Fiscalité des entreprises : Roumanie — simulateur pour entrepreneur individuel et société

Choisissez un secteur, une forme juridique et un régime d'imposition, saisissez votre chiffre d'affaires et vos charges de l'année — le simulateur affiche chaque impôt et cotisation, le total et ce qui vous reste.

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Formes juridiques

Entrepreneur individuel (PFA) Persoană fizică autorizată (PFA)

Vous exercez l'activité en tant que personne physique inscrite au registre du commerce (ONRC) ; il n'y a pas de personne morale distincte et vous répondez sur vos biens. Le revenu est imposé sur le bénéfice réel (sistem real) ou sur une norme de revenu.

Exigences

Immatriculez la PFA au registre du commerce (ONRC) avant de commencer ; l'immatriculation fiscale se fait en même temps.
La déclaration unique (Declarația unică) et le paiement de l'impôt sur le revenu et des cotisations CAS/CASS sont dus au plus tard le 25 mai de l'année suivante.
Registres : en sistem real — registre des recettes et des dépenses ; sur une norme de revenu — uniquement la partie recettes du Registrul de evidență fiscală, sans comptabilité.

Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal: art. 69 alin. (1)–(3), (8), (9), art. 69^2 (normă de venit), art. 122 alin. (3) (declarația unică până la 25 mai) · Ordinul MFP nr. 925/2017 – Nomenclatorul activităților pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit · DGRFP București: Normele anuale de venit pe anul 2026 (activități independente, art. 69 Codul fiscal)

Régimes d'imposition

Système réel (10 % + CAS/CASS)

Entrepreneur individuelPersoană fizică autorizată (PFA) – sistem real

Impôt sur le revenu de 10 % sur le revenu net (recettes moins charges) après déduction des cotisations. La cotisation retraite CAS de 25 % est calculée sur 12 salaires minimums (48 600 RON) si le revenu est compris entre 12 et 24 salaires minimums, ou sur 24 (97 200 RON) s'il est supérieur ; la cotisation santé CASS de 10 % est calculée sur la totalité du revenu, au minimum sur 6 et au maximum sur 72 salaires minimums.

Conditions

Pas de plafond de recettes ; l'immatriculation au registre du commerce (ONRC) et la tenue d'un registre des recettes et des dépenses sont obligatoires. Si le revenu net est inférieur à 12 salaires minimums (48 600 RON), la CAS est facultative ; la CASS est due sur au moins 6 salaires minimums (24 300 RON), sauf si vous percevez un salaire de ce montant ; en cas de revenu net nul ou de perte, aucune CASS n'est due.
Franchise de TVA pour un chiffre d'affaires jusqu'à 395 000 RON par an ; la TVA n'est pas incluse dans le calcul.

Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, art. 64, 68, 118 alin. (2), 135^1 alin. (3), 148, 170, 174

Norme de revenu (10 % de la norme)

Entrepreneur individuelPersoană fizică autorizată (PFA) – normă de venit

L'impôt de 10 % et les cotisations sont calculés sur une norme de revenu fixe déterminée par la direction régionale des impôts (au moins 12 salaires minimums), quel que soit le revenu réel. Possible uniquement pour les activités figurant sur la liste officielle.

Conditions

Uniquement pour les activités de la nomenclature de l'OMFP 925/2017 pour lesquelles la direction des impôts a fixé une norme 2026 : artisanat, réparations, coiffure et soins de beauté, soutien scolaire, photographie, commerce de détail en magasin et sur les marchés, petite production. Il n'existe pas de normes pour l'informatique, le conseil ou les autres services aux entreprises.
La norme dépend du département et de la localité, mais s'élève à au moins 12 salaires minimums (48 600 RON). Le calcul utilise la norme 2026 de Bucarest, secteur 1, zone centrale : 53 000 RON (coiffure et soins de beauté, commerce de détail de vêtements, boulangerie, meubles). Par exemple, pour le commerce de détail de vêtements à Cluj-Napoca, elle est de 75 600 RON.
L'impôt est de 10 % de la norme ; CAS de 25 % de 12 salaires minimums (norme comprise entre 12 et 24) ; CASS de 10 % de la norme. Si les recettes brutes d'une année dépassent 25 000 €, le système réel est obligatoire à partir de l'année suivante.

Codul fiscal, art. 69 · Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 925/2017 (Nomenclatorul activităților independente pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit)

Société à responsabilité limitée (SRL) Societate cu răspundere limitată (SRL)

Une personne morale distincte ; l'associé ne risque que son apport. Une micro-entreprise paie 1 % des recettes, toute autre société 16 % du bénéfice ; les dividendes versés au propriétaire supportent 16 % et la CASS.

Exigences

Micro-entreprise : recettes jusqu'à 100 000 € l'année précédente, au moins un salarié à temps plein ou un administrateur sous contrat de mandat rémunéré au moins au salaire minimum ; le régime doit être notifié au plus tard le 31 mars ; l'impôt est payé trimestriellement au plus tard le 25.
Société soumise à l'impôt sur les bénéfices : la déclaration annuelle est due au plus tard le 25 juin de l'année suivante ; paiements trimestriels au plus tard le 25 suivant chaque trimestre.
Les dividendes ne peuvent être versés que si l'actif net atteint au moins la moitié du capital social ; tant que les dividendes intermédiaires ne sont pas régularisés, la société ne peut pas consentir de prêts aux associés (loi 239/2025, amende de 10 000 à 200 000 RON).

Codul fiscal: art. 47 alin. (1) lit. c), g), art. 51 alin. (1), (4), art. 55 alin. (2), art. 56 alin. (1), art. 42 alin. (1) · ANAF, comunicat A_RPC 461/13.05.2026: reguli noi pentru dividende și împrumuturi (Legea nr. 239/2025, art. 67, 69, 69^1 Legea nr. 31/1990)

Régimes d'imposition

Micro-entreprise (1 % des recettes)

SociétéSocietate cu răspundere limitată (SRL) – impozit pe veniturile microîntreprinderilor

La société paie 1 % des recettes au lieu de l'impôt sur les bénéfices. Elle doit avoir au moins un salarié à temps plein ou un administrateur sous contrat de mandat rémunéré au moins au salaire minimum ; cette rémunération supporte la CAS de 25 %, la CASS de 10 %, l'impôt sur le revenu de 10 % et la CAM de 2,25 %. Les dividendes supportent un impôt de 16 % et la CASS.

Conditions

Les recettes ne doivent pas dépasser 100 000 € l'année précédente ou l'année en cours (sinon impôt sur les bénéfices de 16 % à partir du trimestre du dépassement) ; un associé détenant plus de 25 % ne peut avoir qu'une seule micro-entreprise ; les comptes annuels doivent être déposés dans les délais. Une nouvelle société peut appliquer le régime dès sa première année si le salarié est embauché dans les 90 jours.
Franchise de TVA pour un chiffre d'affaires jusqu'à 395 000 RON par an ; la TVA n'est pas incluse dans le calcul.

Codul fiscal, art. 47, 48, 51, 52, 53 (impozitul pe veniturile microîntreprinderilor) · Codul fiscal, art. 76 alin. (2), 139, 220^2–220^3 (contract de mandat: CAS, CASS, CAM); art. 97 alin. (7), 170 (dividende)

Impôt sur les bénéfices de 16 % + 16 % d'impôt sur les dividendes

SociétéSocietate cu răspundere limitată (SRL) – impozit pe profit

Le bénéfice de la société est soumis à l'impôt sur les bénéfices de 16 %. Les dividendes distribués à partir de 2026 supportent un impôt de 16 % (retenu par la société) et la CASS de 10 % sur 6, 12 ou 24 salaires minimums selon le montant des dividendes.

Conditions

Pas de plafond de recettes ni d'obligation d'employer un salarié. CASS sur les dividendes : dividendes de 6 à 12 salaires minimums (24 300–48 600 RON) — assiette de 6 salaires, de 12 à 24 — 12, à partir de 24 (97 200 RON) — 24 salaires.
Franchise de TVA pour un chiffre d'affaires jusqu'à 395 000 RON par an ; la TVA n'est pas incluse dans le calcul.

Codul fiscal, art. 17 (16%), art. 97 alin. (7) (dividende 16% din 2026, Legea nr. 141/2025), art. 170 alin. (2)–(4)

Règles par secteur

Informatique et conseil aux entreprises

Développement de logiciels, services informatiques, conseil aux sociétés et aux entrepreneurs.

Il n'existe pas de norme de revenu pour l'informatique (CAEN 62) ni pour le conseil (7022) dans les tableaux 2026 des directions des impôts — une PFA est imposée uniquement au système réel. Une micro-entreprise paie 1 % des recettes, comme dans les autres secteurs (le taux distinct de 3 % pour l'informatique/le conseil ne s'applique plus à partir de 2026).
TVA : franchise jusqu'à 395 000 RON de chiffre d'affaires par an ; la TVA n'est pas incluse dans le calcul.

Autres services aux entreprises brouillon — données en cours de vérification

Marketing, design, traduction, ingénierie, tenue de comptabilité et autres services professionnels aux sociétés.

Marketing, design, traduction, ingénierie, tenue de comptabilité — il n'existe pas de normes de revenu (ces activités ne figurent pas dans la nomenclature de l'OMFP 925/2017) : une PFA est imposée uniquement au système réel. Les experts-comptables et les autres professions libérales ne peuvent pas, de par la loi, utiliser une norme.
Micro-entreprise — 1 % des recettes jusqu'à 100 000 € ; un salarié ou un administrateur sous contrat de mandat rémunéré au moins au salaire minimum est obligatoire.

Services aux particuliers brouillon — données en cours de vérification

Services à domicile, réparations, beauté, cours particuliers, photographie — pour les clients particuliers.

Une norme de revenu est possible pour la coiffure, l'esthétique, la manucure, le massage, la réparation d'appareils et de chaussures, le soutien scolaire, la photographie, le nettoyage. À Bucarest, pour 2026, elle est de 53 000 RON (utilisée dans le calcul) : impôt 5 300 RON, CAS 12 150 RON, CASS 5 300 RON par an, quel que soit le revenu réel.
Si les recettes brutes d'une année dépassent 25 000 €, seul le système réel est autorisé à partir de l'année suivante. La norme ne dépend pas des charges : elle est avantageuse avec un revenu élevé et des charges faibles.

Commerce de marchandises brouillon — données en cours de vérification

Commerce de détail et de gros, y compris boutique en ligne (hors produits soumis à accise).

Une norme de revenu s'applique au commerce de détail en magasin, en kiosque et sur les marchés (alimentation, vêtements et chaussures, articles ménagers, fleurs, pièces automobiles, etc.) ; à Bucarest, pour 2026, elle est de 53 000 à 54 500 RON (le calcul utilise 53 000 RON, commerce de détail de vêtements). Une boutique en ligne (CAEN 4791) ne figure pas dans la nomenclature — système réel uniquement.
Dans le commerce, les charges (achats de marchandises) sont généralement élevées : le système réel impose le bénéfice, la norme un montant fixe. Une SRL micro-entreprise paie 1 % de la totalité des recettes ; avec une faible marge, elle peut donc coûter plus que l'impôt sur les bénéfices de 16 %.

Fabrication brouillon — données en cours de vérification

Fabrication et vente de vos propres produits : alimentation, meubles, vêtements, objets faits main.

Une norme de revenu s'applique à la boulangerie-pâtisserie, aux meubles, à la couture, à l'artisanat, aux produits laitiers, aux articles en bois et en métal ; à Bucarest, pour 2026, elle est de 53 000 RON (utilisée dans le calcul).
Le plafond de la norme est de 25 000 € de recettes brutes par an ; au-delà — système réel ou SRL. Une micro-entreprise paie 1 % des recettes, quel que soit le type de production.

Hypothèses

Un seul propriétaire, résident en Roumanie, sans autres revenus ni salariés (hormis le mandat d'administrateur requis pour la micro-entreprise), année complète.
Les seuils et assiettes CAS/CASS utilisent le salaire minimum en vigueur au 1er janvier 2026 : 4 050 RON. L'administrateur de la micro-entreprise est rémunéré chaque mois au salaire minimum : 4 050 RON de janvier à juin et 4 325 RON à partir du 1er juillet ; aucune déduction personnelle n'y est appliquée.
PFA : l'assiette CAS la plus basse autorisée est retenue ; toutes les charges sont justifiées et entièrement déductibles. SRL : le propriétaire (hormis le mandat de la micro-entreprise) ne perçoit pas de salaire ; en cas de distribution, tout le bénéfice après impôt est versé en dividendes la même année.
Le plafond de 100 000 € de la micro-entreprise est converti au taux de 5,0895 RON pour un euro (BCE, 2 janvier 2026) ; la loi utilise le taux à la clôture de l'exercice. La TVA, les impôts locaux et les frais de comptabilité ne sont pas inclus.
Norme de revenu (PFA) : pour les services aux particuliers, le commerce et la production — la norme 2026 de Bucarest (secteur 1, zone centrale) de 53 000 RON, sans coefficients de correction ni réductions ; il n'existe pas de normes pour l'informatique et les services aux entreprises. La micro-entreprise et l'impôt sur les bénéfices ne dépendent pas du secteur.

Sources: Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, text consolidat ANAF (ultima actualizare: Legea nr. 204/2026): art. 17, 47–53, 64, 68, 69, 76, 97, 118, 135^1, 139, 148, 170, 174, 220^2–220^3, 310 · Ordinul MFP nr. 925/2017 – Nomenclatorul activităților pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit · BCE, cursul de referință al euro (RON, 2.01.2026) · ANAF: Normele anuale de venit pe anul 2026, pe județe · DGRFP București: Normele anuale de venit pe anul 2026 (activități independente, art. 69 Codul fiscal) · AJFP Cluj: Norme anuale de venit pentru anul 2026 (Anexa la Decizia nr. 1992/31.12.2025) · ANAF, comunicat A_RPC 461/13.05.2026: reguli noi pentru dividende și împrumuturi (Legea nr. 239/2025, art. 67, 69, 69^1 Legea nr. 31/1990)

Vérifié: 4 novembre 2026

Estimation pour un cas type : TVA, aides à la création d'entreprise, autres revenus et avantages familiaux non inclus. Ne constitue pas un conseil fiscal.