Податкове резидентство українців в Угорщині

Угорщина вважає своїх громадян резидентами за самим громадянством, якщо в Угорщині зареєстровано їхню адресу, — це важливо для українців з угорським паспортом. Для інших осіб резидентство дають дозвіл на постійне проживання, житло лише в Угорщині, центр життєвих інтересів або 183 дні в році. Колізії з ПКУ вирішує Конвенція між Україною та Угорщиною.

Перевірити свій статус: Україна та Угорщина

Безкоштовно, без реєстрації, ≈ 3 хвилини. Висновок — за законодавством України з порівнянням із законодавством Угорщини.

Коли Угорщина вважає вас податковим резидентом

Угорщина вважає своїх громадян резидентами за самим громадянством — якщо в Угорщині зареєстровано їхню адресу. Для інших осіб — дозвіл на постійне проживання, житло, центр життєвих інтересів або 183 дні.

Ви громадянин Угорщини із зареєстрованою там адресою — за Szja tv. ви резидент Угорщини за самим громадянством, незалежно від днів і житла.
Маєте в Угорщині право постійного (довгострокового) проживання — за Szja tv. ви резидент Угорщини.
Постійне житло лише в Угорщині — ви резидент Угорщини.
Центр ваших життєвих інтересів — в Угорщині — ви резидент Угорщини.
Центр інтересів не визначається, а в Угорщині ви провели 183 дні і більше в календарному році — це звичайне місце перебування, ви резидент Угорщини.

Коли ви нерезидент

За угорським законом ви нерезидент Угорщини. Доходи з угорських джерел (зокрема зарплата за роботу, виконану в Угорщині) там оподатковуються.

Де законодавство Угорщини розходиться з ПКУ

Колізія: Угорщина вважає громадян із угорською адресою резидентами. Якщо ви громадянин і України, і Угорщини та маєте зареєстровану адресу в Угорщині, Угорщина вважає вас резидентом за самим громадянством — навіть якщо ви живете в Україні. За ПКУ житло в Україні робить вас резидентом України. За ст. 4 (2) Конвенції вирішують житло й центр інтересів; якщо й вони не допомагають — громадянство обох держав відсилає до взаємної згоди податкових органів. Подбайте про довідку ДПС про резидентство.
Колізія: дозвіл на постійне проживання в Угорщині. З правом постійного проживання Угорщина вважає вас резидентом автоматично, а ПКУ при житлі в Україні — резидентом України. Вирішує ст. 4 (2) Конвенції: житло, далі центр життєвих інтересів.
Колізія: центр життєвих інтересів в Угорщині. Якщо житло у вас в обох державах, а центр інтересів — в Угорщині, Угорщина вважає вас резидентом. Kúria оцінює центр інтересів за економічними й сімейними зв'язками, зокрема де ви щодня користуєтеся рахунками й картками.

Що ще варто знати

Віддалена робота з Угорщини. Робота, фізично виконана в Угорщині, — угорське джерело доходу, навіть якщо роботодавець український. Якщо за Конвенцією ви резидент України, Угорщина звільняє зарплату лише за перебування до 183 днів у будь-якому 12-місячному періоді й роботодавця без угорського представництва. Якщо ви резидент Угорщини — оподатковує лише Угорщина, а утриманий в Україні податок доведеться повертати.
Тимчасовий захист (menedékes). Окремого роз'яснення податкової служби Угорщини (NAV) щодо осіб з тимчасовим захистом (menedékes) не знайдено. В інформаційному буклеті NAV 2026 р. серед категорій резидентів menedékes не названо, тож, найімовірніше, діють загальні критерії: постійне житло, центр життєвих інтересів, звичайне місце перебування (183 дні).
ФОП на єдиному податку і резидентство Угорщини. Якщо за Конвенцією ви резидент Угорщини, доходи ФОП оподатковуються лише в Угорщині, якщо в Україні немає постійної бази для діяльності (ст. 14 Конвенції). Угорщина звільняє дохід лише тоді, коли Україна має право його оподатковувати (ст. 23 (2) a)); залік українського податку передбачено тільки для дивідендів, процентів і роялті. Офіційної позиції NAV щодо єдиного податку не знайдено — сплачений в Україні єдиний податок, найімовірніше, в Угорщині не зарахують.

Як вирішується подвійне резидентство

Якщо обидві держави вважають вас резидентом, застосовується ст. 4 (2) договору: Конвенція між Україною та Угорською Республікою про уникнення подвійного оподаткування (19.05.1995). Критерії послідовні — постійне житло, центр життєвих інтересів, звичайне місце проживання, громадянство, а якщо й це не допомагає — взаємна домовленість податкових органів.

Терміни, які ви зустрінете в Угорщині

belföldi illetőségű: резидент Угорщини
külföldi illetőségű: нерезидент Угорщини
lakcímkártya: адресна картка (зареєстрована адреса)
létérdekek központja: центр життєвих інтересів
menedékes: особа з тимчасовим захистом
illetőségigazolás: довідка про податкове резидентство

Запитання

Я маю українське й угорське громадянство. Я резидент Угорщини?

Якщо в Угорщині зареєстрована ваша адреса — так, за самим громадянством, навіть якщо живете в Україні. Без угорської адреси правило громадянства не діє. Колізію з ПКУ вирішує ст. 4 Конвенції: житло, центр інтересів, а для подвійних громадян наприкінці — взаємна згода податкових органів.

Чи робить мене резидентом тимчасовий захист в Угорщині?

Сам по собі — ні: тимчасовий захист не є правом постійного проживання. Діють загальні критерії — житло, центр інтересів, 183 дні.

Де платити податок за віддалену роботу з Угорщини на українську компанію?

Робота, фізично виконана в Угорщині, — угорське джерело доходу. Якщо за Конвенцією ви резидент України, Угорщина звільняє зарплату лише за перебування до 183 днів у будь-якому 12-місячному періоді.

Джерела

Законодавство й офіційні роз'яснення

3. § 2. pont a) Szja tv. (1995. évi CXVII.) — Резидент — кожен громадянин Угорщини, крім подвійного громадянина без зареєстрованої в Угорщині адреси (lakóhely чи tartózkodási hely).
NAV, буклет 04 «Magánszemélyek külföldről származó jövedelme» (2026) — Громадяни Угорщини залишаються резидентами, навіть роками живучи за кордоном (крім подвійних громадян без угорської адреси); подвійне резидентство вирішує договір.
3. § 2. pont c) Szja tv. — Резидент — громадянин третьої країни з правом довгострокового (постійного) проживання в Угорщині.
3. § 2. pont d) Szja tv. — Інші особи — резиденти, якщо постійне житло лише в Угорщині; за житла в обох (або в жодній) — якщо центр життєвих інтересів в Угорщині; якщо й він не визначається — якщо звичайне місце перебування в Угорщині.
7. § 44. pont Art. (2017. évi CL.) — Звичайне місце перебування в Угорщині — щонайменше 183 дні в календарному році; дні в'їзду й виїзду рахуються як повні.
3. § 4. pont d) Szja tv. — Джерело доходу від найму — держава, де роботу звичайно виконують: віддалена робота з Угорщини — угорське джерело.
пп. «в» пп. 14.1.213 ПКУ — Каскад: житло в Україні → центр життєвих інтересів → 183 дні і більше в податковому (календарному) році → громадянство.
ст. 15 (2) Конвенції UA–HU — Зарплата звільняється в державі роботи, якщо перебування не перевищує 183 днів у будь-якому 12-місячному періоді, роботодавець не резидент цієї держави і витрати не несе його постійне представництво.
NAV, буклет 04 «Magánszemélyek külföldről származó jövedelme» (20.02.2026), розд. 2.1 — Резиденти: громадяни Угорщини (з винятком для подвійних громадян без зареєстрованого житла), громадяни ЄЕЗ, що проживають в Угорщині 183+ днів, власники права довгострокового проживання, особи без громадянства; інші — за постійним житлом, центром життєвих інтересів, звичайним місцем перебування. Окремої категорії для тимчасового захисту немає.
ст. 14 (1), ст. 23 (2) Конвенції UA–HU (1999. évi XXX. törvény) — Дохід від незалежної діяльності оподатковується лише в державі резидентства, якщо в іншій державі немає постійної бази; Угорщина звільняє доходи, які Україна може оподаткувати, а залік надає лише за ст. 10–12.
Мінфін України, «Оподаткування за кордоном» — відповіді компетентних органів на анкету (Випадок 7: ФОП на спрощеній системі) — Відповіді іноземних податкових органів на анкету Мінфіну України щодо переміщених осіб; Випадок 7 — ФОП на спрощеній системі, що працює дистанційно на українських клієнтів.
ст. 4 (2) (a) Конвенції — Особа вважається резидентом держави, де має постійне житло; якщо житло є в обох — резидентом держави, з якою має тісніші особисті та економічні зв'язки (центр життєвих інтересів).
ст. 4 (2) (b) Конвенції — Якщо центр життєвих інтересів не визначено або постійного житла немає в жодній державі — резидент держави, де особа звичайно проживає.
ст. 4 (2) (c), (d) Конвенції — Далі — громадянство; якщо особа є громадянином обох держав або жодної — питання вирішують компетентні органи за взаємною згодою.

Судова практика

Kúria (Верховний суд Угорщини), Kfv.I.35.493/2019/7, 30.04.2020 — Громадянин В'єтнаму зі статусом постійного проживання (letelepedett), який з 1989 р. жив з родиною в Угорщині, — резидент Угорщини за п. 3.2 c) Szja tv.; це підтвердили і його сімейні та економічні зв'язки, тому посилання на резидентство В'єтнаму за ст. 4 Конвенції відхилено (справа про ПДФО після перевірки відповідності витрат доходам).
Kúria (Верховний суд Угорщини), Kfv.I.35.013/2016/10, 16.06.2016 — Громадянин Грузії, який з 2006 р. жив у Будапешті, визнаний резидентом Угорщини: центр життєвих інтересів визначають комплексно — за найтіснішими сімейними й економічними зв'язками (житло, компанії, трудовий договір, рахунки й користування банківською карткою).
Kúria (Верховний суд Угорщини), Kfv.I.35.118/2020/4, 09.04.2020 — Особа посилалася на проживання в Німеччині, але визнана резидентом Угорщини: для центру життєвих інтересів вирішальні тісніші економічні зв'язки, насамперед де людина постійно користується банківськими рахунками й картками.
Kúria (Верховний суд Угорщини), Kfv.VI.35.085/2017/12, 24.01.2018 — Іноземець з дозволом на імміграцію, який мав зареєстроване житло в Будапешті, сім'ю, компанії й рахунки в Угорщині, — резидент з повним податковим обов'язком, бо найтісніші особисті, сімейні й економічні зв'язки ведуть до Угорщини.

Оновлено 04.11.2026. Результат має інформаційний характер і не є податковою чи юридичною консультацією. Контролюючі органи та суди можуть тлумачити норми інакше, зокрема з урахуванням обставин, які тут не враховано, а законодавство й практика змінюються. Перед ухваленням рішень зверніться до фахівця.

Перевірити свій статус