Податкове резидентство українців у Польщі

Польща вважає вас своїм податковим резидентом, якщо ви пробули в країні понад 183 дні в податковому році або маєте там центр особистих чи економічних інтересів. Україна при цьому може й далі вважати вас резидентом — через житло, сім'ю чи бізнес в Україні. Нижче — де законодавства двох держав розходяться і як це вирішує Конвенція між Україною та Польщею.

Перевірити свій статус: Україна та Польща

Безкоштовно, без реєстрації, ≈ 3 хвилини. Висновок — за законодавством України з порівнянням із законодавством Польщі.

Коли Польща вважає вас податковим резидентом

У Польщі критерії альтернативні: досить особистого або лише економічного центру в Польщі, або понад 183 днів перебування.

Центр ваших особистих інтересів у Польщі — за art. 3 ust. 1a ustawy o PIT ви резидент Польщі з обов'язком сплачувати податок зі світового доходу.
Центр ваших економічних інтересів у Польщі — для польського права цього достатньо, навіть якщо сім'я в Україні: ви резидент Польщі.
Ви перебували в Польщі понад 183 дні в податковому році — за art. 3 ust. 1a pkt 2 ви резидент Польщі (тимчасовий захист чи karta pobytu на це не впливають).

Коли ви нерезидент

Центру інтересів у Польщі немає і перебування не перевищило 183 днів — ви нерезидент Польщі. Доходи з польських джерел (зокрема зарплата за роботу, виконану в Польщі) там оподатковуються.

Де законодавство Польщі розходиться з ПКУ

Колізія: Польщі досить економічного центру, Україні — сім'ї чи житла. За польським правом особистий і економічний центр — окремі, альтернативні умови: робота, бізнес чи основний дохід у Польщі вже роблять вас резидентом Польщі. ПКУ йде каскадом: житло в Україні, а далі сім'я чи ФОП в Україні означають центр інтересів в Україні. Тому кожна держава вважатиме вас своїм резидентом; остаточно вирішує ст. 4 (2) Конвенції — житло, потім сукупність особистих і економічних зв'язків.
Колізія: понад 183 дні в Польщі, а сім'я чи житло в Україні. Польща вважає вас резидентом уже через тривалість перебування. Україна — через житло, сім'ю чи ФОП в Україні. За Конвенцією спершу дивляться на постійне житло: податкова служба Польщі в інтерпретації 2023 р. визнала резиденткою України українку зі статусом UKR, яка має власну квартиру в Україні, хоча в Польщі вона тимчасово винаймала житло з чоловіком і працювала в польській компанії. Інтерпретація зобов'язує лише заявника; якщо житло в Польщі вже постійне, результат може бути іншим.

Що ще варто знати

Рівно 183 дні: в Україні — резидент, у Польщі — ще ні. ПКУ визнає резидентом за 183 дні і більше в податковому році, польський закон — лише понад 183 дні (від 184). Обидві держави рахують дні приїзду й від'їзду; Польща — кожну частину дня.
Зарплата за роботу в Польщі оподатковується в Польщі. Навіть якщо за Конвенцією ви резидент України, зарплата за роботу, фізично виконану в Польщі (у тому числі віддалено на українського роботодавця), оподатковується в Польщі, якщо ви пробули там понад 183 дні в календарному році (ст. 15 (2) Конвенції). Україна оподатковує ваш світовий дохід і зараховує польський податок (ст. 24 Конвенції).
Тимчасовий захист, karta pobytu, PESEL UKR. Самі по собі вони не роблять вас резидентом Польщі — важать центр інтересів і кількість днів.
Рік переїзду: Польща визнає зміну резидентства посеред року. Польща вважає вас резидентом з дати перенесення центру інтересів (наприклад, переїзду родини), тобто ділить рік. ПКУ визначає статус на весь календарний рік. Порівняйте періоди, щоб не сплатити податок з одних і тих самих доходів двічі.
Для 2022 року: центр інтересів у Польщі — лише за письмовою заявою. Для громадян України, що прибули після 24.02.2022, центр інтересів у Польщі за період 24.02–31.12.2022 встановлювався тільки на підставі їхньої письмової заяви. Без заяви діяв лише критерій 183 днів. З 2023 року діють загальні правила.
ФОП на єдиному податку і резидентство Польщі. Податкова Польщі у відповіді на анкету Мінфіну України: якщо ви резидент Польщі без постійного представництва в Україні, дохід ФОП оподатковується в Польщі, а польське право не дозволяє зменшити польський податок на український. Конвенція звільняє лише доходи, які Україна має право оподатковувати, — без представництва в Україні таких немає. Тож єдиний податок у Польщі не врахують.

Як вирішується подвійне резидентство

Якщо обидві держави вважають вас резидентом, застосовується ст. 4 (2) договору: Конвенція між Україною і Республікою Польща про уникнення подвійного оподаткування (12.01.1993). Критерії послідовні — постійне житло, центр життєвих інтересів, звичайне місце проживання, громадянство, а якщо й це не допомагає — взаємна домовленість податкових органів.

Терміни, які ви зустрінете в Польщі

rezydencja podatkowa: податкове резидентство
ośrodek interesów życiowych: центр життєвих інтересів (особистих або економічних)
nieograniczony obowiązek podatkowy: обов'язок сплачувати податок з усіх доходів (резидент)
ograniczony obowiązek podatkowy: податок лише з польських доходів (нерезидент)
certyfikat rezydencji: сертифікат податкового резидентства
PIT: податок на доходи фізичних осіб

Запитання

Чи стану я податковим резидентом Польщі після 183 днів?

За польським законом — так, якщо ви пробули в Польщі понад 183 дні в податковому році (тобто від 184) або маєте там центр особистих чи економічних інтересів. Якщо в Україні залишилися житло, сім'я чи бізнес, Україна теж вважатиме вас резидентом — тоді вирішує ст. 4 Конвенції між Україною та Польщею.

Чи робить мене резидентом Польщі тимчасовий захист або karta pobytu?

Самі по собі — ні. Польська податкова служба в індивідуальній інтерпретації 2023 року зазначила, що karta pobytu не підтверджує проживання для податкових цілей; важать центр інтересів і кількість днів.

Де платити податок із зарплати, якщо я працюю віддалено на українську компанію з Польщі?

Якщо ви пробули в Польщі понад 183 дні в календарному році, зарплату за роботу, фізично виконану в Польщі, оподатковує Польща — навіть якщо за Конвенцією ви резидент України. Україна зараховує польський податок.

Джерела

Законодавство й офіційні роз'яснення

art. 3 ust. 1 ustawy o PIT — Особа з місцем проживання в Польщі сплачує податок з усіх доходів незалежно від джерела (необмежений обов'язок).
art. 3 ust. 1a ustawy o PIT — Місце проживання в Польщі має особа, яка має в Польщі центр особистих АБО економічних інтересів, або перебуває в Польщі понад 183 дні в податковому році. Досить будь-якої однієї умови.
Objaśnienia podatkowe MF z 29.04.2021 (rezydencja podatkowa) — Кожна з умов (особистий чи економічний центр) оцінюється окремо — досить будь-якої. До 183 днів зараховується кожна частина дня, дні приїзду й від'їзду; перебування не мусить бути безперервним.
art. 3 ust. 2a–2b ustawy o PIT — Нерезидент сплачує податок лише з доходів з польських джерел, зокрема за роботу, виконану в Польщі, незалежно від місця виплати.
пп. «в» пп. 14.1.213 ПКУ — Каскад: житло в Україні → центр життєвих інтересів → 183 дні і більше в податковому році → громадянство.
Interpretacja DKIS 0112-KDIL2-1.4011.613.2023.1.KP (29.09.2023) — Українка зі статусом UKR має власну квартиру й більшість родини в Україні; у Польщі тимчасово винаймає житло разом із чоловіком і працює в польській компанії. Після 183 днів вона резидентка Польщі за польським законом, але за ст. 4 Конвенції — резидентка України: постійне житло лише в Україні, перебування в Польщі зумовлене війною. У Польщі — лише обмежений обов'язок, навіть із karta pobytu: дозвіл на проживання податкового резидентства не підтверджує.
Konwencja PL–UA z 12.01.1993 (Dz.U. 1994 nr 63 poz. 269) — Ст. 4 (2): постійне житло → тісніші особисті й економічні зв'язки → звичайне перебування → громадянство → взаємна домовленість. Ст. 15 (2): 183 дні в календарному році.
Interpretacja DKIS 0115-KDIT2.4011.380.2023.2.ENB (31.10.2023) — Віддалена робота з Польщі на українського роботодавця понад 183 дні: за ст. 4 (2) Конвенції резидентка України, але зарплата за роботу, фізично виконану в Польщі, оподатковується в Польщі (ст. 15 Конвенції).
Відповідь MF на звернення RPO (28.09.2022, V.511.874.2022) — Мінфін не планує спеціальних правил для українців: подвійне резидентство вирішують колізійні правила Конвенції (постійне житло, центр інтересів); статус нерезидента не звільняє від податку з доходів, отриманих у Польщі.
art. 52zj ustawy o PIT — Для громадян України, що прибули після 24.02.2022, центр інтересів у Польщі за період 24.02–31.12.2022 встановлювався лише на підставі їхньої письмової заяви.
Відповідь Польщі на анкету Мінфіну України, Випадок 7 — Без постійного представництва в Україні дохід ФОП — резидента Польщі оподатковується в Польщі; зменшення на спрощений податок внутрішнє право не передбачає.
Мінфін України, «Оподаткування за кордоном» — відповіді компетентних органів на анкету (Випадок 7: ФОП на спрощеній системі) — Відповіді іноземних податкових органів на анкету Мінфіну України щодо переміщених осіб; Випадок 7 — ФОП на спрощеній системі, що працює дистанційно на українських клієнтів.
art. 27 ust. 8–9 ustawy o PIT — Звільнення з прогресією або пропорційний залік іноземного податку — залежно від договору.
ст. 4 (2) (a) Конвенції — Особа вважається резидентом держави, де має постійне житло; якщо житло є в обох — резидентом держави, з якою має тісніші особисті та економічні зв'язки (центр життєвих інтересів).
ст. 4 (2) (b) Конвенції — Якщо центр життєвих інтересів не визначено або постійного житла немає в жодній державі — резидент держави, де особа звичайно проживає.
ст. 4 (2) (c), (d) Конвенції — Далі — громадянство; якщо особа є громадянином обох держав або жодної — питання вирішують компетентні органи за взаємною згодою.

Оновлено 04.11.2026. Результат має інформаційний характер і не є податковою чи юридичною консультацією. Контролюючі органи та суди можуть тлумачити норми інакше, зокрема з урахуванням обставин, які тут не враховано, а законодавство й практика змінюються. Перед ухваленням рішень зверніться до фахівця.

Перевірити свій статус