Residência fiscal na Índia e residência fiscal no Brasil

A Índia considera residente quem passa lá 182 dias ou mais no ano fiscal (1º de abril – 31 de março), ou 60 dias no ano e 365 dias nos quatro anos anteriores; para cidadãos indianos e pessoas de origem indiana que visitam o país valem regras próprias, e o cidadão com rendimentos indianos elevados pode ser residente presumido. O Brasil considera residente quem mora no Brasil em caráter permanente, quem entra com visto para trabalhar com contrato de trabalho ou completa 184 dias em 12 meses e, se saiu sem a Comunicação de Saída Definitiva do País, durante os primeiros 12 meses de ausência. Se os dois Estados considerarem você residente, decide o art. 4, parágrafo 2, da Convenção Brasil–Índia de 1988: habitação permanente, centro de interesses vitais, permanência habitual, nacionalidade e comum acordo. O Protocolo de 2022 vale no Brasil desde 2026 e na Índia desde o ano fiscal 2026-27.

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Grátis, sem cadastro, cerca de 3 minutos. Conclusão segundo as regras da Receita Federal (IN SRF nº 208/2002), comparada com a lei em vigor na Índia e com o acordo para evitar a dupla tributação.

Quando você é residente fiscal na Índia

O ano fiscal indiano vai de 1º de abril a 31 de março (ano fiscal 2026-27 = 1º de abril de 2026 – 31 de março de 2027); para esse ano, a residência é determinada pela s. 6 do Income-tax Act, 2025. 182 dias ou mais na Índia no ano fiscal tornam qualquer pessoa residente.

Um residente é «residente não habitual» (RNOR, not ordinarily resident) se foi não residente na Índia em 9 dos 10 anos fiscais anteriores ou passou 729 dias ou menos na Índia nos 7 anos fiscais anteriores.

No ano em que um cidadão indiano sai da Índia para trabalhar no exterior ou como tripulante de um navio indiano, aplica-se apenas o teste dos 182 dias.

Um cidadão indiano que não seja residente pelos testes de dias pode, ainda assim, ser considerado residente se os seus rendimentos que não sejam de fonte estrangeira excederem ₹15 lakh.

Para um cidadão indiano que vive no exterior e vem de visita, o teste dos 60 dias não se aplica; com rendimentos indianos superiores a ₹15 lakh, aplica-se em seu lugar um teste de 120 dias.

O teste dos 60 dias exige, além disso, 365 dias ou mais na Índia nos quatro anos fiscais anteriores.

As regras para visitantes da s. 6(4)–(5) também se aplicam às pessoas de origem indiana que não são cidadãs indianas — uma pessoa é de origem indiana se ela, um dos pais ou um dos avós nasceu na Índia indivisa. A residência presumida (s. 6(7)) aplica-se apenas a cidadãos.

Você esteve na Índia 182 dias ou mais neste ano fiscal — é residente na Índia nos termos da s. 6(2)(a) do Income-tax Act, 2025. Como residente habitual (resident and ordinarily resident), a Índia tributa a sua renda mundial (s. 5(1)).
Você esteve na Índia 182 dias ou mais — é residente na Índia (s. 6(2)(a)), mas residente não habitual (RNOR, s. 6(13)(a)) por causa dos anos anteriores. A Índia tributa os rendimentos recebidos ou surgidos na Índia e os rendimentos estrangeiros só se vierem de um negócio controlado ou de uma profissão estabelecida na Índia (s. 5(1)(c)).
Você esteve na Índia 182 dias ou mais — é residente na Índia (s. 6(2)(a)). Ser ou não residente habitual depende dos anos anteriores (não residente em 9 dos 10 anos fiscais anteriores, ou 729 dias ou menos nos 7 anos anteriores, faz de você RNOR); até verificar, parta do princípio de que a Índia tributa a sua renda mundial.
Você esteve na Índia 60 dias ou mais neste ano fiscal e 365 dias ou mais nos quatro anos anteriores — é residente na Índia nos termos da s. 6(2)(b). Como residente habitual, a Índia tributa a sua renda mundial (s. 5(1)).
Você esteve na Índia 60 dias ou mais neste ano fiscal e 365 dias ou mais nos quatro anos anteriores — é residente (s. 6(2)(b)), mas residente não habitual (RNOR, s. 6(13)(a)). A Índia tributa os rendimentos recebidos ou surgidos na Índia e os rendimentos estrangeiros só se vierem de um negócio controlado ou de uma profissão estabelecida na Índia (s. 5(1)(c)).
Você esteve na Índia 60 dias ou mais neste ano fiscal e 365 dias ou mais nos quatro anos anteriores — é residente na Índia (s. 6(2)(b)). Ser ou não residente habitual depende dos anos anteriores; até verificar, parta do princípio de que a Índia tributa a sua renda mundial.
Como cidadão indiano ou pessoa de origem indiana em visita à Índia, com rendimentos que não são de fonte estrangeira acima de ₹15 lakh, você passou 120 dias ou mais na Índia neste ano fiscal e 365 dias ou mais nos quatro anos anteriores — é residente (s. 6(2)(b) combinada com a s. 6(5)) e, por lei, residente não habitual (s. 6(13)(b)). A Índia tributa os rendimentos recebidos ou surgidos na Índia e os rendimentos estrangeiros só se vierem de um negócio controlado ou de uma profissão estabelecida na Índia (s. 5(1)(c)).
Você é cidadão indiano, tem rendimentos que não são de fonte estrangeira acima de ₹15 lakh e não está sujeito a imposto em outro país em razão de domicílio ou residência — é considerado residente na Índia (s. 6(7)) e, por lei, residente não habitual (s. 6(13)(c)). A Índia tributa os rendimentos recebidos ou surgidos na Índia e os rendimentos estrangeiros só se vierem de um negócio controlado ou de uma profissão estabelecida na Índia (s. 5(1)(c)).

Quando você é não residente

Você saiu da Índia neste ano fiscal para trabalhar no exterior (ou como tripulante de navio indiano) e passou menos de 182 dias na Índia — é não residente (s. 6(3)) e não é considerado residente. A Índia tributa só os rendimentos recebidos ou surgidos na Índia (s. 5(2)).
Você mora no exterior e só visitou a Índia: passou lá menos de 182 dias e não preenche a regra dos 120 dias para visitantes com rendimentos indianos acima de ₹15 lakh (s. 6(4)–(5)), nem a residência presumida — é não residente. A Índia tributa só os rendimentos recebidos ou surgidos na Índia (s. 5(2)).
Você passou menos de 182 dias na Índia, não preenche o teste dos 60 dias (60 dias neste ano e 365 dias nos quatro anos anteriores) nem é considerado residente — é não residente. A Índia tributa só os rendimentos recebidos ou surgidos na Índia (s. 5(2)).
Você não é cidadão indiano e não preenche o teste dos 182 dias nem o dos 60 dias (60 dias neste ano e 365 dias nos quatro anos anteriores) — é não residente. A Índia tributa só os rendimentos recebidos ou surgidos na Índia (s. 5(2)).

Onde a lei em vigor na Índia entra em conflito com as regras brasileiras

Colisão: residente nos dois Estados. A Índia considera você residente pelos dias (182 dias no ano fiscal, ou 60 dias e 365 dias nos quatro anos anteriores) ou, sendo cidadão indiano com rendimentos indianos elevados, por presunção. O Brasil considera residente quem mora no Brasil em caráter permanente, quem entrou com visto para trabalhar com contrato de trabalho ou completou 184 dias em 12 meses, e também quem saiu sem entregar a Comunicação de Saída Definitiva do País, durante os primeiros 12 meses de ausência. Se os dois Estados considerarem você residente, decide o art. 4, parágrafo 2, da Convenção Brasil–Índia: habitação permanente → centro de interesses vitais → permanência habitual → nacionalidade → comum acordo. Como os anos fiscais só coincidem em parte, verifique o desempate para cada período.
Colisão: a regra indiana dos 60 dias para visitas frequentes. Com menos de 182 dias em um ano fiscal indiano, você continua residente na Índia se passar lá 60 dias ou mais nesse ano e 365 dias ou mais nos quatro anos fiscais anteriores (s. 6(2)(b)). Esse teste vale para todos, exceto para o cidadão indiano ou a pessoa de origem indiana que mora fora da Índia e vem de visita (para quem valem 120 dias, se os rendimentos que não são de fonte estrangeira passarem de ₹15 lakh, ou só o teste dos 182 dias) e para o cidadão indiano que sai da Índia no ano para trabalhar no exterior ou como tripulante de navio indiano (só 182 dias). Quem viaja à Índia com frequência a negócios a partir do Brasil pode preenchê-lo sem perceber. Se o Brasil também considerar você residente, decide o art. 4, parágrafo 2, da Convenção — uma habitação permanente só no Brasil faz de você residente do Brasil para fins da Convenção. Se nos anos anteriores você foi quase sempre não residente na Índia, provavelmente é residente não habitual, e a Índia tributa sobretudo os rendimentos indianos.

O que mais vale a pena saber

Qual acordo se aplica: a Convenção Brasil–Índia de 1988, alterada em 2022. Entre o Brasil e a Índia aplica-se a Convenção assinada em Nova Délhi em 26 de abril de 1988 (Decreto nº 510/1992), em vigor desde 11 de março de 1992. O Protocolo de 24 de agosto de 2022 (Decreto nº 12.667/2025) mudou as alíquotas, os serviços técnicos (novo art. 12-A), o art. 15 e o art. 23 e acrescentou uma cláusula de direito a benefícios (art. 26-A). Ele vale no Brasil a partir de 1º de janeiro de 2026, mas na Índia só a partir do ano fiscal iniciado em 1º de abril de 2026 — para o ano fiscal indiano 2025-26 (até 31 de março de 2026), a Índia aplica o texto original. A regra de desempate para pessoas físicas é a mesma nos dois textos: habitação permanente → centro de interesses vitais → permanência habitual → nacionalidade → comum acordo.
Anos fiscais diferentes: ano-calendário no Brasil, 1º de abril – 31 de março na Índia. O Brasil apura o imposto por ano-calendário e, para quem entra com visto temporário, conta 184 dias dentro de 12 meses a partir da chegada; a Índia conta os dias no seu ano fiscal (1º de abril – 31 de março) e olha também para os dias nos quatro anos fiscais indianos anteriores. A mesma estada dá totais diferentes: uma estada de 1º de janeiro a 30 de junho cabe em um só ano-calendário brasileiro, mas se divide entre dois anos fiscais indianos. Verifique as duas contagens separadamente. O limite de 183 dias do art. 15, parágrafo 2, da Convenção conta-se em qualquer período de 12 meses.
Pessoa de origem indiana: regras para visitantes. A lei indiana considera de origem indiana a pessoa que, ela mesma, um dos pais ou um dos avós nasceu na Índia indivisa. Para essa pessoa, se morar no exterior e visitar a Índia, o teste dos 60 dias não se aplica (s. 6(4)): com rendimentos indianos, excluídos os de fonte estrangeira, de até ₹15 lakh, ela só se torna residente com 182 dias ou mais na Índia; acima de ₹15 lakh, com 120 dias e 365 dias nos quatro anos anteriores — e então é residente não habitual (s. 6(13)(b)). Guarde prova do local de nascimento se você se apoiar nessa regra.
Residente não habitual na Índia: os rendimentos do Brasil ficam fora do imposto indiano. Como residente não habitual (RNOR) na Índia, os rendimentos surgidos fora da Índia — por exemplo, aluguéis de um imóvel no Brasil ou salário pelo trabalho feito no Brasil — só são tributados na Índia se vierem de um negócio controlado ou de uma profissão estabelecida na Índia (s. 5(1)(c)). O Brasil continua tributando os rendimentos de fonte brasileira (como não residente, por retenção na fonte, se a Convenção atribuir a residência à Índia). A condição de RNOR vale, em regra, se você foi não residente em 9 dos 10 anos fiscais indianos anteriores ou passou 729 dias ou menos na Índia nos 7 anos anteriores; confira essa condição todo ano.
Trabalhar na Índia sendo residente no Brasil: 183 dias em qualquer período de 12 meses. O salário é tributado onde o trabalho é exercido fisicamente. Se você for residente no Brasil nos termos da Convenção, a Índia não tributa o salário do trabalho feito na Índia se você ficar lá no máximo 183 dias em qualquer período de 12 meses, se o empregador não for residente na Índia e se a remuneração não for suportada por um estabelecimento permanente do empregador na Índia (art. 15, parágrafo 2, na redação do Protocolo de 2022; para o ano fiscal indiano 2025-26, a Índia conta os 183 dias no ano fiscal). Caso contrário, a Índia tributa, e o Brasil deduz o imposto indiano, limitado ao imposto brasileiro sobre esse salário (art. 23).
Como o Brasil e a Índia evitam a dupla tributação: crédito nos dois Estados. Como residente no Brasil, você declara também os rendimentos indianos; salários, pensões e aluguéis recebidos da Índia passam pelo carnê-leão e pela declaração anual. Sobre os rendimentos que a Convenção permite à Índia tributar — por exemplo, o salário do trabalho na Índia além dos limites do art. 15, parágrafo 2, aluguéis de um imóvel na Índia, dividendos e juros indianos (no máximo 15%) ou serviços técnicos (no máximo 10%) —, o Brasil deduz o imposto indiano, limitado ao imposto brasileiro sobre esse rendimento (art. 23; art. 115 do RIR/2018). Se a residência couber à Índia, a Índia deduz da mesma forma o imposto brasileiro.
Mudança entre o Brasil e a Índia: a Índia não divide o ano, o Brasil sim. A Índia decide a condição para todo o ano fiscal (1º de abril – 31 de março) e não tem regra de divisão do ano. O Brasil divide o ano-calendário: a residência começa na data da chegada (ou do 184º dia) e termina na data da saída definitiva, se você entregar a Comunicação de Saída Definitiva do País — sem ela, só depois de 12 meses seguidos no exterior. Como os dois anos só se sobrepõem em parte, uma mudança pode tornar você residente nos dois Estados por algum tempo; aplica-se então o desempate da Convenção.
Pensões e funções públicas. As pensões pagas em razão de emprego anterior podem ser tributadas no Estado de residência e também no outro Estado, se forem pagas por residente dele ou por estabelecimento permanente lá situado (art. 18). Os pagamentos de um regime público de previdência social — por exemplo, uma aposentadoria do INSS — só são tributáveis no Estado que os paga (art. 18, parágrafo 3); no Brasil, aposentadorias pagas a residentes no exterior seguem a tabela progressiva, e não a alíquota de 25% (STF, Tema 1.174). As remunerações públicas são tributadas no Estado pagador, salvo se os serviços forem prestados no outro Estado por residente que seja nacional dele; as pensões públicas, salvo se você for residente e nacional do outro Estado (art. 19).
Serviços técnicos: até 10% no Estado de origem. Desde o Protocolo de 2022, a remuneração por serviços técnicos pode ser tributada no Estado de onde provém até 10%, inclusive quando paga a profissionais independentes (art. 12-A). Os demais rendimentos de profissões independentes só são tributáveis no outro Estado se você tiver lá uma base fixa ou permanecer lá 183 dias ou mais em qualquer período de 12 meses que comece ou termine no ano fiscal (art. 14). O Estado de residência concede crédito do imposto pago no outro (art. 23).
Se a Convenção atribuir a residência à Índia, o Brasil tributa só como não residente. Os tratados prevalecem sobre a legislação tributária brasileira (art. 98 do CTN). Se o art. 4, parágrafo 2, da Convenção Brasil–Índia atribuir a residência à Índia, o Brasil só tributa os rendimentos de fonte brasileira nos limites da Convenção — por exemplo, aluguéis de um imóvel no Brasil, o salário dos dias trabalhados no Brasil além dos limites do art. 15, parágrafo 2, dividendos e juros brasileiros (no máximo 15%) ou serviços técnicos (no máximo 10%) —, em regra por retenção na fonte. A Índia deduz o imposto brasileiro (art. 23). Informe as fontes pagadoras no Brasil sobre a sua condição de não residente.
Se a Convenção não resolver: procedimento amigável. Se você for nacional dos dois Estados ou de nenhum deles e os critérios anteriores não decidirem, as autoridades competentes do Brasil e da Índia resolvem a residência de comum acordo (art. 4, parágrafo 2, alínea d). O caso é apresentado à autoridade competente do Estado de que você é residente, no prazo de três anos a contar da primeira notificação da medida (art. 25, na redação do Protocolo de 2022).
Previdência social: acordo Brasil–Índia. As contribuições previdenciárias não são reguladas pela Convenção tributária. O Brasil tem acordo de previdência social em vigor com a Índia (lista do INSS): cada Estado decide sobre os benefícios segundo a sua legislação e o acordo. Antes de trabalhar no outro Estado — por exemplo, em deslocamento temporário —, confirme no INSS a qual sistema você fica vinculado. A residência fiscal e o regime de previdência aplicável podem não coincidir.

Como se resolve a dupla residência

Se os dois Estados considerarem você residente, aplica-se o acordo (art. 4, parágrafo 2): Convenção entre o Governo da República Federativa do Brasil e o Governo da República da Índia Destinada a Evitar a Dupla Tributação e Prevenir a Evasão Fiscal em Matéria de Impostos sobre a Renda, celebrada em Nova Delhi, em 26 de abril de 1988 (Decreto nº 510/1992), alterada pelos Protocolos firmados em Brasília, em 15 de outubro de 2013 (Decreto nº 9.219/2017) e em 24 de agosto de 2022 (Decreto nº 12.667/2025). Os critérios são aplicados nesta ordem — habitação permanente, centro de interesses vitais, permanência habitual, nacionalidade e, por fim, procedimento amigável entre as autoridades fiscais.

O acordo em detalhe: rendimentos, alíquotas, regra dos 183 dias →

Termos que você vai encontrar na Índia

tax year: ano fiscal indiano — de 1º de abril a 31 de março
resident and ordinarily resident (ROR): residente habitual — tributado na Índia sobre a renda mundial
not ordinarily resident (RNOR): residente não habitual — os rendimentos surgidos fora da Índia ficam, em regra, fora do imposto indiano
person of Indian origin: pessoa de origem indiana — ela mesma, um dos pais ou um dos avós nasceu na Índia indivisa
deemed resident: residente presumido — cidadão indiano com rendimentos não estrangeiros acima de ₹15 lakh e sem residência fiscal em outro país
Income-tax Act, 2025: a nova lei indiana do imposto de renda, aplicável desde o ano fiscal 2026-27

Perguntas

Viajo à Índia a negócios várias vezes por ano. Posso ser residente indiano com menos de 182 dias?

Sim: com 60 dias ou mais em um ano fiscal indiano e 365 dias ou mais nos quatro anos fiscais anteriores, você é residente na Índia (s. 6(2)(b)). Se o Brasil também considerar você residente, decide o art. 4, parágrafo 2, da Convenção — uma habitação permanente só no Brasil faz de você residente do Brasil para fins da Convenção. Se nos anos anteriores você foi quase sempre não residente na Índia, provavelmente é residente não habitual.

Quando a Índia pode tributar o meu salário se eu for residente no Brasil?

Pela Convenção, na redação do Protocolo de 2022, a Índia não tributa o salário se você ficar lá no máximo 183 dias em qualquer período de 12 meses, se o empregador não for residente na Índia e se a remuneração não for suportada por um estabelecimento permanente na Índia (art. 15, parágrafo 2); para o ano fiscal indiano 2025-26, a Índia ainda conta os 183 dias no ano fiscal. Caso contrário, a Índia tributa, e o Brasil deduz o imposto indiano.

Como o Brasil evita a dupla tributação dos rendimentos indianos?

Como residente no Brasil, você declara os rendimentos indianos (carnê-leão e declaração anual) e deduz o imposto pago na Índia, limitado ao imposto brasileiro sobre esses rendimentos (art. 23 da Convenção; art. 115 do RIR/2018). Pela Convenção, a Índia pode reter no máximo 15% sobre dividendos e juros e 10% sobre serviços técnicos pagos a residentes no Brasil.

Fontes

Legislação e orientações oficiais

Income-tax Act, 2025 (Act No. 30 of 2025), s. 1(3) — Salvo disposição em contrário, a lei entra em vigor a 1º de abril de 2026; o ano fiscal 2026-27 é o primeiro ano fiscal nos termos dela.
Income-tax Act, 2025, s. 6(1)–(2) — A condição de residência é determinado para cada ano fiscal. Uma pessoa física é residente na Índia em um ano fiscal se lá esteve 182 dias ou mais nesse ano, ou 60 dias ou mais nesse ano e 365 dias ou mais nos quatro anos anteriores.
Income-tax Act, 2025, s. 6(13)–(14) — Residente não habitual (RNOR): a pessoa não residente em 9 dos 10 anos fiscais anteriores, ou com 729 dias ou menos na Índia nos 7 anos fiscais anteriores; o cidadão ou pessoa de origem indiana com rendimentos que não sejam de fonte estrangeira superiores a ₹15 lakh e 120–181 dias na Índia; o cidadão considerado residente nos termos da s. 6(7). Rendimentos de fonte estrangeira: os que se vencem ou surgem fora da Índia (exceto de uma atividade controlada ou de uma profissão estabelecida na Índia) e não se consideram vencidos ou surgidos na Índia.
Income-tax Act, 2025, s. 6(3), (6) — O teste dos 60 dias não se aplica ao cidadão indiano que sai da Índia no ano fiscal como tripulante de um navio indiano ou para trabalhar fora da Índia; aplica-se apenas o teste dos 182 dias. Os dias dos tripulantes em viagem contam-se nos termos regulamentares.
Income-tax Act, 2025, s. 6(7)–(8) — O cidadão indiano cujo rendimento total, excluindo os rendimentos de fonte estrangeira, exceda ₹15 lakh e que não esteja sujeito a imposto em nenhum outro país ou território em razão de domicílio, residência ou critério semelhante é considerado residente na Índia; isto não se aplica a quem já é residente nos termos da s. 6(2)–(6).
Income-tax Act, 2025, s. 6(4)–(5) — O teste dos 60 dias não se aplica ao cidadão indiano ou à pessoa de origem indiana que, estando fora da Índia, vem de visita à Índia; se o rendimento total dessa pessoa, excluindo os rendimentos de fonte estrangeira, exceder ₹15 lakh, os 60 dias são substituídos por 120 dias (com 365 dias nos quatro anos anteriores).
Income-tax Act, 2025, s. 5 — Um residente é tributado pelos rendimentos recebidos ou considerados recebidos na Índia, vencidos ou surgidos (ou considerados como tal) na Índia, e vencidos ou surgidos fora da Índia; para um residente não habitual, os rendimentos surgidos fora da Índia só são incluídos se provierem de uma atividade controlada ou de uma profissão estabelecida na Índia. Um não residente só é tributado pelos rendimentos recebidos ou considerados recebidos na Índia, ou vencidos ou surgidos (ou considerados como tal) na Índia.
Government of India clarification on deemed tax residency, relayed by the Consulate General of India, Dubai, 3 February 2020 — A disposição sobre residência presumida não pretende incluir na tributação os cidadãos indianos que trabalham de boa-fé em outros países; os rendimentos que obtêm fora da Índia não são tributados na Índia, salvo se provierem de uma atividade ou profissão indiana.
Art. 4, parágrafo 2, alínea a, da Convenção Brasil–Índia — A pessoa física residente de ambos os Estados é considerada residente do Estado em que disponha de uma habitação permanente; se dispuser de habitação permanente em ambos os Estados, é considerada residente do Estado com o qual suas relações pessoais e econômicas sejam mais estreitas (centro de interesses vitais).
Art. 4, parágrafo 2, da Convenção Brasil–Índia, texto original (1988) — A mesma sequência (habitação permanente, centro de interesses vitais, permanência habitual, nacionalidade, comum acordo) — aplica-se na Índia ao ano fiscal (previous year) de 1º de abril de 2025 a 31 de março de 2026.
Arts. 10 a 12-A da Convenção Brasil–Índia (na redação do Protocolo de 2022) — Dividendos: no máximo 15% no Estado de origem (10% para sociedade com pelo menos 20% do capital durante 365 dias). Juros: no máximo 15% (10% em empréstimos bancários de pelo menos 5 anos). Royalties: 15% para marcas e 10% nos demais casos. Remuneração por serviços técnicos (novo art. 12-A): no máximo 10%, inclusive quando paga a profissionais independentes; não abrange pagamentos a empregados, remuneração de ensino nem pagamentos de pessoa física para uso pessoal.
art. 98 do Código Tributário Nacional (Lei nº 5.172/1966) — Os tratados e as convenções internacionais revogam ou modificam a legislação tributária interna e serão observados pela que lhes sobrevenha.
art. 2 IN SRF nº 208/2002 (residente no Brasil) — É residente no Brasil a pessoa física que: resida no Brasil em caráter permanente; se ausente para prestar serviços como assalariada a autarquias ou repartições do governo brasileiro situadas no exterior; ingresse no Brasil com visto permanente — na data da chegada; ingresse com visto temporário para trabalhar com vínculo empregatício (ou como médico bolsista do Projeto Mais Médicos) — na data da chegada; ingresse com outro visto temporário — na data em que completar 184 dias de permanência, consecutivos ou não, dentro de um período de 12 meses, ou na data em que obtiver visto permanente ou vínculo empregatício, se anterior; brasileiro que adquiriu a condição de não residente e volta ao Brasil com ânimo definitivo — na data da chegada; se ausente do Brasil em caráter temporário ou se retire em caráter permanente sem apresentar a Comunicação de Saída Definitiva do País — durante os primeiros 12 meses consecutivos de ausência.
Art. 15, parágrafos 1 e 2, da Convenção Brasil–Índia (na redação do Protocolo de 2022) — As remunerações de um emprego exercido no outro Estado podem ser tributadas nesse Estado, salvo se o empregado lá permanecer no máximo 183 dias em qualquer período de 12 meses, a remuneração for paga por um empregador que não é residente desse Estado e não for suportada por um estabelecimento permanente que o empregador tenha nesse Estado. No texto original, ainda aplicado pela Índia ao ano fiscal 2025-26, os 183 dias contavam-se no ano fiscal considerado.
arts. 741, 744–746, 760, 763, 765, 767 RIR/2018; art. 7 Lei nº 9.779/1999 — Os rendimentos de fonte brasileira pagos a não residentes são tributados na fonte: 25% — rendimentos do trabalho e da prestação de serviços (art. 746); 15% — alíquota geral (art. 744), juros (art. 760), aluguéis de imóveis no Brasil, deduzidas as despesas comprovadas (art. 763), serviços técnicos e de assistência técnica e administrativa (art. 765), royalties (art. 767); 25% — residentes em país com tributação favorecida; ganhos de capital de bens situados no Brasil — pelas alíquotas aplicáveis aos residentes, de 15% a 22,5% (art. 745).
Art. 23 da Convenção Brasil–Índia — Na redação dada pelo Protocolo de 2022: cada Estado deduz o imposto de renda pago no outro Estado, limitado ao seu próprio imposto correspondente a esse rendimento (exceto quando o outro Estado tributa só porque o rendimento também é rendimento de um residente seu); os rendimentos isentos podem ser levados em conta para a alíquota (art. 23, parágrafos 1 e 2). O art. 23 original (ainda aplicado pela Índia ao ano fiscal 2025-26) também considerava os juros e royalties tributados a 25%.
art. 115 RIR/2018; art. 4 Lei nº 14.754/2023 — O imposto sobre a renda pago no exterior é compensado com o imposto brasileiro somente se houver acordo internacional com o país de origem dos rendimentos ou se esse país conceder reciprocidade de tratamento em relação aos rendimentos de fonte brasileira; a compensação não pode exceder a diferença entre o imposto calculado com e sem a inclusão desses rendimentos; para os rendimentos da Lei nº 14.754/2023, o saldo não compensado não passa para outros anos.
IN SRF nº 208/2002, arts. 14 a 16; RIR/2018, art. 115; P&R IRPF 2026, perguntas 130, 132 e 136 — Rendimentos recebidos do exterior (exceto aplicações financeiras e lucros de entidades no exterior) estão sujeitos ao carnê-leão: o imposto é calculado pela tabela progressiva mensal e pago até o último dia útil do mês seguinte; o imposto pago no exterior é compensado nos limites do art. 115 do RIR/2018.
IN SRF nº 208/2002, arts. 2º, 3º e 11; Lei nº 9.718/1998, art. 12; P&R IRPF 2026, perguntas 114, 115, 117 e 137 — Na chegada, a residência começa na data da chegada (visto permanente, visto temporário com vínculo empregatício, brasileiro que volta em definitivo) ou na data em que se completam 184 dias no Brasil em 12 meses; os rendimentos do exterior recebidos antes disso não são tributados no Brasil. Na saída com a Comunicação de Saída Definitiva, a residência termina na data da saída; sem ela, no dia seguinte ao término dos 12 meses de ausência.
art. 14 RIR/2018 (Lei nº 3.470/1958, art. 17) — O residente que se retira em caráter definitivo no ano-calendário apresenta a Declaração de Saída Definitiva do País relativa aos rendimentos de 1º de janeiro até a véspera da saída; os rendimentos recebidos depois da saída são tributados na fonte como os de não residente. Quem se retira sem apresentar essa declaração é tributado como residente nos primeiros 12 meses de ausência e, a partir do 13º mês, como não residente.
Arts. 18 e 19 da Convenção Brasil–Índia — As pensões pagas a residente de um Estado em razão de emprego anterior podem ser tributadas nesse Estado e também no outro Estado, se forem pagas por residente dele ou por estabelecimento permanente lá situado (art. 18); os pagamentos feitos no âmbito de um regime público de previdência social de um Estado só são tributáveis nesse Estado (art. 18, parágrafo 3). As remunerações públicas são tributadas no Estado pagador, salvo se os serviços forem prestados no outro Estado por residente que seja nacional dele; as pensões públicas, salvo se o beneficiário for residente e nacional do outro Estado (art. 19, na redação do Protocolo de 2022).
P&R IRPF 2026, pergunta 129; STF, ARE 1.327.491 (Tema 1.174) — Aposentadorias e pensões pagas a residentes no exterior (exceto pensão alimentícia) são tributadas pela tabela progressiva, e não à alíquota de 25%.
Art. 14 da Convenção Brasil–Índia (na redação do Protocolo de 2022) — Os rendimentos de profissões independentes de residente de um Estado só podem ser tributados no outro Estado se ele dispuser lá, de forma habitual, de uma base fixa ou se permanecer lá 183 dias ou mais em qualquer período de 12 meses que comece ou termine no ano fiscal considerado.
Art. 4, parágrafo 2, alíneas c e d, da Convenção Brasil–Índia — Se permanecer habitualmente em ambos os Estados ou em nenhum deles, é considerada residente do Estado de que for nacional (alínea c); se for nacional de ambos os Estados ou de nenhum deles, as autoridades competentes resolvem a questão de comum acordo (alínea d).
Art. 25 da Convenção Brasil–Índia (procedimento amigável) — Na redação dada pelo Protocolo de 2022: a pessoa que considerar que as medidas de um ou de ambos os Estados resultam ou resultarão em tributação em desacordo com a Convenção pode apresentar o caso à autoridade competente do Estado de que é residente no prazo de três anos a contar da primeira notificação dessa medida (antes, cinco anos).
INSS — Acordos internacionais de previdência social (países com acordos em vigor) — Os acordos internacionais de previdência social visam assegurar os direitos de seguridade social dos trabalhadores e dependentes que residem ou transitam entre os países contratantes; cada Estado decide sobre os benefícios segundo a sua legislação e o acordo. Países com acordos em vigor: Alemanha, Argentina, Bélgica, Bolívia, Canadá, Chile, Colômbia, Coreia, El Salvador, Equador, Espanha, Estados Unidos, França, Grécia, Itália, Índia, Japão, Luxemburgo, Moçambique, Paraguai, Peru, Portugal, Quebec, República Tcheca, Suíça e Uruguai. Beneficiários do INSS que moram no exterior fazem a comprovação de vida uma vez por ano, no mês do aniversário.
Income-tax Act, 2025, s. 202(1) Table (new tax regime: nil to ₹4,00,000; 5/10/15/20/25%; 30% above ₹24,00,000) and s. 202(4) (option out of the regime) — Income Tax Department — Isento até ₹4 lakh; 5% ₹4–8 lakh; 10% ₹8–12 lakh; 15% ₹12–16 lakh; 20% ₹16–20 lakh; 25% ₹20–24 lakh; 30% acima de ₹24 lakh. O regime antigo está disponível por opção.
Income-tax Act, 2025, s. 156(2), (3) (rebate up to ₹60,000 for resident individuals with total income up to ₹12,00,000; marginal relief) — Income Tax Department — Dedução do imposto para residentes com rendimento total até ₹12 lakh (até ₹60 000).
Income-tax Act, 2025, s. 19(1) Table Sl. No. 2 (standard deduction ₹75,000 under the s. 202 regime) — Income Tax Department — Dedução padrão de ₹75 000 para salários.
Finance Act, 2026 (No. 4 of 2026), s. 3 (surcharge 10/15/25 %; Health and Education Cess 4 %) — Gazette of India — Sobretaxa de 10/15/25% acima de ₹50 lakh/₹1 crore/₹2 crore; cess de saúde e educação de 4%.
Income-tax Act, 2025, s. 263 — Prazos da declaração (tabela da s. 263(1)(c)): 31 de julho do ano financeiro seguinte para quem não tem contas auditadas; 31 de outubro nos casos de auditoria. Um residente que não seja residente não habitual e detenha qualquer ativo fora da Índia (incluindo uma participação financeira em uma entidade) ou tenha poderes de movimentação de uma conta fora da Índia tem que entregar declaração independentemente do rendimento. Declaração tardia: até 9 meses após o fim do ano fiscal (ou antes da lançamento).
Income-tax Act, 2025, s. 159 — Eliminação da dupla tributação nos termos de um acordo com outro país: o imposto pago nesse país sobre rendimentos duplamente tributados é aliviado nos termos previstos no acordo.
Income-tax Act, 2025, s. 393(2) and Table (Notes 2 and 3) — Income Tax Department — É retido imposto na fonte sobre determinados rendimentos pagos ou creditados a não residentes, às alíquotas da tabela; para os itens 10 e 15, a nota 2 prevê 20% ou a alíquota menor da convenção referida na s. 159(1)/(2). Para o item 17, a obrigação de reter alcança todo pagador, residente ou não, quer o não residente tenha ou não residência, estabelecimento, conexão de negócios ou outra presença na Índia (nota 3(b)).
Art. 4, parágrafo 2, alínea b, da Convenção Brasil–Índia — Se não for possível determinar o Estado em que tem o centro de interesses vitais, ou se não dispuser de habitação permanente em nenhum dos Estados, é considerada residente do Estado em que permaneça habitualmente.

Atualizado 10/11/2026. O resultado tem caráter apenas informativo e não constitui consultoria tributária ou jurídica. A administração tributária e os tribunais podem interpretar as regras de outra forma, inclusive por causa de circunstâncias não consideradas aqui, e a lei muda. Antes de tomar decisões, consulte um profissional qualificado.

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