Tasse per le imprese: Germania — calcolatore per ditta individuale e società

Scelga settore, forma giuridica e regime fiscale, inserisca ricavi e spese annui: il calcolatore mostra ogni imposta e contributo, il totale e quanto Le resta.

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Forme giuridiche

Ditta individuale (Einzelunternehmen) Einzelunternehmen (Freiberufler oder Gewerbetreibender)

Lavora in nome proprio come persona fisica: non esiste un'entità giuridica separata e risponde dei debiti dell'impresa con tutto il Suo patrimonio. È l'attività a stabilire se è un libero professionista (Freiberufler) o esercita un'attività commerciale (Gewerbe), e quindi l'imposta comunale sulle attività produttive, la registrazione dell'attività e l'iscrizione a una camera.

Requisiti

Attività commerciale (Gewerbe): va registrata presso il comune all'avvio (Gewerbeanmeldung) — a Berlino 26 EUR, online 15 EUR. Le libere professioni e l'insegnamento (Unterrichtswesen) non richiedono questa registrazione (§§ 6, 14 GewO).
Registrazione fiscale: dopo l'avvio presenti il «Fragebogen zur steuerlichen Erfassung» al Finanzamt tramite ELSTER; un libero professionista comunica l'avvio direttamente al Finanzamt (§ 138 AO).
Camere: un'attività commerciale comporta l'iscrizione alla Camera di commercio e industria (IHK); senza iscrizione nel registro delle imprese non si paga alcun contributo finché l'utile commerciale non supera 5.200 EUR all'anno (§ 3 IHKG). L'artigianato appartiene alla Camera dell'artigianato (HWK); le libere professioni a nessuna delle due.
Contabilità: prospetto entrate-uscite (Anlage EÜR) con la dichiarazione dei redditi, entro il 31 luglio dell'anno successivo (§ 149 AO). Un'attività commerciale deve tenere la contabilità in partita doppia quando il fatturato supera 800.000 EUR o l'utile 80.000 EUR all'anno (§ 141 AO); un libero professionista mai.
Registro delle imprese: un'attività commerciale che richiede un'organizzazione aziendale è commerciante (Kaufmann, § 1 HGB) e deve iscriversi; la contabilità commerciale non è obbligatoria finché il fatturato non supera 800.000 EUR e l'utile 80.000 EUR (§ 241a HGB).

§§ 6, 14 GewO · § 138 AO · §§ 2, 3 IHKG · §§ 141, 149 AO · §§ 1, 241a HGB

Regimi fiscali

Libera professione: imposta sul reddito, nessuna imposta comunale sulle attività produttive

Ditta individualeEinzelunternehmen — freiberufliche Tätigkeit (§ 18 EStG)

Lavora come «Freiberufler» autonomo: l'utile è tassato con la tariffa progressiva dell'imposta sul reddito (§ 32a EStG) più il contributo di solidarietà; nessuna imposta comunale sulle attività produttive. L'assicurazione sanitaria e quella per la non autosufficienza sono una copertura pubblica volontaria con una base minima.

Condizioni

La consulenza IT è una libera professione solo se il Finanzamt la riconosce come simile alla professione di ingegnere (§ 18(1) n. 1 EStG, «professioni simili»); di solito servono una laurea in ingegneria/informatica o conoscenze equivalenti. Altrimenti è un'attività commerciale (Gewerbe): vedi la forma successiva.
IVA: franchigia per le piccole imprese se il fatturato dell'anno precedente è stato ≤ 25.000 EUR e quello dell'anno in corso è ≤ 100.000 EUR (§ 19 UStG); altrimenti si applica l'IVA (19%).
L'assicurazione pensionistica non è obbligatoria, ma lo diventa (18,6% dell'utile) se non ha dipendenti e lavora stabilmente in sostanza per un solo committente (§ 2 n. 9 SGB VI); non inclusa nel calcolo.
Per settore: possibile per IT e consulenza, ingegneri, traduttori, giornalisti, insegnamento e ripetizioni, attività artistica (§ 18 EStG). Il commercio di merci e la produzione di beni per la vendita sono sempre attività commerciali: in questi settori la forma non è disponibile.

§ 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG · § 32a EStG · §§ 240, 243 SGB V

Attività commerciale: imposta sul reddito + imposta comunale sulle attività produttive

Ditta individualeEinzelunternehmen — Gewerbebetrieb (§ 15 EStG)

Come per la libera professione, più l'imposta comunale sulle attività produttive: 3,5% dell'utile oltre 24.500 EUR × il moltiplicatore comunale (Berlino 410%). La maggior parte è accreditata sull'imposta sul reddito (4,0 × l'importo base, § 35 EStG).

Condizioni

Deve registrare l'attività (Gewerbeanmeldung) presso il comune; il moltiplicatore comunale varia: il calcolo usa Berlino (410%).
IVA: franchigia per le piccole imprese se il fatturato dell'anno precedente è stato ≤ 25.000 EUR e quello dell'anno in corso è ≤ 100.000 EUR (§ 19 UStG); altrimenti IVA al 19%.

§ 11 GewStG · § 35 EStG · § 4 Abs. 5b EStG

Società a responsabilità limitata (GmbH / UG) Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) / Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt)

La società è un'entità giuridica separata: la responsabilità è limitata al suo patrimonio. Una sola persona può essere socio unico e amministratore (Geschäftsführer). Ai fini fiscali una GmbH è sempre un'attività commerciale, qualunque cosa faccia.

Requisiti

L'atto costitutivo è redatto da un notaio (§ 2 GmbHG) e la società è iscritta nel registro delle imprese (Handelsregister); poi l'attività è registrata presso il comune (Berlino 31 EUR).
Capitale sociale della GmbH di almeno 25.000 EUR, di cui almeno 12.500 EUR versati prima dell'iscrizione (§§ 5, 7 GmbHG). Una UG (haftungsbeschränkt) si può costituire con 1 EUR, ma 1/4 dell'utile di ogni anno va a una riserva obbligatoria (§ 5a GmbHG).
Contabilità in partita doppia e bilancio annuale, pubblicato nel registro delle imprese (Unternehmensregister, § 325 HGB). Ogni anno dichiarazioni dell'imposta sulle società, dell'imposta comunale sulle attività produttive e dell'IVA.
Una GmbH è sempre un'attività commerciale (§ 2 Abs. 2 GewStG): imposta comunale sulle attività produttive senza la franchigia di 24.500 EUR e iscrizione all'IHK in ogni settore.

§§ 2, 5, 5a, 7 GmbHG · § 325 HGB · § 2 Abs. 2 GewStG

Regimi fiscali

Imposta sulle società 15% + imposta comunale sulle attività produttive

SocietàGesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH)

La società paga il 15% di imposta sulle società + contributo di solidarietà e l'imposta comunale sulle attività produttive (14,35% dell'utile a Berlino), circa il 30,2% in totale. Dividendi al titolare: 25% + contributo di solidarietà (≈ 26,4%) sulla parte oltre 1.000 EUR all'anno oppure, su richiesta, il 60% dei dividendi con la tariffa progressiva; il calcolo usa l'opzione più conveniente.

Condizioni

Una GmbH richiede un capitale sociale di almeno 25.000 EUR (§ 5 GmbHG), la costituzione notarile e l'iscrizione nel registro delle imprese. Una UG (haftungsbeschränkt) si può costituire con 1 EUR (§ 5a GmbHG) ed è tassata allo stesso modo, ma 1/4 dell'utile di ogni anno deve andare a una riserva legale.
Anche un titolare senza stipendio deve avere un'assicurazione sanitaria: il calcolo usa la copertura pubblica volontaria sui dividendi (o sulla base minima se non si distribuisce nulla). Questi contributi riducono l'imposta solo se i dividendi sono tassati con la tariffa.
L'imposta sui dividendi è la più bassa di tre opzioni legittime: 25% (Abgeltungsteuer); l'intero importo oltre 1.000 EUR con la tariffa (§ 32d(6) EStG); il 60% dei dividendi con la tariffa, senza i 1.000 EUR (metodo del reddito parziale, § 32d(2) n. 3 EStG, per una partecipazione di almeno il 25%, o di almeno l'1% con un'attività lavorativa per la società che conferisce un'influenza significativa sulla sua attività). L'ultima è più conveniente fino a circa 1,85 milioni di EUR di utile della società, oltre conviene l'aliquota del 25%. La domanda si presenta al più tardi con la dichiarazione e vale per quell'anno e i quattro successivi salvo revoca; dopo la revoca non è possibile una nuova domanda per quella partecipazione. La società trattiene comunque il 25% alla distribuzione; la differenza è rimborsata in sede di liquidazione.

§ 23 Abs. 1 KStG · § 32d Abs. 1, Abs. 2 Nr. 3, Abs. 6 EStG; § 20 Abs. 9 EStG · § 3 Nr. 40 Satz 1 Buchst. d EStG · §§ 5, 5a GmbHG

Regole per settore

IT e consulenza per le imprese

Sviluppo software, servizi IT, consulenza a società e imprenditori.

Libera professione (senza imposta comunale sulle attività produttive) solo se il Finanzamt considera il lavoro simile a quello di un ingegnere (§ 18 EStG), di solito con una formazione IT o in ingegneria o conoscenze equivalenti. Altrimenti è un'attività commerciale. Sono mostrate entrambe le opzioni.
Imposta comunale sulle attività produttive a Berlino: 3,5% × 410% = 14,35% dell'utile oltre 24.500 EUR; la maggior parte è accreditata sull'imposta sul reddito (4,0 × importo base, § 35 EStG), quindi il costo aggiuntivo è ridotto.
IVA 19%; franchigia per le piccole imprese se il fatturato è stato ≤ 25.000 EUR l'anno precedente e ≤ 100.000 EUR nell'anno in corso (§ 19 UStG).

Altri servizi alle imprese bozza — dati in verifica

Marketing, design, traduzioni, ingegneria, contabilità e altri servizi professionali alle società.

La libera professione è possibile per le professioni elencate nel § 18 EStG: ingegneri, traduttori e interpreti, giornalisti, economisti consulenti, consulenti fiscali; il design se il Finanzamt lo riconosce come attività artistica. Marketing e pubblicità sono di solito attività commerciali.
Attività commerciale: registrazione presso il comune, iscrizione all'IHK, imposta comunale sulle attività produttive sull'utile oltre 24.500 EUR (Berlino 410%), in gran parte accreditata sull'imposta sul reddito (§ 35 EStG).
IVA 19%; franchigia per le piccole imprese se il fatturato è stato ≤ 25.000 EUR l'anno precedente e ≤ 100.000 EUR nell'anno in corso (§ 19 UStG).

Servizi ai privati bozza — dati in verifica

Servizi per la casa, riparazioni, estetica, ripetizioni, fotografia — per clienti privati.

La maggior parte dei servizi ai privati (estetica, riparazioni, pulizie, fotografia) è attività commerciale: registrazione, IHK o HWK, imposta comunale sulle attività produttive oltre 24.500 EUR di utile. Insegnamento e ripetizioni sono libera professione (§ 18 EStG) e non richiedono registrazione dell'attività (§ 6 GewO).
Parrucchieri, elettricisti, meccanici d'auto, meccanici di biciclette, imbianchini e altri mestieri dell'allegato A HwO sono mestieri soggetti ad abilitazione: serve l'iscrizione nel registro degli artigiani (Handwerksrolle), di solito con la qualifica di maestro artigiano, e l'iscrizione alla HWK.
L'assicurazione pensionistica è obbligatoria per insegnanti e tutor autonomi senza dipendenti e per gli artigiani iscritti nel registro degli artigiani (§ 2 SGB VI): 18,6% del reddito; non inclusa nel calcolo.
Contanti tramite registratore di cassa elettronico: la cassa deve avere un dispositivo di sicurezza certificato (TSE) e occorre consegnare al cliente uno scontrino per ogni vendita (§ 146a AO).
IVA 19%; franchigia per le piccole imprese se il fatturato è stato ≤ 25.000 EUR l'anno precedente e ≤ 100.000 EUR nell'anno in corso (§ 19 UStG).

Commercio di beni bozza — dati in verifica

Commercio al dettaglio e all'ingrosso, compreso il negozio online (esclusi i prodotti soggetti ad accisa).

Il commercio di merci è sempre attività commerciale: la forma della libera professione non è disponibile. Registrazione dell'attività, IHK, imposta comunale sulle attività produttive sull'utile oltre 24.500 EUR (Berlino 410%), in gran parte accreditata sull'imposta sul reddito (§ 35 EStG).
Contabilità: con fatturato superiore a 800.000 EUR o utile superiore a 80.000 EUR, contabilità in partita doppia e inventario (§ 141 AO); un negozio che richiede un'organizzazione commerciale si iscrive nel registro delle imprese (§ 1 HGB).
Contanti tramite registratore di cassa elettronico: la cassa deve avere un dispositivo di sicurezza certificato (TSE) e occorre consegnare al cliente uno scontrino per ogni vendita (§ 146a AO).
IVA 19%, la maggior parte degli alimenti 7% (§ 12 Abs. 2 UStG, allegato 2); franchigia per le piccole imprese come negli altri settori. Vendite online a consumatori di altri paesi UE oltre 10.000 EUR all'anno in totale: IVA del paese dell'acquirente, dichiarata tramite lo sportello unico OSS (§ 3c UStG).

Produzione bozza — dati in verifica

Produzione e vendita di propri prodotti: alimenti, mobili, abbigliamento, articoli fatti a mano.

Produrre e vendere beni è attività commerciale: la forma della libera professione non è disponibile; si applicano l'imposta comunale sulle attività produttive e l'iscrizione all'IHK o alla HWK.
Fornai, pasticcieri, macellai, falegnami (Tischler) e altri mestieri dell'allegato A HwO sono soggetti ad abilitazione: iscrizione nel registro degli artigiani, di solito con la qualifica di maestro artigiano. Questi artigiani devono versare il 18,6% di contributi pensionistici (§ 2 Nr. 8 SGB VI); non inclusi nel calcolo.
IVA: la maggior parte degli alimenti 7% (allegato 2 UStG), altri beni 19%; franchigia per le piccole imprese con fatturato ≤ 25.000 EUR l'anno precedente e ≤ 100.000 EUR nell'anno in corso (§ 19 UStG).

Ipotesi

Un titolare residente in Germania, senza dipendenti, senza altri redditi, single, senza figli, anno intero; senza imposta ecclesiastica.
Assicurazione sanitaria: copertura pubblica volontaria all'aliquota ridotta del 14,0% (senza indennità di malattia) + contributo aggiuntivo medio del 2,9%; non autosufficienza 3,6% + 0,6% per chi non ha figli. Base: utile (dividendi per la GmbH) tra 15.820 EUR e 69.750 EUR all'anno. L'assicurazione privata è un'alternativa e non viene calcolata.
Imposta sul reddito: utile meno i contributi per l'assicurazione sanitaria e per la non autosufficienza e il forfait per oneri speciali di 36 EUR; imposta comunale sulle attività produttive con il moltiplicatore di Berlino del 410%; l'IVA non è inclusa.
GmbH: il titolare non percepisce stipendio; l'utile al netto delle imposte è distribuito interamente come dividendi oppure lasciato nella società.

Fonti: § 32a EStG — Tarif 2026 · § 18 EStG — Einkünfte aus selbständiger Arbeit · § 35 EStG — Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb (4,0 × Messbetrag) · § 4 Abs. 5b EStG — Gewerbesteuer keine Betriebsausgabe · § 10c EStG — Sonderausgaben-Pauschbetrag 36 € · § 10 Abs. 1 Nr. 3 EStG — Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge · § 20 Abs. 9 EStG — Sparer-Pauschbetrag 1 000 € · § 32d EStG — Abgeltungsteuer 25 % (Abs. 1), Teileinkünfteverfahren auf Antrag bei Beteiligung ≥ 25 % oder ≥ 1 % mit beruflicher Tätigkeit; gilt für das Antragsjahr und die folgenden vier Jahre, solange nicht widerrufen; nach Widerruf kein erneuter Antrag (Abs. 2 Nr. 3), Günstigerprüfung (Abs. 6) · § 3 Nr. 40 Satz 1 Buchst. d EStG — 40 % der Gewinnausschüttungen steuerfrei (Teileinkünfteverfahren) · § 3c Abs. 2 EStG — Werbungskosten im Teileinkünfteverfahren zu 60 % · § 3 SolzG 1995 — Freigrenze 20 350 € für die tarifliche Einkommensteuer; Steuer nach § 32d Abs. 3, 4 EStG ohne Freigrenze (Abs. 3 Satz 2) · § 4 SolzG 1995 — 5,5 % · § 11 GewStG — Freibetrag 24 500 €, Steuermesszahl 3,5 % · Senatsverwaltung für Finanzen Berlin: FAQ Gewerbesteuer — Hebesatz 410 % · § 23 Abs. 1 KStG — 15 % bis 2027 · § 240 SGB V — beitragspflichtige Einnahmen freiwilliger Mitglieder, Mindestbemessung 1/90 der Bezugsgröße je Tag · § 243 SGB V — ermäßigter Beitragssatz 14,0 % · BAnz AT 10.11.2025 B7 — durchschnittlicher Zusatzbeitragssatz 2026: 2,9 % · § 55 Abs. 3 SGB XI — Beitragszuschlag für Kinderlose 0,6 Prozentpunkte (Abs. 1 nennt noch 3,4 %) · § 1 Abs. 1 PBAV 2025 — Beitragssatz soziale Pflegeversicherung 3,6 % ab 1. Januar 2025 · Deutsche Rentenversicherung: Sozialversicherungsrechengrößen 2026 (Bezugsgröße 47 460 €, BBG KV/PV 69 750 €) · GKV-Spitzenverband: Katalog von Einnahmen nach § 240 SGB V (Dividenden beitragspflichtig) · § 2 SGB VI — rentenversicherungspflichtige Selbständige · § 19 UStG — Kleinunternehmer (25 000 € / 100 000 €) · §§ 5, 5a GmbHG — Stammkapital, UG (haftungsbeschränkt) · § 15 Abs. 2 EStG — Gewerbebetrieb (nicht freier Beruf) · § 2 Abs. 2 GewStG — Kapitalgesellschaften stets Gewerbebetrieb · §§ 6, 14 GewO — Anzeigepflicht; Ausnahmen (freie Berufe, Unterrichtswesen) · Service Berlin: Gewerbe anmelden — Gebühren 26 € / 31 € (juristische Person) / 15 € online · § 2 IHKG — Kammerzugehörigkeit (Gewerbesteuerpflichtige; Freiberufler nur bei HR-Eintrag) · § 3 Abs. 3 IHKG — Beitragsfreistellung bis 5 200 € Gewerbeertrag · § 1 HwO; Anlage A HwO — zulassungspflichtige Handwerke · § 138 AO — Anzeigen über die Erwerbstätigkeit, Fragebogen zur steuerlichen Erfassung · § 141 AO — Buchführungspflicht ab 800 000 € Umsatz / 80 000 € Gewinn · § 146a AO — elektronische Aufzeichnungssysteme (TSE), Belegausgabepflicht · § 149 Abs. 2 AO — Erklärungsfrist sieben Monate · § 1 HGB — Kaufmann; § 241a HGB — Befreiung bis 800 000 € / 80 000 € · § 325 HGB — Offenlegung · §§ 2, 7 GmbHG — notarielle Form, Mindesteinzahlung · § 12 Abs. 2 UStG — 7 % für Gegenstände der Anlage 2 · § 3c UStG — Fernverkäufe, Schwelle 10 000 €

Verificato: 6 novembre 2026

Stima per un caso tipico: non sono inclusi IVA, agevolazioni per le nuove attività, altri redditi e agevolazioni familiari. Non costituisce consulenza fiscale.