Fiscalité des entreprises : Allemagne — simulateur pour entrepreneur individuel et société

Choisissez un secteur, une forme juridique et un régime d'imposition, saisissez votre chiffre d'affaires et vos charges de l'année — le simulateur affiche chaque impôt et cotisation, le total et ce qui vous reste.

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Formes juridiques

Entreprise individuelle (Einzelunternehmen) Einzelunternehmen (Freiberufler oder Gewerbetreibender)

Vous exercez en votre nom propre en tant que personne physique : il n'y a pas d'entité juridique distincte et vous répondez des dettes de l'entreprise sur l'ensemble de votre patrimoine. C'est l'activité qui détermine si vous exercez une profession libérale (Freiberufler) ou une activité commerciale (Gewerbe) — et donc la taxe professionnelle, l'enregistrement de l'activité et l'affiliation à une chambre.

Exigences

Activité commerciale (Gewerbe) : déclarez-la à la commune au démarrage (Gewerbeanmeldung) — à Berlin 26 EUR, en ligne 15 EUR. Les professions libérales et l'enseignement (Unterrichtswesen) n'ont pas besoin de cette déclaration (§§ 6, 14 GewO).
Immatriculation fiscale : après le démarrage, déposez le « Fragebogen zur steuerlichen Erfassung » auprès du Finanzamt via ELSTER ; une profession libérale informe directement le Finanzamt (§ 138 AO).
Chambres : une activité commerciale vous rend membre de la chambre de commerce et d'industrie (IHK) ; sans inscription au registre du commerce, aucune cotisation n'est due tant que le bénéfice commercial ne dépasse pas 5 200 EUR par an (§ 3 IHKG). L'artisanat relève de la chambre des métiers (HWK) ; les professions libérales d'aucune des deux.
Comptabilité : état des recettes et dépenses (Anlage EÜR) avec la déclaration d'impôt sur le revenu, à déposer au plus tard le 31 juillet de l'année suivante (§ 149 AO). Une activité commerciale doit tenir une comptabilité en partie double dès que le chiffre d'affaires dépasse 800 000 EUR ou le bénéfice 80 000 EUR par an (§ 141 AO) ; une profession libérale jamais.
Registre du commerce : une activité commerciale nécessitant une organisation commerciale est un commerçant (Kaufmann, § 1 HGB) et doit s'immatriculer ; la comptabilité commerciale n'est pas exigée tant que le chiffre d'affaires ne dépasse pas 800 000 EUR et le bénéfice 80 000 EUR (§ 241a HGB).

§§ 6, 14 GewO · § 138 AO · §§ 2, 3 IHKG · §§ 141, 149 AO · §§ 1, 241a HGB

Régimes d'imposition

Profession libérale : impôt sur le revenu, pas de taxe professionnelle

Entrepreneur individuelEinzelunternehmen — freiberufliche Tätigkeit (§ 18 EStG)

Vous exercez en tant que « Freiberufler » indépendant : le bénéfice est imposé selon le barème progressif de l'impôt sur le revenu (§ 32a EStG) plus la contribution de solidarité ; pas de taxe professionnelle. L'assurance maladie et l'assurance dépendance sont une couverture légale volontaire avec une assiette minimale.

Conditions

Le conseil informatique ne constitue une profession libérale que si le Finanzamt l'assimile à la profession d'ingénieur (§ 18(1) n° 1 EStG, « professions similaires ») — il faut généralement un diplôme d'ingénieur/informatique ou des connaissances équivalentes. Sinon, c'est une activité commerciale (Gewerbe) — voir la forme suivante.
TVA : franchise des petites entreprises si le chiffre d'affaires de l'année précédente était ≤ 25 000 EUR et celui de l'année en cours ≤ 100 000 EUR (§ 19 UStG) ; sinon vous facturez la TVA (19 %).
L'assurance retraite n'est pas obligatoire, mais le devient (18,6 % du bénéfice) si vous n'avez pas de salariés et travaillez durablement pour un seul client pour l'essentiel (§ 2 n° 9 SGB VI) — non inclus dans le calcul.
Par secteur : possible pour l'informatique et le conseil, les ingénieurs, les traducteurs, les journalistes, l'enseignement et le soutien scolaire, les activités artistiques (§ 18 EStG). Le commerce de marchandises et la fabrication de biens destinés à la vente sont toujours une activité commerciale : dans ces secteurs, cette forme n'est pas disponible.

§ 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG · § 32a EStG · §§ 240, 243 SGB V

Activité commerciale : impôt sur le revenu + taxe professionnelle

Entrepreneur individuelEinzelunternehmen — Gewerbebetrieb (§ 15 EStG)

Comme pour la profession libérale, avec en plus la taxe professionnelle : 3,5 % du bénéfice au-delà de 24 500 EUR × le coefficient municipal (Berlin 410 %). L'essentiel est imputé sur l'impôt sur le revenu (4,0 × le montant de base, § 35 EStG).

Conditions

Vous devez déclarer l'activité (Gewerbeanmeldung) auprès de la commune ; le coefficient municipal varie — le calcul utilise Berlin (410 %).
TVA : franchise des petites entreprises si le chiffre d'affaires de l'année précédente était ≤ 25 000 EUR et celui de l'année en cours ≤ 100 000 EUR (§ 19 UStG) ; sinon TVA de 19 %.

§ 11 GewStG · § 35 EStG · § 4 Abs. 5b EStG

Société à responsabilité limitée (GmbH / UG) Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) / Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt)

La société est une entité juridique distincte : la responsabilité est limitée à son patrimoine. Une seule personne peut être associé unique et gérant (Geschäftsführer). Fiscalement, une GmbH est toujours une activité commerciale, quelle que soit son activité.

Exigences

Les statuts sont établis par acte notarié (§ 2 GmbHG) et la société est inscrite au registre du commerce (Handelsregister) ; l'activité est ensuite déclarée à la commune (Berlin 31 EUR).
Capital social de la GmbH d'au moins 25 000 EUR, dont au moins 12 500 EUR libérés avant l'immatriculation (§§ 5, 7 GmbHG). Une UG (haftungsbeschränkt) peut être créée avec 1 EUR, mais 1/4 du bénéfice annuel va à une réserve obligatoire (§ 5a GmbHG).
Comptabilité en partie double et comptes annuels, publiés au registre des entreprises (Unternehmensregister, § 325 HGB). Déclarations annuelles d'impôt sur les sociétés, de taxe professionnelle et de TVA.
Une GmbH est toujours une activité commerciale (§ 2 Abs. 2 GewStG) : taxe professionnelle sans l'abattement de 24 500 EUR et affiliation à l'IHK dans tous les secteurs.

§§ 2, 5, 5a, 7 GmbHG · § 325 HGB · § 2 Abs. 2 GewStG

Régimes d'imposition

Impôt sur les sociétés 15 % + taxe professionnelle

SociétéGesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH)

La société paie 15 % d'impôt sur les sociétés + la contribution de solidarité et la taxe professionnelle (14,35 % du bénéfice à Berlin) — environ 30,2 % au total. Dividendes versés au propriétaire : 25 % + contribution de solidarité (≈ 26,4 %) sur la part au-delà de 1 000 EUR par an ou, sur demande, 60 % des dividendes au barème progressif — le calcul retient l'option la moins chère.

Conditions

Une GmbH nécessite un capital social d'au moins 25 000 EUR (§ 5 GmbHG), une constitution notariée et l'inscription au registre du commerce. Une UG (haftungsbeschränkt) peut être créée avec 1 EUR (§ 5a GmbHG) et est imposée de la même manière, mais 1/4 du bénéfice annuel doit aller à une réserve légale.
Un propriétaire sans salaire doit tout de même avoir une assurance maladie : le calcul utilise une couverture légale volontaire sur les dividendes (ou sur l'assiette minimale si rien n'est distribué). Ces cotisations ne réduisent l'impôt que si les dividendes sont imposés au barème.
L'impôt sur les dividendes est la plus basse de trois options légales : 25 % (Abgeltungsteuer) ; la totalité au-delà de 1 000 EUR au barème (§ 32d(6) EStG) ; 60 % des dividendes au barème, sans les 1 000 EUR (méthode du revenu partiel, § 32d(2) n° 3 EStG — pour une participation d'au moins 25 %, ou d'au moins 1 % avec un travail pour la société conférant une influence significative sur ses affaires). La dernière est moins chère jusqu'à environ 1,85 million d'EUR de bénéfice de la société, le taux de 25 % au-delà. La demande est déposée au plus tard avec la déclaration et vaut pour cette année et les quatre suivantes sauf révocation ; après révocation, aucune nouvelle demande n'est possible pour cette participation. La société retient tout de même 25 % lors du versement ; la différence est remboursée lors de l'imposition.

§ 23 Abs. 1 KStG · § 32d Abs. 1, Abs. 2 Nr. 3, Abs. 6 EStG; § 20 Abs. 9 EStG · § 3 Nr. 40 Satz 1 Buchst. d EStG · §§ 5, 5a GmbHG

Règles par secteur

Informatique et conseil aux entreprises

Développement de logiciels, services informatiques, conseil aux sociétés et aux entrepreneurs.

Profession libérale (sans taxe professionnelle) uniquement si le Finanzamt assimile le travail à celui d'un ingénieur (§ 18 EStG) — généralement avec une formation en informatique ou en ingénierie ou des connaissances équivalentes. Sinon, c'est une activité commerciale. Les deux options sont présentées.
Taxe professionnelle à Berlin : 3,5 % × 410 % = 14,35 % du bénéfice au-delà de 24 500 EUR ; l'essentiel est imputé sur l'impôt sur le revenu (4,0 × montant de base, § 35 EStG), le surcoût est donc faible.
TVA 19 % ; franchise des petites entreprises si le chiffre d'affaires était ≤ 25 000 EUR l'année précédente et ≤ 100 000 EUR l'année en cours (§ 19 UStG).

Autres services aux entreprises brouillon — données en cours de vérification

Marketing, design, traduction, ingénierie, tenue de comptabilité et autres services professionnels aux sociétés.

La profession libérale est possible pour les professions énumérées au § 18 EStG : ingénieurs, traducteurs et interprètes, journalistes, économistes-conseils, conseillers fiscaux ; le design si le Finanzamt le reconnaît comme activité artistique. Le marketing et la publicité sont généralement une activité commerciale.
Activité commerciale : déclaration à la commune, affiliation à l'IHK, taxe professionnelle sur le bénéfice au-delà de 24 500 EUR (Berlin 410 %), en grande partie imputée sur l'impôt sur le revenu (§ 35 EStG).
TVA 19 % ; franchise des petites entreprises si le chiffre d'affaires était ≤ 25 000 EUR l'année précédente et ≤ 100 000 EUR l'année en cours (§ 19 UStG).

Services aux particuliers brouillon — données en cours de vérification

Services à domicile, réparations, beauté, cours particuliers, photographie — pour les clients particuliers.

La plupart des services aux particuliers — soins esthétiques, réparations, nettoyage, photographie — sont une activité commerciale : déclaration, IHK ou HWK, taxe professionnelle au-delà de 24 500 EUR de bénéfice. L'enseignement et le soutien scolaire sont une profession libérale (§ 18 EStG) et ne nécessitent pas de déclaration d'activité (§ 6 GewO).
Coiffeurs, électriciens, mécaniciens automobiles, réparateurs de vélos, peintres et autres métiers de l'annexe A HwO sont des métiers réglementés : il faut une inscription au registre des métiers (Handwerksrolle), généralement avec un titre de maître artisan, et l'affiliation à la HWK.
L'assurance retraite est obligatoire pour les enseignants et répétiteurs indépendants sans salariés et pour les artisans inscrits au registre des métiers (§ 2 SGB VI) — 18,6 % du revenu ; non incluse dans le calcul.
Espèces via une caisse électronique : la caisse doit disposer d'un dispositif de sécurité certifié (TSE) et vous devez remettre au client un ticket pour chaque vente (§ 146a AO).
TVA 19 % ; franchise des petites entreprises si le chiffre d'affaires était ≤ 25 000 EUR l'année précédente et ≤ 100 000 EUR l'année en cours (§ 19 UStG).

Commerce de marchandises brouillon — données en cours de vérification

Commerce de détail et de gros, y compris boutique en ligne (hors produits soumis à accise).

Le commerce de marchandises est toujours une activité commerciale : la forme de la profession libérale n'est pas disponible. Déclaration d'activité, IHK, taxe professionnelle sur le bénéfice au-delà de 24 500 EUR (Berlin 410 %), en grande partie imputée sur l'impôt sur le revenu (§ 35 EStG).
Comptabilité : avec un chiffre d'affaires supérieur à 800 000 EUR ou un bénéfice supérieur à 80 000 EUR — comptabilité en partie double et inventaire (§ 141 AO) ; un commerce nécessitant une organisation commerciale est inscrit au registre du commerce (§ 1 HGB).
Espèces via une caisse électronique : la caisse doit disposer d'un dispositif de sécurité certifié (TSE) et vous devez remettre au client un ticket pour chaque vente (§ 146a AO).
TVA 19 %, la plupart des denrées alimentaires 7 % (§ 12 Abs. 2 UStG, annexe 2) ; franchise des petites entreprises comme dans les autres secteurs. Ventes en ligne à des consommateurs d'autres pays de l'UE au-delà de 10 000 EUR par an au total — TVA du pays de l'acheteur, déclarée via le OSS (§ 3c UStG).

Fabrication brouillon — données en cours de vérification

Fabrication et vente de vos propres produits : alimentation, meubles, vêtements, objets faits main.

Fabriquer et vendre des biens est une activité commerciale : la forme de la profession libérale n'est pas disponible ; la taxe professionnelle et l'affiliation à l'IHK ou à la HWK s'appliquent.
Boulangers, pâtissiers, bouchers, menuisiers (Tischler) et autres métiers de l'annexe A HwO sont réglementés : inscription au registre des métiers, généralement avec un titre de maître artisan. Ces artisans doivent verser 18,6 % de cotisations retraite (§ 2 Nr. 8 SGB VI) — non inclus dans le calcul.
TVA : la plupart des denrées alimentaires 7 % (annexe 2 UStG), autres biens 19 % ; franchise des petites entreprises avec un chiffre d'affaires ≤ 25 000 EUR l'année précédente et ≤ 100 000 EUR l'année en cours (§ 19 UStG).

Hypothèses

Un propriétaire résident en Allemagne, sans salariés, sans autres revenus, célibataire, sans enfant, année complète ; pas d'impôt d'Église.
Assurance maladie : couverture légale volontaire au taux réduit de 14,0 % (sans indemnités journalières) + cotisation complémentaire moyenne de 2,9 % ; assurance dépendance 3,6 % + 0,6 % pour les personnes sans enfant. Assiette : bénéfice (dividendes pour la GmbH) entre 15 820 EUR et 69 750 EUR par an. Une assurance privée est une alternative et n'est pas calculée.
Impôt sur le revenu : bénéfice moins les cotisations d'assurance maladie et dépendance et le forfait pour dépenses spéciales de 36 EUR ; taxe professionnelle au coefficient berlinois de 410 % ; la TVA n'est pas incluse.
GmbH : le propriétaire ne perçoit pas de salaire ; le bénéfice après impôt est soit distribué en totalité sous forme de dividendes, soit conservé dans la société.

Sources: § 32a EStG — Tarif 2026 · § 18 EStG — Einkünfte aus selbständiger Arbeit · § 35 EStG — Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb (4,0 × Messbetrag) · § 4 Abs. 5b EStG — Gewerbesteuer keine Betriebsausgabe · § 10c EStG — Sonderausgaben-Pauschbetrag 36 € · § 10 Abs. 1 Nr. 3 EStG — Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge · § 20 Abs. 9 EStG — Sparer-Pauschbetrag 1 000 € · § 32d EStG — Abgeltungsteuer 25 % (Abs. 1), Teileinkünfteverfahren auf Antrag bei Beteiligung ≥ 25 % oder ≥ 1 % mit beruflicher Tätigkeit; gilt für das Antragsjahr und die folgenden vier Jahre, solange nicht widerrufen; nach Widerruf kein erneuter Antrag (Abs. 2 Nr. 3), Günstigerprüfung (Abs. 6) · § 3 Nr. 40 Satz 1 Buchst. d EStG — 40 % der Gewinnausschüttungen steuerfrei (Teileinkünfteverfahren) · § 3c Abs. 2 EStG — Werbungskosten im Teileinkünfteverfahren zu 60 % · § 3 SolzG 1995 — Freigrenze 20 350 € für die tarifliche Einkommensteuer; Steuer nach § 32d Abs. 3, 4 EStG ohne Freigrenze (Abs. 3 Satz 2) · § 4 SolzG 1995 — 5,5 % · § 11 GewStG — Freibetrag 24 500 €, Steuermesszahl 3,5 % · Senatsverwaltung für Finanzen Berlin: FAQ Gewerbesteuer — Hebesatz 410 % · § 23 Abs. 1 KStG — 15 % bis 2027 · § 240 SGB V — beitragspflichtige Einnahmen freiwilliger Mitglieder, Mindestbemessung 1/90 der Bezugsgröße je Tag · § 243 SGB V — ermäßigter Beitragssatz 14,0 % · BAnz AT 10.11.2025 B7 — durchschnittlicher Zusatzbeitragssatz 2026: 2,9 % · § 55 Abs. 3 SGB XI — Beitragszuschlag für Kinderlose 0,6 Prozentpunkte (Abs. 1 nennt noch 3,4 %) · § 1 Abs. 1 PBAV 2025 — Beitragssatz soziale Pflegeversicherung 3,6 % ab 1. Januar 2025 · Deutsche Rentenversicherung: Sozialversicherungsrechengrößen 2026 (Bezugsgröße 47 460 €, BBG KV/PV 69 750 €) · GKV-Spitzenverband: Katalog von Einnahmen nach § 240 SGB V (Dividenden beitragspflichtig) · § 2 SGB VI — rentenversicherungspflichtige Selbständige · § 19 UStG — Kleinunternehmer (25 000 € / 100 000 €) · §§ 5, 5a GmbHG — Stammkapital, UG (haftungsbeschränkt) · § 15 Abs. 2 EStG — Gewerbebetrieb (nicht freier Beruf) · § 2 Abs. 2 GewStG — Kapitalgesellschaften stets Gewerbebetrieb · §§ 6, 14 GewO — Anzeigepflicht; Ausnahmen (freie Berufe, Unterrichtswesen) · Service Berlin: Gewerbe anmelden — Gebühren 26 € / 31 € (juristische Person) / 15 € online · § 2 IHKG — Kammerzugehörigkeit (Gewerbesteuerpflichtige; Freiberufler nur bei HR-Eintrag) · § 3 Abs. 3 IHKG — Beitragsfreistellung bis 5 200 € Gewerbeertrag · § 1 HwO; Anlage A HwO — zulassungspflichtige Handwerke · § 138 AO — Anzeigen über die Erwerbstätigkeit, Fragebogen zur steuerlichen Erfassung · § 141 AO — Buchführungspflicht ab 800 000 € Umsatz / 80 000 € Gewinn · § 146a AO — elektronische Aufzeichnungssysteme (TSE), Belegausgabepflicht · § 149 Abs. 2 AO — Erklärungsfrist sieben Monate · § 1 HGB — Kaufmann; § 241a HGB — Befreiung bis 800 000 € / 80 000 € · § 325 HGB — Offenlegung · §§ 2, 7 GmbHG — notarielle Form, Mindesteinzahlung · § 12 Abs. 2 UStG — 7 % für Gegenstände der Anlage 2 · § 3c UStG — Fernverkäufe, Schwelle 10 000 €

Vérifié: 6 novembre 2026

Estimation pour un cas type : TVA, aides à la création d'entreprise, autres revenus et avantages familiaux non inclus. Ne constitue pas un conseil fiscal.