DoubleTaxationAcordo Brasil – Índia: residência, 183 dias, alíquotas
Convenção entre o Governo da República Federativa do Brasil e o Governo da República da Índia Destinada a Evitar a Dupla Tributação e Prevenir a Evasão Fiscal em Matéria de Impostos sobre a Renda, celebrada em Nova Delhi, em 26 de abril de 1988 (Decreto nº 510/1992), alterada pelos Protocolos firmados em Brasília, em 15 de outubro de 2013 (Decreto nº 9.219/2017) e em 24 de agosto de 2022 (Decreto nº 12.667/2025)
- Assinado: 26/04/1988
- Em vigor desde: 11/03/1992
- Texto oficial
Se os dois Estados considerarem você residente
- A pessoa física residente de ambos os Estados é considerada residente do Estado em que disponha de uma habitação permanente; se dispuser de habitação permanente em ambos os Estados, é considerada residente do Estado com o qual suas relações pessoais e econômicas sejam mais estreitas (centro de interesses vitais). Art. 4, parágrafo 2, alínea a, da Convenção Brasil–Índia
- A mesma sequência (habitação permanente, centro de interesses vitais, permanência habitual, nacionalidade, comum acordo) — aplica-se na Índia ao ano fiscal (previous year) de 1º de abril de 2025 a 31 de março de 2026. Art. 4, parágrafo 2, da Convenção Brasil–Índia, texto original (1988)
- Se não for possível determinar o Estado em que tem o centro de interesses vitais, ou se não dispuser de habitação permanente em nenhum dos Estados, é considerada residente do Estado em que permaneça habitualmente. Art. 4, parágrafo 2, alínea b, da Convenção Brasil–Índia
- Se permanecer habitualmente em ambos os Estados ou em nenhum deles, é considerada residente do Estado de que for nacional (alínea c); se for nacional de ambos os Estados ou de nenhum deles, as autoridades competentes resolvem a questão de comum acordo (alínea d). Art. 4, parágrafo 2, alíneas c e d, da Convenção Brasil–Índia
Rendimentos: quem tributa
| Rendimento | Regra do acordo | Artigo |
|---|---|---|
| Salário (trabalho assalariado) | Pode tributar o Estado onde o trabalho é exercido. Isento se tudo se verificar: no máximo 183 dias em qualquer período de 12 meses; o empregador não é residente desse Estado; a remuneração não é suportada por um estabelecimento permanente dele nesse Estado. | art. 15(2) (Protocol 2022, art. 14) |
| Trabalho autônomo, atividade empresarial, serviços | Estado de residência; o outro Estado, os lucros de um estabelecimento permanente (instalação fixa) situado lá ou se a permanência lá atingir 183 dias em qualquer período de 12 meses. | art. 7, art. 14 (Protocol 2022, art. 13) |
| Aposentadoria ou pensão | O Estado da fonte pode tributar; o Estado de residência elimina a dupla tributação. | art. 18(1)-(2) |
| Aposentadoria da previdência social | Só o Estado da fonte (nas pensões, o Estado pagador). | art. 18(1)-(2) |
| Funções públicas | Em regra, só o Estado pagador; exceção: serviço prestado no outro Estado por um nacional dele. | art. 19(1)-(2) (19(2) as replaced by Protocol 2022, art. 16) |
| Aposentadoria do serviço público | Em regra, só o Estado pagador; exceção: serviço prestado no outro Estado por um nacional dele. | art. 19(1)-(2) (19(2) as replaced by Protocol 2022, art. 16) |
| Aluguéis de imóveis | Pode tributar o Estado onde o imóvel está situado; o Estado de residência elimina a dupla tributação. | art. 6 |
| Dividendos | Estado da fonte: no máximo 15%; o Estado de residência elimina a dupla tributação. | art. 10(2)(b) (Protocol 2022, art. 8) |
| Juros (depósitos, títulos, empréstimos) | Estado da fonte: no máximo 15%; o Estado de residência elimina a dupla tributação. Em alguns casos aplicam-se outras alíquotas ou isenções (veja o artigo). | art. 11(2)(b) (Protocol 2022, art. 9) |
| Royalties (direitos autorais, licenças) | Estado da fonte: no máximo 10%; o Estado de residência elimina a dupla tributação. Em alguns casos aplicam-se outras alíquotas ou isenções (veja o artigo). | art. 12(2)(b) (Protocol 2022, art. 10) |
| Serviços técnicos, de consultoria ou de gestão | Estado da fonte: no máximo 10%; o Estado de residência elimina a dupla tributação. | art. 12-A(2) (Protocol 2022, art. 11) |
| Venda de bens ou de ações | Imóveis: pode tributar o Estado onde estão situados. Participações em sociedades cujo valor decorre principalmente de imóveis: o mesmo. Outros bens: em certas condições o Estado da fonte também pode tributar (veja o artigo). | art. 13 (Protocol 2022, art. 12) |
| Outros rendimentos | O Estado da fonte pode tributar; o Estado de residência elimina a dupla tributação. | art. 22 |
Como se elimina a dupla tributação
- Brasil: crédito (compensação) do imposto pago no Estado da fonte, até o valor do imposto do próprio Estado sobre esse rendimento art. 23(1) (Protocol 2022, art. 17)
- Índia: crédito (compensação) do imposto pago no Estado da fonte, até o valor do imposto do próprio Estado sobre esse rendimento art. 23(1) (Protocol 2022, art. 17)
Dados verificados: 10/11/2026. Resumo para pessoas físicas; condições completas, exceções e protocolos no texto do acordo. Informação geral, não consultoria jurídica.