Rezidența fiscală în Statele Unite ale Americii pentru persoanele din România

SUA își impozitează cetățenii și titularii de green card pe venitul mondial oriunde ar locui; ceilalți devin rezidenți prin testul prezenței substanțiale (zile ponderate pe trei ani). Convenția România–SUA din 1973 rezolvă dubla rezidență prin art. 3 alin. (2), dar clauza de salvgardare permite SUA să-și impoziteze în continuare cetățenii.

Verificați-vă statutul: România și Statele Unite ale Americii

Gratuit, fără înregistrare, aproximativ 3 minute. Concluzie potrivit Codului fiscal român, comparată cu legislația Statelor Unite ale Americii și cu convenția de evitare a dublei impuneri.

Când vă consideră Statele Unite ale Americii rezident fiscal

SUA își impozitează cetățenii pe venitul mondial, oriunde ar locui.

Green card-ul vă face rezident fiscal al SUA chiar dacă locuiți în străinătate, până la revocarea statutului sau renunțarea la el.

SUA numără zilele pe trei ani: toate zilele din anul curent, o treime din zilele anului precedent și o șesime din zilele celui dinainte.

Sunteți cetățean american — SUA vă impozitează venitul mondial oriunde locuiți, iar tie-breaker-ul din convenție nu schimbă acest lucru (clauza de salvgardare, art. 4 alin. (3) din Convenția România–SUA).
Ați deținut green card în acest an — potrivit § 7701(b) sunteți rezident al SUA indiferent de numărul de zile petrecute acolo.
Zilele ponderate pe trei ani ating 183 — îndepliniți testul prezenței substanțiale și sunteți rezident al SUA.

Când sunteți nerezident

Nu îndepliniți testul prezenței substanțiale și nu aveți green card — sunteți străin nerezident (nonresident alien). SUA impozitează doar veniturile din surse americane și veniturile legate de o activitate în SUA (inclusiv plata pentru munca prestată în SUA).
Zilele petrecute în SUA ca student, profesor, stagiar sau diplomat nu se numără — sunteți străin nerezident.
Mai puțin de 183 de zile în acest an și o legătură mai strânsă cu altă țară (excepția «closer connection», Form 8840) — sunteți străin nerezident.

Unde legislația Statelor Unite ale Americii intră în conflict cu regulile românești

Coliziune: România vă consideră rezident, SUA vă impozitează ca cetățean. SUA își impozitează cetățenii pe venitul mondial oriunde ar locui. Chiar dacă, potrivit art. 3 alin. (2) din Convenția din 1973, sunteți rezident al României, clauza de salvgardare (art. 4 alin. (3)) permite SUA să vă impoziteze ca și cum convenția nu ar fi în vigoare; rămân aplicabile, printre altele, art. 21 (evitarea dublei impuneri) și art. 17 (asigurări sociale) — art. 4 alin. (4) lit. a). În practică: România vă impozitează ca rezident și acordă, conform art. 21 alin. (1), credit pentru impozitul plătit SUA pe veniturile din surse din SUA, în limita impozitului român aferent; SUA acordă credit pentru impozitul român (art. 21 alin. (2)) sau puteți folosi excluderea § 911 pentru salariu. Convenția nu conține o regulă specială de «re-sourcing» pentru cetățenii SUA rezidenți în România, deci veniturile din surse americane pot rămâne parțial dublu impozitate. Clauza din art. 4 alin. (3) este reciprocă, dar legislația română nu impozitează pe criteriul cetățeniei (cu excepția funcționarilor români care lucrează în străinătate, art. 7 pct. 28 lit. d) din Codul fiscal).
Titular de green card rezident în România: tie-breaker-ul are un preț. Green card-ul vă face rezident al SUA indiferent de zile, iar SUA vă impozitează pe venitul mondial. Dacă și România vă consideră rezident, puteți invoca rezidența română conform art. 3 alin. (2) din convenție: calculați apoi impozitul american ca nerezident pe Form 1040-NR cu Form 8833, dar rămâneți rezident al SUA în alte scopuri (Treas. Reg. § 301.7701(b)-7). Clauza de salvgardare (art. 4 alin. (3)) acoperă rezidenții «stabiliți conform art. 3», deci după tie-breaker nu mai sunteți rezident american în sensul convenției. Atenție: dacă ați deținut green card în 8 din ultimii 15 ani, invocarea rezidenței române pune capăt statutului de rezident permanent în scop fiscal (§ 7701(b)(6)) și constituie expatriere în sensul § 877A, posibil cu exit tax; poate afecta și statutul de imigrare.

Ce mai trebuie să știți

Rezident al SUA doar prin numărul de zile: tie-breaker și excepția legăturii mai strânse. Sunteți rezident al SUA doar prin testul prezenței substanțiale (zile ponderate pe trei ani), iar România vă consideră și ea rezident (domiciliu, centrul intereselor vitale sau peste 183 de zile în orice 12 luni consecutive). Tie-breaker-ul din art. 3 alin. (2) al convenției vă poate face nerezident în scopul impozitului federal: depuneți Form 1040-NR cu Form 8833. Într-un an cu mai puțin de 183 de zile în SUA puteți folosi în schimb excepția «closer connection» (Form 8840), dacă «tax home» a fost tot anul în România. În anul sosirii sau plecării puteți avea statut dual.
Particularitate a Convenției din 1973: «în ambele state sau în niciunul» → centrul vital al intereselor. Spre deosebire de Modelul OCDE și de convențiile României cu Germania, Austria sau Elveția, art. 3 alin. (2) lit. a) din Convenția România–SUA trimite la centrul vital al intereselor nu doar când aveți locuință permanentă în ambele state, ci și când nu aveți în niciunul. Abia dacă centrul intereselor nu poate fi determinat se trece la locuirea obișnuită, apoi la cetățenie. Rezidența fiscală se reglementează în art. 3, nu în art. 4.
Munca în SUA ca nerezident american: condiție strictă privind angajatorul. Salariul pentru munca prestată fizic în SUA este venit din surse americane. Potrivit art. 15 alin. (2) din convenție, el este scutit în SUA numai dacă toate condițiile sunt îndeplinite: prezență în SUA mai puțin de 183 de zile în anul impozabil, calitatea de angajat al unui rezident al României (sau al unui sediu permanent menținut în România de un rezident american) și remunerația nesuportată de un sediu permanent al angajatorului din SUA. Prin urmare, dacă lucrați în SUA pentru un angajator american, SUA pot impozita salariul din prima zi. România acordă apoi credit pentru impozitul american (art. 21 alin. (1)).
Cetățenii SUA în România: excluderea venitului din străinătate și creditul fiscal. Cu «tax home» în România puteți opta pentru excluderea venitului din muncă obținut în străinătate dacă sunteți rezident bona fide al României pe o perioadă neîntreruptă care include un an fiscal întreg sau sunteți prezent în afara SUA 330 de zile întregi în orice 12 luni consecutive. Limită: 132.900 USD pentru 2026, plus excluderea pentru locuință (de regulă până la 39.870 USD). Pentru veniturile neexcluse, impozitul român se creditează pe Form 1116, în limita impozitului american aferent veniturilor din surse străine; nu se acordă credit pentru impozitul aferent venitului exclus (§ 911(d)(6)). Termenul de depunere se prelungește automat cu 2 luni (15 iunie).
Conturile din România: FBAR și Form 8938. Ca persoană americană (cetățean sau rezident), dacă valoarea cumulată a conturilor financiare din afara SUA (inclusiv cele din România) depășește 10.000 USD în orice moment al anului, depuneți FBAR (FinCEN Form 114), termen 15 aprilie, prelungire automată până la 15 octombrie. Separat, dacă locuiți în străinătate, atașați Form 8938 când activele financiare străine depășesc 200.000 USD la sfârșitul anului sau 300.000 USD în orice moment (400.000 / 600.000 USD pentru declarația comună).
Securitate socială: acordul SUA–România este efectiv din 1 septembrie 2026. Acordul de securitate socială dintre SUA și România a fost semnat la 23 martie 2023 și este efectiv de la 1 septembrie 2026. El evită plata contribuțiilor în ambele sisteme pentru aceeași activitate: lucrătorii independenți sunt acoperiți de sistemul țării de reședință, iar scutirea se dovedește cu un certificat de acoperire (pentru scutirea de contribuțiile americane cererea se trimite Casei Naționale de Pensii Publice). Pentru perioadele de dinainte de 1 septembrie 2026 nu exista o astfel de coordonare. Acordul privește doar contribuțiile sociale, nu impozitul pe venit.
Pensii publice și asigurări sociale: scutite în ambele state. Potrivit art. 17 din Convenția din 1973, plățile de asigurări sociale și alte pensii publice plătite de un stat unui rezident al celuilalt stat sunt scutite de impozit în ambele state (nu se aplică pensiilor pentru funcții guvernamentale, art. 18). Art. 17 este exceptat de la clauza de salvgardare (art. 4 alin. (4) lit. a)), deci se aplică și cetățenilor SUA.
Impozitul de stat: domiciliul vă poate urma în străinătate. Evaluarea privește doar impozitul federal. Statele americane au propriile reguli de rezidență, iar unele continuă să impoziteze persoanele care se mută în străinătate, dar își păstrează domiciliul acolo. California tratează domiciliatul aflat temporar în afara statului drept rezident (excepție: un contract de muncă în străinătate de cel puțin 546 de zile consecutive, cu condiții) și nu acordă excluderea § 911 sau credit pentru impozitul străin. New York impozitează domiciliații săi, cu excepții (de ex. 450 de zile în străinătate într-o perioadă de 548 de zile). Verificați regulile ultimului stat.
Renunțarea la cetățenia americană: exit tax (§ 877A). Renunțarea la cetățenia SUA (sau încetarea statutului de green card pe termen lung) este expatriere în sensul § 877A. Sunteți «covered expatriate» — impozitat ca și cum ați fi vândut toate bunurile în ziua dinaintea expatrierii — dacă impozitul net anual mediu din ultimii 5 ani depășește un prag (211.000 USD pentru 2026; 206.000 USD pentru 2025), averea netă este de cel puțin 2 milioane USD sau nu certificați conformitatea fiscală pe Form 8854. Pentru 2026 câștigul presupus se reduce cu 910.000 USD (890.000 USD pentru 2025).

Cum se rezolvă dubla rezidență

Dacă ambele state vă consideră rezident, se aplică art. 3 alin. (2) din convenție: Convenția între Guvernul Republicii Socialiste România și Guvernul Statelor Unite ale Americii privind evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale asupra veniturilor (Washington, 4 decembrie 1973). Criteriile se aplică în ordine — locuința permanentă, centrul intereselor vitale, șederea obișnuită, cetățenia și, în final, acordul autorităților fiscale.

Termeni pe care îi veți întâlni în Statele Unite ale Americii

green card (lawful permanent resident): rezident permanent legal — rezident fiscal al SUA indiferent de zile
substantial presence test: testul prezenței substanțiale: 183 de zile ponderate pe trei ani
nonresident alien: străin nerezident, impozitat doar pe veniturile din surse americane
saving clause: clauza de salvgardare (art. 4 alin. (3)) — SUA își impozitează cetățenii ca și cum convenția nu ar exista
Form 8833: formularul prin care se invocă o prevedere a convenției, inclusiv tie-breaker-ul
IRS: Internal Revenue Service — administrația fiscală federală

Întrebări

Convenția România–SUA din 1973 mai este în vigoare?

Da. Convenția semnată la Washington la 4 decembrie 1973 este în vigoare din 26 februarie 1976 și nu a fost înlocuită; SUA nu sunt parte la Convenția multilaterală (MLI).

Cum se stabilește rezidența dacă ambele state mă consideră rezident?

Prin art. 3 alin. (2): locuința permanentă; dacă aveți locuință în ambele state sau în niciunul — centrul vital al intereselor; apoi locuirea obișnuită, cetățenia și acordul mutual. Cetățenii SUA rămân totuși impozitați în SUA (art. 4 alin. (3)).

Mai plătesc contribuții sociale în ambele țări?

Acordul de securitate socială SUA–România, semnat la 23 martie 2023, este efectiv de la 1 septembrie 2026; el evită plata contribuțiilor în ambele sisteme pentru aceeași activitate, pe baza unui certificat de acoperire.

Surse

Legislație și îndrumări oficiale

Treas. Reg. § 1.1-1(b) — Cetățenii SUA, oriunde ar locui, datorează impozit federal pe venitul din toate sursele.
26 U.S.C. § 7701(b) — Un străin este rezident al SUA pentru un an calendaristic dacă în acel an este titular de green card (rezident permanent legal) în orice moment, îndeplinește testul prezenței substanțiale sau face opțiunea pentru primul an.
Treas. Reg. § 301.7701(b)-1(b) — Titularul de green card este rezident al SUA pentru anul calendaristic indiferent de numărul de zile petrecute în SUA.
§ 7701(b)(3)(A); Treas. Reg. § 301.7701(b)-1(c) — Testul prezenței substanțiale: cel puțin 31 de zile în anul curent și cel puțin 183 de zile calculate ca toate zilele anului curent + 1/3 din zilele anului precedent + 1/6 din zilele celui de-al doilea an precedent. Fracțiile nu se rotunjesc.
§ 7701(b)(5); Treas. Reg. § 301.7701(b)-3 — Nu se numără zilele «persoanelor exceptate»: persoane legate de un guvern străin (diplomați), studenți cu vize F, J, M sau Q (de regulă până la 5 ani calendaristici), profesori sau stagiari cu vize J sau Q (cu excepția celor exceptați în 2 din ultimii 6 ani). Lista este exhaustivă.
IRS Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens — Ghidul oficial IRS pentru străini: teste de rezidență, persoane exceptate, excepția legăturii mai strânse, anii cu statut dual, rezidenții duali.
§ 7701(b)(3)(B)–(C); Treas. Reg. §§ 301.7701(b)-2, -8 — Excepția legăturii mai strânse: mai puțin de 183 de zile în anul curent, «tax home» într-o țară străină tot anul, o legătură mai strânsă cu acea țară și Form 8840 depus la timp; nu se aplică dacă ați solicitat green card (de ex. Form I-485).
art. 4 alin. (3)–(4) din Convenția România–SUA (clauza de salvgardare) — Contrar oricăror prevederi ale convenției, cu excepția alin. (4), un stat contractant își poate impune cetățenii sau rezidenții (stabiliți conform art. 3) ca și cum convenția nu ar fi în vigoare. Alin. (4) lit. a) păstrează înlesnirile din art. 17 (asigurări sociale), 21 (evitarea dublei impuneri), 22 (nediscriminare) și 23 (procedura amiabilă); lit. b) — art. 18, 19, 20 și 25 pentru persoanele care nu sunt nici cetățeni, nici imigranți în acel stat.
art. 21 din Convenția România–SUA — Alin. (1): România acordă cetățeanului sau rezidentului său un credit pentru impozitele pe venit plătite SUA, plafonat la partea de impozit român aferentă venitului net din surse din SUA. Alin. (2): SUA acordă cetățeanului sau rezidentului lor un credit pentru impozitele plătite României. Articolul nu conține o regulă specială de «re-sourcing» pentru cetățenii SUA rezidenți în România.
art. 7 pct. 28 din Codul fiscal (Legea nr. 227/2015) — Persoană fizică rezidentă în România este persoana care îndeplinește cel puțin una dintre condiții: a) are domiciliul în România; b) centrul intereselor vitale este amplasat în România; c) este prezentă în România peste 183 de zile în total, pe parcursul oricărui interval de 12 luni consecutive care se încheie în anul calendaristic vizat; d) este cetățean român care lucrează în străinătate ca funcționar sau angajat al României.
art. 131 din Codul fiscal; Normele metodologice, pct. 46 — Persoanele fizice rezidente cu domiciliul în România sunt impozitate pentru veniturile din orice sursă, din România și din străinătate. Dacă statul cu care România are încheiată o convenție și-a exercitat dreptul de impunere, impozitul plătit acolo se deduce, pentru fiecare sursă de venit, din impozitul datorat în România (credit fiscal extern), în condițiile Codului fiscal; plata impozitului în străinătate se atestă cu document justificativ eliberat de autoritatea competentă a statului străin.
art. 3 alin. (2) din Convenția România–SUA — Persoana fizică rezidentă a ambelor state: a) locuința permanentă; dacă are locuință permanentă în ambele state sau în niciunul — centrul vital al intereselor; b) dacă acesta nu poate fi determinat — locuirea obișnuită; c) dacă locuiește în mod obișnuit în ambele state sau în niciunul — cetățenia; d) dacă este cetățean al ambelor state sau al niciunuia — acord mutual.
Treas. Reg. § 301.7701(b)-7; 26 U.S.C. § 6114 — Străinul rezident dual care invocă rezidența în celălalt stat conform convenției calculează impozitul federal ca nerezident (Form 1040-NR cu Form 8833), dar rămâne rezident al SUA în alte scopuri ale Codului; invocarea poate afecta statutul de imigrare.
26 U.S.C. § 7701(b)(6) — Titularul de green card încetează să fie tratat ca rezident permanent legal dacă începe să fie tratat ca rezident al unui stat străin conform unei convenții fiscale, nu renunță la beneficiile convenției și notifică IRS.
26 U.S.C. § 877A(a)(1), (g)(1)–(5) — «Expatriat» este cetățeanul care renunță la cetățenie sau rezidentul pe termen lung (§ 877(e)(2)) care încetează să fie rezident permanent legal în sensul § 7701(b)(6). Toate bunurile unui «covered expatriate» se consideră vândute în ziua dinaintea expatrierii.
IRS, Instructions for Form 8854 (2025) — Rezident pe termen lung: titular de green card în cel puțin 8 din ultimii 15 ani fiscali. Teste «covered expatriate» (2025): impozit net anual mediu peste 206.000 USD în ultimii 5 ani, avere netă de cel puțin 2 milioane USD sau lipsa certificării conformității fiscale pe Form 8854; scutire 2025 din câștigul presupus: 890.000 USD.
art. 15 alin. (2) din Convenția România–SUA — Remunerația unui rezident al unui stat pentru munca prestată în celălalt stat este scutită acolo dacă: a) persoana este prezentă în celălalt stat mai puțin de 183 de zile în total în anul impozabil; b) este angajatul unui rezident al primului stat sau al unui sediu permanent menținut în primul stat de un rezident al celuilalt stat; c) remunerația nu este suportată de un sediu permanent al angajatorului din celălalt stat.
26 U.S.C. §§ 871, 1441; IRS — Taxation of nonresident aliens — Venitul efectiv legat de o activitate comercială în SUA (inclusiv salariul pentru munca prestată în SUA) se impozitează la cote progresive; veniturile fixe sau periodice (dobânzi, dividende, chirii, redevențe) neconectate se impozitează cu 30% din brut, dacă o convenție nu prevede o cotă mai mică; declarație: Form 1040-NR.
26 U.S.C. § 911(a), (c), (d)(1), (d)(4), (d)(6) — Persoana calificată cu «tax home» în străinătate poate opta pentru excluderea venitului din muncă obținut în străinătate și a unei sume pentru locuință. Calificat: cetățean SUA rezident bona fide într-o țară străină pe o perioadă neîntreruptă care include un an fiscal întreg, sau cetățean/rezident SUA prezent în străinătate 330 de zile întregi în 12 luni consecutive. Nu se acordă credit sau deducere pentru sumele excluse.
IRS — Figuring the foreign earned income exclusion — Excluderea maximă: 130.000 USD pentru 2025 și 132.900 USD de persoană pentru 2026. Limita pentru locuință: 39.000 USD pentru 2025, 39.870 USD pentru 2026 (ajustată în funcție de localitate).
26 U.S.C. §§ 901, 904; IRS — Foreign Tax Credit: how to figure the credit — Creditul nu poate depăși impozitul SUA total înmulțit cu raportul dintre venitul impozabil din surse străine și venitul impozabil total; se calculează pe Form 1116; impozitul străin neutilizat se reportează un an înapoi și 10 ani înainte.
IRS Publication 54 (12/2025), Tax Guide for U.S. Citizens and Resident Aliens Abroad — Regulile de depunere sunt în general aceleași în SUA și în străinătate; prelungire automată de 2 luni (15 iunie) pentru cei care locuiesc în afara SUA și Puerto Rico; excluderea § 911 se solicită pe Form 2555; FBAR obligatoriu dacă soldul cumulat al conturilor străine depășește 10.000 USD (termen 15 aprilie, prelungire automată până la 15 octombrie).
26 U.S.C. § 6038D; IRS — Do I need to file Form 8938? — Contribuabilii care locuiesc în străinătate: peste 200.000 USD în ultima zi a anului sau peste 300.000 USD în orice moment (căsătoriți, declarație comună: 400.000 / 600.000 USD).
SSA — Status of totalization agreements — România: Agreement on Social Security semnat la 23 martie 2023, efectiv de la 1 septembrie 2026 (H. Doc. No. 118-166).
SSA — U.S.–Romania Social Security Agreement (broșură) — Lucrătorii independenți sunt acoperiți de sistemul țării în care își au reședința; pentru scutirea de contribuțiile americane, angajatorul sau lucrătorul independent solicită un certificat de acoperire, cererea fiind trimisă Casei Naționale de Pensii Publice din București.
CNPP — Statele Unite ale Americii (acord și acord administrativ) — Pagina CNPP (modificată la 01.09.2026) publică Acordul și Acordul administrativ România–SUA și formularele de cerere.
art. 17 din Convenția România–SUA — Plățile de asigurări sociale și alte pensii publice plătite de unul dintre statele contractante unei persoane fizice rezidente a celuilalt stat sunt scutite de impozit în ambele state; articolul nu se aplică plăților din art. 18 (funcții guvernamentale).
California FTB Publication 1031 (2025), Guidelines for Determining Resident Status — Domiciliatul în California aflat în afara statului cu un scop temporar este rezident; regim de siguranță pentru contractul de muncă în străinătate de cel puțin 546 de zile consecutive; California nu acordă credit pentru impozitul străin și nici excluderea venitului din străinătate.
New York State DTF — Personal income tax definitions (domicile, resident) — Domiciliatul în New York este rezident, cu excepția condițiilor din Grupele A sau B; Grupa B: cel puțin 450 de zile într-o țară străină în orice 548 de zile consecutive, cu cel mult 90 de zile în New York în acea perioadă.
Rev. Proc. 2025-32 (ajustări pentru inflație, 2026) — Pentru 2026: persoana este «covered expatriate» dacă impozitul net anual mediu conform § 877(a)(2)(A) pentru ultimii 5 ani depășește 211.000 USD; suma inclusă în venit conform § 877A(a)(1) se reduce (dar nu sub zero) cu 910.000 USD.
26 U.S.C. § 1411; IRS — Questions and Answers on the Net Investment Income Tax — 3,8% pe venitul net din investiții peste un MAGI de 200.000 USD (persoană singură), 250.000 USD (declarație comună), 125.000 USD (declarații separate); sumele excluse conform § 911(a)(1) se adaugă la MAGI; străinii nerezidenți — inclusiv rezidenții duali care invocă nerezidența conform convenției — nu sunt supuși.
art. 3 alin. (2) lit. a) — Persoana fizică rezidentă a ambelor state este considerată rezidentă a statului în care își întreține locuința permanentă; dacă are o locuință permanentă în ambele state sau în niciunul dintre ele, este rezidentă a statului cu care are relațiile personale și economice cele mai strânse (centrul vital al intereselor).
art. 3 alin. (2) lit. b) — Dacă statul în care persoana are centrul vital al intereselor nu poate fi determinat, ea este considerată rezidentă a statului în care locuiește în mod obișnuit.
art. 3 alin. (2) lit. c), d) — Dacă persoana locuiește în mod obișnuit în ambele state sau în niciunul, este rezidentă a statului al cărui cetățean este; dacă este cetățean al ambelor state sau al niciunuia, autoritățile competente rezolvă problema de comun acord.
art. 4 alin. (3)–(4) din Convenție (clauza de salvgardare) — Contrar oricăror prevederi ale convenției, cu excepția alin. (4), un stat contractant își poate impune cetățenii sau rezidenții (stabiliți conform art. 3) ca și cum convenția nu ar fi în vigoare; alin. (4) păstrează înlesnirile din art. 17 (asigurări sociale), 21 (evitarea dublei impuneri), 22 (nediscriminare) și 23 (procedura amiabilă).
art. 21 din Convenție — România acordă cetățenilor sau rezidenților săi un credit pentru impozitele pe venit plătite SUA, plafonat la partea de impozit român aferentă venitului din surse din SUA; SUA acordă cetățenilor sau rezidenților lor un credit pentru impozitele plătite României.

Jurisprudență

United States Tax Court, Topsnik v. Commissioner, 146 T.C. No. 1 (docket 2482-14), 20.01.2016 — Statutul de rezident permanent legal a continuat până la renunțarea formală la el (Form I-407); contribuabilul nu a putut invoca rezidența germană conform convenției, deoarece nu era supus în Germania impozitului pe venitul mondial.
U.S. District Court, Southern District of California, Aroeste v. United States, No. 3:22-cv-00682, 20.11.2023 — Instanța a aplicat tie-breaker-ul din convenția SUA–Mexic (locuința permanentă, centrul intereselor vitale) și a considerat un titular de green card rezident al Mexicului; aceeași hotărâre a analizat rolul Form 8833 și amenzile FBAR.
U.S. Court of Appeals for the Seventh Circuit, Sochurek v. Commissioner, 300 F.2d 34 (7th Cir. 1962), 01.03.1962 — Infirmând Tax Court, instanța a considerat un corespondent străin rezident bona fide al Singaporelui pentru întregul an și a enumerat factorii decisivi: intenția, o locuință stabilită în străinătate pe durată nedeterminată, integrarea în comunitatea locală, natura absențelor, plata impozitelor locale, reședința familiei, natura și durata angajării.

Actualizat 04.11.2026. Rezultatul are caracter informativ și nu constituie consultanță fiscală sau juridică. Autoritățile fiscale și instanțele pot interpreta normele diferit, inclusiv din cauza unor împrejurări neacoperite aici, iar legislația se schimbă. Consultați un specialist înainte de a lua decizii.

Verificați-vă statutul