Податкове резидентство українців у Туреччині

Туреччина вважає оселеною в Туреччині — з податком на світовий дохід — особу, місце проживання (ikametgâh) якої в Туреччині, або особу, яка в календарному році безперервно проживає в Туреччині понад шість місяців; тимчасові виїзди строку не переривають (ст. 4 Gelir Vergisi Kanunu). Іноземці, які прибули для певного тимчасового завдання чи роботи, навчання, лікування, відпочинку чи подорожі, не вважаються оселеними навіть після шести місяців (ст. 5). Україна визначає резидентство за ПКУ послідовно: житло, центр життєвих інтересів, 183 дні і більше в календарному році, громадянство. Якщо обидві держави вважають вас резидентом, вирішує ст. 4 (2) Угоди між Україною та Туреччиною 1996 року: постійне житло, центр життєвих інтересів, звичайне проживання, громадянство, взаємна згода податкових органів.

Перевірити свій статус: Україна та Туреччина

Безкоштовно, без реєстрації, ≈ 3 хвилини. Висновок — за законодавством України з порівнянням із законодавством Туреччини.

Коли Туреччина вважає вас податковим резидентом

Повний податковий обов'язок у Туреччині має дві підстави: оселеність у Туреччині або перебування за кордоном як громадянина Туреччини від імені турецької державної установи чи підприємства з центром у Туреччині.

Податкова адміністрація (GİB) визнає, що місце проживання громадян Туреччини, які понад шість місяців живуть за кордоном з дозволом на роботу чи проживання, — у державі перебування. Тоді повний податковий обов'язок у Туреччині може виникнути лише за правилом шести місяців.

Особа, яка в календарному році безперервно проживає в Туреччині понад шість місяців, вважається оселеною в Туреччині; тимчасові виїзди строку не переривають. Фактичне перебування понад 183 дні цю умову виконує; за меншої кількості днів достатнім може бути й проживання понад шість місяців з урахуванням тимчасових виїздів.

Виняток за ст. 5 GVK діє лише для іноземців і нейтралізує правило шести місяців.

Ви як громадянин Туреччини перебуваєте за кордоном від імені турецької державної установи чи підприємства з центром у Туреччині й у зв'язку з його справами — за ст. 3/2 GVK ви маєте повний податковий обов'язок. Доходи, обкладені в державі перебування податком на доходи чи подібним податком, у Туреччині повторно не оподатковуються.
Ваше місце проживання (місце, де ви проживаєте з наміром залишатися постійно) — у Туреччині; за ст. 4/1 GVK ви вважаєтеся оселеним у Туреччині й маєте повний податковий обов'язок щодо світового доходу.
У цьому календарному році ви безперервно проживали в Туреччині понад шість місяців — за ст. 4/2 GVK ви вважаєтеся оселеним у Туреччині й маєте повний податковий обов'язок щодо світового доходу.

Коли ви нерезидент

Ваше місце проживання не в Туреччині, і в цьому календарному році ви не проживали в Туреччині понад шість місяців — ваш податковий обов'язок обмежений: Туреччина оподатковує лише доходи, отримані в Туреччині (ст. 6, 7 GVK).
Хоч ви й перебуваєте в Туреччині понад шість місяців, ви іноземець, який перебуває там для тимчасового завдання, роботи, навчання, лікування, відпочинку чи подорожі або з незалежних від вас причин, — за ст. 5 GVK ви не вважаєтеся оселеним у Туреччині; ваш податковий обов'язок обмежений.

Де законодавство Туреччини розходиться з ПКУ

Колізія: місце проживання в Туреччині, а житло чи сім'я — в Україні. Туреччина вважає оселеною особу, місце проживання (ikametgâh) якої в Туреччині, — тобто місце, де вона живе з наміром залишатися постійно (ст. 19 Цивільного кодексу Туреччини), незалежно від днів. ПКУ визнає вас резидентом України через житло, сім'ю чи ФОП в Україні. Тож обидві держави можуть вважати вас резидентом; вирішує ст. 4 (2) Угоди: постійне житло, далі центр життєвих інтересів, звичайне проживання, громадянство.
Колізія: понад шість місяців у Туреччині, а житло чи сім'я — в Україні. Безперервне проживання в Туреччині понад шість місяців у календарному році робить вас оселеним у Туреччині (ст. 4/2 GVK); тимчасові виїзди строку не переривають. ПКУ водночас визнає вас резидентом України через житло, сім'ю чи ФОП в Україні. Яка держава є державою резидентства, вирішує ст. 4 (2) Угоди — постійне житло, далі центр життєвих інтересів, звичайне проживання, громадянство.

Що ще варто знати

Туреччина рахує шість місяців безперервного проживання, Україна — 183 дні. Турецький критерій — безперервне проживання понад шість місяців у межах одного календарного року; тимчасові виїзди (відпустка, відрядження, короткі поїздки) його не переривають, а перебування, що припадає на два роки, не підсумовується. ПКУ рахує 183 дні і більше перебування в Україні в календарному році. Тож за частих поїздок висновки двох держав можуть не збігатися.
Тимчасове перебування іноземця: понад шість місяців — ще не резидентство. Іноземець, який прибув до Туреччини для певного тимчасового завдання чи роботи, навчання, лікування, відпочинку чи подорожі або залишається там з незалежних від нього причин, не вважається оселеним у Туреччині навіть після шести місяців (ст. 5 GVK). Туреччина оподатковує лише ваші доходи з турецьких джерел. Якщо ви переїхали жити чи працювати безстроково або разом із сім'єю, цей виняток не діє.
Як усувається подвійне оподаткування турецьких доходів. Якщо за Угодою ви резидент України, турецькі доходи декларуються в Україні, а сплачений у Туреччині податок зараховується в межах українського податку з цього доходу (ст. 23 Угоди, ст. 13 ПКУ); потрібна довідка турецького податкового органу про дохід і сплачений податок. Якщо ви резидент Туреччини, Туреччина зараховує український податок у межах турецького податку з цього доходу (ст. 123 GVK); сплату слід підтвердити документом компетентного органу, засвідченим посольством чи консульством Туреччини, а надлишок не повертається й не переноситься.
Робота в Туреччині: правило 183 днів (ст. 15 (2) Угоди). Зарплата за роботу, фізично виконану в Туреччині, — турецьке джерело. Якщо за Угодою ви резидент України, Туреччина не оподатковує її лише за трьох умов одночасно: ви перебували в Туреччині не більше 183 днів у будь-якому 12-місячному періоді, що починається або закінчується у відповідному фінансовому році; роботодавець не є резидентом Туреччини; оплату не несе постійне представництво чи постійна база роботодавця в Туреччині. Інакше Туреччина оподатковує зарплату за дні роботи там, а Україна зараховує турецький податок.
Віддалена робота на турецьку компанію: турецьке право може вважати зарплату турецькою. Для осіб з обмеженим податковим обов'язком зарплата вважається отриманою в Туреччині, якщо послуги надано в Туреччині або «використано» там — зокрема, якщо виплата здійснена в Туреччині чи віднесена на рахунки турецького платника (ст. 7/3-a GVK). Тож за віддаленої роботи з України на турецьку компанію Туреччина може утримати податок. Ст. 15 Угоди залишає зарплату державі, де роботу фізично виконано: якщо ви резидент України й працюєте лише в Україні, утриманий у Туреччині податок можна повернути на підставі довідки ДПС про резидентство.
Переїзд до Туреччини: звільнення іноземних доходів на 20 років (доп. ст. 20/D GVK). Іноземні доходи осіб, які вважаються оселеними в Туреччині з 01.01.2026 і впродовж трьох попередніх календарних років не мали там ні місця проживання, ні податкового обов'язку, звільнені від прибуткового податку на 20 років. Попередній обов'язок лише через турецьку орендну плату, доходи від капіталу чи приросту вартості не перешкоджає. Ці доходи не декларуються, а сплачені за кордоном (зокрема в Україні) податки не зараховуються; потрібен документ про звільнення (Повідомлення № 333). Якщо Україна вважає вас резидентом, вона оподатковує ці доходи незалежно від турецького звільнення — з урахуванням Угоди.
Громадянин Туреччини за кордоном: коли Туреччина перестає вважати вас резидентом. Місце проживання змінюється лише з набуттям нового (ст. 20 Цивільного кодексу Туреччини): навіть після переїзду до України турецьке місце проживання зберігається, доки ви не оселитеся тут з наміром залишатися постійно. GİB визнає місце проживання громадян, які понад шість місяців живуть за кордоном із дозволом на роботу чи проживання, у державі перебування — тоді вони оподатковуються в Туреччині лише щодо турецьких доходів. Ті, хто залишає Туреччину протягом календарного року, подають декларацію протягом 15 днів до виїзду (ст. 92 GVK).
ФОП на єдиному податку і резидентство Туреччини. Якщо за Угодою ви резидент Туреччини, дохід від діяльності, яку ви ведете з Туреччини без постійного представництва чи постійної бази в Україні, Угода дозволяє оподатковувати лише Туреччині. Туреччина зараховує лише особистий податок на доходи, сплачений відповідно до Угоди (ст. 123 GVK), тож український єдиний податок з такого доходу, найімовірніше, у Туреччині не зарахують. Офіційної позиції GİB щодо єдиного податку не знайдено.

Як вирішується подвійне резидентство

Якщо обидві держави вважають вас резидентом, застосовується ст. 4 (2) договору: Угода між Урядом України і Урядом Турецької Республіки про уникнення подвійного оподаткування (27.11.1996, з Протоколом 2017). Критерії послідовні — постійне житло, центр життєвих інтересів, звичайне місце проживання, громадянство, а якщо й це не допомагає — взаємна домовленість податкових органів.

Терміни, які ви зустрінете в Туреччині

tam mükellefiyet: повний податковий обов'язок: податок з усіх доходів (резидент)
dar mükellefiyet: обмежений податковий обов'язок: податок лише з турецьких доходів
ikametgâh: місце проживання з наміром залишатися постійно
Türkiye'de yerleşmiş: оселений у Туреччині (місце проживання або понад шість місяців у році)
Gelir Vergisi Kanunu (GVK): Закон Туреччини про прибутковий податок № 193
GİB: податкова адміністрація Туреччини

Запитання

Я живу в Туреччині понад пів року, а квартира й сім'я — в Україні. Де я резидент?

Безперервне проживання в Туреччині понад шість місяців у календарному році робить вас оселеним у Туреччині (ст. 4 GVK), а житло й сім'я в Україні — резидентом України за ПКУ. Вирішує ст. 4 (2) Угоди: якщо постійне житло є лише в Україні, ви резидент України; якщо в обох державах — там, де центр життєвих інтересів. Якщо ви прибули лише для тимчасової роботи, навчання, лікування чи відпочинку, Туреччина не вважає вас оселеним (ст. 5 GVK).

Я працюю віддалено з України на турецьку компанію. Чи може Туреччина утримати податок?

Може: для осіб з обмеженим податковим обов'язком зарплата вважається турецькою, якщо її виплачено в Туреччині чи віднесено на рахунки турецького платника (ст. 7 GVK). Але ст. 15 Угоди залишає зарплату державі, де роботу фізично виконано: якщо ви резидент України й працюєте лише в Україні, утриманий у Туреччині податок можна повернути на підставі довідки ДПС про резидентство.

Як уникнути подвійного оподаткування турецьких доходів?

Обидві держави застосовують залік (ст. 23 Угоди). Якщо за Угодою ви резидент України, турецький податок зараховується в межах українського податку з цього доходу за довідкою турецького податкового органу (ст. 13 ПКУ). Якщо ви резидент Туреччини, вона зараховує український податок у межах турецького податку з цього доходу, а сплату підтверджують документом, засвідченим посольством чи консульством Туреччини (ст. 123 GVK).

Джерела

Законодавство й офіційні роз'яснення

GVK md. 3 — Особи, які оселилися в Туреччині, а також громадяни Туреччини, які перебувають за кордоном у зв'язку зі службою в державних установах чи організаціях Туреччини або в організаціях і підприємствах із центром у Туреччині та у зв'язку з їхніми справами, сплачують податок з усіх доходів, отриманих у Туреччині та за її межами (повний податковий обов'язок). Особи другої групи не оподатковуються в Туреччині повторно щодо доходів, які в державі перебування обкладено податком на доходи чи подібним податком.
210 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği (RG 06.03.1998, 23278) — GİB, Dar Mükellefler İçin Kira Geliri Rehberi (Şubat 2025, Yayın No 553) — Громадяни Туреччини, які понад шість місяців живуть за кордоном, маючи дозвіл на роботу чи проживання, оподатковуються щодо доходів, отриманих у Туреччині, як особи з обмеженим податковим обов'язком; ті, хто перебуває за кордоном у зв'язку зі службою в державних установах чи підприємствах із центром у Туреччині, до цієї категорії не належать.
GİB Balıkesir VDB özelgesi, 19.09.2013, B.07.1.GİB.4.10.15.01-125[10-2013/849]-88 — З посиланням на Загальне повідомлення № 210: вважається, що громадяни Туреччини, які понад шість місяців живуть за кордоном, маючи дозвіл на роботу чи проживання, мають місце проживання в державі перебування й оподатковуються як особи з обмеженим податковим обов'язком; ті, хто остаточно повернувся або перебуває в Туреччині понад шість місяців у календарному році, мають повний податковий обов'язок.
GVK md. 4 — Оселеними в Туреччині вважаються: 1) особи, місце проживання (ikametgâh) яких у Туреччині (місце проживання визначається за ст. 19 і наст. Цивільного кодексу); 2) особи, які в календарному році безперервно проживають у Туреччині понад шість місяців — тимчасові виїзди строку не переривають.
Türk Medeni Kanunu (4721) md. 19–20 — Місце проживання — це місце, де особа проживає з наміром залишатися постійно; одночасно мати кілька місць проживання не можна. Місце проживання змінюється лише з набуттям нового; якщо особа залишила місце проживання за кордоном і ще не набула його в Туреччині, місцем проживання вважається місце, де вона фактично проживає.
GVK md. 5 — Не вважаються оселеними в Туреччині, навіть якщо перебувають там понад шість місяців: ділові люди, науковці, фахівці, службовці, журналісти та подібні особи, які прибули для виконання певного тимчасового завдання чи роботи; іноземці, які прибули з метою навчання, лікування, відпочинку чи подорожі; особи, які залишаються в Туреччині з незалежних від них причин — арешт, ув'язнення чи хвороба.
GVK md. 6 — Фізичні особи, не оселені в Туреччині, оподатковуються лише щодо доходів, отриманих у Туреччині (обмежений податковий обов'язок).
GVK md. 7/3-a ve son fıkra — Для осіб з обмеженим податковим обов'язком заробітна плата вважається отриманою в Туреччині, якщо послуги надано в Туреччині або їх «використано» в Туреччині. Використання — це виплата в Туреччині або, якщо виплату здійснено за кордоном, віднесення її на рахунки платника в Туреччині чи того, від чийого імені й за чий рахунок її здійснено, або виплата з його прибутку.
пп. «в» пп. 14.1.213 ПКУ — Каскад: житло в Україні → центр життєвих інтересів → 183 дні і більше в податковому (календарному) році → громадянство.
ст. 4 (2) Угоди UA–TR — Постійне житло; якщо воно є в обох державах — центр життєвих інтересів; якщо його неможливо визначити або постійного житла немає в жодній державі — звичайне проживання; далі — громадянство; далі — взаємна згода компетентних органів.
ст. 23 Угоди UA–TR — Обидві держави усувають подвійне оподаткування заліком: податок, сплачений в іншій державі відповідно до Угоди, зараховується в межах власного податку, що припадає на цей дохід; дохід, звільнений від оподаткування, може враховуватися при визначенні ставки.
п. 13.5 ст. 13, пп. 170.11.2 ПКУ — Резидент України зараховує податок, сплачений за кордоном, за наявності довідки іноземного податкового органу про отриманий дохід і сплачений податок, легалізованої в установленому порядку; сума заліку не може перевищувати податку, який був би сплачений в Україні з цього доходу.
GVK md. 123 — Подібні податки, сплачені особами з повним податковим обов'язком за кордоном з іноземних доходів, віднімаються від частини турецького прибуткового податку, що припадає на ці доходи; надлишок не враховується. Умови: це має бути особистий податок на доходи, а сплату слід підтвердити документами, виданими компетентними органами й засвідченими посольством чи консульством Туреччини. Якщо документи не надійшли до строку сплати, податок відстрочується на рік; якщо строк минув, документи не враховуються.
ст. 15 (2) Угоди UA–TR — Винагорода резидента однієї держави за роботу за наймом в іншій державі оподатковується лише в державі резидентства, якщо одночасно: перебування в іншій державі не перевищує загалом 183 днів у будь-якому 12-місячному періоді, що починається або закінчується у відповідному фінансовому році; роботодавець не є резидентом іншої держави; винагорода не виплачується постійним представництвом чи постійною базою роботодавця в іншій державі.
GVK mükerrer md. 20/D (7582 sayılı Kanun md. 4, RG 04.06.2026) — Доходи з-за меж Туреччини фізичних осіб, які впродовж трьох останніх календарних років до оселення в Туреччині не мали в Туреччині ні місця проживання, ні податкового обов'язку, звільнені від прибуткового податку на двадцять років; податковий обов'язок у попередньому періоді лише через доходи від нерухомого чи рухомого капіталу або доходи від приросту вартості не перешкоджає звільненню. Ці доходи не декларуються, витрати на них не враховуються, а сплачені за кордоном податки не зараховуються.
Seri No 333 Gelir Vergisi Genel Tebliği (RG 04.07.2026, 33300) — KPMG özeti — Порядок застосування доп. ст. 20/D: стосується осіб, які вважаються оселеними в Туреччині з 01.01.2026; регулює видачу документа про звільнення.
GVK md. 92 — Річна декларація подається з початку березня до вечора 25-го дня березня наступного року: за повного податкового обов'язку — до податкового органу, уповноваженого нараховувати податок, за обмеженого — до податкового органу за місцем перебування представника платника чи місця діяльності. Особи, які залишають країну протягом календарного року, подають декларацію протягом 15 днів до виїзду. Циркуляром VUK № 115 (29.03.2019) строк до нового рішення продовжено до останнього дня березня.
GVK md. 103; Seri No 332 Gelir Vergisi Genel Tebliği (RG 31.12.2025, 33124 5. mükerrer) — Шкала 2026 р.: до 190 000 лір — 15 %; до 400 000 лір — 20 %; до 1 000 000 лір (для заробітної плати — 1 500 000 лір) — 27 %; до 5 300 000 лір — 35 %; понад — 40 %.
GVK md. 86 — За повного податкового обов'язку річна декларація не подається щодо заробітної плати від одного роботодавця, з якої утримано податок і яка не перевищує межі четвертого ступеня шкали (для кількох роботодавців — окремі межі). За обмеженого податкового обов'язку не декларуються заробітна плата, доходи від вільної професії, доходи від рухомого й нерухомого капіталу та інші доходи, з яких податок повністю утримано в Туреччині.
GVK md. 23/13 ve 23/19 — Пенсії за віком, по інвалідності, у разі втрати годувальника, які виплачують іноземні установи соціального забезпечення, звільнені від прибуткового податку; також звільнена заробітна плата, яку виплачують з іноземних доходів роботодавця працівникам за фактичну роботу за кордоном на будівельних, ремонтних, монтажних роботах і технічних послугах.
ст. 4 (2) (a) Угоди — Фізична особа — резидент обох держав вважається резидентом лише тієї держави, де має постійне житло; якщо постійне житло є в обох державах — резидентом держави, з якою має тісніші особисті й економічні зв'язки (центр життєвих інтересів).
OECD — позиція Туреччини щодо MLI (на етапі підписання) — Підписуючи MLI, Туреччина включила до переліку охоплених угод договори з Австрією, Німеччиною, Швейцарією, Україною та США; перелік — попередній, на етапі підписання.
OECD — підписанти й сторони MLI (станом на 11.12.2025) — Туреччина підписала MLI 07.06.2017; дати здачі ратифікаційної грамоти й набрання чинності не зазначено.
ст. 4 (2) (b) Угоди — Якщо державу центру життєвих інтересів визначити неможливо або постійного житла немає в жодній державі — особа вважається резидентом держави, де вона звичайно проживає.
ст. 4 (2) (c), (d) Угоди — Якщо особа звичайно проживає в обох державах або в жодній — вона резидент держави, громадянином якої є; якщо вона громадянин обох держав або жодної — питання вирішують компетентні органи за взаємною згодою.

Судова практика

Danıştay (Державна рада Туреччини), 4-та палата, E. 2021/8176, K. 2022/8419, 19.12.2022 — У справі щодо ПДВ (ст. 13/i Закону про ПДВ — продаж житла чи нежитлових приміщень іноземцям) Палата оцінила умову «не бути оселеним у Туреччині» за ст. 4 і 5 GVK: умова має існувати на дату продажу; довідка податкового органу про те, що особа не є оселеною, — лише засіб доказування, і те, що її отримано після продажу, не позбавляє покупця, який довів виконання умов, права на звільнення. Рішення стосується ПДВ, але застосовує критерії оселеності з прибуткового податку.

Оновлено 04.11.2026. Результат має інформаційний характер і не є податковою чи юридичною консультацією. Контролюючі органи та суди можуть тлумачити норми інакше, зокрема з урахуванням обставин, які тут не враховано, а законодавство й практика змінюються. Перед ухваленням рішень зверніться до фахівця.

Перевірити свій статус