Fiscalité des entreprises : Brésil — simulateur pour entrepreneur individuel et société
Choisissez un secteur, une forme juridique et un régime d'imposition, saisissez votre chiffre d'affaires et vos charges de l'année — le simulateur affiche chaque impôt et cotisation, le total et ce qui vous reste.
Vous fournissez des services en tant que personne physique sans CNPJ : il n'y a pas de personne morale distincte et vous répondez sur l'ensemble de vos biens. Cela ne fonctionne que pour les services que vous fournissez personnellement ; une personne physique qui vend habituellement des marchandises est assimilée à une personne morale sur le plan fiscal.
Exigences
Inscription : CPF (numéro fiscal), inscription en tant que cotisant à l'INSS et, pour les services, auprès de la commune en tant que redevable de l'ISS selon ses propres règles.
Registres : un livro-caixa (livre de caisse des recettes et des dépenses), sans enregistrement ; les dépenses ne sont prises en compte qu'avec des justificatifs et ne peuvent pas dépasser les revenus du mois (RIR/2018, arts. 68–69).
IRPF : sur les revenus provenant de personnes physiques et de l'étranger — carnê-leão mensuel (RIR/2018, art. 118) ; sur les paiements de sociétés brésiliennes, la société retient l'impôt (art. 685) ; déclaration annuelle DIRPF dans le délai fixé par la Receita (pour 2025 — au plus tard le 29/05/2026).
INSS : 20 % des revenus du mois compris entre le salaire minimum de 1 621 BRL et le plafond de 8 475,55 BRL, soit de 324,20 à 1 695,11 BRL par mois en 2026.
Entrepreneur individuelContribuinte individual — IRPF pela tabela progressiva (carnê-leão e ajuste anual)
IRPF au barème annuel de 0–27,5 % sur les revenus diminués des dépenses justifiées et de l'INSS, ou diminués de l'abattement simplifié de 20 % (jusqu'à 17 640 BRL) — selon l'option la plus avantageuse ; en 2026, les revenus jusqu'à 60 000 BRL par an sont de fait non imposés. Plus 20 % d'INSS.
Conditions
Uniquement les services que vous fournissez personnellement (informatique, conseil, soutien scolaire, réparations, etc.) ; le commerce et la vente de vos propres produits ne sont pas possibles sous cette forme (RIR/2018, art. 162 § 1 II).
Réduction 2026 (Lei 15.270/2025) : revenus jusqu'à 60 000 BRL par an — réduction jusqu'à 2 694,15 BRL ; de 60 000 à 88 200 BRL — 8 429,73 BRL − 0,095575 × revenus ; au-delà de 88 200 BRL — aucune.
Si le client est une société brésilienne, il retient l'IRPF et 11 % d'INSS et paie lui-même 20 % d'INSS supplémentaires en sus de vos honoraires (Lei 8.212, art. 22 III, art. 30 § 4).
La commune peut percevoir l'ISS auprès des travailleurs indépendants (non inclus dans le calcul).
Un entrepreneur individuel (empresário individual) doté d'un CNPJ, relevant du régime simplifié Simei : un paiement mensuel fixe au lieu des impôts, des recettes jusqu'à 81 000 BRL par an. Il n'y a pas de personne morale distincte — vous répondez sur vos biens personnels.
Exigences
Inscription via le Portal do Empreendedor (gov.br), qui attribue un CNPJ ; tous les frais d'ouverture, de licences, de modification et de fermeture d'un MEI sont nuls (LC 123, art. 4 § 3).
Uniquement les activités énumérées à l'Anexo XI de la Resolução CGSN 140/2018 ; un seul établissement ; vous ne pouvez pas être propriétaire, associé ou dirigeant d'une autre société ; au plus 1 salarié au salaire minimum (LC 123, art. 18-A § 4).
Le DAS-MEI est dû au plus tard le 20 du mois suivant ; la déclaration annuelle DASN-SIMEI au plus tard le 31 mai de l'année suivante.
Pas de comptabilité ni de livres fiscaux ; conservez le relevé mensuel des recettes (Relatório Mensal de Receitas Brutas) et les factures.
Un montant mensuel fixe : INSS de 5 % du salaire minimum (81,05 BRL en 2026) plus 1 BRL d'ICMS (commerce, production) ou 5 BRL d'ISS (services) ; ni IRPJ, ni CSLL, ni PIS, ni COFINS. Le bénéfice du propriétaire est exonéré d'IRPF jusqu'à 8 % (commerce, production) ou 32 % (services) des recettes, le reste est imposé au barème de l'IRPF.
Conditions
Recettes jusqu'à 81 000 BRL par an (l'année de création, 6 750 BRL × nombre de mois) ; 110 000 BRL à partir de 2027 et 140 000 BRL à partir de 2028 (LC 238/2026).
Uniquement les activités figurant à l'Anexo XI de la Resolução CGSN 140/2018 : le développement de logiciels, le conseil, le design, la traduction et l'ingénierie n'y figurent pas ; les activités de l'Anexo V du Simples Nacional sont exclues du MEI (LC 123, art. 18-A § 4 I).
Au plus 1 salarié au salaire minimum (jusqu'à 2 à partir de 2027) ; aucune autre société.
À partir de 2026, l'exonération du bénéfice s'applique sous réserve de l'impôt minimum sur les revenus dépassant 600 000 BRL par an (P&R IRPF 2026, question 184).
Une société à responsabilité limitée à associé unique : le propriétaire n'est responsable qu'à hauteur de son apport en capital (Código Civil, art. 1.052). Elle peut relever du Simples Nacional, du Lucro Presumido ou du Lucro Real.
Exigences
Enregistrez les statuts auprès de la Junta Comercial de l'État et obtenez un CNPJ auprès de la Receita Federal ; inscription municipale (ISS) et, pour le commerce et la production, inscription auprès de l'État (ICMS).
Comptabilité obligatoire ainsi qu'un bilan et un compte de résultat annuels (Código Civil, art. 1.179).
Simples Nacional : DAS au plus tard le 20 du mois suivant, déclaration annuelle DEFIS au plus tard le 31 mars ; non accessible si le propriétaire vit à l'étranger (LC 123, art. 17 II).
Lucro Presumido : l'IRPJ et la CSLL sont calculés trimestriellement (RIR/2018, art. 588) ; l'option s'applique à toute l'année.
SociétéSociedade Limitada Unipessoal — Simples Nacional
Un seul paiement mensuel DAS au lieu de l'IRPJ, de la CSLL, du PIS, de la COFINS, de la cotisation patronale (CPP) et de l'ICMS/ISS ; le taux dépend des recettes sur 12 mois et de l'annexe : I — commerce 4–19 %, II — production 4,5–30 %, III — services 6–33 %, V — informatique et conseil 15,5–30,5 % (taux nominaux diminués d'une déduction fixe). Les dividendes sont exonérés d'IRPF mais, à partir de 2026, sont pris en compte pour l'impôt minimum.
Conditions
Recettes jusqu'à 4 800 000 BRL par an ; au-delà de 3 600 000 BRL, l'ISS et l'ICMS sont payés en dehors du DAS (LC 123, art. 3 II, art. 13-A).
Le développement de logiciels, le conseil, le design, l'ingénierie, la traduction et la publicité relèvent de l'Anexo V ; l'Anexo III s'applique si les salaires, le pró-labore et les cotisations sur 12 mois représentent au moins 28 % des recettes (fator r, art. 18 § 5-J, § 5-M, § 24). Le calcul retient l'option la moins chère : sans pró-labore (Anexo V) ou pró-labore = 28 % des recettes avec 11 % d'INSS et l'IRPF sur celui-ci (Anexo III).
Le propriétaire ne peut pas vivre à l'étranger ; une autre société ne peut pas être associée (LC 123, art. 3 § 4 I, art. 17 II).
Les dividendes sont entièrement exonérés si la comptabilité fait apparaître ce bénéfice ; sans comptabilité, seuls 8 % / 32 % des recettes diminués du DAS (LC 123, art. 14).
Impôt minimum (IRPFM) : si les dividendes et autres revenus du propriétaire dépassent 600 000 BRL par an — jusqu'à 10 % (10 % plein à partir de 1 200 000 BRL) ; 10 % sont retenus par avance sur les dividendes dépassant 50 000 BRL par mois versés par une même société ; l'impôt est réduit si, cumulé avec l'IRPJ et la CSLL de la société, il dépasse 34 % (Lei 9.250, arts. 6-A, 16-A, 16-B).
IRPJ de 15 % (+10 % sur l'assiette au-delà de 240 000 BRL par an) et CSLL de 9 % sur le bénéfice présumé — une part fixe des recettes : services 32 %, commerce et production 8 % pour l'IRPJ et 12 % pour la CSLL ; plus PIS de 0,65 % et COFINS de 3 % sur les recettes et ISS pour les services. Les dépenses réelles ne réduisent pas les impôts.
Conditions
Recettes de l'année précédente jusqu'à 78 000 000 BRL (Lei 9.718, art. 13) ; l'option s'applique à toute l'année.
À partir de 2026, la part du bénéfice présumé est majorée de 10 % (par ex. 32 % → 35,2 %) sur les recettes dépassant 5 000 000 BRL par an ; pour l'IRPJ à partir du 1er janvier, pour la CSLL à partir du 1er avril 2026 (LC 224/2025, art. 4 § 4 VII, § 5, art. 14).
Les sociétés de services dont les recettes ne dépassent pas 120 000 BRL par an appliquent 16 % au lieu de 32 % pour l'IRPJ, sauf les professions réglementées (RIR/2018, art. 592 §§ 4–5).
Les dividendes sont exonérés d'IRPF (Lei 9.249, art. 10) mais sont pris en compte pour l'impôt minimum IRPFM : jusqu'à 10 % sur les revenus dépassant 600 000 BRL, réduit si, cumulé avec l'IRPJ et la CSLL de la société, il dépasse 34 %.
L'ISS est de 2 % à 5 % selon la commune (LC 116, arts. 8, 8-A) ; l'ICMS et l'IPI pour le commerce et la production ne sont pas inclus.
Développement de logiciels, services informatiques, conseil aux sociétés et aux entrepreneurs.
Le MEI n'est pas accessible : le développement de logiciels et le conseil ne figurent pas sur la liste des activités MEI, et le conseil relève de l'Anexo V (LC 123, art. 18-A § 4 I).
Simples Nacional : le développement de logiciels (art. 18 § 5-D IV) et le conseil (§ 5-I IX) relèvent de l'Anexo V (15,5–30,5 %), ou de l'Anexo III (6–33 %) si la masse salariale, pró-labore compris, est ≥ 28 % des recettes.
Lucro Presumido : l'assiette de l'IRPJ et de la CSLL est de 32 % des recettes ; avec des recettes jusqu'à 120 000 BRL par an — 16 % pour l'IRPJ.
L'ISS sur le développement de logiciels et les services informatiques (LC 116, poste 1 de la liste) est de 2 % à 5 % selon la commune.
Un travailleur indépendant ayant des clients étrangers paie l'IRPF chaque mois via le carnê-leão et 20 % d'INSS ; avec des sociétés brésiliennes, le client retient l'impôt et 11 % d'INSS.
Autres services aux entreprises brouillon — données en cours de vérification
Marketing, design, traduction, ingénierie, tenue de comptabilité et autres services professionnels aux sociétés.
Le MEI n'est pour l'essentiel pas accessible pour les services professionnels aux entreprises (marketing, design, traduction, ingénierie, tenue de comptabilité) — ces activités ne figurent pas à l'Anexo XI.
Simples : le design, l'ingénierie, la traduction, la publicité et le conseil relèvent de l'Anexo V ou de l'Anexo III selon le fator r (art. 18 § 5-I V, VI, IX, X) ; les cabinets comptables relèvent directement de l'Anexo III (§ 5-B XIV).
Lucro Presumido : une assiette de 32 % ; l'assiette réduite de 16 % ne s'applique pas aux professions réglementées (ingénieurs, comptables), le calcul ne l'utilise donc pas.
L'ISS est de 2 % à 5 % selon la commune.
Services aux particuliers brouillon — données en cours de vérification
Services à domicile, réparations, beauté, cours particuliers, photographie — pour les clients particuliers.
Le MEI est accessible pour de nombreuses activités destinées aux particuliers (coiffeur, manucure, réparation d'ordinateurs, professeur particulier, moniteur de langues) selon l'Anexo XI ; DAS-MEI 2026 : 81,05 BRL d'INSS + 5 BRL d'ISS par mois.
Simples : Anexo III (6–33 %) sans fator r — réparation et entretien (art. 18 § 5-B IX), enseignement (§ 5-B I) ; kinésithérapie et psychologie — Anexo V/III selon le fator r (§ 5-M).
Un travailleur indépendant travaillant uniquement pour des particuliers peut payer 11 % du salaire minimum (178,31 BRL par mois) au lieu de 20 % d'INSS, en renonçant à la retraite par durée de cotisation (Lei 8.212, art. 21 § 2 I) ; le calcul utilise 20 %.
Lucro Presumido : une assiette de 32 % (16 % pour l'IRPJ avec des recettes jusqu'à 120 000 BRL) ; ISS 2–5 %.
Commerce de marchandises brouillon — données en cours de vérification
Commerce de détail et de gros, y compris boutique en ligne (hors produits soumis à accise).
Vous ne pouvez pas faire du commerce en tant que travailleur indépendant non immatriculé : une personne physique qui vend habituellement des marchandises est assimilée à une personne morale (RIR/2018, art. 162 § 1 II).
MEI : DAS-MEI 2026 — 81,05 BRL d'INSS + 1 BRL d'ICMS par mois ; la part exonérée du bénéfice est de 8 % des recettes, le reste est soumis à l'IRPF.
Simples : l'Anexo I (4–19 %) inclut l'ICMS jusqu'à 3 600 000 BRL de recettes ; au-delà, l'ICMS est payé séparément (non inclus dans le calcul).
Lucro Presumido : une assiette de 8 % pour l'IRPJ et de 12 % pour la CSLL ; PIS de 0,65 % et COFINS de 3 % sur les recettes ; l'ICMS (impôt de l'État sur les marchandises) n'est pas inclus.
Fabrication brouillon — données en cours de vérification
Fabrication et vente de vos propres produits : alimentation, meubles, vêtements, objets faits main.
Vous ne pouvez pas vendre vos propres produits sans immatriculation — un MEI, un empresário individual ou une société est requis (RIR/2018, art. 162 § 1 II).
MEI : l'Anexo XI énumère de nombreuses activités de production à petite échelle (alimentation, vêtements, chaussures, sacs, jouets) ; DAS-MEI 2026 — 81,05 BRL d'INSS + 1 BRL d'ICMS par mois.
Simples : l'Anexo II (4,5–30 %) inclut l'IPI et l'ICMS (LC 123, art. 18 § 4 II).
Lucro Presumido : une assiette de 8 % pour l'IRPJ et de 12 % pour la CSLL ; l'IPI et l'ICMS ne sont pas inclus.
Hypothèses
Un seul propriétaire, résident fiscal brésilien, sans salariés et sans autres revenus, sur toute l'année 2026 ; les recettes sont réparties uniformément sur l'année et égales à celles des 12 mois précédents.
L'ICMS et l'IPI (impôts sur les marchandises avec crédits, de type TVA) ne sont pas inclus ; l'ISS, le PIS et la COFINS en Lucro Presumido sont inclus, car en Simples ils font partie du DAS. L'ISS est de 5 % (taux maximal, LC 116, art. 8).
L'IRPF est calculé sur la déclaration annuelle : l'option la plus avantageuse entre les déductions intégrales (dépenses du livro-caixa, INSS) et l'abattement simplifié de 20 % (jusqu'à 17 640 BRL) ; la réduction 2026 prévue par la Lei 15.270/2025 s'applique.
L'INSS du travailleur indépendant est de 20 % du bénéfice (recettes moins dépenses) dans la limite de 1 621 à 8 475,55 BRL par mois.
Société : le propriétaire ne perçoit pas de pró-labore, sauf l'option fator r du Simples (pró-labore = 28 % des recettes) lorsqu'elle est moins chère ; le bénéfice après impôt est soit distribué en totalité sous forme de dividendes, soit conservé dans la société. Les dividendes sont entièrement exonérés (une comptabilité est tenue).
L'impôt minimum IRPFM est calculé sur les dividendes de l'année (et le pró-labore) ; le redutor tient compte de l'IRPJ et de la CSLL de la société (en Simples — leur part du DAS selon les tableaux de la LC 123). L'acompte de 10 % sur les dividendes dépassant 50 000 BRL par mois est imputé sur l'impôt annuel.
Estimation pour un cas type : TVA, aides à la création d'entreprise, autres revenus et avantages familiaux non inclus. Ne constitue pas un conseil fiscal.
DoubleTaxation