Податкове резидентство українців у США

США вважають іноземця резидентом, якщо він мав грін-карту хоча б один день у році або виконав тест суттєвої присутності: дні поточного року плюс третина днів попереднього і шоста частина позаминулого — разом щонайменше 183 (і не менше 31 дня в поточному році). Громадян США оподатковують незалежно від того, де вони живуть.

Перевірити свій статус: Україна та США

Безкоштовно, без реєстрації, ≈ 3 хвилини. Висновок — за законодавством України з порівнянням із законодавством США.

Коли США вважає вас податковим резидентом

США оподатковують своїх громадян за світовим доходом незалежно від місця проживання.

США рахують дні не за один рік, а за три: поточний рік повністю, третину днів попереднього і шосту частину позаминулого.

Ви громадянин США — США оподатковують ваш світовий дохід незалежно від того, де ви живете.
Ви мали грін-карту в цьому році — за § 7701(b) ви резидент США незалежно від кількості днів.
За зваженою сумою днів за три роки ви досягли 183 — тест суттєвої присутності виконано, ви резидент США.

Коли ви нерезидент

Тест суттєвої присутності не виконано і грін-карти немає — ви нерезидент США. Доходи з американських джерел (зокрема зарплата за роботу в США) там оподатковуються.
У статусі студента, викладача, стажиста чи дипломата ваші дні в США не рахуються — ви нерезидент США.
Менше 183 днів у поточному році і тісніші зв'язки з іншою країною (виняток closer connection, форма 8840) — ви нерезидент США.

Де законодавство США розходиться з ПКУ

Колізія: США оподатковують своїх громадян, навіть якщо ви резидент України. Громадянин США сплачує федеральний податок зі світового доходу, де б він не жив. Навіть якщо за ст. 4 Конвенції ви резидент України, ст. 1 (3) (saving clause) зберігає за США право оподатковувати своїх громадян. Подвійне оподаткування пом'якшують залік українського податку (ст. 24 Конвенції, § 901) або виключення іноземного заробітку (§ 911: у 2026 р. до 132 900 $).
Колізія: грін-карта робить вас резидентом США незалежно від днів. За ПКУ ви резидент України, а для США власник грін-карти — резидент за весь рік. За ст. 4 (2) Конвенції, ймовірно, перемагає Україна (житло, центр інтересів). Але щоб скористатися цим у США, треба подати 1040-NR з формою 8833; тоді для податкових цілей ви перестаєте вважатися постійним жителем (§ 7701(b)(6)), а якщо мали грін-карту 8 з останніх 15 років — це може означати експатріацію з податком на виїзд (§ 877A). Можливі й імміграційні наслідки.
Колізія: США рахують дні за три роки, Україна — за один. За ПКУ важать 183 дні в одному календарному році, а США складають поточний рік, третину попереднього і шосту частину позаминулого. Тож, наприклад, по 122 дні в США щороку дають 183 «зважені» дні — ви резидент США, хоча в жодному році не пробули там пів року. Колізію вирішує ст. 4 (2) Конвенції, а позицію за договором треба заявити формою 8833.

Що ще варто знати

Гуманітарний пароль (U4U) і TPS: дні рахуються. Ці статуси не входять до вичерпного переліку «exempt individuals», тож дні в них рахуються до тесту суттєвої присутності (IRS зарахувало дні TPS у своєму прикладі). Окремого роз'яснення IRS саме щодо U4U немає — це висновок із закону.
Рік приїзду чи виїзду: США ділять рік. У рік приїзду або виїзду США визнають резидентство лише з дати початку (або до дати завершення) — це «dual-status» рік. ПКУ визначає статус на весь календарний рік. Порівняйте періоди, щоб уникнути подвійного оподаткування.
Зарплата за роботу в США. Як нерезидент США ви сплачуєте там податок із зарплати за роботу, фізично виконану в США, якщо не виконано всіх умов ст. 15 (2) Конвенції (до 183 днів у податковому році, роботодавець не з США, витрати не несе його постійне представництво в США).
Податки штатів — окремо. Тут оцінено лише федеральний податок. Кожен штат має власні правила резидентства і, як правило, не застосовує Конвенцію.
ФОП на єдиному податку і резидентство США. IRS не роз'яснював, чи можна зарахувати єдиний податок. Податки, охоплені Конвенцією, зараховуються; для інших кредит визначається загальними правилами США (§ 901, 903 IRC). Громадяни США оподатковуються в США за будь-якого резидентства.

Як вирішується подвійне резидентство

Якщо обидві держави вважають вас резидентом, застосовується ст. 4 (2) договору: Конвенція між Україною та Сполученими Штатами Америки про уникнення подвійного оподаткування (04.03.1994). Критерії послідовні — постійне житло, центр життєвих інтересів, звичайне місце проживання, громадянство, а якщо й це не допомагає — взаємна домовленість податкових органів.

Терміни, які ви зустрінете у США

substantial presence test: тест суттєвої присутності (зважені дні за три роки)
green card test: резидент за статусом постійного жителя
closer connection exception: виняток через тісніші зв'язки з іншою країною (форма 8840)
resident alien / nonresident alien: іноземець-резидент / нерезидент
Form 1040-NR, Form 8833: декларація нерезидента; заява про позицію за договором
IRS: податкова служба США

Запитання

Як рахуються дні для податкового резидентства в США?

Беруться всі дні поточного року, третина днів попереднього і шоста частина позаминулого. Якщо сума становить щонайменше 183 і в поточному році ви були в США хоча б 31 день — ви резидент США. Наприклад, по 122 дні щороку протягом трьох років уже дають 183.

Чи рахуються дні в статусі U4U або TPS?

Так. Гуманітарний пароль і TPS не входять до вичерпного переліку статусів, дні в яких не рахуються (студенти, викладачі, дипломати). IRS у своєму прикладі зараховує дні в статусі TPS.

Я маю грін-карту, але живу в Україні. Я резидент США?

Для США — так, незалежно від днів. За Конвенцією можна заявити резидентство України (форма 8833), але це має наслідки: для податкових цілей ви перестаєте вважатися постійним жителем, а за тривалого статусу можливий податок на виїзд.

Джерела

Законодавство й офіційні роз'яснення

Treas. Reg. § 1.1-1(b) — Громадяни США, де б вони не проживали, сплачують податок з доходів з усіх джерел.
26 U.S.C. § 7701(b) — Іноземець — резидент США, якщо має грін-карту будь-коли в році, або виконує тест суттєвої присутності (substantial presence), або обрав статус резидента.
Treas. Reg. § 301.7701(b)-1(b) — Власник грін-карти — резидент США за весь рік, у якому мав цей статус хоча б один день, незалежно від кількості днів.
§ 7701(b)(3)(A); Treas. Reg. § 301.7701(b)-1(c) — Тест суттєвої присутності: щонайменше 31 день у поточному році і 183 дні за сумою: дні поточного року + 1/3 днів попереднього + 1/6 днів позаминулого. Дробові частини не округлюються.
§ 7701(b)(5); Treas. Reg. § 301.7701(b)-3 — Дні не рахуються для «exempt individuals»: дипломати, студенти F/J/M/Q (як правило, до 5 років), викладачі й стажисти J/Q (якщо не були exempt 2 з 6 попередніх років). Перелік вичерпний — гуманітарного паролю й TPS у ньому немає.
IRS — Tax residency status examples (приклад 2, TPS) — Дні в статусі F-2 виключено, а дні в статусі TPS зараховано до тесту суттєвої присутності.
IRS Publication 519 (2025) — Офіційний посібник IRS для іноземців: тести резидентства, exempt individuals, closer connection, подвійні резиденти.
§ 7701(b)(3)(B)–(C); Treas. Reg. § 301.7701(b)-2, -8 — Виняток closer connection: менше 183 днів у поточному році, tax home увесь рік в іншій країні, тісніші зв'язки з нею, вчасно подана форма 8840; не діє, якщо подано документи на грін-карту (I-485).
ст. 1 (3) Конвенції UA–US (saving clause) — Попри Конвенцію, США можуть оподатковувати за своїм правом своїх резидентів і своїх громадян (з винятками п. 4, зокрема ст. 24 — залік податку).
26 U.S.C. § 911; Rev. Proc. 2026-16 — Виключення іноземного заробітку (FEIE): у 2026 р. до 132 900 $; для України вимогу про строк перебування знято за 2024 і 2025 роки через війну.
Treas. Reg. § 301.7701(b)-7; 26 U.S.C. § 6114 — Подвійний резидент, який за договором є резидентом іншої держави, рахує податок як нерезидент США: декларація 1040-NR з формою 8833.
пп. «в» пп. 14.1.213 ПКУ — Каскад: житло в Україні → центр життєвих інтересів → 183 дні і більше в податковому (календарному) році → громадянство.
ст. 15 (2) Конвенції UA–US — Зарплата за роботу в іншій державі звільняється там, якщо перебування не перевищує 183 днів у відповідному податковому році, роботодавець не є резидентом цієї держави і витрати не несе його постійне представництво.
IRS, Technical Explanation to the US–Ukraine Convention (1994), p. 33 — Податки зі ст. 2 Конвенції вважаються податками на доход і зараховуються; щодо інших — кредитоспроможність визначається загальними принципами права США.
Мінфін України, «Оподаткування за кордоном» — відповіді компетентних органів на анкету (Випадок 7: ФОП на спрощеній системі) — Відповіді іноземних податкових органів на анкету Мінфіну України щодо переміщених осіб; Випадок 7 — ФОП на спрощеній системі, що працює дистанційно на українських клієнтів.
ст. 4 (2) (a) Конвенції — Особа вважається резидентом держави, де має постійне житло; якщо житло є в обох — резидентом держави, з якою має тісніші особисті та економічні зв'язки (центр життєвих інтересів).
ст. 4 (2) (b) Конвенції — Якщо центр життєвих інтересів не визначено або постійного житла немає в жодній державі — резидент держави, де особа звичайно проживає.
ст. 4 (2) (c), (d) Конвенції — Далі — громадянство; якщо особа є громадянином обох держав або жодної — питання вирішують компетентні органи за взаємною згодою.

Судова практика

United States Tax Court, Topsnik v. Commissioner, 146 T.C. No. 1 (docket 2482-14), 20.01.2016 — Статус постійного жителя (грін-карта) зберігався, доки особа формально не відмовилася від нього (форма I-407); посилатися на резидентство Німеччини за договором особа не могла, бо не підлягала в Німеччині оподаткуванню світового доходу.
U.S. District Court, Southern District of California, Aroeste v. United States, No. 3:22-cv-00682, 20.11.2023 — Суд застосував тай-брейкер договору США–Мексика (постійне житло, центр життєвих інтересів) і визнав, що власник грін-карти є резидентом Мексики; у тій самій ухвалі розглянуто значення форми 8833 і штрафи FBAR.

Оновлено 04.11.2026. Результат має інформаційний характер і не є податковою чи юридичною консультацією. Контролюючі органи та суди можуть тлумачити норми інакше, зокрема з урахуванням обставин, які тут не враховано, а законодавство й практика змінюються. Перед ухваленням рішень зверніться до фахівця.

Перевірити свій статус