Daňová rezidence v Pákistánu z pohledu českého daňového rezidenta

Pákistán určuje rezidenci za svůj daňový rok (1. července – 30. června): rezidentem je každý, kdo tam pobývá 183 dnů a déle, a zaměstnanec nebo úředník federální vlády či vlády provincie vyslaný do zahraničí (odd. 82 Income Tax Ordinance, 2001). Pákistánský občan je od daňového roku 2023 rezidentem i s menším počtem dnů, ledaže v daňovém roce pobýval více než 182 dnů v jednom jiném státě a je tam daňovým rezidentem (odd. 82 písm. d)). Česká republika hledí na bydliště a alespoň 183 dnů pobytu v kalendářním roce. Dvojí rezidenci rozhoduje čl. 4 odst. 2 smlouvy ČR–Pákistán z roku 2014 (stálý byt, středisko životních zájmů, obvyklý pobyt, státní příslušnost, vzájemná dohoda); oba státy vylučují dvojí zdanění prostým zápočtem (čl. 22).

Zdarma, bez registrace, asi 3 minuty. Závěr podle českého zákona o daních z příjmů ve srovnání s právem Pákistánu a smlouvou o zamezení dvojího zdanění.

Kdy vás Pákistán považuje za daňového rezidenta

Pákistánský daňový rok trvá od 1. července do 30. června. 183 a více dnů v Pákistánu v tomto období — všechny pobyty se sčítají — z vás činí rezidenta bez ohledu na státní občanství.

Zaměstnanci a úředníci federální vlády a vlád provincií vyslaní do zahraničí — například do Česka — zůstávají rezidenty Pákistánu bez ohledu na počet dnů.

Od daňového roku 2023 může být pákistánský občan rezidentem i s méně než 183 dny v Pákistánu.

• V daňovém roce (1. července – 30. června) jste v Pákistánu pobývali 183 dnů nebo déle — podle odd. 82 písm. a) Income Tax Ordinance, 2001 jste rezidentem a Pákistán zdaňuje vaše celosvětové příjmy, včetně příjmů z Česka.
• Jste zaměstnancem nebo úředníkem federální vlády nebo vlády provincie Pákistánu vyslaným do zahraničí — podle odd. 82 písm. c) jste rezidentem za celý daňový rok, ať jste v Pákistánu strávili jakkoli málo dnů.
• Jste pákistánským občanem a v pákistánském daňovém roce jste v žádném jiném státě, včetně Česka, nestrávili více než 182 dnů — podle odd. 82 písm. d) jste rezidentem Pákistánu i s méně než 183 dny tam.
• Jste pákistánským občanem a žádný jiný stát vás nepovažuje za svého daňového rezidenta — podle odd. 82 písm. d) zůstáváte rezidentem Pákistánu, přestože jste tam strávili méně než 183 dnů.

Kdy jste nerezident

• Nejste pákistánským občanem a v daňovém roce jste v Pákistánu strávili méně než 183 dnů — jste nerezidentem: Pákistán zdaňuje jen vaše příjmy z pákistánských zdrojů.
• V Pákistánu jste strávili méně než 183 dnů, v jiném státě více než 182 dnů a jiný stát než Pákistán vás považuje za svého daňového rezidenta — podle odd. 82 jste nerezidentem: Pákistán zdaňuje jen vaše příjmy z pákistánských zdrojů.

Kde se právo Pákistánu střetává s českými předpisy

• Kolize: 183 dnů v pákistánském daňovém roce a české bydliště. Pákistán vás považuje za rezidenta při 183 dnech v jeho daňovém roce (1. července – 30. června) bez ohledu na státní občanství; Česká republika kvůli bydlišti nebo 183 dnům v kalendářním roce. Kvůli posunutým obdobím můžete být rezidentem obou států. Rozhodne čl. 4 odst. 2 smlouvy ČR–Pákistán: stálý byt → středisko životních zájmů → obvyklý pobyt → státní příslušnost → vzájemná dohoda.
• Kolize: pákistánský občan v Česku — rezident Pákistánu i s méně než 183 dny. Od daňového roku 2023 je pákistánský občan rezidentem Pákistánu, ledaže v pákistánském daňovém roce pobýval déle než 182 dnů v jiném státě a zároveň je daňovým rezidentem jiného státu (odd. 82 písm. d)). Máte-li bydliště v Česku, ale v období 1. července – 30. června jste v Česku nestrávili více než 182 dnů, považuje vás za rezidenta i Pákistán. Rozhodne čl. 4 odst. 2 smlouvy; je-li podle ní rezidentem Česko, smí vás Pákistán zdanit jen z pákistánských příjmů. Uchovávejte české potvrzení o daňovém domicilu a počty dnů za oba daňové roky.

Co dalšího vědět

• Jak Česko vylučuje dvojí zdanění u příjmů z Pákistánu. Oba státy používají prostý zápočet. Jste-li podle smlouvy českým rezidentem, Česká republika zahrne příjmy, které smí zdanit Pákistán, do základu daně a pákistánskou daň započte, nejvýše do české daně připadající na tyto příjmy (čl. 22 odst. 2 smlouvy, § 38f ZDP). O potvrzení o zaplacené pákistánské dani můžete požádat pákistánský příslušný úřad (pravidlo 19B Income Tax Rules, 2002).
• Mzda za práci v Pákistánu: 183 dnů v libovolných 12 měsících. Mzda za práci skutečně vykonanou v Pákistánu je pákistánským příjmem, i když ji vyplácí český zaměstnavatel. Jste-li podle smlouvy českým rezidentem, Pákistán ji nezdaní jen při splnění všech tří podmínek čl. 15 odst. 2: nejvýše 183 dnů (počítaných podle čl. 15 odst. 3, tedy včetně víkendů, svátků a souvisejících cest) v jakémkoli dvanáctiměsíčním období začínajícím nebo končícím v příslušném daňovém roce, zaměstnavatel není pákistánským rezidentem a mzda nejde k tíži jeho pákistánské stálé provozovny.
• Pákistánský vládní zaměstnanec vyslaný do Česka. Zaměstnanci a úředníci federální vlády a vlád provincií vyslaní do zahraničí zůstávají rezidenty Pákistánu (odd. 82 písm. c)). Podle čl. 19 odst. 1 smlouvy se jejich vládní plat zdaní jen v Pákistánu; Česká republika jej smí zdanit jen tehdy, jsou-li služby vykonávány v ČR rezidentem ČR, který je českým státním občanem nebo se rezidentem nestal jen kvůli výkonu těchto služeb.
• Rok přestěhování: Česko rok dělí, Pákistán ne. Česká republika uznává podle smlouvy dělenou rezidenci: část roku můžete být podle smlouvy rezidentem Pákistánu, část rezidentem ČR. V Česku pak podáte přiznání za část roku jako rezident (celosvětové příjmy) a za zbytek jako nerezident (jen příjmy z českých zdrojů). Pákistán dělení roku nezná: status platí za celý daňový rok 1. července – 30. června. Pákistánský občan, který během daňového roku z Pákistánu odjede a zbytek roku zůstane v zahraničí, má mzdu vydělanou v zahraničí v tomto roce v Pákistánu osvobozenou (odd. 51 odst. 2).
• Sociální zabezpečení: dohoda ČR–Pákistán nebyla nalezena. Dohodu o sociálním zabezpečení mezi Českou republikou a Pákistánem pákistánská sada ve zkoumaných zdrojích nenašla. Bez dohody se pojištění řídí právem státu, kde pracujete, bez potvrzení o příslušnosti k systému druhého státu; smlouva o zamezení dvojího zdanění sociální pojištění neupravuje. Před začátkem práce si stav ověřte u ČSSZ.
• Která smlouva platí: smlouva z roku 2014. Platí Smlouva mezi Českou republikou a Pákistánskou islámskou republikou podepsaná v Praze 2. 5. 2014, v platnosti od 30. 10. 2015 (č. 58/2015 Sb. m. s.); v Česku se uplatňuje od 1. 1. 2016, v Pákistánu od 1. 7. 2016. MLI do ní doplňuje jen preambuli, test hlavního účelu a pravidla řízení o vzájemné dohodě. Rozhodovací pravidlo: čl. 4 odst. 2; závislá činnost: čl. 15; veřejné funkce: čl. 19; vyloučení dvojího zdanění: čl. 22.

Jak se řeší dvojí rezidence

Pokud vás za rezidenta považují oba státy, použije se čl. 4 odst. 2 smlouvy: Smlouva mezi Českou republikou a Pákistánskou islámskou republikou o zamezení dvojímu zdanění a zabránění daňovému úniku v oboru daní z příjmu (Praha, 2. 5. 2014; sdělení č. 58/2015 Sb. m. s.). Kritéria se uplatňují postupně — stálý byt, středisko životních zájmů, obvyklý pobyt, státní občanství a nakonec vzájemná dohoda úřadů.

Pojmy, se kterými se setkáte v Pákistánu

tax year

pákistánský daňový rok od 1. července do 30. června (daňový rok 2027 = 1. 7. 2026 – 30. 6. 2027)

resident individual

fyzická osoba — rezident podle odd. 82: 183 dnů, vládní zaměstnanec v zahraničí nebo občan podle písm. d)

Income Tax Ordinance, 2001

pákistánský zákon o dani z příjmů

foreign tax credit

zápočet zahraniční daně podle odd. 103, počítaný zvlášť pro každý druh příjmů

wealth statement

výkaz majetku přikládaný k ročnímu přiznání (lhůta 30. září)

FBR

Federal Board of Revenue — vydává předpisy (S.R.O.) a může prodloužit lhůtu pro přiznání

Otázky

Zdroje

Předpisy a úřední výklad

• odd. 82 písm. a) pákistánské Income Tax Ordinance, 2001 — Fyzická osoba je za daňový rok rezidentem, pobývá-li v Pákistánu po dobu nebo doby v úhrnu 183 dnů nebo déle v daňovém roce (1. července – 30. června).
• odd. 81 Income Tax Ordinance, 2001 — Osoba je za daňový rok rezidentem, je-li za tento rok fyzickou osobou — rezidentem, společností — rezidentem nebo sdružením osob — rezidentem (nebo federální vládou); osoba je za daňový rok nerezidentem, není-li za tento rok rezidentem.
• odd. 82 písm. c) Income Tax Ordinance, 2001 — Fyzická osoba je za daňový rok rezidentem, je-li v daňovém roce zaměstnancem nebo úředníkem federální vlády nebo vlády provincie vyslaným do zahraničí — bez ohledu na počet dnů v Pákistánu.
• odd. 82 písm. d) Income Tax Ordinance, 2001 (vloženo Finance Act, 2022; konsolidované znění FBR ve stavu k 30. 6. 2026) — Pákistánský občan je rezidentem i tehdy, nepobývá-li v daňovém roce v žádném jiném státě déle než 182 dnů nebo není-li daňovým rezidentem žádného jiného státu. Platí od daňového roku 2023.
• PwC Worldwide Tax Summaries — Pákistán, fyzické osoby: rezidence (revize 24. 8. 2026) — Tři testy: 183 a více dnů v daňovém roce; zaměstnanec federální vlády nebo vlády provincie vyslaný mimo Pákistán; občan, který v daňovém roce nepobývá v žádném jiném státě déle než 182 dnů nebo není daňovým rezidentem žádného jiného státu.
• § 2 odst. 2 a 4 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (ZDP) — Daňovým rezidentem ČR je fyzická osoba, která zde má bydliště nebo se zde obvykle zdržuje. Obvykle se zdržuje ten, kdo zde pobývá alespoň 183 dnů v kalendářním roce, souvisle nebo v několika obdobích; započítává se každý započatý den. Bydlištěm je místo, kde má stálý byt za okolností, z nichž lze usuzovat na úmysl se v něm trvale zdržovat. Střediskem životních zájmů se vnitrostátní právo nezabývá.
• čl. 4 odst. 2 Smlouvy ČR–Pákistán — Dvojí rezident je rezidentem: a) státu, kde má stálý byt; má-li jej v obou — státu užších osobních a hospodářských vztahů; b) nelze-li je určit nebo nemá-li stálý byt v žádném státě — státu, kde se obvykle zdržuje; c) státu, jehož je státním příslušníkem; d) jinak rozhodnou příslušné úřady vzájemnou dohodou.
• čl. 22 Smlouvy ČR–Pákistán (58/2015 Sb. m. s.) — Oba státy používají prostý zápočet: rezidentu Pákistánu se česká daň započte na pákistánskou daň, nejvýše do pákistánské daně připadající na tyto příjmy (odst. 1); rezidentu České republiky se pákistánská daň započte na českou daň, nejvýše do české daně připadající na tyto příjmy (odst. 2, § 38f ZDP). Příjmy vyňaté podle smlouvy lze zohlednit při výpočtu daně z ostatních příjmů (odst. 3). MLI tato pravidla nemění.
• § 38f ZDP — Dvojí zdanění příjmů ze zahraničí u českého daňového rezidenta se vylučuje způsobem, který stanoví příslušná smlouva o zamezení dvojího zdanění — metodou vynětí s výhradou progrese, nebo metodou prostého zápočtu daně zaplacené v zahraničí (nejvýše do české daně připadající na tyto příjmy).
• pravidlo 19B pákistánských Income Tax Rules, 2002 — Nerezident může požádat příslušný úřad Pákistánu o potvrzení o dani zaplacené v Pákistánu (srážkou, výběrem nebo jinak) pro správce daně státu rezidence; vyžaduje se doklad o rezidenci v tomto státě.
• čl. 15 odst. 2 a 3 Smlouvy ČR–Pákistán — Mzda rezidenta jednoho státu za práci ve druhém státě se zdaní jen ve státě rezidence, nepřesáhne-li pobyt ve druhém státě 183 dnů v jakémkoli dvanáctiměsíčním období začínajícím nebo končícím v příslušném daňovém roce, nevyplácí-li ji zaměstnavatel — rezident druhého státu a nejde-li k tíži jeho stálé provozovny tam. Do dnů se počítají dny příjezdu a odjezdu, víkendy, svátky a související služební cesty.
• § 22 odst. 1 písm. b) ZDP — Příjmy ze závislé činnosti vykonávané na území ČR jsou příjmy ze zdrojů v ČR bez ohledu na to, kdo je zaměstnavatelem.
• čl. 19 odst. 1 Smlouvy ČR–Pákistán — Odměny vyplácené státem nebo jeho orgánem fyzické osobě za služby poskytované tomuto státu se zdaní jen v tomto státě; zdanit je smí jen druhý stát, jsou-li služby poskytovány v něm a fyzická osoba je jeho rezidentem, který je jeho státním příslušníkem nebo se jeho rezidentem nestal jen kvůli poskytování služeb.
• GFŘ, Informace k určování daňové rezidence fyzických osob, č. j. 39105/26/7100-20113-010370 — Bydliště a obvyklé zdržování se posuzují nezávisle a současně, žádné nemá přednost; do pobytu se počítá každý započatý den. Smlouva se použije jen u osoby, která je rezidentem obou států; kritéria čl. 4 odst. 2 se aplikují v uvedeném pořadí. Dělená rezidence (jen po část zdaňovacího období) je možná. Důkazní břemeno nese poplatník; konečnou rezidenci podle smlouvy je nutné doložit potvrzením o daňovém domicilu.
• odd. 51 pákistánské Income Tax Ordinance, 2001 — Pákistánský občan, který opustí Pákistán během daňového roku a zůstane mimo Pákistán po zbytek roku, je v tomto roce osvobozen od daně ze mzdy vydělané v zahraničí.
• čl. 28 odst. 2 Smlouvy ČR–Pákistán — Smlouva vstoupila v platnost 30. 10. 2015 výměnou ratifikačních listin; v ČR se uplatňuje od 1. ledna kalendářního roku následujícího po vstupu v platnost.
• odd. 101 Income Tax Ordinance, 2001 — Mzda je z pákistánského zdroje, pokud plyne ze zaměstnání vykonávaného v Pákistánu (bez ohledu na místo výplaty) nebo ji vyplácí federální vláda, vláda provincie nebo místní vláda v Pákistánu či jejím jménem (bez ohledu na místo výkonu zaměstnání). Dividendy společností — rezidentů, úroky a licenční poplatky placené rezidenty, nájemné a zisky z nemovitostí v Pákistánu, zisky z akcií společností — rezidentů a penze placené rezidenty jsou z pákistánských zdrojů; vše ostatní je ze zahraničních zdrojů.
• odd. 102 Income Tax Ordinance, 2001 — Mzda ze zahraničního zdroje, kterou pobírá fyzická osoba — rezident, je osvobozena, zaplatila-li z ní tato osoba zahraniční daň z příjmů; daň se považuje za zaplacenou, srazil-li ji zaměstnavatel a odvedl správci daně státu, v němž bylo zaměstnání vykonáváno.
• odd. 103 Income Tax Ordinance, 2001 — Rezident má nárok na zápočet zahraniční daně z příjmů ze zahraničních zdrojů ve výši nižší z částek: zaplacená zahraniční daň, nebo pákistánská daň z těchto příjmů (průměrná pákistánská sazba × čisté zahraniční příjmy), počítáno zvlášť pro každý druh příjmů; nevyužitý zápočet se nevrací ani nepřevádí; zahraniční daň musí být zaplacena do dvou let po skončení daňového roku.
• odd. 116A Income Tax Ordinance, 2001 — Fyzická osoba — rezident se zahraničními příjmy alespoň 10 000 USD nebo zahraničním majetkem alespoň 100 000 USD musí předložit výkaz zahraničních příjmů a majetku (zahraniční majetek a závazky ke konci roku, převody, zahraniční příjmy a související výdaje).
• odd. 50 Income Tax Ordinance, 2001 — Zahraniční příjmy fyzické osoby, která je rezidentem výhradně z důvodu zaměstnání a pobývá v Pákistánu nejvýše tři roky, jsou osvobozeny — kromě příjmů z podnikání založeného v Pákistánu a zahraničních příjmů přenesených nebo přijatých v Pákistánu.
• KPMG Pákistán — A brief on Finance Act 2026 — Finance Act, 2026 byl přijat 27. 6. 2026; jeho změny Income Tax Ordinance, 2001 nabývají účinnosti 1. 7. 2026 (daňový rok 2027), není-li stanoveno jinak.
• Vialto Partners — Pákistán: shrnutí Finance Bill 2026-27 (zdanění zaměstnanců) — Pásma pro mzdy za daňový rok 2027: 0 % do 600 000 Rs, dále 1 %, 11 %, 20 %, 25 %, 29 %, 32 % a 35 % nad 7 000 000 Rs; 9% přirážka (odd. 4AB) ke mzdám nad 10 mil. Rs zrušena; nejvyšší sazba pro fyzické osoby, které nejsou zaměstnanci, zůstává 45 %.
• čl. 4 odst. 2 Smlouvy — Osoba, která je rezidentem obou států: a) je rezidentem pouze státu, v němž má stálý byt; má-li jej v obou státech, státu, k němuž má užší osobní a hospodářské vztahy (středisko životních zájmů); b) nelze-li tento stát určit nebo nemá-li stálý byt v žádném státě, státu, v němž se obvykle zdržuje; c) zdržuje-li se obvykle v obou státech nebo v žádném z nich, státu, jehož je státním příslušníkem; d) je-li příslušníkem obou států nebo žádného z nich, rozhodnou příslušné úřady vzájemnou dohodou.
• Syntetizovaný text Mnohostranné úmluvy (MLI) a smlouvy ČR–Pákistán (FBR) — MLI je v platnosti pro Českou republiku od 1. 9. 2020 a pro Pákistán od 1. 4. 2021; doplňuje novou preambuli (čl. 6 MLI), test hlavního účelu (čl. 7 MLI) a pravidla řízení o vzájemné dohodě (čl. 16 MLI). Čl. 4, 15 a 22 smlouvy se nemění. Rozhodné jsou autentické texty.
• Oznámení FBR S.R.O. 1322(I)/2015 z 21. 12. 2015 (vyhlášení smlouvy ČR–Pákistán) — Smlouva byla podepsána 2. 5. 2014 a podle čl. 28 vstoupila v platnost výměnou ratifikačních listin 30. 10. 2015. V Pákistánu se uplatňuje u daní vybíraných srážkou z částek vyplacených nebo připsaných a u ostatních daní za zdaňovací období začínající 1. července po vstupu v platnost a později; v České republice od 1. ledna kalendářního roku následujícího po vstupu v platnost.
• čl. 4 odst. 2 písm. b) Smlouvy — Nemáte-li stálý byt v žádném ze států, smlouva přechází rovnou k obvyklému pobytu (středisko životních zájmů se posuzuje jen tehdy, máte-li byt v obou státech).
• čl. 4 odst. 2 písm. a) Smlouvy — Středisko životních zájmů: stát, k němuž máte užší osobní a hospodářské vztahy.
• čl. 4 odst. 2 písm. c) a d) Smlouvy — Zdržujete-li se obvykle v obou státech nebo v žádném z nich, jste rezidentem státu, jehož jste státním příslušníkem; jste-li příslušníkem obou států nebo žádného z nich, rozhodnou příslušné úřady vzájemnou dohodou.

Aktualizováno 04.11.2026. Výsledek má jen informativní povahu a není daňovým ani právním poradenstvím. Finanční úřady a soudy mohou pravidla vyložit jinak, mimo jiné kvůli okolnostem, které zde nejsou zohledněny, a právo se mění. Před rozhodnutím se poraďte s kvalifikovaným poradcem.

Další státy

• Daně v Bangladéši
• Daně v Číně
• Daně ve Francii
• Daně v Indii
• Daně v Itálii
• Daně v Japonsku
• Daně v Kanadě
• Daně v Maďarsku
• Daně v Německu
• Daně v Nizozemsku
• Daně v Polsku
• Daně v Rakousku
• Daně v Rumunsku
• Daně ve Spojeném království
• Daně ve Španělsku
• Daně ve Švýcarsku
• Daně v Turecku
• Daně na Ukrajině
• Daně v USA