Rezidența fiscală în Canada pentru persoanele rezidente în România

Canada vă consideră rezident de fapt dacă aveți legături rezidențiale semnificative acolo (locuință, soț/soție sau partener, persoane întreținute) și rezident considerat dacă petreceți în Canada 183 de zile sau mai mult într-un an. Dubla rezidență se rezolvă prin art. 4 alin. (2) din Convenția România–Canada din 2004.

Verificați-vă statutul: România și Canada

Gratuit, fără înregistrare, aproximativ 3 minute. Concluzie potrivit Codului fiscal român, comparată cu legislația Canadei și cu convenția de evitare a dublei impuneri.

Când vă consideră Canada rezident fiscal

Rezidența canadiană este una de fapt: depinde de legăturile rezidențiale semnificative (locuință, soț/soție sau partener, persoane întreținute); în lipsa lor, 183 de zile de prezență vă fac rezident considerat (deemed resident).

Aveți legături rezidențiale semnificative cu Canada (locuință, soț/soție sau partener ori persoane întreținute) — sunteți rezident de fapt al Canadei de la data sosirii și impozitat pe venitul mondial.
Ați stat în Canada 183 de zile sau mai mult în an — potrivit s. 250(1)(a) sunteți considerat rezident al Canadei pentru întregul an.

Când sunteți nerezident

Fără legături rezidențiale semnificative cu Canada și cu mai puțin de 183 de zile — nu sunteți rezident al Canadei. Salariul pentru munca prestată efectiv în Canada rămâne impozabil acolo.

Unde legislația Canadei intră în conflict cu regulile românești

Coliziune: o locuință în Canada vă face rezident din ziua sosirii. O locuință în Canada (proprietate sau închiriată) disponibilă pentru dumneavoastră este o legătură rezidențială semnificativă: Canada vă consideră rezident de la data sosirii, fără a număra zilele. Dacă sunteți în același timp rezident al României (domiciliu, centrul intereselor vitale sau peste 183 de zile), decide art. 4 alin. (2) din Convenția România–Canada. Ordinea criteriilor: locuința permanentă; dacă aveți locuință în ambele state, centrul intereselor vitale; apoi locuirea obișnuită, cetățenia și acordul amiabil.
Coliziune: familia din Canada vă face rezident al Canadei. Soțul/soția, partenerul sau persoanele întreținute aflate în Canada sunt o legătură rezidențială semnificativă, așa că Canada vă consideră rezident de fapt chiar și cu mai puțin de 183 de zile. România poate considera că centrul intereselor vitale este tot în România sau puteți avea domiciliul acolo. În acest caz decide art. 4 alin. (2) din Convenție. Familia singură nu este o „locuință permanentă”. Contează însă mult pentru centrul intereselor vitale, dacă aveți locuință în ambele state.
Coliziune: 183 de zile în Canada, rezident al României. După 183 de zile Canada vă consideră rezident pentru întregul an. Dacă România vă consideră și ea rezident, decide art. 4 alin. (2) din Convenție. Dacă regula de departajare vă face rezident al României, s. 250(5) vă consideră nerezident al Canadei. Canada poate impozita totuși salariul pentru munca prestată în Canada, cu excepția cazului în care sunt îndeplinite toate condițiile art. 15 alin. (2) din Convenție. Cu 183 de zile într-o perioadă de douăsprezece luni, condiția de prezență din art. 15 alin. (2) lit. a) nu mai este îndeplinită.
Coliziune: România vă poate considera rezidentă chiar și cu puține zile petrecute în țară. Testul român este alternativ: ajunge domiciliul în România, centrul intereselor vitale în România sau peste 183 de zile în orice interval de 12 luni consecutive care se încheie în anul calendaristic. Intervalul de 12 luni poate cuprinde și zile din anul anterior. Dacă sunteți în același timp rezident al Canadei după legislația acestuia, rezidența pentru aplicarea convenției se stabilește după art. 4 alin. (2) din Convenția România–Canada. Rezultatul convenției nu vă scutește de obligațiile declarative față de ANAF.

Ce mai trebuie să știți

Convenția are prioritate — iar statutul se poate schimba în cursul anului. Potrivit s. 250(5), persoana care este rezidentă a celuilalt stat potrivit unei convenții este considerată nerezidentă a Canadei. Instanțele canadiene apreciază rezidența potrivit convenției la o anumită dată, astfel încât statutul se poate schimba în cursul anului (Davis, 2018 TCC 110; Tanga, 2024 TCC 80). Puteți cere opinia CRA prin formularul NR74.
Sosire și plecare: rezidență pentru o parte a anului și departure tax. În anul sosirii Canada impozitează venitul mondial numai de la data la care deveniți rezident (s. 114), iar majoritatea bunurilor sunt considerate dobândite la valoarea de piață la acea dată (s. 128.1(1)). La plecarea din Canada majoritatea bunurilor sunt considerate înstrăinate la valoarea de piață (s. 128.1(4)) — „departure tax”. România stabilește statutul pentru anul calendaristic după propriul test (art. 7 pct. 28 din Codul fiscal).
Muncă în Canada pentru un angajator român: 183 de zile în 12 luni. Salariul se impozitează acolo unde munca este prestată fizic. Munca la distanță din Canada pentru un angajator român este muncă prestată în Canada. Dacă sunteți rezident al României potrivit Convenției, Canada nu impozitează acest salariu dacă sunt îndeplinite toate condițiile art. 15 alin. (2): cel mult 183 de zile de prezență în orice perioadă de douăsprezece luni care începe sau se termină în anul calendaristic; angajatorul nu este rezident canadian; costul nu este suportat de un sediu permanent sau o bază fixă din Canada.
Cum elimină România dubla impunere: credit fiscal extern. Ca rezident român declarați în România venitul mondial. Pentru veniturile pe care Convenția permite Canadei să le impoziteze, România scade din impozitul român impozitul pe venit plătit în Canada. Deducerea nu poate depăși partea din impozitul român aferentă acelui venit (art. 23 alin. (1) lit. a) din Convenție; art. 131 din Codul fiscal). Impozitul provincial canadian este impozit pe venit. Dacă se creditează în România nu a fost verificat separat.
Contribuții sociale: acordul România–Canada. Contribuțiile sociale nu sunt reglementate de convenția fiscală. România are un acord bilateral de securitate socială cu Canada și un acord separat cu provincia Quebec, publicate de CNPP. Acestea coordonează sistemele și recunosc perioadele de asigurare. Regulile privind lucrătorii detașați și certificatele de acoperire se găsesc în textul acordului, care nu a fost analizat aici. Cereți certificatul înainte de plecare.

Cum se rezolvă dubla rezidență

Dacă ambele state vă consideră rezident, se aplică art. 4 alin. (2) din convenție: Convenția dintre România și Canada pentru evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit și pe capital (Ottawa, 8 aprilie 2004). Criteriile se aplică în ordine — locuința permanentă, centrul intereselor vitale, șederea obișnuită, cetățenia și, în final, acordul autorităților fiscale.

Termeni pe care îi veți întâlni în Canada

factual resident: rezident de fapt — din cauza legăturilor rezidențiale semnificative cu Canada
deemed resident: rezident considerat — după 183 de zile sau mai mult în Canada într-un an
significant residential ties: locuință, soț/soție sau partener de fapt, persoane întreținute în Canada
NR74 / NR73: formularele CRA pentru solicitarea unei opinii privind rezidența la sosire / la plecare
departure tax: impozitarea câștigurilor latente la încetarea rezidenței canadiene
CRA: Canada Revenue Agency — administrația fiscală canadiană

Întrebări

Devin rezident al Canadei din prima zi?

Da, dacă stabiliți legături rezidențiale semnificative (de exemplu o locuință sau familia în Canada). Fără ele, deveniți rezident considerat după 183 de zile de prezență într-un an.

Lucrez de la distanță din Canada pentru o firmă din România. Unde plătesc impozit pe salariu?

Munca este prestată în Canada. Dacă sunteți rezident al României potrivit Convenției, Canada nu impozitează salariul numai dacă stați acolo cel mult 183 de zile în orice perioadă de 12 luni care începe sau se termină în anul calendaristic, iar angajatorul nu este canadian și nu are în Canada un sediu permanent care să suporte costul (art. 15 alin. (2)).

Cum evită România dubla impunere pentru veniturile din Canada?

Prin credit: România scade din impozitul român impozitul plătit în Canada, în limita impozitului român aferent acelui venit (art. 23 alin. (1) lit. a) din Convenție).

Surse

Legislație și îndrumări oficiale

Income Tax Act, s. 2(1), 2(3) — Orice persoană rezidentă în Canada în orice moment al anului datorează impozit pe venitul mondial; nerezidenții plătesc numai pentru venitul obținut în Canada.
CRA Income Tax Folio S5-F1-C1, «Determining an Individual's Residence Status» — Rezidența de fapt depinde de legăturile rezidențiale semnificative cu Canada: o locuință (proprietate sau închiriată, disponibilă), soțul/soția sau partenerul de fapt, persoanele întreținute. Legăturile secundare (autoturism, asigurare medicală provincială, conturi bancare, permis de muncă) se apreciază împreună. Orice parte a unei zile se numără ca zi.
Income Tax Act, s. 250(1)(a) — Persoana care a stat în Canada 183 de zile sau mai mult într-un an este considerată rezidentă a Canadei pentru întregul an.
Income Tax Act, s. 115(1)(a)(i) — Nerezidentul este impozitat pentru veniturile din munca prestată în Canada.
CRA Income Tax Folio S5-F1-C1, „Determining an Individual's Residence Status” — Rezidența de fapt depinde de legăturile rezidențiale semnificative cu Canada: o locuință (proprietate sau închiriată, disponibilă), soțul/soția sau partenerul de fapt, persoanele întreținute. Legăturile secundare (autoturism, asigurare medicală provincială, conturi bancare, permis de muncă) se apreciază împreună. Orice parte a unei zile se numără ca zi.
art. 4 alin. (2) din Convenția România–Canada (2004) — Persoana fizică rezidentă în ambele state: a) rezidentă numai a statului în care are o locuință permanentă la dispoziție; dacă are în ambele — a statului cu care relațiile personale și economice sunt mai strânse (centrul intereselor vitale); b) dacă acest stat nu poate fi determinat sau dacă nu are locuință permanentă la dispoziție în niciunul dintre state — a statului în care locuiește în mod obișnuit; c) dacă locuiește în mod obișnuit în ambele state sau în niciunul — a statului al cărui național este; d) dacă este național al ambelor sau al niciunuia — autoritățile competente rezolvă problema de comun acord.
Income Tax Act, s. 250(5) — Persoana care, potrivit unei convenții fiscale, este rezidentă a celuilalt stat și nu a Canadei este considerată nerezidentă a Canadei.
art. 15 alin. (2) din Convenția România–Canada (2004) — Remunerația unui rezident al unui stat pentru munca prestată în celălalt stat se impozitează numai în primul stat dacă: a) beneficiarul este prezent în celălalt stat cel mult 183 de zile în total în orice perioadă de douăsprezece luni care începe sau se termină în anul calendaristic vizat; b) remunerația este plătită de un angajator (sau în numele unui angajator) care nu este rezident al celuilalt stat; c) remunerația nu este suportată de un sediu permanent sau de o bază fixă a angajatorului în celălalt stat.
art. 7 pct. 28 Codul fiscal (Legea nr. 227/2015) — Este rezidentă în România persoana fizică ce îndeplinește cel puțin una dintre condiții: are domiciliul în România; centrul intereselor sale vitale este în România; este prezentă în România una sau mai multe perioade care depășesc în total 183 de zile pe parcursul oricărui interval de 12 luni consecutive care se încheie în anul calendaristic vizat; este cetățean român care lucrează în străinătate ca funcționar sau angajat al României într-un stat străin.
CRA: Determining your residency status (NR74 / NR73) — Formularul NR74 solicită opinia CRA privind statutul de rezidență la intrarea în Canada; NR73 — la plecare.
Income Tax Act, s. 114 — Rezidenții pentru o parte a anului sunt impozitați pe venitul mondial numai pentru partea din an în care sunt rezidenți ai Canadei.
Income Tax Act, s. 128.1(1), (4) — Imigrare (s. 128.1(1)): la dobândirea rezidenței, contribuabilul este considerat că înstrăinează și redobândește majoritatea bunurilor la valoarea de piață. Emigrare (s. 128.1(4)): la încetarea rezidenței, majoritatea bunurilor sunt considerate înstrăinate la valoarea de piață (departure tax).
CRA: Newcomers to Canada and the CRA — Deveniți rezident fiscal când stabiliți legături rezidențiale semnificative cu Canada — pentru majoritatea noilor veniți, din prima zi de locuire în Canada.
art. 23 alin. (1) lit. a) din Convenția România–Canada (2004) — Când un rezident al României obține venituri care pot fi impozitate în Canada potrivit Convenției, România acordă ca deducere din impozitul pe venit o sumă egală cu impozitul pe venit plătit în Canada; deducerea nu poate depăși partea din impozitul român, calculat înainte de deducere, aferentă venitului care poate fi impozitat în Canada.
art. 131 Codul fiscal (Legea nr. 227/2015) — Rezidentul român impus pentru același venit și aceeași perioadă și în statul cu care România are convenție ce prevede metoda creditului deduce din impozitul datorat în România impozitul plătit în străinătate, în limitele prevăzute de articol (credit fiscal extern). Dacă convenția prevede metoda scutirii, venitul este scutit în România, dar se declară în declarația unică.
CNPP — Acorduri bilaterale (Canada; Quebec) — Casa Națională de Pensii Publice listează Acordul de securitate socială România–Canada (cu Acord administrativ) și un acord separat România–Quebec, care reglementează coordonarea sistemelor de securitate socială și recunoașterea perioadelor de asigurare.
CNPP — Canada (Acord, Acord administrativ) — Pagina CNPP pentru Canada publică textul Acordului și al Acordului administrativ (actualizată la 01.09.2026).
Income Tax Act, s. 126 — Rezidentul canadian deduce impozitul pe venit străin din impozitul canadian (în limitele formulei legale).
art. 4 alin. (2) lit. a) din Convenție — Persoana rezidentă în ambele state este considerată rezidentă numai a statului în care are o locuință permanentă la dispoziție; dacă are locuință permanentă în ambele state — numai a statului cu care relațiile sale personale și economice sunt mai strânse (centrul intereselor vitale).
art. 4 alin. (2) lit. b) din Convenție — Dacă nu aveți o locuință permanentă la dispoziție în niciunul dintre state, Convenția trece direct la locuirea obișnuită; centrul intereselor vitale se analizează numai când aveți locuință în ambele state.
art. 4 alin. (2) lit. c), d) din Convenție — Dacă locuiește în mod obișnuit în ambele state sau în niciunul — rezidentă numai a statului al cărui național este; dacă este național al ambelor state sau al niciunuia — autoritățile competente rezolvă problema de comun acord.

Jurisprudență

Tax Court of Canada (Curtea fiscală a Canadei), Biya v. The Queen, 2020 TCC 113, 13.10.2020 — Contribuabilul lucra în Etiopia, dar familia și legăturile sale au rămas în Canada — a fost considerat rezident al Canadei („settled existence in Canada”).
Tax Court of Canada (Curtea fiscală a Canadei), Corkum v. The Queen, 2015 TCC 38, 23.02.2015 — Familia locuise mulți ani în Egipt — locul obișnuit de reședință era acolo, iar rezidența canadiană fusese pierdută.
Tax Court of Canada (Curtea fiscală a Canadei), Nonis v. The Queen, 2021 TCC 31, 14.04.2021 — Nerezidentul este impozabil în Canada numai pentru partea din salariu aferentă zilelor efectiv lucrate în Canada.
Tax Court of Canada (Curtea fiscală a Canadei), Davis v. The Queen, 2018 TCC 110, 14.06.2018 — În temeiul art. IV(2) din Convenția Canada–SUA, cu locuință permanentă în ambele state și centrul intereselor vitale neconcludent, a decis locuirea obișnuită: contribuabilul era rezident al SUA la data încasării sumelor din planul 401(k), deci acestea nu erau impozabile în Canada. Rezidența potrivit convenției se apreciază la o anumită dată.
Tax Court of Canada (Curtea fiscală a Canadei), Tanga v. The King, 2024 TCC 80, 31.05.2024 — Rezident atât al Canadei, cât și al Camerunului: adresa din Canada nu era o locuință disponibilă în orice moment; potrivit art. 4 din acea convenție și s. 250(5) contribuabilul a fost considerat nerezident al Canadei pentru perioada în litigiu.

Actualizat 04.11.2026. Rezultatul are caracter informativ și nu constituie consultanță fiscală sau juridică. Autoritățile fiscale și instanțele pot interpreta normele diferit, inclusiv din cauza unor împrejurări neacoperite aici, iar legislația se schimbă. Consultați un specialist înainte de a lua decizii.

Verificați-vă statutul