Fiscalité des entreprises : Pakistan — simulateur pour entrepreneur individuel et société

Choisissez un secteur, une forme juridique et un régime d'imposition, saisissez votre chiffre d'affaires et vos charges de l'année — le simulateur affiche chaque impôt et cotisation, le total et ce qui vous reste.

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Formes juridiques

Entrepreneur individuel Sole proprietorship (individual business) — Income Tax Ordinance, 2001

Vous exploitez l'entreprise en tant que personne physique : il n'y a pas de personne morale distincte et vous répondez des dettes de l'entreprise sur l'ensemble de votre patrimoine. Les revenus d'entreprise sont imposés aux taux applicables aux personnes non salariées.

Exigences

Demander un National Tax Number (NTN) sur le portail IRIS du FBR (s. 181) et déposer la déclaration avec l'état du patrimoine avant le 30 septembre suivant l'année fiscale close le 30 juin (s. 118(3)).
Déposer à temps pour rester sur l'Active Taxpayers List (ATL) : pour les personnes qui n'y figurent pas, la plupart des taux de retenue sont doublés (FBR withholding rate card, année fiscale 2027).
L'immatriculation à la taxe sur les ventes (sales tax, 18 %) auprès du FBR est obligatoire pour les fabricants (sauf l'industrie artisanale), grossistes, distributeurs, importateurs, détaillants redevables de la taxe et vendeurs de biens en ligne (Sales Tax Act, s. 3, s. 14).
La taxe sur les ventes de services est prélevée par les provinces et le Territoire de la capitale d'Islamabad selon leurs propres lois, avec une immatriculation distincte.

Income Tax Ordinance, 2001, s. 118(3) (return by 30 September), s. 181 (registration) · FBR Withholding Tax Rate Card, tax year 2027 (ATL / non-ATL rates) · Sales Tax Act, 1990, s. 2(5AB), s. 3 (18%), s. 14 (registration)

Régimes d'imposition

Régime normal + impôt minimum

Entrepreneur individuelSole proprietorship — normal tax regime (Income Tax Ordinance, 2001)

Le bénéfice est imposé aux taux des non-salariés : 0 % jusqu'à 600 000 Rs, puis 15–45 % ; au-delà de 10 millions de Rs, une surtaxe de 10 % de l'impôt s'ajoute. L'impôt est au moins égal aux 4 % retenus par les clients sur les recettes.

Conditions

Les clients entreprises retiennent 4 % sur les paiements de services informatiques (s. 153(1)(b)) ; c'est un impôt minimum (s. 153(3)) : l'impôt ne peut être inférieur à 4 % des recettes, même en cas de perte.
Si les services sont des 'independent professional services' (par ex. un développeur de logiciels travaillant en indépendant), le taux de retenue est de 15 % (Finance Act 2026), ce qui porte l'impôt minimum à 15 % des recettes. Le calcul utilise 4 % pour les services informatiques.
Le calcul porte sur une personne inscrite sur l'Active Taxpayers List (ATL) ; les taux de retenue sont doublés pour les personnes qui n'y figurent pas.
La taxe sur les ventes de services relève des provinces / de l'ICT, avec leurs propres taux et règles d'immatriculation ; elle n'est pas incluse dans le calcul.
Le taux de retenue qui vaut impôt minimum dépend du secteur : informatique 4 %, autres services aux entreprises 14 % (7 % / 15 % pour certains), et aucune retenue sur les ventes aux particuliers (services aux consommateurs, commerce, production) — seul l'impôt de 1,25 % sur le chiffre d'affaires de la s. 113 lorsqu'il s'applique.

Income Tax Ordinance, 2001, First Schedule, Part I, Division I, clause (1); s. 4AB (surcharge); s. 4C and Division IIB (super tax) · Income Tax Ordinance, 2001, s. 153(1)(b), (3); First Schedule, Part III, Division III, para (2)(i) proviso (IT services 4%) · Finance Act, 2026, s. 4AB proviso, Division IIB table, Division III para (2)(ii) (15% independent professional services)

Export informatique : impôt libératoire 0,25 %

Entrepreneur individuelSole proprietorship — export of IT / IT-enabled services, final tax under section 154A

La banque retient 0,25 % des recettes en devises des services IT/ITeS exportés ; pour les exportateurs enregistrés auprès du PSEB, au cours des années fiscales 2024–2029, c'est l'impôt libératoire sur ce revenu — sans barème progressif ni comptabilisation des dépenses.

Conditions

Export uniquement : clients à l'étranger, recettes perçues par une banque agréée. L'enregistrement et la certification auprès du Pakistan Software Export Board (PSEB) sont requis ; à défaut, le taux est de 1 %.
L'impôt n'est libératoire que si la déclaration et les relevés de retenue sont déposés ; aucun crédit pour impôt étranger n'est accordé. Il est possible d'y renoncer chaque année dans la déclaration.
La taxe sur les ventes de services relève des provinces / de l'ICT, avec leurs propres taux et règles d'immatriculation ; elle n'est pas incluse dans le calcul.

Income Tax Ordinance, 2001, s. 154A(1)(a), (2), (3); First Schedule, Part III, Division IVA (0.25% PSEB up to tax year 2029, 1% other) · FBR Withholding Tax Rate Card, tax year 2027 — s. 154A

Export de services : impôt libératoire 1 %

Entrepreneur individuelSole proprietorship — export of other services, final tax under section 154A(1)(b)

La banque retient 1 % des recettes en devises des services rendus à des clients à l'étranger ; c'est l'impôt libératoire sur ce revenu — sans barème progressif ni comptabilisation des dépenses.

Conditions

Uniquement pour les autres services professionnels aux entreprises (marketing, design, traduction, ingénierie, etc.) rendus à l'étranger, avec des recettes perçues par une banque agréée. L'informatique a son propre régime à 0,25 % avec enregistrement auprès du PSEB.
L'impôt n'est libératoire que si la déclaration et les relevés de retenue sont déposés (s. 154A(2)) ; aucun crédit pour impôt étranger n'est accordé.

Income Tax Ordinance, 2001, s. 154A(1)(b), (2); First Schedule, Part III, Division IVA, S. No. 2 (1%, any other case) · FBR Withholding Tax Rate Card, tax year 2027 — s. 154A, any other case 1%

Société unipersonnelle (single member company) Single member company (private limited company) — Companies Act, 2017

Une personne morale à associé unique immatriculée auprès de la Securities and Exchange Commission of Pakistan (SECP) ; le propriétaire n'est responsable qu'à hauteur du capital social. La société paie l'impôt sur son bénéfice ; les dividendes versés au propriétaire sont imposés séparément.

Exigences

Constitution auprès de la SECP ; la société obtient son propre NTN et dépose sa déclaration avant le 31 décembre suivant une année fiscale close le 30 juin (s. 118(2)(a)).
L'impôt minimum de 1,25 % du chiffre d'affaires (s. 113, Division IX) s'applique à toute société quel que soit son chiffre d'affaires, si l'impôt normal est inférieur.
En tant que 'prescribed person', la société doit elle-même retenir l'impôt lorsqu'elle paie des biens, des services et des contrats (s. 153(1), (7)) et déposer des relevés de retenue.
Taxe sur les ventes (biens — FBR, services — provinces) comme pour l'entrepreneur individuel.

Income Tax Ordinance, 2001, s. 113 and First Schedule Part I Division IX; s. 118(2); s. 153(1), (7) · Finance Act, 2026

Régimes d'imposition

Impôt sur les sociétés 20 % / 29 % + impôt minimum

SociétéSingle member company (private limited, Companies Act, 2017)

La société paie 20 % du bénéfice en tant que petite société (chiffre d'affaires jusqu'à 250 millions de Rs) ou 29 %, mais pas moins que les 4 % retenus par les clients sur les recettes. Les dividendes supportent un impôt libératoire de 15 %.

Conditions

Petite société (20 %) : immatriculée après le 1er juillet 2005, capital libéré plus réserves non distribuées ≤ 50 millions de Rs, jusqu'à 250 salariés, chiffre d'affaires ≤ 250 millions de Rs, non issue de la scission d'une entreprise existante. Sinon 29 %. Le calcul ne vérifie que le chiffre d'affaires.
Les clients entreprises retiennent 4 % sur les paiements de services informatiques (s. 153(1)(b)) ; c'est un impôt minimum (s. 153(3)) : l'impôt ne peut être inférieur à 4 % des recettes, même en cas de perte.
Dividendes : impôt libératoire de 15 % ; 25 % si la société n'a pas payé d'impôt en raison d'une exonération ou de pertes.
Une société enregistrée auprès du PSEB qui exporte des services informatiques peut aussi bénéficier du régime à 0,25 % de la s. 154A.
Le calcul porte sur une personne inscrite sur l'Active Taxpayers List (ATL) ; les taux de retenue sont doublés pour les personnes qui n'y figurent pas.
La taxe sur les ventes de services relève des provinces / de l'ICT, avec leurs propres taux et règles d'immatriculation ; elle n'est pas incluse dans le calcul.
Le taux de retenue qui vaut impôt minimum dépend du secteur : informatique 4 %, autres services aux entreprises 14 % (7 % / 15 % pour certains), et aucune retenue sur les ventes aux particuliers (services aux consommateurs, commerce, production) — seul l'impôt de 1,25 % sur le chiffre d'affaires de la s. 113 lorsqu'il s'applique.

Income Tax Ordinance, 2001, First Schedule, Part I, Division II (29%, small company 20%); s. 2(59AB) (small company) · Income Tax Ordinance, 2001, s. 113 and Division IX (1.25%); s. 153(3); s. 4C and Division IIB · Income Tax Ordinance, 2001, s. 5, s. 8; First Schedule, Part I, Division III, clauses (b), (d) (dividends 15% / 25%)

Règles par secteur

Informatique et conseil aux entreprises

Développement de logiciels, services informatiques, conseil aux sociétés et aux entrepreneurs.

Les clients entreprises retiennent 4 % sur les paiements de services informatiques et rendus par l'informatique (Division III, Part III, para (2)(i), proviso) ; c'est un impôt minimum (s. 153(3)). Les développeurs de logiciels indépendants peuvent se voir appliquer 15 % (para (2)(ii)).
Exportation de services informatiques via une banque avec enregistrement auprès du PSEB : 0,25 % des recettes à titre d'impôt libératoire jusqu'à l'année fiscale 2029 ; sans enregistrement 1 % (Division IVA).
La taxe sur les ventes de services informatiques relève des provinces et n'est pas incluse dans le calcul.

Autres services aux entreprises brouillon — données en cours de vérification

Marketing, design, traduction, ingénierie, tenue de comptabilité et autres services professionnels aux sociétés.

La retenue opérée par les clients entreprises sur les honoraires de services est un impôt minimum (s. 153(3)) : 7 % pour les services énumérés (publicité hors médias, ingénierie et architecture, formation, essais, etc.), 15 % pour les professions libérales indépendantes (médecins, avocats, architectes, comptables), 14 % pour tous les autres services (design, traduction, etc.). Le calcul utilise 14 %.
Services à des clients à l'étranger payés par une banque : 1 % des recettes à titre d'impôt libératoire (s. 154A(1)(b), Division IVA) — présenté comme une option distincte.
La taxe sur les ventes de services relève des provinces (immatriculation distincte) et n'est pas incluse dans le calcul.

Services aux particuliers brouillon — données en cours de vérification

Services à domicile, réparations, beauté, cours particuliers, photographie — pour les clients particuliers.

Les clients particuliers ne retiennent pas d'impôt, il n'y a donc pas d'impôt minimum de la s. 153. L'impôt minimum de 1,25 % sur le chiffre d'affaires (s. 113) ne s'applique à une personne physique qu'à partir de 100 millions de Rs de chiffre d'affaires, à une société toujours.
Le FBR peut, par notification, fixer des procédures spéciales et un impôt forfaitaire pour les petits commerçants et boutiquiers (s. 99B) et pour les petites entreprises, les praticiens médicaux et les établissements d'enseignement (s. 99C) dans certaines villes.
La taxe sur les ventes de services aux particuliers relève des provinces (immatriculation distincte) et n'est pas incluse dans le calcul.

Commerce de marchandises brouillon — données en cours de vérification

Commerce de détail et de gros, y compris boutique en ligne (hors produits soumis à accise).

Le calcul porte sur les ventes aux particuliers (commerce de détail, boutique en ligne) : aucune retenue ; l'impôt minimum de 1,25 % sur le chiffre d'affaires (s. 113) s'applique à une personne physique à partir de 100 millions de Rs de chiffre d'affaires et toujours à une société ; pour le chiffre d'affaires du commerce électronique et les détaillants Tier-1 connectés au FBR, il est de 0,25 % (Division IX).
Ventes à des sociétés : l'acheteur retient 5,5 % (vendeur personne physique) ou 5 % (société) du montant, et il s'agit d'un impôt minimum (s. 153(1)(a), (3)) — avec une faible marge, il peut dépasser l'impôt sur le bénéfice.
Les fabricants et distributeurs perçoivent un acompte d'impôt de 0,5 % sur les ventes aux détaillants (s. 236H) ; les intermédiaires de paiement et les coursiers en contre-remboursement prélèvent 1 % / 2 % auprès des vendeurs en ligne (s. 153(2A)).
La taxe sur les ventes est de 18 %. Les détaillants Tier-1 (chaînes de magasins, boutiques dans des centres commerciaux climatisés, facture d'électricité supérieure à 1,2 million de Rs par an, chiffre d'affaires supérieur à 200 millions de Rs) doivent connecter leur point de vente au FBR (Sales Tax Act, s. 2(43A), s. 3).

Fabrication brouillon — données en cours de vérification

Fabrication et vente de vos propres produits : alimentation, meubles, vêtements, objets faits main.

Le calcul porte sur des ventes sans retenue (aux particuliers et aux petits acheteurs) ; l'impôt minimum de 1,25 % sur le chiffre d'affaires (s. 113) s'applique à une personne physique à partir de 100 millions de Rs de chiffre d'affaires et toujours à une société.
Ventes à des sociétés : l'acheteur retient 5,5 % (personne physique) ou 5 % (société) ; pour une société qui fabrique les biens, la retenue est imputable et non un impôt minimum (s. 153(3), proviso (a)), pour une personne physique c'est un impôt minimum.
La taxe sur les ventes est de 18 % ; un fabricant doit s'immatriculer, sauf s'il relève de l'industrie artisanale (pas de raccordement industriel au gaz ou à l'électricité, zone résidentielle, jusqu'à 10 travailleurs, chiffre d'affaires jusqu'à 8 millions de Rs) — ses livraisons sont exonérées (Sales Tax Act, s. 2(5AB), s. 14, Sixth Schedule item 3).

Hypothèses

Un seul propriétaire, résident du Pakistan inscrit sur l'Active Taxpayers List, sans salariés, sans autres revenus, sans enfants ; année fiscale 2027 complète (1er juillet 2026 – 30 juin 2027).
Régime normal et société : les clients sont des sociétés au Pakistan qui retiennent 4 % sur les paiements de services informatiques. Forme export : toutes les recettes sont des exportations via une banque et le propriétaire est enregistré auprès du PSEB.
Les cotisations EOBI ne concernent que les salariés, le propriétaire n'en paie donc pas. La taxe sur les ventes de services n'est pas incluse.
Société : le propriétaire ne perçoit pas de salaire ; le bénéfice après impôt est soit entièrement distribué en dividendes, soit mis en réserve.

Sources: FBR, Income Tax Ordinance, 2001 (Income Tax Manual Part I, amended up to 30 June 2026) · Finance Act, 2026 (Gazette of Pakistan, 26 June 2026) · FBR Withholding Tax Rate Card, tax year 2027 (updated as per Finance Act 2026) · Sales Tax Act, 1990 (FBR, updated up to 30 June 2026): s. 2(5AB) cottage industry, s. 2(43A) Tier-1 retailer, s. 3 (18%), s. 14 registration, Sixth Schedule item 3 · Income Tax Ordinance, 2001 (FBR, up to 30 June 2026): s. 99B, 99C, 113 and Division IX (1.25% / 0.25%), 118, 153(1)–(3), (7), 154A(1)(b), 236H; First Schedule Part III Division III paras (1), (2)(i)–(v), Division IVA

Vérifié: 4 novembre 2026

Estimation pour un cas type : TVA, aides à la création d'entreprise, autres revenus et avantages familiaux non inclus. Ne constitue pas un conseil fiscal.