Податкове резидентство українців у Нідерландах

У Нідерландах немає тесту днів: резидентство визначають за обставинами — чи є у вас стійкий особистий зв'язок з країною (житло, сім'я, робота, де ви проводите час). Цей зв'язок не мусить бути сильнішим, ніж з Україною, тож подвійне резидентство — звичайна ситуація, і вирішує його ст. 4 (4) Конвенції між Україною та Нідерландами.

Перевірити свій статус: Україна та Нідерланди

Безкоштовно, без реєстрації, ≈ 3 хвилини. Висновок — за законодавством України з порівнянням із законодавством Нідерландів.

Коли Нідерланди вважає вас податковим резидентом

Житло в Нідерландах разом із сім'єю, роботою чи більшістю часу там — стійкий особистий зв'язок: ви, ймовірно, резидент Нідерландів зі світовим доходом.
Житла в Нідерландах немає, але ви провели там більшу частину року — це сильний, хоч і не вирішальний аргумент на користь резидентства Нідерландів; потрібна оцінка всіх обставин.

Коли ви нерезидент

Житло в Нідерландах є, але без сім'ї, роботи й більшості часу там стійкий зв'язок сумнівний — імовірніше, ви нерезидент Нідерландів, але податкова може оцінити інакше. Як мешканець України ви не можете отримати статус кваліфікованого нерезидента (він є лише для ЄС, ЄЕП, Швейцарії та BES), тож податкових знижок і більшості відрахувань у вас не буде.
Ні житла, ні значного часу в Нідерландах — ви нерезидент Нідерландів. Зарплата за роботу в Нідерландах там оподатковується. Як мешканець України ви не можете отримати статус кваліфікованого нерезидента (він є лише для ЄС, ЄЕП, Швейцарії та BES), тож податкових знижок і більшості відрахувань у вас не буде.

Де законодавство Нідерландів розходиться з ПКУ

Колізія: Нідерланди не рахують днів і не порівнюють зв'язки. За ПКУ ви резидент України (житло, центр інтересів), а для Нідерландів досить стійкого особистого зв'язку з країною — він не мусить бути сильнішим, ніж з Україною (Hoge Raad, BZ6824). Тому подвійне резидентство тут звичайне. Його вирішує ст. 4 (4) Конвенції: постійне житло → центр життєвих інтересів → звичайне проживання → громадянство.
Колізія: сім'я в Нідерландах. Якщо житло є в обох державах, за Конвенцією вирішує центр життєвих інтересів, і сім'я в Нідерландах тягне його туди (так вирішив апеляційний суд Гааги у справі з житлом і дружиною в Нідерландах).

Що ще варто знати

Рік переїзду: Нідерланди ділять рік. Нідерланди визнають резидентство з дати переїзду (декларація M), і правило Конвенції застосовують окремо за періодами. ПКУ визначає статус на весь календарний рік.
Зарплата за роботу в Нідерландах. Якщо за Конвенцією ви резидент Нідерландів, зарплата за роботу, фізично виконану там (зокрема віддалено на українського роботодавця), оподатковується лише в Нідерландах. Якщо ви резидент України — Нідерланди оподатковують її, коли ви пробули там понад 183 дні в будь-якому 12-місячному періоді або платить нідерландський роботодавець; Україна зараховує цей податок.
Пільга 30 % (з 2027 р. — 27 %). Пільга діє лише для працівників, найнятих з-за кордону. Українцю з тимчасовим захистом, якого найняли вже в Нідерландах, вона, за позицією Kennisgroep Belastingdienst недоступна.
Тимчасовий захист. Спеціального правила для осіб з тимчасовим захистом немає: резидентство визначається за обставинами (ст. 4 AWR). На практиці Belastingdienst орієнтується на реєстрацію в BRP: якщо ви зареєструвалися протягом року, від вас очікують декларацію M, а з дати реєстрації оподатковується світовий дохід. Роботодавець, за повідомленнями фахових видань, може застосовувати таблицю для резидента, коли ви прожили в Нідерландах щонайменше 6 місяців і повідомили адресу; остаточно статус визначається в декларації.
ФОП на єдиному податку і резидентство Нідерландів. Конвенція UA–NL поширюється на податок на доходи фізичних осіб і податок на прибуток. Єдиного податку в ній немає, і ні Belastingdienst, ні суди не роз'яснювали, чи враховується він. Якщо ви резидент Нідерландів і працюєте звідти без постійного представництва чи бази в Україні, дохід ФОП оподатковується в Нідерландах повністю, а сплачений в Україні єдиний податок там не зараховується.

Як вирішується подвійне резидентство

Якщо обидві держави вважають вас резидентом, застосовується ст. 4 (4) договору: Конвенція між Урядом України і Урядом Королівства Нідерландів про уникнення подвійного оподаткування (24.10.1995, з Протоколом 2018). Критерії послідовні — постійне житло, центр життєвих інтересів, звичайне місце проживання, громадянство, а якщо й це не допомагає — взаємна домовленість податкових органів.

Терміни, які ви зустрінете у Нідерландах

fiscaal inwoner: податковий резидент
duurzame band van persoonlijke aard: стійкий особистий зв'язок з країною
binnenlandse / buitenlandse belastingplicht: обов'язок резидента / нерезидента
aangifte M: декларація за рік переїзду
30%-regeling: пільга для найнятих з-за кордону (з 2027 р. — 27 %)
woonplaatsverklaring: довідка про податкове резидентство

Запитання

Скільки днів треба провести в Нідерландах, щоб стати резидентом?

Фіксованого порогу немає. Можна бути резидентом і за 60 днів, якщо в Нідерландах житло й сім'я, а понад 183 дні — сильний, але не вирішальний аргумент.

Чи можу я отримати пільгу 30 %?

Лише якщо вас найняли з-за кордону (і понад 16 з 24 місяців перед роботою ви жили далі 150 км від кордону Нідерландів). Тим, кого найняли вже в Нідерландах, вона, найімовірніше, недоступна.

Я працюю з Нідерландів віддалено на українську компанію. Де платити податок?

Якщо за Конвенцією ви резидент Нідерландів — лише в Нідерландах. Якщо резидент України — Нідерланди оподатковують зарплату за понад 183 дні перебування в будь-якому 12-місячному періоді; Україна зараховує цей податок.

Джерела

Законодавство й офіційні роз'яснення

art. 4 AWR — Де особа проживає, оцінюється за обставинами — фіксованого тесту днів немає.
art. 2.1 Wet IB 2001 — Резиденти сплачують податок зі світового доходу, нерезиденти — лише з нідерландського.
Belastingdienst: fiscaal inwoner van Nederland — Ознаки резидентства: більшість часу за адресою в Нідерландах, там партнер і сім'я, робота, страхування, сімейний лікар, діти в школі, членство в організаціях.
art. 7.8 lid 6 Wet IB 2001 — Статус «кваліфікованого нерезидента» (знижки та відрахування як у резидента, якщо 90 % і більше доходу оподатковується в Нідерландах) доступний лише мешканцям ЄС, ЄЕП, Швейцарії та BES. Механізму призначення інших держав немає, тож мешканцю України він недоступний.
Belastingdienst: aftrekposten en kortingen bij wonen in het buitenland — Нерезидент з інших країн (зокрема з України) має лише ondernemersaftrek щодо нідерландського бізнесу та неоподатковуваний мінімум box 3. Податкової частини heffingskortingen немає; premiedeel — лише за обов'язкового соцстрахування в Нідерландах.
art. 7.2 lid 2 b Wet IB 2001 — Нерезидент сплачує податок із зарплати за роботу, фізично виконану в Нідерландах.
пп. «в» пп. 14.1.213 ПКУ — Каскад: житло в Україні → центр життєвих інтересів → 183 дні і більше в податковому (календарному) році → громадянство.
Belastingdienst: aangifte M — У рік переїзду — декларація M: резидент Нідерландів з дати переїзду чи до дати виїзду.
ст. 15 (2) Конвенції UA–NL — Зарплата звільняється в державі роботи, якщо перебування не перевищує 183 днів у будь-якому 12-місячному періоді, що починається або закінчується в податковому році, роботодавець не резидент цієї держави і витрати не несе його постійне представництво.
Belastingdienst: 30%-regeling — До 30 % зарплати без податку до 5 років для найнятих з-за кордону (понад 16 з 24 місяців перед роботою — далі 150 км від кордону); з 2027 р. — 27 %.
KG:204:2022:36 — Українському біженцю, який знайшов роботу вже в Нідерландах, пільга на екстериторіальні витрати (включно з 30 %) за загальним правилом недоступна.
Belastingdienst: Informatieblad aangifte IB 2023 voor migranten (Oekraïense ontheemden), 06.03.2024 — Форма декларації залежить від фіскального місця проживання, яке Belastingdienst визначає за реєстрацією в BRP. Якщо реєстрація відбулася протягом року, очікується декларація M. Подвійне оподаткування усувається за Конвенцією з Україною.
ст. 2 (3), ст. 7, ст. 14, ст. 24 (4) Конвенції UA–NL (з Протоколом 2018) — Українські податки за Конвенцією: податок на доходи фізичних осіб і податок на прибуток. Прибуток без постійного представництва чи бази оподатковується лише в державі резидентства. Для прибутку від представництва в Україні Нідерланди надають залік у межах свого законодавства.
Мінфін України, «Оподаткування за кордоном» — відповіді компетентних органів на анкету (Випадок 7: ФОП на спрощеній системі) — Відповіді іноземних податкових органів на анкету Мінфіну України щодо переміщених осіб; Випадок 7 — ФОП на спрощеній системі, що працює дистанційно на українських клієнтів.
ст. 4 (4) (a) Конвенції — Особа вважається резидентом держави, де має постійне житло; якщо житло є в обох — резидентом держави, з якою має тісніші особисті та економічні зв'язки (центр життєвих інтересів).
ст. 4 (4) (b) Конвенції — Якщо центр життєвих інтересів не визначено або постійного житла немає в жодній державі — резидент держави, де особа звичайно проживає.
ст. 4 (4) (c), (d) Конвенції — Далі — громадянство; якщо особа є громадянином обох держав або жодної — питання вирішують компетентні органи за взаємною згодою.

Судова практика

Hoge Raad (Нідерланди), ECLI:NL:HR:2013:BZ6824, 12.04.2013 — Для резидентства потрібен стійкий особистий зв'язок з Нідерландами; центр суспільного життя не обов'язково має бути в Нідерландах.
Gerechtshof Amsterdam, ECLI:NL:GHAMS:2024:721, 23.01.2024 — За ст. 4 AWR враховуються всі обставини, жодна окрема категорія не є вирішальною.
Advocaat-Generaal bij de Hoge Raad, ECLI:NL:PHR:2025:500, 25.04.2025 — Резидентство — відкрита норма: стійкий особистий зв'язок з Нідерландами; подвійне резидентство допустиме.
Hoge Raad (Нідерланди), ECLI:NL:HR:2026:1287, 17.07.2026 — Висновок про резидентство (ст. 4 AWR, Конвенція з Швейцарією), що спирається на підрахунок днів перебування, необґрунтований для періоду, який цей підрахунок не охоплює. Тягар доведення того, що стійкий зв'язок з Нідерландами зберігся, лежить на податковому інспекторі, а не на платнику.
Gerechtshof Den Haag, ECLI:NL:GHDHA:2020:389, 25.02.2020 — Робота в іншій державі, але власне житло в Нідерландах, де живе дружина: житло в обох державах, центр життєвих інтересів — у Нідерландах.

Оновлено 04.11.2026. Результат має інформаційний характер і не є податковою чи юридичною консультацією. Контролюючі органи та суди можуть тлумачити норми інакше, зокрема з урахуванням обставин, які тут не враховано, а законодавство й практика змінюються. Перед ухваленням рішень зверніться до фахівця.

Перевірити свій статус