Daňová rezidence na Tchaj-wanu z pohledu českého daňového rezidenta

Tchaj-wan považuje cizince za rezidenta, pobývá-li tam v kalendářním roce 183 dnů nebo déle; byt ani středisko zájmů u cizinců nerozhodují. Občanům Tchaj-wanu s registrací domácnosti stačí 31 dnů, při středisku životních zájmů na Tchaj-wanu i méně. I rezidenti platí běžnou daň jen z příjmů z tchajwanských zdrojů; příjmy z Česka mohou spadnout jen pod minimální daň. Česká republika hledí na bydliště a alespoň 183 dnů pobytu v kalendářním roce. Dvojí rezidenci rozhoduje čl. 4 odst. 3 Ustanovení o zamezení dvojímu zdanění, která Česko provádí zákonem č. 45/2020 Sb. — bez kritéria státní příslušnosti.

Ověřte svůj status: Česko a Tchaj-wan

Zdarma, bez registrace, asi 3 minuty. Závěr podle českého zákona o daních z příjmů ve srovnání s právem Tchaj-wanu a smlouvou o zamezení dvojího zdanění.

Kdy vás Tchaj-wan považuje za daňového rezidenta

Tchaj-wan má dvě kritéria rezidence. Prvním je domicil a obvyklé bydliště: ministerstvo financí je spojuje s registrací domácnosti (戶籍), kterou mají jen občané zapsaní v tchajwanském registru domácností. Občanům Tchaj-wanu se proto nejprve klade otázka na registraci; u cizinců (včetně držitelů povolení k pobytu ARC) platí jen druhé kritérium — 183 dnů pobytu v kalendářním roce.

Měli-li jste ve zdaňovacím roce registraci domácnosti na Tchaj-wanu, rozhoduje počet dnů pobytu: 31 dnů a více — jste rezidentem; 1 až 30 dnů — jste rezidentem, je-li středisko vašich životních a hospodářských zájmů na Tchaj-wanu. Bez registrace platí jen kritérium 183 dnů.

Osoba s registrací domácnosti je rezidentem, pobývala-li na Tchaj-wanu v kalendářním roce úhrnem 31 dnů nebo déle. Dny se počítají podle dat vstupu a výstupu: první den cesty se nepočítá, poslední ano; cesty se sčítají.

1 až 30 dnů pobytu s registrací domácnosti — jste rezidentem jen tehdy, je-li středisko vašich životních a hospodářských zájmů na Tchaj-wanu. Nebyli-li jste letos na Tchaj-wanu ani jeden den, není splněno žádné z kritérií výnosu ministerstva financí.

Středisko životních a hospodářských zájmů posuzují tchajwanské daňové orgány celkově: zda využíváte tchajwanské sociální pojištění (zejména národní zdravotní pojištění), zda na Tchaj-wanu žije manžel či manželka nebo nezletilé děti, zda tam podnikáte, spravujete majetek, pracujete nebo zastáváte funkci člena představenstva či vedoucího pracovníka.

Přesný počet dnů neznáte. Je-li středisko vašich životních a hospodářských zájmů na Tchaj-wanu, stačí jeden den pobytu; jinak je potřeba 31 dnů a bez počtu dnů status určit nelze.

Nejste si jisti, zda jste měli registraci domácnosti. 183 dnů pobytu z vás činí rezidenta bez ohledu na ni; při nižším počtu dnů výsledek na registraci závisí — ověřte ji výpisem z registru domácností.

Bez jediného dne na Tchaj-wanu v tomto roce nejste rezidentem ani podle registrace domácnosti, ani podle dnů. Pokud jste tam dny strávili, výsledek závisí na tom, zda jste registraci měli.

Bez domicilu (registrace domácnosti) jste rezidentem Tchaj-wanu, pobývali-li jste tam v kalendářním roce úhrnem 183 dnů nebo déle. Důvod pobytu nerozhoduje; dny všech cest se sčítají, přičemž první den každé cesty se nepočítá a poslední ano. Byt, rodina ani práce na Tchaj-wanu z vás bez 183 dnů rezidenta nečiní.

Měli jste registraci domácnosti na Tchaj-wanu a pobývali jste tam letos 31 dnů nebo déle — jste daňovým rezidentem Tchaj-wanu podle čl. 7 odst. 2 bodu 1 zákona o dani z příjmů. Tchaj-wan zdaňuje rezidenty jen z příjmů z tchajwanských zdrojů — sazbou od 5 % do 40 %; příjmy ze zdrojů mimo Tchaj-wan do běžné daně nevstupují a mohou spadnout jen pod minimální (základní) daň, činí-li úhrnem NT$1 000 000 a více za rok.
Měli jste registraci domácnosti na Tchaj-wanu, pobývali jste tam 1 až 30 dnů a středisko vašich životních a hospodářských zájmů je na Tchaj-wanu: pravděpodobně jste daňovým rezidentem Tchaj-wanu. Posouzení střediska zájmů závisí na souhrnu skutečností. Tchaj-wan zdaňuje rezidenty jen z příjmů z tchajwanských zdrojů — sazbou od 5 % do 40 %; příjmy ze zdrojů mimo Tchaj-wan do běžné daně nevstupují a mohou spadnout jen pod minimální (základní) daň, činí-li úhrnem NT$1 000 000 a více za rok.
Měli jste registraci domácnosti na Tchaj-wanu a středisko vašich životních a hospodářských zájmů je na Tchaj-wanu: pobývali-li jste tam letos alespoň jeden den, jste daňovým rezidentem Tchaj-wanu. Spočítejte dny podle razítek v pase. Tchaj-wan zdaňuje rezidenty jen z příjmů z tchajwanských zdrojů — sazbou od 5 % do 40 %; příjmy ze zdrojů mimo Tchaj-wan do běžné daně nevstupují a mohou spadnout jen pod minimální (základní) daň, činí-li úhrnem NT$1 000 000 a více za rok.
V tomto kalendářním roce jste na Tchaj-wanu pobývali úhrnem 183 dnů nebo déle — jste daňovým rezidentem Tchaj-wanu podle čl. 7 odst. 2 bodu 2 zákona o dani z příjmů, a to za celý rok. Tchaj-wan zdaňuje rezidenty jen z příjmů z tchajwanských zdrojů — sazbou od 5 % do 40 %; příjmy ze zdrojů mimo Tchaj-wan do běžné daně nevstupují a mohou spadnout jen pod minimální (základní) daň, činí-li úhrnem NT$1 000 000 a více za rok. Odjíždíte-li v průběhu roku natrvalo, podejte přiznání za tento rok před odjezdem.

Kdy jste nerezident

Měli jste registraci domácnosti na Tchaj-wanu, ale pobývali jste tam méně než 31 dnů a středisko vašich životních a hospodářských zájmů není na Tchaj-wanu: pravděpodobně nejste daňovým rezidentem Tchaj-wanu. Tchaj-wan zdaňuje nerezidenty jen z příjmů z tchajwanských zdrojů, převážně srážkou u zdroje: mzda — 18 % (6 % při měsíční mzdě do NT$44 250), dividendy — 21 %, úroky, nájemné, licenční poplatky, odměny za odborné služby — 20 %.
Měli jste registraci domácnosti na Tchaj-wanu a pobývali jste tam 1 až 30 dnů; zda je tam středisko vašich životních a hospodářských zájmů, není určeno. Pokud ne, jste nerezidentem Tchaj-wanu, pokud ano, rezidentem. Daňové orgány přihlížejí k sociálnímu pojištění na Tchaj-wanu, místu bydliště manžela či manželky a nezletilých dětí, podnikání, majetku a práci na Tchaj-wanu.
Měli jste registraci domácnosti na Tchaj-wanu, ale letos jste tam nebyli ani jeden den — podle kritérií výnosu ministerstva financí z roku 2012 nejste daňovým rezidentem Tchaj-wanu. Tchaj-wan zdaňuje nerezidenty jen z příjmů z tchajwanských zdrojů, převážně srážkou u zdroje: mzda — 18 % (6 % při měsíční mzdě do NT$44 250), dividendy — 21 %, úroky, nájemné, licenční poplatky, odměny za odborné služby — 20 %.
Letos jste na Tchaj-wanu nebyli ani jeden den — nejste daňovým rezidentem Tchaj-wanu ani podle registrace domácnosti, ani podle kritéria 183 dnů. Tchaj-wan zdaňuje nerezidenty jen z příjmů z tchajwanských zdrojů, převážně srážkou u zdroje: mzda — 18 % (6 % při měsíční mzdě do NT$44 250), dividendy — 21 %, úroky, nájemné, licenční poplatky, odměny za odborné služby — 20 %.
Bez registrace domácnosti na Tchaj-wanu a s méně než 183 dny pobytu v tomto kalendářním roce nejste daňovým rezidentem Tchaj-wanu. Tchaj-wan zdaňuje nerezidenty jen z příjmů z tchajwanských zdrojů, převážně srážkou u zdroje: mzda — 18 % (6 % při měsíční mzdě do NT$44 250), dividendy — 21 %, úroky, nájemné, licenční poplatky, odměny za odborné služby — 20 %. Mzdu od zahraničního zaměstnavatele za práci na Tchaj-wanu tam nezdaní, pobývali-li jste na Tchaj-wanu nejvýše 90 dnů v roce.

Kde se právo Tchaj-wanu střetává s českými předpisy

Kolize: rezident Tchaj-wanu podle dnů a Česka podle bydliště. Tchaj-wan určuje rezidenci podle dnů pobytu (183 dnů, u osob s registrací domácnosti 31 dnů), Česká republika podle bydliště nebo alespoň 183 dnů pobytu v kalendářním roce (§ 2 odst. 2 a 4 ZDP). Jste-li rezidentem obou, rozhodne čl. 4 odst. 3 Ustanovení ČR–Tchaj-wan: stálý byt, při bytu na obou územích středisko životních zájmů, pak obvyklý pobyt; nerozhodne-li ani ten, upraví otázku příslušné úřady vzájemnou dohodou — státní příslušnost se neposuzuje. Tchaj-wan přitom i své rezidenty zdaňuje běžnou daní jen z příjmů z tchajwanských zdrojů.

Co dalšího vědět

Tchaj-wan nezdaňuje běžnou daní příjmy ze zdrojů mimo Tchaj-wan. I jako rezident Tchaj-wanu platíte běžnou daň jen z příjmů z tchajwanských zdrojů. Příjmy z Česka a jiných zemí (mzda za práci mimo Tchaj-wan, dividendy, úroky, nájemné, prodej majetku) se zohlední jen pro minimální daň: činí-li v úhrnu za přiznání domácnosti NT$1 000 000 a více za rok, připočtou se k základnímu příjmu a 20 % ze základního příjmu nad NT$7 500 000 se porovná s běžnou daní — doplácí se rozdíl. Daň zaplacená v zahraničí z těchto příjmů se započte do výše přírůstku základní daně. Tyto příjmy musíte přiznat sami — v údajích, které poskytuje daňová správa, nejsou.
Kalendářní rok na obou územích, ale dny se počítají jinak. Česko i Tchaj-wan posuzují rezidenci za kalendářní rok. Tchaj-wan počítá dny podle dat vstupu a výstupu v pasu: první den cesty se nepočítá, poslední ano; Česko započítává každý započatý den. Osoba bez registrace domácnosti se stává rezidentem Tchaj-wanu od 183 dnů (nikoli až nad 183) a je jím za celý rok — Tchaj-wan rok příchodu ani odchodu nedělí, Česko podle metodiky GFŘ dělenou rezidenci připouští. Pro mzdu Ustanovení počítají 183 dnů v jakémkoli dvanáctiměsíčním období (čl. 15 odst. 2).
Mzda za práci na Tchaj-wanu: 90 dnů podle tchajwanského práva, 183 dnů podle Ustanovení. Mzdu od zahraničního zaměstnavatele za práci na Tchaj-wanu Tchaj-wan podle vlastního práva nezdaní, pobýváte-li tam nejvýše 90 dnů v roce; nad tuto hranici 18 %. Jste-li podle Ustanovení českým rezidentem, Tchaj-wan mzdu nezdaní ani tehdy, jsou-li splněny všechny podmínky čl. 15 odst. 2: nejvýše 183 dnů na Tchaj-wanu v jakémkoli dvanáctiměsíčním období, které začíná nebo končí v daňovém roce, zaměstnavatel není tchajwanským rezidentem a mzda nejde k tíži jeho stálé provozovny nebo stálé základny na Tchaj-wanu. Zaměstnavatelem je ten, kdo má právo na vykonanou práci a nese odpovědnost a riziko (čl. 15 odst. 3) — při pronájmu pracovní síly tchajwanskému podniku proto podmínka nemusí být splněna. Zdaní-li mzdu Tchaj-wan, Česko tchajwanskou daň započte (čl. 22 odst. 2).
Jak Česko vylučuje dvojí zdanění u příjmů z Tchaj-wanu. Jste-li podle Ustanovení českým rezidentem, Česká republika zahrne příjmy, které smí zdanit Tchaj-wan, do základu daně a sníží daň o daň zaplacenou na Tchaj-wanu, nejvýše o českou daň připadající na tyto příjmy (čl. 22 odst. 2 Ustanovení); vyňaté příjmy lze zohlednit při výpočtu daně z ostatních příjmů (odst. 3). Tchajwanská daň z dividend, úroků a licenčních poplatků je přitom omezena na 10 % (licenční poplatky za zařízení 5 %; čl. 10–12).
Jste rezidentem Tchaj-wanu: česká daň a minimální daň. Jste-li podle Ustanovení rezidentem Tchaj-wanu, smí vás Česko zdanit jen z příjmů ze zdrojů v ČR v rozsahu Ustanovení — například mzdu za práci vykonanou v Česku (§ 22 ZDP), nejsou-li splněny podmínky čl. 15 odst. 2. Tchaj-wan českou daň započte nejvýše do tchajwanské daně z tohoto příjmu (čl. 22 odst. 1); protože příjmy z Česka do běžné tchajwanské daně nevstupují, uplatní se zápočet prakticky jen v rámci minimální (základní) daně.
Penze: zdaní je jen území, odkud plynou. Podle čl. 18 Ustanovení se penze a podobné platy — včetně penzí z veřejné služby a dávek sociálního zabezpečení — zdaní jen na území, odkud plynou, bez ohledu na to, zda jsou vypláceny za dřívější zaměstnání. Český důchod vyplácený rezidentovi Tchaj-wanu tedy zdaní jen Česko a tchajwanský důchod rezidentovi Česka jen Tchaj-wan. Platy z veřejné služby (jiné než penze) zdaní zpravidla území, které je vyplácí (čl. 19 odst. 1).
Nerezident Tchaj-wanu: srážková daň snížená podle Ustanovení. Jako nerezident platíte na Tchaj-wanu daň jen z tchajwanských příjmů, převážně srážkou u zdroje: dividendy 21 %, úroky 20 % (z dluhopisů a krátkodobých směnek 15 %), nájemné, licenční poplatky a odměny za odborné služby 20 %, mzda 18 % (nebo 6 %). Prodej bytu nebo pozemku na Tchaj-wanu — 45 % nebo 35 % podle délky držby. Jste-li podle Ustanovení rezidentem Česka, smí Tchaj-wan dividendy, úroky a licenční poplatky zdanit nejvýše 10 % (licenční poplatky za zařízení 5 %; některé úroky jen v Česku) a Česko tchajwanskou daň započte (čl. 22 odst. 2).
Občané Tchaj-wanu s registrací domácnosti: stačí 31 dnů. U osob s registrací domácnosti na Tchaj-wanu považuje ministerstvo financí domicil a obvyklé bydliště za dané již od 31 dnů pobytu v roce — nebo dokonce od 1 dne, je-li na Tchaj-wanu středisko životních a hospodářských zájmů (sociální pojištění, manžel či manželka nebo nezletilé děti, podnikání, majetek, práce). Ani dlouhodobý život v Česku vás tedy tchajwanské rezidence nezbaví, dokud registrace trvá a na Tchaj-wanu strávíte alespoň 31 dnů v roce. Jste-li zároveň rezidentem Česka, rozhodne čl. 4 odst. 3 Ustanovení — nejprve stálý byt a středisko životních zájmů, nikoli registrace.
Odchod z Tchaj-wanu: přiznání před odjezdem. Odjíždíte-li jako rezident v průběhu roku natrvalo, podává se přiznání za tento rok a daň se platí před odjezdem (čl. 71-1 odst. 2). Nerezident, který získal tchajwanské příjmy bez sražení daně a odjíždí před začátkem lhůty pro podání přiznání, je také přizná před odjezdem (čl. 73 odst. 1). Zvláštní daň z odchodu pro fyzické osoby jsme v prověřených tchajwanských zdrojích nenalezli; Česko obecnou daň při odchodu u fyzických osob nemá.
Úleva pro zahraniční odborníky se zvláštní kvalifikací. Cizinci s uznanou zvláštní kvalifikací (mj. s kartou Employment Gold Card), poprvé přijatí k pobytu za účelem práce a bez registrace domácnosti a rezidence na Tchaj-wanu v předchozích 5 letech, platí po 5 let daň jen z poloviny mzdy nad NT$3 000 000 a příjmy ze zdrojů mimo Tchaj-wan (včetně českých) se nezahrnují do základního příjmu pro minimální daň. Lhůta běží od prvního roku, kdy jste na Tchaj-wanu pobývali 183 dnů a mzda přesáhla NT$3 000 000.
Bez kritéria státní příslušnosti: rozhodnou příslušné úřady (čl. 4 odst. 3 písm. c), čl. 24). Nerozhodne-li stálý byt, středisko životních zájmů ani obvyklý pobyt, Ustanovení nepřihlížejí ke státní příslušnosti: otázku upraví příslušné úřady obou území vzájemnou dohodou (čl. 4 odst. 3 písm. c)). Případ předložte do tří let od prvního oznámení zdanění, které není v souladu s Ustanoveními (čl. 24). Dokud se úřady nedohodnou, mohou vás za rezidenta považovat obě území; uchovejte doklady o bytech, rodině, práci, majetku a dnech pobytu.
Sociální zabezpečení: smlouva s Tchaj-wanem neexistuje. Česká republika nemá s Tchaj-wanem smlouvu o sociálním zabezpečení — Tchaj-wan v přehledu smluv ČSSZ není. Každé území proto uplatňuje vlastní předpisy a při práci na Tchaj-wanu hrozí odvody na obou územích. Pojistné Ustanovení o zamezení dvojímu zdanění neupravují; před vysláním si stav ověřte u ČSSZ.
Jaká úprava platí: Ustanovení ČR–Tchaj-wan (zákon č. 45/2020 Sb.). Nejde o mezinárodní smlouvu mezi vládami: Ustanovení o zamezení dvojímu zdanění a zabránění daňovému úniku v oboru daní z příjmu připojily k dohodě podepsané v Praze 12. 12. 2017 Česká ekonomická a kulturní kancelář v Tchaj-peji a Tchajpejská hospodářská a kulturní kancelář, Praha, a obě strany je provádějí jednostranně na základě vzájemnosti — Česko zákonem č. 45/2020 Sb., o zamezení dvojímu zdanění ve vztahu k Tchaj-wanu. Použijí se od 1. 1. 2021 (sdělení MF č. 309/2020 Sb.); Úmluva MLI se na ně nevztahuje. Rezidence: čl. 4 odst. 3 (bez kritéria státní příslušnosti); závislá činnost: čl. 15 (183 dnů v jakémkoli dvanáctiměsíčním období); penze: čl. 18 (jen území zdroje); vyloučení dvojího zdanění: čl. 22 (zápočet na obou územích); řešení případů dohodou: čl. 24.

Jak se řeší dvojí rezidence

Pokud vás za rezidenta považují oba státy, použije se čl. 4 odst. 3 smlouvy: Dohoda mezi Českou ekonomickou a kulturní kanceláří v Tchaj-peji a Tchajpejskou hospodářskou a kulturní kanceláří, Praha (Praha, 12. 12. 2017), s Ustanoveními o zamezení dvojímu zdanění a zabránění daňovému úniku v oboru daní z příjmu; v ČR provedeno zákonem č. 45/2020 Sb., o zamezení dvojímu zdanění ve vztahu k Tchaj-wanu. Kritéria se uplatňují postupně — stálý byt, středisko životních zájmů, obvyklý pobyt, státní občanství a nakonec vzájemná dohoda úřadů.

Smlouva podrobně: příjmy, sazby, pravidlo 183 dnů →

Pojmy, se kterými se setkáte na Tchaj-wanu

所得稅法: tchajwanský zákon o dani z příjmů; kritéria rezidence v čl. 7 odst. 2
住所: domicil; ministerstvo financí jej spojuje s registrací domácnosti
戶籍: registrace domácnosti: mají ji jen občané Tchaj-wanu a s ní stačí k rezidenci 31 dnů pobytu
綜合所得稅: souhrnná daň z příjmů fyzických osob: 5 % až 40 %, jen z příjmů z tchajwanských zdrojů
所得基本稅額條例: zákon o základní dani z příjmů: minimální daň, pod kterou mohou spadnout příjmy ze zdrojů mimo Tchaj-wan
zákon č. 45/2020 Sb.: český zákon o zamezení dvojímu zdanění ve vztahu k Tchaj-wanu; v příloze jsou Ustanovení o zamezení dvojímu zdanění, použitelná od 1. 1. 2021

Otázky

Jak Tchaj-wan počítá 183 dnů?

Za kalendářní rok podle dat vstupu a výstupu v pasu: podle informace daňové správy se první den cesty nepočítá, poslední ano. Bez registrace domácnosti jste rezidentem od 183 dnů (nikoli až nad 183), a to za celý rok — Tchaj-wan rok příchodu ani odchodu nedělí. Kdo jako rezident v průběhu roku natrvalo odjíždí, podává přiznání za tento rok před odjezdem. Česko naproti tomu započítává každý započatý den.

Kdy smí Tchaj-wan zdanit mou mzdu, jsem-li českým rezidentem?

Mzdu od zahraničního zaměstnavatele za práci na Tchaj-wanu Tchaj-wan podle vlastního práva nezdaní, pobýváte-li tam nejvýše 90 dnů v roce; nad tuto hranici 18 % (6 % při měsíční mzdě do NT$44 250). Jste-li podle Ustanovení českým rezidentem, nezdaní ji ani tehdy, jsou-li splněny všechny podmínky čl. 15 odst. 2: nejvýše 183 dnů v jakémkoli dvanáctiměsíčním období, zaměstnavatel, který není tchajwanským rezidentem, a žádná tchajwanská stálá provozovna, která by mzdu nesla.

Má Česko s Tchaj-wanem smlouvu o zamezení dvojího zdanění?

Ne mezinárodní smlouvu mezi vládami, ale Ustanovení o zamezení dvojímu zdanění připojená k dohodě, kterou 12. 12. 2017 v Praze podepsaly Česká ekonomická a kulturní kancelář v Tchaj-peji a Tchajpejská hospodářská a kulturní kancelář, Praha. Česko je provádí zákonem č. 45/2020 Sb. a použijí se od 1. 1. 2021. Omezují tchajwanskou srážkovou daň z dividend, úroků a licenčních poplatků na 10 %, penze zdaní jen území, odkud plynou, a při dvojí rezidenci rozhoduje stálý byt, středisko životních zájmů a obvyklý pobyt, pak příslušné úřady.

Zdroje

Předpisy a úřední výklad

čl. 7 odst. 2–3 tchajwanského zákona o dani z příjmů (所得稅法) — Rezidentem Tchaj-wanu (中華民國境內居住之個人) je fyzická osoba, která (1) má na Tchaj-wanu domicil (住所) a obvykle tam bydlí, nebo (2) na Tchaj-wanu domicil nemá, ale ve zdaňovacím roce tam pobývala úhrnem 183 dnů nebo déle. Všechny ostatní osoby jsou nerezidenty.
Výnos Ministerstva financí Tchaj-wanu ze dne 27. 9. 2012 č. 台財稅字第10104610410號 (podle informace ministerstva financí „Jak rozlišit rezidenty a nerezidenty“) — Domicil a obvyklé bydliště na Tchaj-wanu má osoba, která měla ve zdaňovacím roce na Tchaj-wanu registraci domácnosti (戶籍) a (1) pobývala tam úhrnem 31 dnů nebo déle, nebo (2) pobývala tam 1 až 30 dnů a středisko jejích životních a hospodářských zájmů je na Tchaj-wanu. Středisko se posuzuje celkově (rodinné a společenské vazby, povolání, místo podnikání a majetku), zejména podle těchto znaků: účast v tchajwanském sociálním pojištění (národní zdravotní pojištění, pojištění zaměstnanců, národní důchodové pojištění nebo pojištění zemědělců); bydlení manžela či manželky nebo nezletilých dětí na Tchaj-wanu; podnikání nebo výkon svobodného povolání na Tchaj-wanu, správa majetku, zaměstnání, funkce člena představenstva, dozorčího orgánu nebo vedoucího pracovníka.
Národní daňový úřad města Tchaj-pej — „Výpočet dnů pobytu“ (計算居留天數) — Dny pobytu cizince se počítají podle dat vstupu a výstupu v pasu nebo podle potvrzení Národní imigrační agentury o datech překročení hranice: první den se nepočítá, poslední ano; více cest ve zdaňovacím roce se sčítá.
Ministerstvo financí Tchaj-wanu, informace pro cizince „Jak rozlišit rezidenty a nerezidenty“ (aktualizováno 27. 4. 2026) — Stejné rozlišení: (1) registrace domácnosti na Tchaj-wanu a 31 dnů pobytu, nebo 1–30 dnů se střediskem životních a hospodářských zájmů na Tchaj-wanu; (2) bez domicilu — 183 dnů pobytu ve zdaňovacím roce nebo více. Kdo nespadá pod žádný z případů, je nerezidentem.
čl. 2 a 73 odst. 1 zákona o dani z příjmů — Fyzické osoby platí souhrnnou daň z příjmů jen z příjmů z tchajwanských zdrojů. Nerezidentovi daň srazí u zdroje plátce stanovenou sazbou a přiznání se nepodává; příjem, z něhož se daň nesráží, nerezident přiznává sám — před odjezdem, odjíždí-li před začátkem lhůty pro podání přiznání.
čl. 3 odst. 1 bod 5, čl. 4, čl. 12 odst. 1 bod 1 a čl. 13 zákona o základní dani z příjmů (所得基本稅額條例) — K základnímu příjmu rezidenta se připočítávají příjmy ze zdrojů mimo Tchaj-wan, činí-li v úhrnu za přiznání domácnosti NT$1 000 000 a více za rok. Základní daň činí 20 % ze základního příjmu sníženého o stanovenou částku (v zákoně NT$6 000 000 s valorizací; ministerstvo financí uplatňuje od roku 2024 NT$7 500 000, pro rok 2026 beze změny). Je-li běžná daň nižší než základní, doplácí se rozdíl. Daň zaplacená v zahraničí ze zahraničních příjmů se započte do výše přírůstku základní daně způsobeného těmito příjmy. Nerezidenti základní daň neplatí.
Stupnice souhrnné daně z příjmů za rok 2026 (Národní daňový úřad města Tchaj-pej; oznámení ministerstva financí z 27. 11. 2025) — Čistý souhrnný příjem: do NT$610 000 — 5 %; 610 001–1 380 000 — 12 %; 1 380 001–2 770 000 — 20 %; 2 770 001–5 190 000 — 30 %; nad 5 190 000 — 40 %. Pro rok 2026 činí nezdanitelná částka NT$101 000 na osobu, standardní odpočet NT$136 000 (pro manžele dvojnásobek), zvláštní odpočet ze mzdy NT$227 000.
čl. 71-1 odst. 2 zákona o dani z příjmů — Rezident, který v průběhu roku zruší domicil nebo bydliště na Tchaj-wanu a odjíždí, podá přiznání a zaplatí daň za tento rok před odjezdem; je-li jeho manžel či manželka rezidentem a zůstává na Tchaj-wanu, podává přiznání manžel či manželka.
Standardy sazeb srážkové daně (各類所得扣繳率標準), čl. 3 — informace ministerstva financí pro cizince (aktualizováno 27. 4. 2026) — Nerezidenti — fyzické osoby: mzda 18 % (6 %, nepřesahuje-li měsíční mzda 1,5násobek minimální měsíční mzdy); dividendy 21 %; úroky 20 % (15 % ze státních, podnikových a bankovních dluhopisů, krátkodobých směnek, sekuritizovaných cenných papírů, repo obchodů); nájemné, licenční poplatky, odměny za odborné služby, provize, výhry — 20 %; odstupné a důchodové výplaty (退職所得) — 18 % nad nezdanitelnou částku. Odměna od zahraničního zaměstnavatele při pobytu delším než 90 dnů — 18 %, přiznává se samostatně.
čl. 8 bod 3 zákona o dani z příjmů — Odměna za služby (práci) poskytnuté na Tchaj-wanu je příjmem z tchajwanského zdroje. Výjimka: nerezident, který na Tchaj-wanu ve zdaňovacím roce pobýval úhrnem nejvýše 90 dnů, u odměny od zahraničního zaměstnavatele.
Ministerstvo financí Tchaj-wanu, oznámení z 26. 3. 2026 o hranici 6 % u mezd nerezidentů — Minimální měsíční mzda od 1. 1. 2026 činí NT$29 500; mzda nerezidenta do NT$44 250 měsíčně se proto zdaňuje sazbou 6 %, vyšší sazbou 18 %.
§ 2 odst. 2 a 4 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (ZDP) — Daňovým rezidentem ČR je fyzická osoba, která zde má bydliště nebo se zde obvykle zdržuje. Obvykle se zdržuje ten, kdo zde pobývá alespoň 183 dnů v kalendářním roce, souvisle nebo v několika obdobích; započítává se každý započatý den. Bydlištěm je místo, kde má stálý byt za okolností, z nichž lze usuzovat na úmysl se v něm trvale zdržovat.
čl. 4 odst. 3 Ustanovení ČR–Tchaj-wan (příloha zákona č. 45/2020 Sb.) — Je-li fyzická osoba podle odstavců 1 a 2 rezidentem obou území: a) považuje se za rezidenta pouze toho území, na kterém má k dispozici stálý byt; má-li jej na obou územích — území, k němuž má užší osobní a hospodářské vztahy (středisko životních zájmů); b) nelze-li středisko určit nebo nemá-li k dispozici stálý byt na žádném z území — území, kde se obvykle zdržuje; c) zdržuje-li se obvykle na obou územích nebo na žádném z nich, upraví příslušné úřady území tuto otázku vzájemnou dohodou. Kritérium státní příslušnosti Ustanovení nemají.
Ministerstvo financí Tchaj-wanu — „Co je základní daň a jak se počítá“ (1733) — Základní daň = (základní příjem − NT$7 500 000) × 20 % — od zdaňovacího roku 2024; oznámení ministerstva financí z 27. 11. 2025: částka pro fyzické osoby se pro rok 2026 nemění.
GFŘ, Informace k určování daňové rezidence fyzických osob, č. j. 39105/26/7100-20113-010370 (2026) — 183 dnů zakládá rezidenci za celý kalendářní rok (zpětně od 1. ledna; při odchodu až do konce roku); bydliště zakládá rezidenci od jeho vzniku do zániku; dělená rezidence může vzniknout podle vnitrostátního práva i podle smlouvy; povolení k pobytu ani stát pojištění nerozhodují; důkazní břemeno nese poplatník; potvrzení o daňovém domicilu vydává místně příslušný finanční úřad.
čl. 15 odst. 2–3 Ustanovení ČR–Tchaj-wan (příloha zákona č. 45/2020 Sb.) — Odměny rezidenta jednoho území ze zaměstnání vykonávaného na druhém území se zdaní jen na území rezidence, zdržuje-li se příjemce na druhém území po jedno nebo více období nepřesahujících v úhrnu 183 dny v jakémkoli dvanáctiměsíčním období, které začíná nebo končí v příslušném daňovém roce, jsou-li odměny vypláceny zaměstnavatelem, který není rezidentem druhého území, a nejdou-li k tíži stálé provozovny nebo stálé základny zaměstnavatele na druhém území. Zaměstnavatelem je osoba, která má právo na vykonanou práci a nese odpovědnost a riziko spojené s jejím vykonáváním (odst. 3).
čl. 22 Ustanovení ČR–Tchaj-wan (příloha zákona č. 45/2020 Sb.) — (1) Tchaj-wan započte na daň svého rezidenta daň zaplacenou z příjmu na druhém území, nejvýše do tchajwanské daně vypočtené z tohoto příjmu. (2) Česká republika může do základu daně svých rezidentů zahrnout příjmy, které smí zdanit Tchaj-wan, a sníží daň vypočtenou z takového základu o částku rovnající se dani zaplacené na Tchaj-wanu, nejvýše o českou daň připadající na tyto příjmy (prostý zápočet). (3) Vyňaté příjmy lze zohlednit při výpočtu daně z ostatních příjmů.
čl. 10–12 Ustanovení ČR–Tchaj-wan (příloha zákona č. 45/2020 Sb.) — Dividendy, úroky a licenční poplatky smí území zdroje zdanit nejvýše 10 % hrubé částky; licenční poplatky za užívání průmyslového, obchodního nebo vědeckého zařízení nejvýše 5 %. Úroky z prodeje zboží nebo zařízení na úvěr, úroky placené vládě, centrální bance nebo vládou vlastněné finanční instituci a úroky z úvěrů zaručených nebo pojištěných státem se zdaní jen na území rezidence.
§ 22 odst. 1 písm. b) ZDP — Příjmy ze závislé činnosti vykonávané na území ČR jsou příjmy ze zdrojů v ČR bez ohledu na to, kdo je zaměstnavatelem.
čl. 18 a 19 Ustanovení ČR–Tchaj-wan (příloha zákona č. 45/2020 Sb.) — Čl. 18: penze a jiné podobné platy, včetně penzí z veřejné služby a dávek sociálního zabezpečení, mající zdroj na jednom území a vyplácené rezidentu druhého území podléhají zdanění jen na prvně zmíněném území (odst. 1), a to bez ohledu na to, zda jsou vypláceny za dřívější zaměstnání (odst. 2). Čl. 19 odst. 1: platy, mzdy a podobné odměny (jiné než penze) z veřejné služby zdaní zpravidla území, které je vyplácí.
čl. 14-4 zákona o dani z příjmů (daň ze zisku z prodeje bytů a pozemků) — informace ministerstva financí pro cizince — Rezidenti: 45 % (držba do 2 let), 35 % (2–5 let), 20 % (5–10 let), 15 % (nad 10 let), úleva pro vlastní bydlení. Nerezidenti: 45 % (do 2 let) a 35 % (nad 2 roky).
čl. 2–4 nařízení o snížení daně z příjmů pro zahraniční odborníky se zvláštní kvalifikací (外國特定專業人才減免所得稅辦法, ve znění z 2. 3. 2026, účinném od 1. 1. 2026) — Cizinec s uznanou zvláštní kvalifikací, poprvé přijatý k pobytu na Tchaj-wanu za účelem práce, který v předchozích 5 letech neměl registraci domácnosti a nebyl rezidentem: po dobu 5 let, počínaje prvním rokem, kdy pobýval na Tchaj-wanu 183 dnů a jeho mzda přesáhla NT$3 000 000, se polovina mzdy nad NT$3 000 000 nezdaňuje a příjmy ze zdrojů mimo Tchaj-wan se nezahrnují do základního příjmu.
čl. 24 Ustanovení ČR–Tchaj-wan (příloha zákona č. 45/2020 Sb.) — Domnívá-li se osoba, že opatření jednoho nebo obou území vedou nebo povedou u ní ke zdanění, které není v souladu s Ustanoveními, může předložit svůj případ příslušnému úřadu; případ musí být předložen do tří let od prvního oznámení opatření.
ČSSZ — Přehled dvoustranných smluv o sociálním zabezpečení sjednaných ČR — Přehled smluv o sociálním zabezpečení, které Česká republika sjednala (mj. s Austrálií, Indií, Japonskem, Kanadou, Koreou, Spojenými státy a Ukrajinou); Malajsie, Singapur ani Tchaj-wan v něm nejsou (přehled přečten 10. 11. 2026).
zákon č. 45/2020 Sb., o zamezení dvojímu zdanění ve vztahu k Tchaj-wanu; sdělení MF č. 309/2020 Sb. — Zákon ze dne 30. 1. 2020 upravuje zamezení dvojímu zdanění a zabránění daňovým únikům ve vztahu k Tchaj-wanu; podrobná pravidla obsahuje jeho příloha (Ustanovení o zamezení dvojímu zdanění a zabránění daňovému úniku v oboru daní z příjmu). Podle sdělení MF č. 309/2020 Sb. se Ustanovení použijí u srážkových daní na příjmy vyplacené nebo připsané od 1. 1. 2021 a u ostatních daní za zdaňovací období začínající 1. 1. 2021 nebo později.
MF ČR — informace o podpisu dohody k Ustanovením o zamezení dvojímu zdanění s Tchaj-wanem (12. 12. 2017) — Dohodu mezi Českou ekonomickou a kulturní kanceláří v Tchaj-peji a Tchajpejskou hospodářskou a kulturní kanceláří, Praha, k Ustanovením o zamezení dvojímu zdanění podepsali v Praze 12. 12. 2017 vedoucí obou kanceláří; Ustanovení se provádějí jednostrannými opatřeními na základě vzájemnosti — v ČR zvláštním zákonem.
čl. 15 odst. 4–5 zákona o dani z příjmů — Rezidenti zahrnují dividendy tchajwanských společností do souhrnného příjmu a odečítají od daně 8,5 % jejich částky (nejvýše NT$80 000 na přiznání), nebo zvolí samostatné zdanění všech dividend domácnosti sazbou 28 %.
čl. 4 odst. 3 písm. a) Ustanovení ČR–Tchaj-wan (příloha zákona č. 45/2020 Sb.) — Fyzická osoba, která je podle odstavců 1 a 2 rezidentem obou území (Tchaj-wanu a České republiky), se považuje za rezidenta pouze toho území, na kterém má k dispozici stálý byt; má-li stálý byt na obou územích, za rezidenta území, k němuž má užší osobní a hospodářské vztahy (středisko životních zájmů).
čl. 4 odst. 2 Ustanovení — Čl. 4 odst. 2 vylučuje osoby zdaňované jen z příjmů ze zdrojů na daném území, nikoli však tchajwanské rezidenty — fyzické osoby, dokud jsou rezidenti zdaňováni jen z příjmů z tchajwanských zdrojů podle tchajwanského zákona o dani z příjmů.
čl. 4 odst. 3 písm. b) a c) Ustanovení ČR–Tchaj-wan (příloha zákona č. 45/2020 Sb.) — Nelze-li určit území střediska životních zájmů nebo nemá-li osoba k dispozici stálý byt na žádném z území, považuje se za rezidenta pouze území, kde se obvykle zdržuje (písm. b)). Zdržuje-li se obvykle na obou územích nebo na žádném z nich, upraví příslušné úřady území tuto otázku vzájemnou dohodou (písm. c)) — kritérium státní příslušnosti chybí.

Aktualizováno 10.11.2026. Výsledek má jen informativní povahu a není daňovým ani právním poradenstvím. Finanční úřady a soudy mohou pravidla vyložit jinak, mimo jiné kvůli okolnostem, které zde nejsou zohledněny, a právo se mění. Před rozhodnutím se poraďte s kvalifikovaným poradcem.

Ověřte svůj status