Vállalkozói adók: Brazília — kalkulátor egyéni vállalkozónak és cégnek
Válassza ki az ágazatot, a vállalkozási formát és az adózási módot, adja meg az éves bevételt és költséget — a kalkulátor megmutat minden adót és járulékot, az összeget és azt, ami Önnél marad.
Betöltés…
Vállalkozási formák
Önálló vállalkozó (autônomo) Profissional autônomo (contribuinte individual)
Magánszemélyként, CNPJ nélkül nyújt szolgáltatásokat: külön jogi személy nincs, teljes vagyonával felel. Ez csak személyesen nyújtott szolgáltatásokra működik; a rendszeresen árut értékesítő magánszemély adózási szempontból jogi személynek minősül.
Követelmények
Regisztráció: CPF (adószám), INSS-befizetőként való regisztráció, szolgáltatás esetén pedig ISS-adóalanyként az önkormányzatnál, annak saját szabályai szerint.
Nyilvántartás: livro-caixa (bevételek és kiadások pénztárkönyve), regisztráció nélkül; a költségek csak bizonylattal számolhatók el, és nem haladhatják meg az adott havi jövedelmet (RIR/2018, arts. 68–69).
IRPF: magánszemélyektől és külföldről származó jövedelemre — havi carnê-leão (RIR/2018, art. 118); brazil társaságok kifizetéseinél a társaság vonja le az adót (art. 685); éves DIRPF bevallás a Receita által meghatározott határidőig (2025-re — 2026.05.29-ig).
INSS: a havi kereset 20%-a az 1 621 BRL-es minimálbér és a 8 475,55 BRL-es felső határ között, azaz 2026-ban havi 324,20–1 695,11 BRL.
Egyéni vállalkozóContribuinte individual — IRPF pela tabela progressiva (carnê-leão e ajuste anual)
IRPF az éves 0–27,5%-os adótábla szerint a dokumentált költségekkel és az INSS-szel csökkentett jövedelemre, vagy a 20%-os egyszerűsített levonással (legfeljebb 17 640 BRL) csökkentett jövedelemre — amelyik kedvezőbb; 2026-ban az évi 60 000 BRL-ig terjedő jövedelem gyakorlatilag adómentes. Ehhez jön 20% INSS.
Feltételek
Csak személyesen nyújtott szolgáltatások (IT, tanácsadás, magántanítás, javítás stb.); kereskedelem és saját termékek értékesítése így nem lehetséges (RIR/2018, art. 162 § 1 II).
2026-os csökkentés (Lei 15.270/2025): évi 60 000 BRL-ig terjedő jövedelemnél — legfeljebb 2 694,15 BRL csökkentés; 60 000 és 88 200 BRL között — 8 429,73 BRL − 0,095575 × jövedelem; 88 200 BRL felett — nincs.
Ha az ügyfél brazil társaság, levonja az IRPF-et és a 11% INSS-t, és a díján felül maga is fizet további 20% INSS-t (Lei 8.212, art. 22 III, art. 30 § 4).
Az önkormányzat ISS-t vethet ki az önálló vállalkozókra (a számításban nem szerepel).
Egyéni vállalkozó (empresário individual) CNPJ-vel, a Simei egyszerűsített rendszerben: fix havi befizetés az adók helyett, évi 81 000 BRL-ig terjedő bevétel. Külön jogi személy nincs — saját vagyonával felel.
Követelmények
Regisztráció a Portal do Empreendedoron (gov.br) keresztül, amely CNPJ-t ad; a MEI megnyitásának, engedélyeinek, módosításának és megszüntetésének minden díja nulla (LC 123, art. 4 § 3).
Csak a Resolução CGSN 140/2018 Anexo XI-ében felsorolt foglalkozások; egy telephely; nem lehet más társaság tulajdonosa, tagja vagy vezetője; legfeljebb 1 minimálbéres alkalmazott (LC 123, art. 18-A § 4).
A DAS-MEI a következő hónap 20-áig esedékes; az éves DASN-SIMEI bevallás a következő év május 31-éig.
Számviteli és adókönyvek nincsenek; a havi bevételi jelentést (Relatório Mensal de Receitas Brutas) és a számlákat meg kell őrizni.
Egyéni vállalkozóMicroempreendedor Individual — Simei (DAS-MEI)
Fix havi összeg: a minimálbér 5%-ának megfelelő INSS (2026-ban 81,05 BRL) plusz 1 BRL ICMS (kereskedelem, gyártás) vagy 5 BRL ISS (szolgáltatás); IRPJ, CSLL, PIS és COFINS nincs. A tulajdonos nyeresége a bevétel 8%-áig (kereskedelem, gyártás) vagy 32%-áig (szolgáltatás) IRPF-mentes, a többi az IRPF-adótábla szerint adózik.
Feltételek
Bevétel évi 81 000 BRL-ig (a kezdő évben 6 750 BRL × a hónapok száma); 2027-től 110 000 BRL, 2028-tól 140 000 BRL (LC 238/2026).
Csak a Resolução CGSN 140/2018 Anexo XI-ében szereplő foglalkozások: a szoftverfejlesztés, a tanácsadás, a dizájn, a fordítás és a mérnöki tevékenység nincs köztük; a Simples Nacional Anexo V tevékenységei ki vannak zárva a MEI-ből (LC 123, art. 18-A § 4 I).
Legfeljebb 1 minimálbéres alkalmazott (2027-től legfeljebb 2); más társaságban nem lehet részesedése.
2026-tól a nyereségmentesség az évi 600 000 BRL feletti jövedelemre vonatkozó minimumadóra figyelemmel érvényesül (P&R IRPF 2026, 184. kérdés).
Társaság (SLU) Sociedade Limitada Unipessoal (SLU)
Egyszemélyes korlátolt felelősségű társaság: a tulajdonos csak a tőkehozzájárulása erejéig felel (Código Civil, art. 1.052). Alkalmazhatja a Simples Nacionalt, a Lucro Presumidót vagy a Lucro Realt.
Követelmények
Az alapító okirat bejegyzése a tagállami Junta Comercialnál és CNPJ igénylése a Receita Federaltól; önkormányzati regisztráció (ISS), kereskedelem és gyártás esetén tagállami regisztráció (ICMS).
Kötelező könyvvezetés, valamint éves mérleg és eredménykimutatás (Código Civil, art. 1.179).
Simples Nacional: DAS a következő hónap 20-áig, éves DEFIS bevallás március 31-éig; nem választható, ha a tulajdonos külföldön él (LC 123, art. 17 II).
Lucro Presumido: az IRPJ-t és a CSLL-t negyedévente számítják (RIR/2018, art. 588); a választás az egész évre vonatkozik.
CégSociedade Limitada Unipessoal — Simples Nacional
Egy havi DAS-befizetés az IRPJ, a CSLL, a PIS, a COFINS, a munkáltatói járulék (CPP) és az ICMS/ISS helyett; a kulcs a 12 havi bevételtől és a melléklettől (anexo) függ: I — kereskedelem 4–19%, II — gyártás 4,5–30%, III — szolgáltatás 6–33%, V — IT és tanácsadás 15,5–30,5% (névleges kulcsok, fix levonással csökkentve). Az osztalék IRPF-mentes, de 2026-tól beszámít a minimumadóba.
Feltételek
Bevétel évi 4 800 000 BRL-ig; 3 600 000 BRL felett az ISS-t és az ICMS-t a DAS-on kívül kell megfizetni (LC 123, art. 3 II, art. 13-A).
A szoftverfejlesztés, a tanácsadás, a dizájn, a mérnöki tevékenység, a fordítás és a reklám az Anexo V-be tartozik; az Anexo III alkalmazandó, ha a bérek, a pró-labore és a járulékok 12 hónap alatt elérik a bevétel legalább 28%-át (fator r, art. 18 § 5-J, § 5-M, § 24). A számítás az olcsóbbat veszi: pró-labore nélkül (Anexo V) vagy pró-labore = a bevétel 28%-a, utána 11% INSS-szel és IRPF-fel (Anexo III).
A tulajdonos nem élhet külföldön; más társaság nem lehet tulajdonos (LC 123, art. 3 § 4 I, art. 17 II).
Az osztalék teljesen mentes, ha a könyvek kimutatják ezt a nyereséget; könyvvezetés nélkül csak a bevétel 8% / 32%-a, a DAS-sal csökkentve (LC 123, art. 14).
Minimumadó (IRPFM): ha a tulajdonos osztaléka és egyéb jövedelme meghaladja az évi 600 000 BRL-t — legfeljebb 10% (a teljes 10% 1 200 000 BRL-tól); az egy társaságtól származó havi 50 000 BRL feletti osztalékból 10%-ot előre levonnak; az adó csökken, ha a társaság IRPJ-jével és CSLL-jével együtt meghaladja a 34%-ot (Lei 9.250, arts. 6-A, 16-A, 16-B).
IRPJ 15% (+10% az évi 240 000 BRL feletti alapra) és CSLL 9% a vélelmezett nyereségre — ez a bevétel fix hányada: szolgáltatás 32%, kereskedelem és gyártás IRPJ-nél 8%, CSLL-nél 12%; ehhez jön a bevételre 0,65% PIS és 3% COFINS, szolgáltatásnál ISS. A tényleges költségek nem csökkentik az adókat.
Feltételek
Az előző évi bevétel legfeljebb 78 000 000 BRL (Lei 9.718, art. 13); a választás az egész évre vonatkozik.
2026-tól a vélelmezett nyereség hányada 10%-kal nő (pl. 32% → 35,2%) az évi 5 000 000 BRL feletti bevételre; IRPJ-nél január 1-jétől, CSLL-nél 2026. április 1-jétől (LC 224/2025, art. 4 § 4 VII, § 5, art. 14).
Az évi 120 000 BRL-ig terjedő bevételű szolgáltató társaságok IRPJ-nél 32% helyett 16%-ot alkalmaznak, a szabályozott szakmák kivételével (RIR/2018, art. 592 §§ 4–5).
Az osztalék IRPF-mentes (Lei 9.249, art. 10), de beszámít az IRPFM minimumadóba: legfeljebb 10% a 600 000 BRL feletti jövedelemre, csökkentve, ha a társaság IRPJ-jével és CSLL-jével együtt meghaladja a 34%-ot.
Az ISS az önkormányzattól függően 2%-tól 5%-ig terjed (LC 116, arts. 8, 8-A); a kereskedelem és a gyártás ICMS-e és IPI-je nem szerepel.
Szoftverfejlesztés, IT-szolgáltatás, tanácsadás cégeknek és vállalkozóknak.
A MEI nem elérhető: a szoftverfejlesztés és a tanácsadás nem szerepel a MEI foglalkozási listáján, a tanácsadás pedig az Anexo V-be tartozik (LC 123, art. 18-A § 4 I).
Simples Nacional: a szoftverfejlesztés (art. 18 § 5-D IV) és a tanácsadás (§ 5-I IX) az Anexo V-be tartozik (15,5–30,5%), vagy az Anexo III-ba (6–33%), ha a bértömeg a pró-labore-ral együtt ≥ a bevétel 28%-a.
Lucro Presumido: az IRPJ- és CSLL-alap a bevétel 32%-a; évi 120 000 BRL-ig terjedő bevételnél — IRPJ-nél 16%.
A szoftverfejlesztés és az IT-szolgáltatások ISS-e (LC 116, lista 1. tétel) az önkormányzattól függően 2%-tól 5%-ig terjed.
A külföldi ügyfelekkel dolgozó önálló vállalkozó az IRPF-et havonta, carnê-leão útján fizeti, valamint 20% INSS-t; brazil társaságoknál az ügyfél vonja le az adót és a 11% INSS-t.
Egyéb szolgáltatás cégeknek piszkozat — az adatok ellenőrzése folyamatban
Marketing, dizájn, fordítás, mérnöki, könyvelési és más szakmai szolgáltatás cégeknek.
A cégeknek nyújtott szakmai szolgáltatásoknál (marketing, dizájn, fordítás, mérnöki szolgáltatás, könyvelés) a MEI többnyire nem elérhető — ezek a foglalkozások nem szerepelnek az Anexo XI-ben.
Simples: a dizájn, a mérnöki szolgáltatás, a fordítás, a reklám és a tanácsadás a fator r alapján az Anexo V-be vagy az Anexo III-ba kerül (art. 18 § 5-I V, VI, IX, X); a könyvelőirodák közvetlenül az Anexo III-ba (§ 5-B XIV).
Lucro Presumido: 32%-os alap; a kedvezményes 16%-os alap a szabályozott szakmákra (mérnökök, könyvelők) nem vonatkozik, ezért a számítás nem alkalmazza.
Az ISS az önkormányzattól függően 2%-tól 5%-ig terjed.
Szolgáltatás magánszemélyeknek piszkozat — az adatok ellenőrzése folyamatban
A MEI számos lakossági foglalkozásnál elérhető (fodrász, manikűrös, számítógép-javító, magántanár, nyelvoktató) az Anexo XI szerint; DAS-MEI 2026: havi 81,05 BRL INSS + 5 BRL ISS.
Simples: Anexo III (6–33%) fator r nélkül — javítás és karbantartás (art. 18 § 5-B IX), oktatás (§ 5-B I); fizioterápia és pszichológia — Anexo V/III a fator r szerint (§ 5-M).
A kizárólag magánszemélyeknek dolgozó önálló vállalkozó 20% INSS helyett a minimálbér 11%-át (havi 178,31 BRL) is fizetheti, lemondva a járulékfizetési idő alapú nyugdíjról (Lei 8.212, art. 21 § 2 I); a számítás 20%-kal számol.
Lucro Presumido: 32%-os alap (IRPJ-nél 16% 120 000 BRL-ig terjedő bevételnél); ISS 2–5%.
Kereskedelem piszkozat — az adatok ellenőrzése folyamatban
Kis- és nagykereskedelem, webáruház is (jövedéki termékek nélkül).
Nem kereskedhet nem regisztrált önálló vállalkozóként: a rendszeresen árut értékesítő magánszemély jogi személynek minősül (RIR/2018, art. 162 § 1 II).
MEI: DAS-MEI 2026 — havi 81,05 BRL INSS + 1 BRL ICMS; a nyereség mentes hányada a bevétel 8%-a, a többi IRPF-köteles.
Simples: az Anexo I (4–19%) 3 600 000 BRL bevételig tartalmazza az ICMS-t; e felett az ICMS-t külön kell fizetni (a számításban nem szerepel).
Lucro Presumido: 8%-os IRPJ-alap és 12%-os CSLL-alap; a bevételre 0,65% PIS és 3% COFINS; az ICMS (tagállami áruadó) nem szerepel.
Termelés piszkozat — az adatok ellenőrzése folyamatban
Saját termékek előállítása és értékesítése: élelmiszer, bútor, ruha, kézműves termék.
Saját termékeket regisztráció nélkül nem értékesíthet — MEI, empresário individual vagy társaság szükséges (RIR/2018, art. 162 § 1 II).
MEI: az Anexo XI számos kisüzemi gyártási foglalkozást felsorol (élelmiszer, ruházat, lábbeli, táskák, játékok); DAS-MEI 2026 — havi 81,05 BRL INSS + 1 BRL ICMS.
Simples: az Anexo II (4,5–30%) tartalmazza az IPI-t és az ICMS-t (LC 123, art. 18 § 4 II).
Lucro Presumido: 8%-os IRPJ-alap és 12%-os CSLL-alap; az IPI és az ICMS nem szerepel.
Számítási feltevések
Egy tulajdonos, brazil adóügyi illetőségű, alkalmazott és egyéb jövedelem nélkül, teljes 2026-os év; a bevétel egyenletesen oszlik el az évben, és megegyezik az előző 12 hónapéval.
Az ICMS és az IPI (levonási joggal járó, áfajellegű áruadók) nem szerepel; a Lucro Presumido melletti ISS, PIS és COFINS szerepel, mert a Simplesben ezek a DAS részei. Az ISS 5% (a legmagasabb kulcs, LC 116, art. 8).
Az IRPF-et az éves bevallás alapján számítjuk: a teljes levonások (livro-caixa költségek, INSS) és a 20%-os egyszerűsített levonás (legfeljebb 17 640 BRL) közül a kedvezőbb; a Lei 15.270/2025 szerinti 2026-os csökkentés alkalmazandó.
Az önálló vállalkozó INSS-e a nyereség (bevétel mínusz költségek) 20%-a, havi 1 621 és 8 475,55 BRL között.
Társaság: a tulajdonos nem vesz fel pró-labore-t, kivéve a Simples fator r opciót (pró-labore = a bevétel 28%-a), ha az olcsóbb; az adózott nyereséget vagy teljes egészében osztalékként kifizetik, vagy a társaságban marad. Az osztalék teljesen mentes (könyvvezetés van).
Az IRPFM minimumadót az év osztaléka (és a pró-labore) alapján számítjuk; a redutor a társaság IRPJ-jét és CSLL-jét veszi figyelembe (Simplesben ezeknek a DAS-on belüli részét az LC 123 táblázatai szerint). A havi 50 000 BRL feletti osztalékból levont 10%-os előleg beszámít az éves adóba.
Becslés egy tipikus esetre: nem tartalmazza az áfát, a kezdő vállalkozói kedvezményeket, az egyéb jövedelmeket és a családi kedvezményeket. Nem minősül adótanácsadásnak.
DoubleTaxation