Rezidența fiscală în Pakistan pentru persoanele din România

Pakistanul vă consideră persoană fizică rezidentă dacă sunteți prezent acolo cel puțin 183 de zile în anul fiscal 1 iulie – 30 iunie (Income Tax Ordinance, 2001, art. 82 lit. (a)), indiferent de cetățenie. Din anul fiscal 2023, cetățeanul pakistanez este rezident și cu mai puțin de 183 de zile dacă nu este prezent în nicio altă țară mai mult de 182 de zile sau nu este contribuabil rezident al altei țări (art. 82 lit. (d)), iar angajații și funcționarii guvernului federal sau ai unui guvern provincial trimiși în misiune în străinătate rămân rezidenți (art. 82 lit. (c)). România vă consideră rezident prin domiciliul din actul de identitate, prin centrul intereselor vitale sau prin peste 183 de zile în orice interval de 12 luni consecutive care se încheie în anul vizat. Dubla rezidență se rezolvă prin art. 4 alin. (2) din Convenția România–Pakistan din 1999: locuința permanentă, centrul intereselor vitale, locuirea obișnuită, cetățenia, apoi procedura amiabilă (art. 26), cu un termen de 2 ani pentru prezentarea cazului.

Verificați-vă statutul: România și Pakistan

Gratuit, fără înregistrare, aproximativ 3 minute. Concluzie potrivit Codului fiscal român, comparată cu legislația Pakistanului și cu convenția de evitare a dublei impuneri.

Când vă consideră Pakistan rezident fiscal

Anul fiscal al Pakistanului este 1 iulie – 30 iunie. Cel puțin 183 de zile în Pakistan în această perioadă — adunând toate șederile — vă fac persoană fizică rezidentă, indiferent de cetățenie.

Angajații și funcționarii guvernului federal și ai guvernelor provinciale trimiși în misiune în străinătate — de exemplu în România — rămân rezidenți în Pakistan indiferent de numărul de zile.

Din anul fiscal 2023 un cetățean pakistanez poate fi rezident cu mai puțin de 183 de zile în Pakistan.

Ați fost în Pakistan cel puțin 183 de zile în anul fiscal (1 iulie – 30 iunie) — potrivit art. 82 lit. (a) din Income Tax Ordinance, 2001 sunteți persoană fizică rezidentă, iar Pakistanul vă impozitează venitul mondial, inclusiv veniturile din România.
Sunteți angajat sau funcționar al Guvernului federal ori al unui guvern provincial al Pakistanului trimis în misiune în străinătate — potrivit art. 82 lit. (c) sunteți persoană fizică rezidentă pentru întregul an fiscal, oricât de puține zile ați petrecut în Pakistan.
Sunteți cetățean pakistanez și nu ați petrecut mai mult de 182 de zile în nicio altă țară, inclusiv România, în anul fiscal pakistanez — potrivit art. 82 lit. (d) sunteți persoană fizică rezidentă a Pakistanului chiar cu mai puțin de 183 de zile acolo.
Sunteți cetățean pakistanez și nicio altă țară nu vă tratează ca rezident fiscal — potrivit art. 82 lit. (d) rămâneți persoană fizică rezidentă a Pakistanului, deși ați petrecut acolo mai puțin de 183 de zile.

Când sunteți nerezident

Nu sunteți cetățean pakistanez și ați petrecut în Pakistan mai puțin de 183 de zile în anul fiscal — sunteți nerezident: Pakistanul impozitează numai veniturile din surse pakistaneze.
Ați petrecut în Pakistan mai puțin de 183 de zile, peste 182 de zile într-o altă țară, iar o țară alta decât Pakistanul vă tratează ca rezident fiscal — potrivit art. 82 sunteți nerezident: Pakistanul impozitează numai veniturile din surse pakistaneze.

Unde legislația Pakistanului intră în conflict cu regulile românești

Coliziune: cetățean pakistanez rezident al Pakistanului cu mai puțin de 183 de zile. Din anul fiscal 2023, cetățeanul pakistanez este rezident în Pakistan dacă nu este prezent în nicio altă țară mai mult de 182 de zile în anul fiscal pakistanez sau nu este contribuabil rezident al niciunei alte țări (art. 82 lit. (d)). Dacă locuiți în România și sunteți rezident român — de exemplu prin centrul intereselor vitale sau prin peste 183 de zile într-un interval de 12 luni care nu coincide cu anul pakistanez 1 iulie – 30 iunie —, Pakistanul vă poate considera și el rezident. Decide art. 4 alin. (2) din Convenția România–Pakistan: locuința permanentă, centrul intereselor vitale, locuirea obișnuită, cetățenia, apoi procedura amiabilă. Păstrați o evidență a zilelor pe țări pentru ambii ani și certificatul de rezidență fiscală emis de ANAF.
Coliziune: 183 de zile în anul fiscal pakistanez, rezident și în România. 183 de zile în Pakistan între 1 iulie și 30 iunie vă fac rezident în Pakistan. Rezidența română poate continua în același timp — prin domiciliul din actul de identitate, care se păstrează până la stabilirea oficială a domiciliului în străinătate, prin centrul intereselor vitale rămas în România sau, în anul mutării, prin peste 183 de zile în România într-un interval de 12 luni. Art. 4 alin. (2) din Convenția România–Pakistan decide atunci care stat este statul dvs. de rezidență.

Ce mai trebuie să știți

Ce convenție se aplică: Convenția România–Pakistan din 1999. Se aplică Convenția dintre Guvernul României și Guvernul Republicii Islamice Pakistan semnată la București la 27 iulie 1999 (în vigoare din 13.01.2001; în România de la 1.01.2002, în Pakistan de la anul fiscal care începe la 1.07.2002), care a înlocuit convenția din 1978. Rezidența: art. 4 alin. (2) — locuința permanentă, centrul intereselor vitale, locuirea obișnuită, cetățenia, apoi procedura amiabilă; salarii: art. 16 (183 de zile în orice perioadă de 12 luni care începe de la prima sosire); pensii private: art. 19 — numai statul de rezidență; eliminarea dublei impuneri: art. 24 — credit; procedura amiabilă: art. 26 (termen 2 ani).
Cum se evită dubla impunere între România și Pakistan: creditul fiscal. Dacă România este statul dvs. de rezidență, declarați veniturile din Pakistan în Declarația unică (până la 25 mai a anului următor) și scădeți impozitul plătit în Pakistan, în limita impozitului român aferent (art. 24 din Convenție; art. 131 Cod fiscal — calcul pe fiecare țară și natură de venit, cu document justificativ; în Pakistan puteți cere un certificat al impozitului plătit, regula 19B). Dacă Pakistanul este statul dvs. de rezidență, acesta creditează impozitul român pe veniturile din România, în limita impozitului pakistanez aferent, separat pe fiecare categorie de venit și fără report (art. 24; art. 103 din Ordonanță); salariul din România pe care impozitul a fost reținut și plătit în România este scutit în Pakistan (art. 102).
Munca în Pakistan ca rezident al României: 183 de zile în 12 luni de la prima sosire (art. 16 alin. (2)). Salariul pentru munca prestată în Pakistan este venit din Pakistan, oriunde ar fi plătit (art. 101). Dacă România este statul dvs. de rezidență, Pakistanul nu îl impozitează numai dacă sunt îndeplinite toate cele trei condiții ale art. 16 alin. (2): sunteți prezent în Pakistan cel mult 183 de zile în total în orice perioadă de 12 luni care începe de la data primei sosiri; angajatorul nu este rezident în Pakistan; salariul nu este suportat de un sediu permanent sau o bază fixă a angajatorului din Pakistan. Altfel Pakistanul impozitează salariul pentru zilele lucrate acolo, de regulă prin reținere, iar România acordă credit fiscal (art. 24).
Nerezident al Pakistanului: ce impozitează în continuare Pakistanul. Ca nerezident plătiți impozit pakistanez numai pe veniturile din surse pakistaneze: salariul pentru munca din Pakistan sau plătit de un guvern pakistanez; chiriile și câștigurile din proprietăți din Pakistan; dividendele societăților pakistaneze; dobânzile, redevențele și onorariile plătite de rezidenți pakistanezi; câștigurile din acțiuni pakistaneze. Impozitul este de regulă reținut de plătitor, adesea ca impozit final; dacă sunteți rezident al României, se pot aplica cotele reduse din Convenție. Pentru creditul în România, cereți autorității competente un certificat al impozitului plătit în Pakistan (regula 19B).
Cetățean pakistanez care se mută în România: reguli pentru anul parțial. Pakistanul nu împarte anul: rezidența se stabilește pentru întregul an fiscal (1 iulie – 30 iunie). Cetățeanul care pleacă din Pakistan în cursul unui an fiscal și rămâne în străinătate tot restul anului este scutit de impozit pe salariul obținut în străinătate în acel an (art. 51 alin. (2)). Dacă plecați fără intenția de a vă întoarce, notificați Commissioner-ul cu cel puțin 15 zile înainte de plecare și depuneți o declarație până la acea dată (art. 145). Cetățeanul care se întoarce după patru ani de nerezidență este scutit pentru veniturile din străinătate în anul întoarcerii și în cel următor (art. 51 alin. (1)). În România, persoana fără domiciliu devine rezidentă de la sosire (183 de zile) sau de la mutarea declarată a centrului intereselor vitale (art. 59 alin. (2) și (2^1) Cod fiscal).
Angajat străin în Pakistan pentru cel mult trei ani (art. 50). Dacă sunteți rezident în Pakistan numai datorită angajării și sunteți prezent acolo cel mult trei ani, veniturile din străinătate — de exemplu chirii sau dobânzi din România — sunt scutite în Pakistan, cu excepția veniturilor dintr-o afacere înființată în Pakistan și a veniturilor din străinătate aduse sau primite în Pakistan. Salariul pentru munca din Pakistan rămâne impozabil acolo; dacă și România vă consideră rezident, regulile de departajare ale Convenției decid statul de rezidență.
Securitate socială: nu există acord România–Pakistan. Pakistanul nu figurează pe lista CNPP a statelor cu care România are acorduri bilaterale de securitate socială, iar Regulamentul (CE) nr. 883/2004 nu se aplică în relația cu Pakistanul. Contribuțiile se datorează după legislația fiecărui stat și pot apărea în ambele state pentru aceeași muncă; nu există formular A1 sau certificat de acoperire.

Cum se rezolvă dubla rezidență

Dacă ambele state vă consideră rezident, se aplică art. 4 alin. (2) din convenție: Convenția dintre Guvernul României și Guvernul Republicii Islamice Pakistan pentru evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit (București, 27 iulie 1999). Criteriile se aplică în ordine — locuința permanentă, centrul intereselor vitale, șederea obișnuită, cetățenia și, în final, acordul autorităților fiscale.

Termeni pe care îi veți întâlni în Pakistan

tax year: anul fiscal pakistanez, 1 iulie – 30 iunie (anul fiscal 2027 = 1 iulie 2026 – 30 iunie 2027)
resident individual: persoană fizică rezidentă — cel puțin 183 de zile în anul fiscal sau unul dintre testele speciale din art. 82
non-resident: persoană care nu este rezidentă pentru anul fiscal; impozitată numai pe veniturile din surse pakistaneze
foreign-source salary: salariu din străinătate — scutit pentru rezident dacă impozitul a fost reținut și plătit în țara în care s-a prestat munca (art. 102)
final tax: impozit reținut de plătitor ca impozit final; veniturile acoperite integral de el nu se mai declară
wealth statement: declarația de avere depusă de rezident împreună cu declarația anuală, până la 30 septembrie

Întrebări

Lucrez în Pakistan pentru un angajator român. Unde se impozitează salariul?

Salariul pentru munca prestată în Pakistan este venit din Pakistan, oriunde ar fi plătit (art. 101). Dacă România este statul dvs. de rezidență, Pakistanul nu îl impozitează numai dacă sunteți prezent acolo cel mult 183 de zile în total în orice perioadă de 12 luni care începe de la data primei sosiri, angajatorul nu este rezident în Pakistan și salariul nu este suportat de un sediu permanent sau o bază fixă din Pakistan (art. 16 alin. (2)). Altfel România acordă credit pentru impozitul pakistanez (art. 24).

Sunt cetățean pakistanez și locuiesc în România. Mă poate considera Pakistanul rezident?

Da, dacă în anul fiscal pakistanez nu ați fost prezent în nicio altă țară mai mult de 182 de zile sau nu sunteți contribuabil rezident al altei țări (art. 82 lit. (d)). Dacă și România vă consideră rezident, decide art. 4 alin. (2) din Convenție; păstrați evidența zilelor pe țări și certificatul de rezidență fiscală emis de ANAF.

Cum se evită dubla impunere între România și Pakistan?

Prin credit în statul de rezidență (art. 24). Rezidentul român declară veniturile din Pakistan în Declarația unică până la 25 mai a anului următor și scade impozitul pakistanez, în limita impozitului român aferent; certificatul impozitului plătit se cere autorității pakistaneze (regula 19B). Rezidentul Pakistanului primește credit pentru impozitul român, separat pe fiecare categorie de venit și fără report (art. 103), iar salariul din România pe care impozitul a fost reținut și plătit în România este scutit în Pakistan (art. 102).

Surse

Legislație și îndrumări oficiale

Income Tax Ordinance, 2001, art. 82 lit. (a) — Persoana fizică este rezidentă pentru un an fiscal dacă este prezentă în Pakistan una sau mai multe perioade care însumează cel puțin 183 de zile în anul fiscal (1 iulie – 30 iunie).
Income Tax Ordinance, 2001, art. 81 — O persoană este rezidentă pentru un an fiscal dacă este persoană fizică rezidentă, societate rezidentă sau asociere de persoane rezidentă pentru acel an (ori Guvernul federal); o persoană este nerezidentă pentru un an fiscal dacă nu este rezidentă pentru acel an.
Income Tax Ordinance, 2001, art. 82 lit. (c) — Persoana fizică este rezidentă pentru un an fiscal dacă este angajat sau funcționar al Guvernului federal ori al unui guvern provincial trimis în misiune în străinătate în anul fiscal — indiferent de zilele petrecute în Pakistan.
Income Tax Ordinance, 2001, art. 82 lit. (d) (introdusă prin Finance Act, 2022; textul consolidat FBR, modificat până la 30.06.2026) — Cetățeanul pakistanez este de asemenea persoană fizică rezidentă dacă nu este prezent în nicio altă țară mai mult de 182 de zile în anul fiscal sau nu este contribuabil rezident al niciunei alte țări. Se aplică din anul fiscal 2023.
PwC Worldwide Tax Summaries — Pakistan, Individual: Residence (revizuit la 24 august 2026) — Trei teste: cel puțin 183 de zile în anul fiscal; angajat al guvernului federal sau provincial trimis în misiune în afara Pakistanului; cetățean care nu este prezent în nicio altă țară mai mult de 182 de zile în anul fiscal sau nu este rezident fiscal al niciunei alte țări.
art. 4 alin. (2) din Convenția România–Pakistan (1999) — Persoana fizică rezidentă a ambelor state: a) este rezidentă a statului în care are o locuință permanentă; dacă are locuință permanentă în ambele state — a statului cu care legăturile personale și economice sunt mai strânse (centrul intereselor vitale); b) dacă centrul nu poate fi determinat sau nu are locuință permanentă în niciun stat — a statului în care locuiește în mod obișnuit; c) dacă locuiește în mod obișnuit în ambele sau în niciunul — a statului al cărui național este; d) dacă este național al ambelor sau al niciunuia — autoritățile competente rezolvă problema de comun acord.
art. 26 din Convenția România–Pakistan (1999) — procedura amiabilă — Persoana care consideră că măsurile unuia sau ambelor state duc la o impunere neconformă cu convenția poate prezenta cazul autorității competente; cazul trebuie prezentat în termen de 2 ani de la prima notificare a măsurii.
FBR — Bilateral full scope treaties (lista acordurilor complete de evitare a dublei impuneri ale Pakistanului) — Lista celor 68 de state cu care Pakistanul are acorduri complete de evitare a dublei impuneri, între care Bangladesh, China, Japonia și România (nr. 47, textul original); India nu figurează pe listă.
art. 24 din Convenția România–Pakistan (1999) — eliminarea dublei impuneri — Statul de rezidență acordă ca deducere din impozitul pe venit al rezidentului o sumă egală cu impozitul pe venit plătit în celălalt stat; deducerea nu poate depăși partea din impozit, calculată înainte de deducere, aferentă venitului impozabil în celălalt stat.
art. 131 Cod fiscal — Creditul fiscal extern se acordă dacă se aplică convenția încheiată de România cu statul în care s-a plătit impozitul, impozitul a fost efectiv plătit (dovadă: document al autorității străine sau al plătitorului) și venitul face parte dintr-o categorie de la art. 61. Creditul nu poate depăși impozitul român aferent venitului din străinătate și se calculează pe fiecare țară și natură de venit; valuta se convertește la cursul mediu anual BNR.
Income Tax Ordinance, 2001, art. 102 — Salariul din străinătate primit de o persoană fizică rezidentă este scutit dacă persoana a plătit impozit străin pe el; impozitul se consideră plătit dacă a fost reținut de angajator și plătit autorității fiscale a țării în care s-a prestat munca.
Income Tax Ordinance, 2001, art. 103 — Contribuabilul rezident primește un credit pentru impozitul străin pe veniturile din străinătate egal cu suma mai mică dintre impozitul străin plătit și impozitul pakistanez aferent acelui venit (cota medie pakistaneză × venitul net din străinătate), calculat separat pe fiecare categorie de venit; creditul neutilizat nu se restituie și nu se reportează; impozitul străin trebuie plătit în cel mult doi ani după încheierea anului fiscal.
Income Tax Rules, 2002, regula 19B — Nerezidentul poate cere autorității competente a Pakistanului un certificat privind impozitul plătit în Pakistan (prin reținere, colectare sau altfel), pentru a-l prezenta autorității fiscale a țării de rezidență; se cere dovada rezidenței în acea țară.
art. 16 alin. (2) din Convenția România–Pakistan (1999) — Salariul unui rezident al unui stat pentru munca prestată în celălalt stat este impozabil numai în primul stat dacă: a) beneficiarul este prezent în celălalt stat una sau mai multe perioade care nu depășesc în total 183 de zile în orice perioadă de 12 luni care începe de la data primei sale sosiri în acel stat; b) remunerația este plătită de o persoană sau în numele unei persoane care angajează și care nu este rezidentă a celuilalt stat; c) remunerația nu este suportată de un sediu permanent sau o bază fixă a angajatorului din celălalt stat.
Income Tax Ordinance, 2001, art. 101 — Salariul este venit din Pakistan în măsura în care provine din munca prestată în Pakistan (oriunde ar fi plătit) sau este plătit de ori în numele guvernului federal, al unui guvern provincial sau al unei autorități locale din Pakistan (oriunde s-ar presta munca). Dividendele societăților rezidente, dobânzile și redevențele plătite de rezidenți, chiriile și câștigurile din bunuri imobile din Pakistan, câștigurile din acțiuni ale societăților rezidente și pensiile plătite de rezidenți sunt venituri din Pakistan; restul sunt venituri din străinătate.
Income Tax Ordinance, 2001, art. 51 — (1) Cetățeanul care devine rezident într-un an fiscal după ce a fost nerezident în cei patru ani fiscali anteriori: veniturile din străinătate sunt scutite în acel an fiscal și în următorul. (2) Cetățeanul care pleacă din Pakistan în cursul unui an fiscal și rămâne în străinătate tot restul anului: salariul obținut în afara Pakistanului în acel an este scutit.
Income Tax Ordinance, 2001, art. 145 — Persoana care probabil va părăsi Pakistanul în cursul sau la scurt timp după un an fiscal, fără intenția de a se întoarce, trebuie să notifice Commissioner-ul cu cel puțin 15 zile înainte de plecare și să depună o declarație pentru perioada până la plecare; Commissioner-ul poate cere și el o astfel de declarație prin notificare.
art. 59 alin. (2), (2^1) și (4) Cod fiscal — Nerezidentul devenit rezident prin centrul intereselor vitale datorează impozit pe veniturile din toate sursele de la prima zi în care declară că acesta se află în România; cel devenit rezident prin depășirea a 183 de zile — de la prima zi a sosirii în România; ambii sunt considerați rezidenți până la data plecării din România.
Income Tax Ordinance, 2001, art. 50 — Veniturile din străinătate ale persoanei fizice rezidente exclusiv datorită angajării și prezente în Pakistan cel mult trei ani sunt scutite — cu excepția veniturilor dintr-o afacere înființată în Pakistan și a veniturilor din străinătate aduse sau primite în Pakistan.
Casa Națională de Pensii Publice — Acorduri bilaterale — Lista CNPP a statelor cu care România a semnat acorduri bilaterale de securitate socială: Statele Unite ale Americii, Canada, Chile, Israel, Quebec, Albania, Coreea, Macedonia, Moldova, Turcia, Serbia, Uruguay.
Income Tax Ordinance, 2001, art. 116A — Persoana fizică rezidentă cu venituri din străinătate de cel puțin 10 000 USD sau bunuri în străinătate de cel puțin 100 000 USD depune o declarație a veniturilor și bunurilor din străinătate (bunurile și datoriile din străinătate la sfârșitul anului, transferurile, veniturile din străinătate și cheltuielile aferente).
KPMG Pakistan — A brief on Finance Act 2026 — Finance Act, 2026 a fost adoptată la 27 iunie 2026; modificările aduse Income Tax Ordinance, 2001 se aplică de la 1 iulie 2026 (anul fiscal 2027), dacă nu se prevede altfel.
Vialto Partners — Pakistan: rezumatul Finance Bill 2026-27 (impozitarea muncii) — Tranșele pentru salarii în anul fiscal 2027: 0% până la 600 000 Rs, apoi 1%, 11%, 20%, 25%, 29%, 32% și 35% peste 7 000 000 Rs; suprataxa de 9% (art. 4AB) pentru veniturile salariale de peste 10 milioane Rs a fost eliminată; cota maximă pentru persoanele fizice nesalariate rămâne 45%.
art. 4 alin. (2) lit. a) din Convenția România–Pakistan din 1999 — Persoana este considerată rezidentă a statului în care are o locuință permanentă la dispoziția sa; dacă dispune de o locuință permanentă în ambele state, este rezidentă a statului cu care legăturile sale personale și economice sunt mai strânse (centrul intereselor vitale).
art. 1 alin. (3) Cod fiscal — Dacă o prevedere a Codului fiscal contravine unei prevederi a unui tratat la care România este parte, se aplică prevederea tratatului.
art. 4 alin. (2) lit. b) din Convenția România–Pakistan din 1999 — Dacă statul centrului intereselor vitale nu poate fi determinat sau dacă persoana nu dispune de o locuință permanentă în niciunul dintre state, este rezidentă a statului în care locuiește în mod obișnuit.
art. 4 alin. (2) lit. c)–d) din Convenția România–Pakistan din 1999 — Dacă locuiește în mod obișnuit în ambele state sau în niciunul — statul al cărui național este; dacă este național al ambelor state sau al niciunuia, autoritățile competente rezolvă problema de comun acord.

Actualizat 04.11.2026. Rezultatul are caracter informativ și nu constituie consultanță fiscală sau juridică. Autoritățile fiscale și instanțele pot interpreta normele diferit, inclusiv din cauza unor împrejurări neacoperite aici, iar legislația se schimbă. Consultați un specialist înainte de a lua decizii.

Verificați-vă statutul