique (art. 4 §2) : Convention entre la République française et la République d'Autriche en vue d'éviter les doubles impositions et de prévenir l'évasion et la fraude fiscales en matière d'impôts sur le revenu et sur la fortune, ensemble un protocole (signée à Vienne le 26 mars 1993 ; Autriche : BGBl. Nr. 613/1994), modifiée par le protocole et le protocole additionnel du 23 mai 2011 (BGBl. III Nr. 77/2012) et par la MLI (BGBl. III Nr. 93/2018). Les critères s'appliquent dans l'ordre — foyer d'habitation permanent, centre des intérêts vitaux, séjour habituel, nationalité et, en dernier lieu, accord amiable entre les autorités fiscales.

La convention en détail : revenus, taux, règle des 183 jours →

Les termes que vous rencontrerez en Autriche

Wohnsitz: domicile : un logement conservé avec l'intention de le garder et de l'utiliser (§ 26 BAO) ; il suffit à rendre résident
gewöhnlicher Aufenthalt: séjour habituel : plus de six mois de présence en Autriche, résidence rétroactive dès le premier jour
unbeschränkte Steuerpflicht: assujettissement illimité : imposition des revenus mondiaux d'un résident (§ 1 EStG 1988)
Finanzamt Österreich: administration fiscale autrichienne, à laquelle s'adressent notamment les demandes de Zuzugsbegünstigung
Zuzugsbegünstigung: avantage fiscal pour l'installation de scientifiques et chercheurs : abattement forfaitaire de 30 % pendant cinq ans, sur demande dans les six mois
LStR 2002: directives autrichiennes sur l'impôt sur les salaires : un contrat de travail de plus de six mois rend résident dès le premier jour

Questions

Je garde mon foyer en France, mais j'ai un logement en Autriche. Suis-je résident autrichien ?

Pour l'Autriche, oui : un logement dont vous pouvez disposer à tout moment est un Wohnsitz, même si vous y êtes rarement (VwGH, Ra 2019/15/0145). La France vous considère aussi comme domicilié. L'art. 4 §2 de la convention tranche : avec un foyer d'habitation permanent dans les deux États, le centre des intérêts vitaux décide ; il se situe en règle générale là où vous vivez avec votre famille (VwGH, Ra 2019/15/0160) et s'apprécie sur plusieurs années (VwGH, Ra 2023/13/0186).

Combien de jours puis-je travailler en Autriche pour un employeur français sans y payer d'impôt ?

Selon l'art. 15 §2 de la convention, l'Autriche n'impose pas votre salaire si vous y séjournez 183 jours au plus au cours d'une période de douze mois consécutifs, si votre employeur n'est pas résident d'Autriche et si la rémunération n'est pas supportée par son établissement stable ou sa base fixe en Autriche. Les 183 jours se comptent sur une période glissante, et non par année civile.

Comment la France évite-t-elle la double imposition de mon salaire autrichien ?

Si vous êtes résident de France, le salaire que la convention permet d'imposer en Autriche est inclus dans votre déclaration française, mais ouvre droit à un crédit d'impôt égal à l'impôt français correspondant : il n'est pas imposé une seconde fois, mais relève le taux applicable à vos autres revenus (art. 23 §1 a). Pour les dividendes, certains gains, les jetons de présence et les revenus d'artistes et de sportifs, le crédit est égal à l'impôt autrichien, plafonné à l'impôt français.

Sources

Législation et doctrine administrative

§ 1(2)–(3) EStG 1988 — Les personnes ayant un domicile (Wohnsitz) ou leur séjour habituel en Autriche y sont assujetties de manière illimitée (revenus mondiaux) ; les autres ne sont imposées que sur leurs revenus de source autrichienne (§ 98).
§ 26 BAO — Un Wohnsitz est un logement conservé dans des circonstances indiquant l'intention de le garder et de l'utiliser. Le séjour habituel suppose une présence qui n'est pas seulement passagère ; plus de six mois en Autriche le créent toujours, y compris pour les six premiers mois.
BMF: Persönliche Steuerpflicht (2026) — Pour un Wohnsitz, le logement doit être utilisé au moins de façon répétée ; après six mois de présence, l'assujettissement illimité s'applique rétroactivement.
LStR 2002 para. 3 (version of 04.12.2024) — Un Wohnsitz suppose de pouvoir utiliser un logement pour soi-même à tout moment ; l'inscription au registre n'est qu'un indice ; un couchage partagé avec d'autres et fourni par l'employeur ne crée pas de Wohnsitz.
LStR 2002 para. 4 — Avec un permis de travail ou un contrat de travail de plus de six mois, le séjour habituel et l'assujettissement illimité existent dès le premier jour ; ils subsistent même si le travail prend fin plus tôt.
LStR 2002 para. 5 (version of 15.12.2023) — Plus de six mois de présence entraînent l'assujettissement illimité dès le premier jour, même à cheval sur deux années ; les courts séjours à l'étranger (vacances, déplacements professionnels, retours au pays) suspendent le décompte et n'y sont pas inclus, mais ne le remettent pas à zéro.
§ 98(1) no. 4 EStG 1988 — Un non-résident est imposé sur les revenus salariaux d'un travail exercé ou exploité (verwertet) en Autriche.
art. 4 B CGI (modifié par l'art. 83 de la loi n° 2025-127 du 14 février 2025, en vigueur depuis le 16 février 2025) — Vous êtes domicilié fiscalement en France si (a) votre foyer ou le lieu de votre séjour principal se trouve en France, OU (b) vous y exercez votre activité professionnelle principale, OU (c) vous y avez le centre de vos intérêts économiques. Un seul critère suffit. Depuis le 16 février 2025, une personne qui n'est pas résidente de France au sens d'une convention fiscale n'est pas non plus domiciliée en France au sens du droit interne.
art. 4 § 2 de la convention franco-autrichienne du 26 mars 1993 — Personne physique résidente des deux États : a) elle est considérée comme résidente de l'État où elle dispose d'un foyer d'habitation permanent ; si elle en dispose dans les deux États, de l'État avec lequel ses liens personnels et économiques sont les plus étroits (centre des intérêts vitaux) ; b) si ce centre ne peut être déterminé, ou si elle ne dispose d'un foyer permanent dans aucun des États — de l'État où elle séjourne de façon habituelle ; c) séjour habituel dans les deux États ou dans aucun — État dont elle possède la nationalité ; d) nationalité des deux États ou d'aucun — les autorités compétentes s'efforcent de trancher d'un commun accord.
BOFiP BOI-IR-CHAMP-10-20160728 — Foyer = lieu où la famille vit habituellement ; séjour principal = repère de plus de six mois par an, non absolu ; activité principale = celle à laquelle vous consacrez le plus de temps ; centre des intérêts économiques = principaux investissements, siège des affaires, l'essentiel des revenus ; un seul critère suffit.
art. 23 § 1 et 2 de la convention franco-autrichienne ; protocole, point 7 — Autriche (§ 2) : exonération sous réserve de progressivité ; imputation de l'impôt français pour les dividendes (art. 10) et certains gains sur actions (art. 13 § 2 et 3). France (§ 1 a) : les revenus autrichiens sont inclus dans la base de l'impôt français et ouvrent droit à un crédit d'impôt égal à l'impôt français correspondant (effet d'une exonération avec taux effectif) ; pour les dividendes, les gains visés à l'art. 13 § 1 à 3, les jetons de présence et les revenus des artistes et sportifs, le crédit est égal à l'impôt autrichien, plafonné à l'impôt français ; le protocole (point 7) définit l'impôt français correspondant (taux moyen).
art. 18 et 19 § 1 de la convention franco-autrichienne — Art. 18 : les pensions versées au titre d'un emploi antérieur ne sont imposables que dans l'État de résidence (pas de règle distincte pour la sécurité sociale). Art. 19 § 1 : les rémunérations et pensions publiques sont imposables dans l'État payeur ; elles ne sont imposables que dans l'autre État si (pour les rémunérations) les services y sont rendus et si la personne en est résidente et nationale sans posséder la nationalité de l'État payeur.
art. 15 § 1 et 2 de la convention franco-autrichienne — Le salaire est imposable dans l'État où l'emploi est exercé, sauf si le salarié y séjourne au total 183 jours au plus au cours d'une période de douze mois consécutifs, si la rémunération est payée par un employeur qui n'est pas résident de cet État et si elle n'est pas supportée par un établissement stable ou une base fixe de l'employeur dans cet État.
Zweitwohnsitzverordnung (BGBl. II No. 528/2003) — Si le centre des intérêts vitaux se trouve à l'étranger depuis plus de cinq années civiles, un logement autrichien ne constitue un Wohnsitz que les années où il est utilisé plus de 70 jours ; un registre des jours doit être tenu.
§ 103 EStG 1988; BMF: Zuzugsbegünstigung — Les scientifiques et chercheurs s'installant en Autriche dans l'intérêt de la science et de la recherche peuvent demander un abattement forfaitaire de 30 % sur les revenus de leur activité scientifique pendant cinq ans (§ 103 al. 1a) ; les scientifiques, chercheurs, artistes et sportifs peuvent demander la suppression du surcroît d'impôt résultant du déménagement. Demande au Finanzamt Österreich dans les six mois suivant l'installation (elle peut être déposée avant). L'installation suppose le transfert du centre des intérêts vitaux vers une résidence en Autriche. La page du BMF ne pose aucune condition de nationalité.
art. 182 A CGI (version en vigueur au 1er juillet 2026) — Les salaires de source française versés à des non-résidents supportent une retenue à la source : 12 % et 20 % au-delà de seuils fixés.
art. 11 § 1 et § 3 a), art. 12, art. 13 du règlement (CE) n° 883/2004 — Une personne n'est soumise qu'à la législation d'un seul État membre — en principe celle de l'État où elle exerce son activité salariée ou non salariée. Le salarié détaché par un employeur qui exerce normalement ses activités dans l'État d'envoi, ainsi que le travailleur indépendant qui exerce temporairement dans un autre État, restent soumis au régime du premier État si la durée prévisible du travail n'excède pas 24 mois. En cas d'activité dans deux États ou plus, c'est notamment l'État de résidence qui est compétent si une partie substantielle de l'activité y est exercée. Le règlement s'applique aussi dans l'EEE et en Suisse.
art. 4 §2 a) de la convention franco-autrichienne — Une personne physique résidente des deux États est considérée comme résidente de l'État où elle dispose d'un foyer d'habitation permanent ; si elle en dispose dans les deux États, elle est considérée comme résidente de l'État avec lequel ses liens personnels et économiques sont les plus étroits (centre des intérêts vitaux).
art. 4 §2 b) de la convention franco-autrichienne — Si l'État où se trouve le centre des intérêts vitaux ne peut pas être déterminé, ou si la personne ne dispose d'un foyer d'habitation permanent dans aucun des États, elle est considérée comme résidente de l'État où elle séjourne de façon habituelle.
art. 4 §2 c) et d) de la convention franco-autrichienne — Si la personne séjourne de façon habituelle dans les deux États ou dans aucun d'eux, elle est considérée comme résidente de l'État dont elle possède la nationalité (c) ; si elle possède la nationalité des deux États ou d'aucun, les autorités compétentes s'efforcent de trancher la question d'un commun accord (d).

Jurisprudence

Verwaltungsgerichtshof (Autriche), Ra 2019/15/0145, 05/03/2020 — Un Wohnsitz est la possibilité juridique et matérielle d'utiliser à tout moment un logement habitable ; la fréquence effective d'utilisation importe peu et aucun nombre minimal de nuitées n'est exigé (une décision du BFG qui en exigeait un a été annulée).
Verwaltungsgerichtshof (Autriche), Ra 2015/15/0066, 27/11/2017 — Pour un Wohnsitz au sens du § 26 BAO, la maîtrise effective du logement est décisive ; l'inscription au registre de la population (ZMR) et le paiement d'un loyer ne le sont pas. Affaire de TVA (exonération à l'exportation pour un acheteur étranger), mais le critère du Wohnsitz est le même.
Bundesfinanzgericht (Autriche), RV/3100198/2020, 09/06/2022 — Une chambre avec salle de bains privative dans une maison partagée est un logement : assujettissement illimité en Autriche, bien que le centre des intérêts vitaux se trouvât aux États-Unis.
Verwaltungsgerichtshof (Autriche), Ra 2019/15/0160, 23/01/2020 — Pourvoi rejeté : lorsqu'une personne dispose de logements dans les deux États, ses liens personnels les plus étroits se situent en règle générale au lieu où elle vit habituellement avec sa famille ; un certificat de résidence étranger (suisse) ne confirme la résidence que du point de vue de cet État et ne tranche pas la question du centre des intérêts vitaux — les circonstances dans les deux États doivent être mises en balance.
Verwaltungsgerichtshof (Autriche), Ra 2023/13/0186, 03/09/2024 — Le centre des intérêts vitaux s'apprécie sur plusieurs années, et non sur une seule ; un travail temporaire à l'étranger (ici aux États-Unis) laisse le centre en Autriche, même si la famille a suivi, lorsque le logement autrichien est conservé ; les contacts ordinaires avec des collègues et des voisins ne constituent pas des liens personnels avec un État.

Mis à jour le 10/11/2026. Le résultat est fourni à titre d'information uniquement et ne constitue pas un conseil fiscal ou juridique. L'administration fiscale et les tribunaux peuvent interpréter les règles différemment, notamment en raison de circonstances non prises en compte ici, et le droit évolue. Consultez un conseiller qualifié avant de prendre une décision.

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