Rezidența fiscală în Regatul Unit pentru persoanele rezidente în România

Regatul Unit stabilește rezidența după Statutory Residence Test: mai întâi testele automate de străinătate și britanice, apoi numărul de legături cu Regatul Unit raportat la zilele petrecute acolo. Anul fiscal britanic începe la 6 aprilie. De la 1 ianuarie 2026 (în Regatul Unit de la 6 aprilie 2026) se aplică noua Convenție România–Regatul Unit, semnată la Londra la 13 noiembrie 2024.

Verificați-vă statutul: România și Regatul Unit

Gratuit, fără înregistrare, aproximativ 3 minute. Concluzie potrivit Codului fiscal român, comparată cu legislația Regatului Unit și cu convenția de evitare a dublei impuneri.

Când vă consideră Regatul Unit rezident fiscal

Regatul Unit stabilește rezidența după propriul Statutory Residence Test (SRT) și pentru propriul an fiscal — 6 aprilie – 5 aprilie —, nu pentru anul calendaristic folosit în România.

Ați petrecut 183 de zile sau mai mult în Regatul Unit în anul fiscal britanic — sunteți automat rezident al Regatului Unit.
Singura dumneavoastră locuință este în Regatul Unit (nu aveți în străinătate, inclusiv în România, o locuință în care ați stat 30 de zile sau mai mult) — potrivit testului locuinței sunteți rezident britanic.
Muncă cu normă întreagă în Regatul Unit pe o perioadă de 365 de zile — sunteți rezident britanic.
Zilele petrecute în Regatul Unit, împreună cu legăturile cu Regatul Unit, ating pragul testului legăturilor suficiente — sunteți rezident britanic chiar și cu mai puțin de 183 de zile.

Când sunteți nerezident

Ați petrecut în Regatul Unit mai puține zile decât cere orice test britanic (16 sau 46) — sunteți automat nerezident al Regatului Unit.
Muncă cu normă întreagă în străinătate și mai puțin de 91 de zile în Regatul Unit — potrivit testului automat de străinătate nu sunteți rezident britanic.
Potrivit testului legăturilor suficiente, aveți prea puține legături cu Regatul Unit pentru numărul de zile — nu sunteți rezident britanic.

Unde legislația Regatului Unit intră în conflict cu regulile românești

Coliziune: Regatul Unit vă consideră rezident cu mai puțin de 183 de zile. SRT vă poate face rezident britanic cu mai puțin de 183 de zile: prin testul locuinței, prin munca cu normă întreagă în Regatul Unit sau prin testul legăturilor suficiente (familie, locuință, muncă, anii anteriori). Dacă sunteți în același timp rezident al României (domiciliu, centrul intereselor vitale sau peste 183 de zile), rezidența pentru aplicarea Convenției se stabilește după art. 4 alin. (3). Ordinea criteriilor: locuința permanentă, apoi centrul intereselor vitale, locuirea obișnuită și cetățenia.
Coliziune: după întoarcerea în România, Regatul Unit vă poate considera încă rezident. Dacă ați fost rezident britanic în cel puțin unul dintre ultimii trei ani fiscali britanici, 16 zile și 4 legături (sau 46 de zile și 3 legături) sunt suficiente ca să rămâneți rezident al Regatului Unit. Dacă în același timp sunteți rezident al României, decide art. 4 alin. (3) din Convenție.
Coliziune: România vă poate considera rezidentă chiar și cu puține zile petrecute în țară. Testul român este alternativ: ajunge domiciliul în România, centrul intereselor vitale în România sau peste 183 de zile în orice interval de 12 luni consecutive care se încheie în anul calendaristic. Intervalul de 12 luni poate cuprinde și zile din anul anterior. Dacă sunteți în același timp rezident al Regatului Unit după legislația acestuia, rezidența pentru aplicarea convenției se stabilește după art. 4 alin. (3) din Convenția din 2024. Rezultatul convenției nu vă scutește de obligațiile declarative față de ANAF.

Ce mai trebuie să știți

Ani fiscali diferiți. România folosește anul calendaristic, iar testul român al celor 183 de zile privește orice interval de 12 luni consecutive care se încheie în anul calendaristic. Anul fiscal britanic începe la 6 aprilie și se încheie la 5 aprilie. Aceeași ședere poate cădea în „ani” diferiți în cele două state. Regula celor 183 de zile din art. 14 alin. (2) al Convenției din 2024 se aplică pentru orice perioadă de douăsprezece luni care începe sau se termină în anul fiscal vizat.
Convenție nouă din 2026. Convenția din 1975 a fost înlocuită de Convenția semnată la Londra la 13 noiembrie 2024. Aceasta se aplică în România de la 1 ianuarie 2026 și în Regatul Unit de la 6 aprilie 2026 pentru impozitul pe venit. Pentru anul fiscal britanic 2025/26 (până la 5 aprilie 2026), Regatul Unit aplică încă Convenția din 1975. În Convenția din 1975 regula celor 183 de zile pentru salarii se raporta la anul fiscal. Regula de departajare a rezidenței (locuință permanentă, centrul intereselor vitale, locuire obișnuită, cetățenie, acord amiabil) are aceeași ordine în ambele texte.
Anul sosirii sau plecării: Regatul Unit poate împărți anul fiscal. În anumite condiții (mutarea locuinței, începerea sau încetarea muncii cu normă întreagă) anul fiscal britanic se împarte în două, iar pentru partea petrecută în străinătate sunteți impozitat ca nerezident. În România statutul se stabilește pentru anul calendaristic, după testul de la art. 7 pct. 28 din Codul fiscal.
Regimul FIG pentru noii rezidenți britanici. Dacă nu ați fost rezident britanic cel puțin 10 ani înainte de sosire, puteți solicita regimul FIG pentru cel mult primii 4 ani fiscali de rezidență. Veniturile și câștigurile eligibile din străinătate nu se impozitează în Regatul Unit, dar pierdeți alocațiile neimpozabile pentru impozitul pe venit și pe câștigurile de capital. Veniturile din muncă din străinătate nu sunt acoperite. Dacă Convenția vă face rezident al Regatului Unit, România impozitează numai veniturile din surse românești pe care Convenția îi permite să le impoziteze.
Muncă în Regatul Unit pentru un angajator român. Salariul se impozitează acolo unde munca este prestată fizic. Dacă sunteți rezident al României potrivit Convenției, Regatul Unit nu impozitează salariul pentru munca prestată acolo dacă sunt îndeplinite toate condițiile art. 14 alin. (2): cel mult 183 de zile de prezență în orice perioadă de douăsprezece luni care începe sau se termină în anul fiscal vizat; angajatorul nu este rezident britanic; costul nu este suportat de un sediu permanent din Regatul Unit. Altfel, Regatul Unit impozitează salariul pentru zilele lucrate acolo, iar România acordă credit fiscal extern.
Cum elimină România dubla impunere: credit fiscal extern. Ca rezident român declarați în România venitul mondial. Pentru veniturile pe care Convenția permite Regatului Unit să le impoziteze, România scade din impozitul român impozitul plătit în Regatul Unit. Deducerea nu poate depăși impozitul român aferent acelui venit (art. 21 alin. (1) din Convenție; art. 131 din Codul fiscal). Dacă impozitul britanic este mai mare, diferența nu se recuperează în România.
Contribuții sociale după Brexit. Între România și Regatul Unit contribuțiile sociale nu urmează convenția fiscală, ci Protocolul privind coordonarea securității sociale din Acordul comercial și de cooperare UE–Regatul Unit. Regula generală este că plătiți contribuții acolo unde lucrați. Regula specială pentru lucrătorii detașați (art. SSC.11) se aplică numai cu statele membre din categoria A a anexei SSC-8. Verificați la CNPP sau la HMRC dacă România aplică această regulă înainte de detașare.

Cum se rezolvă dubla rezidență

Dacă ambele state vă consideră rezident, se aplică art. 4 alin. (3) din convenție: Convenția dintre România și Regatul Unit al Marii Britanii și Irlandei de Nord pentru eliminarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit și pe câștiguri de capital și prevenirea evaziunii fiscale și a evitării plății impozitelor și Protocolul la Convenție (Londra, 13 noiembrie 2024). Criteriile se aplică în ordine — locuința permanentă, centrul intereselor vitale, șederea obișnuită, cetățenia și, în final, acordul autorităților fiscale.

Termeni pe care îi veți întâlni în Regatul Unit

Statutory Residence Test (SRT): testul britanic al rezidenței fiscale: teste automate și testul legăturilor suficiente
tax year: anul fiscal britanic: 6 aprilie – 5 aprilie
UK ties: legăturile cu Regatul Unit: familie, locuință, muncă, 90 de zile, țară
split year treatment: împărțirea anului fiscal în anul sosirii sau al plecării
FIG regime: regimul de 4 ani pentru veniturile și câștigurile din străinătate ale noilor rezidenți (din 6 aprilie 2025)
HMRC: HM Revenue & Customs — administrația fiscală britanică

Întrebări

Ce convenție se aplică între România și Regatul Unit în 2026?

Convenția semnată la Londra la 13 noiembrie 2024, în vigoare de la 23 decembrie 2025. În România se aplică de la 1 ianuarie 2026, iar în Regatul Unit de la 6 aprilie 2026 pentru impozitul pe venit. Până atunci, Regatul Unit aplică Convenția din 1975.

Pot fi rezident britanic cu mai puțin de 183 de zile?

Da. Testul locuinței, munca cu normă întreagă în Regatul Unit sau testul legăturilor suficiente vă pot face rezident și cu mai puține zile. Dacă și România vă consideră rezident, decide art. 4 alin. (3) din Convenție.

Cum se evită dubla impunere pentru un rezident român cu venituri din Regatul Unit?

România scade din impozitul român impozitul plătit în Regatul Unit pe venitul pe care Convenția permite Regatului Unit să îl impoziteze. Deducerea nu poate depăși impozitul român aferent acelui venit (art. 21 alin. (1) din Convenție).

Surse

Legislație și îndrumări oficiale

Finance Act 2013, Sch. 45 (Statutory Residence Test) — Sunteți rezident în Regatul Unit dacă îndepliniți cel puțin un test automat britanic și niciun test automat de străinătate sau dacă îndepliniți testul legăturilor suficiente. Testele automate de străinătate au prioritate.
Income Tax Act 2007, s. 4(3) — Anul fiscal britanic începe la 6 aprilie și se încheie la 5 aprilie al anului următor.
HMRC RDR3 — Statutory Residence Test guidance — Ghidul oficial al HMRC privind Statutory Residence Test.
Sch. 45, paras 12–14 — Nerezident automat: mai puțin de 16 zile în Regatul Unit (dacă ați fost rezident britanic în cel puțin unul dintre ultimii 3 ani fiscali), mai puțin de 46 de zile (dacă nu ați fost) sau muncă cu normă întreagă în străinătate, cu mai puțin de 91 de zile în Regatul Unit și mai puțin de 31 de zile lucrate acolo.
Sch. 45, paras 22–23 — O zi se numără dacă la miezul nopții vă aflați în Regatul Unit; zilele de tranzit nu se numără; până la 60 de zile petrecute în Regatul Unit din cauza unor circumstanțe excepționale (război, calamități naturale) pot fi excluse.
Sch. 45, para 7 — Rezident automat: cel puțin 183 de zile în Regatul Unit în anul fiscal britanic.
Sch. 45, paras 8, 25 — Testul locuinței: o locuință în Regatul Unit în care ați stat cel puțin 30 de zile și nicio locuință în străinătate în care ați stat cel puțin 30 de zile (evaluat într-o perioadă de 91 de zile).
Sch. 45, para 9 — Muncă cu normă întreagă în Regatul Unit pe o perioadă de 365 de zile: în medie cel puțin 35 de ore pe săptămână, peste 75% din zilele lucrătoare fiind în Regatul Unit.
Sch. 45, paras 17–19, 31–38 — Testul legăturilor suficiente: persoane care sosesc — 46–90 de zile și 4 legături, 91–120 de zile și ≥3, ≥121 de zile și ≥2; persoane care pleacă (rezidente britanice în cel puțin unul dintre ultimii 3 ani) — 16–45 de zile și ≥4, 46–90 și ≥3, 91–120 și ≥2, ≥121 și ≥1. Legături: familie, locuință disponibilă, muncă, 90 de zile, țară.
art. 7 pct. 28 Codul fiscal (Legea nr. 227/2015) — Este rezidentă în România persoana fizică ce îndeplinește cel puțin una dintre condiții: are domiciliul în România; centrul intereselor sale vitale este în România; este prezentă în România una sau mai multe perioade care depășesc în total 183 de zile pe parcursul oricărui interval de 12 luni consecutive care se încheie în anul calendaristic vizat; este cetățean român care lucrează în străinătate ca funcționar sau angajat al României într-un stat străin.
art. 14 alin. (2) din Convenția România–Regatul Unit (2024) — Salariul unui rezident al unui stat pentru munca prestată în celălalt stat se impozitează numai în statul de rezidență dacă beneficiarul este prezent în celălalt stat cel mult 183 de zile în total în orice perioadă de douăsprezece luni care începe sau se termină în anul fiscal vizat, remunerația este plătită de un angajator (sau în numele unui angajator) care nu este rezident al celuilalt stat și nu este suportată de un sediu permanent al angajatorului în acel stat.
art. 28 din Convenția România–Regatul Unit (2024); Informarea ANAF privind Legea nr. 169/2025 — Convenția semnată la Londra la 13 noiembrie 2024, ratificată prin Legea nr. 169/2025 (M. Of. nr. 996 din 29 octombrie 2025), a intrat în vigoare la 23 decembrie 2025. Se aplică în România de la 1 ianuarie 2026, iar în Regatul Unit de la 6 aprilie 2026 pentru impozitul pe venit și pe câștiguri de capital (de la 1 aprilie 2026 pentru impozitul pe profit). Convenția din 1975 se aplică în România până la 31 decembrie 2025 inclusiv și în Regatul Unit până la 5 aprilie 2026 (impozitul pe venit).
art. 16 alin. (2) din Convenția România–Regatul Unit (1975) — În Convenția din 1975 regula celor 183 de zile se raporta la anul fiscal vizat, nu la orice perioadă de douăsprezece luni.
art. 4 alin. (3) din Convenția România–Regatul Unit (2024) — Persoana fizică rezidentă în ambele state: a) este considerată rezidentă numai a statului în care are o locuință permanentă la dispoziție; dacă are locuință permanentă în ambele state — numai a statului cu care relațiile personale și economice sunt mai strânse (centrul intereselor vitale); b) dacă acest stat nu poate fi determinat sau dacă nu are locuință permanentă la dispoziție în niciunul dintre state — numai a statului în care locuiește în mod obișnuit; c) dacă locuiește în mod obișnuit în ambele state sau în niciunul — numai a statului al cărui național este; d) dacă este național al ambelor state sau al niciunuia — autoritățile competente rezolvă problema de comun acord.
Sch. 45, Part 3 (paras 44–51); HMRC RFIG21010 — În anul sosirii sau plecării anul fiscal britanic poate fi împărțit, în anumite condiții: partea din străinătate se impozitează ca pentru un nerezident. Împărțirea nu este opțională — se aplică automat dacă sunt îndeplinite condițiile.
Finance Act 2025, s. 37; ITTOIA 2005 ss. 845A–845J; GOV.UK „Check if you can claim the 4-year foreign income and gains regime” (publicat la 6 aprilie 2025) — De la 6 aprilie 2025 regimul de 4 ani pentru veniturile și câștigurile din străinătate (FIG) a înlocuit remittance basis. Se aplică cel mult 4 ani fiscali consecutivi de la începutul rezidenței britanice, după cel puțin 10 ani de nerezidență; se solicită în declarația Self Assessment; beneficiarii pierd alocațiile neimpozabile pentru impozitul pe venit și pe câștigurile de capital. Veniturile din muncă din străinătate nu sunt eligibile.
art. 21 alin. (1) din Convenția România–Regatul Unit (2024) — Când un rezident al României obține venituri care pot fi impozitate în Regatul Unit potrivit Convenției, România acordă ca deducere din impozitul pe venitul acestuia o sumă egală cu impozitul plătit în Regatul Unit, fără a depăși partea din impozitul român aferentă acelui venit.
art. 131 Codul fiscal (Legea nr. 227/2015) — Rezidentul român impus pentru același venit și aceeași perioadă și în statul cu care România are convenție ce prevede metoda creditului deduce din impozitul datorat în România impozitul plătit în străinătate, în limitele prevăzute de articol (credit fiscal extern). Dacă convenția prevede metoda scutirii, venitul este scutit în România, dar se declară în declarația unică.
art. SSC.10 alin. (3) și art. SSC.11 din Protocolul privind coordonarea securității sociale (Acordul comercial și de cooperare UE–Regatul Unit) — Regula generală: persoana care desfășoară o activitate salariată sau independentă într-un stat este supusă legislației acelui stat. Art. SSC.11 (lucrători detașați) se aplică, ca măsură tranzitorie, între Regatul Unit și statele membre enumerate în categoria A din anexa SSC-8.
art. 21 alin. (2) lit. a) din Convenția România–Regatul Unit (2024) — Regatul Unit acordă credit pentru impozitul român datorat potrivit legislației române și Convenției, plătit direct sau prin reținere, împotriva impozitului britanic calculat pe același venit.
art. 4 alin. (3) lit. a) din Convenție — Persoana rezidentă în ambele state este considerată rezidentă numai a statului în care are o locuință permanentă la dispoziție; dacă are locuință permanentă în ambele state — numai a statului cu care relațiile sale personale și economice sunt mai strânse (centrul intereselor vitale).
art. 4 alin. (3) lit. b) din Convenție — Dacă nu aveți o locuință permanentă la dispoziție în niciunul dintre state, Convenția trece direct la locuirea obișnuită; centrul intereselor vitale se analizează numai când aveți locuință în ambele state.
art. 4 alin. (3) lit. c), d) din Convenție — Dacă locuiește în mod obișnuit în ambele state sau în niciunul — rezidentă numai a statului al cărui național este; dacă este național al ambelor state sau al niciunuia — autoritățile competente rezolvă problema de comun acord.

Jurisprudență

Court of Appeal (Curtea de Apel, Anglia și Țara Galilor), A Taxpayer v HMRC [2025] EWCA Civ 106, 13.02.2025 — Obligațiile morale (îngrijirea copiilor unei rude grav bolnave) pot fi luate în considerare la stabilirea caracterului excepțional al circumstanțelor pentru excluderea zilelor potrivit para. 22(4); o persoană cu 50 de zile a fost considerată nerezidentă, pragul fiind de 45.
First-tier Tribunal (Tax Chamber) — tribunal fiscal de primă instanță, Michael Parker v HMRC [2026] UKFTT 652 (TC), 01.05.2026 — Trei zile au fost tratate drept tranzit și una drept circumstanță excepțională; cu cele 89 de zile rămase în Regatul Unit contribuabilul a îndeplinit testul muncii cu normă întreagă în străinătate și nu a fost rezident britanic.

Actualizat 04.11.2026. Rezultatul are caracter informativ și nu constituie consultanță fiscală sau juridică. Autoritățile fiscale și instanțele pot interpreta normele diferit, inclusiv din cauza unor împrejurări neacoperite aici, iar legislația se schimbă. Consultați un specialist înainte de a lua decizii.

Verificați-vă statutul