Податкове резидентство українців в Індії

Індія визначає резидентство за днями в податковому році з 1 квітня по 31 березня: ви резидент, якщо перебували в Індії 182 дні і більше або 60 днів і більше в цьому році та 365 днів і більше за чотири попередні роки (s. 6 Income-tax Act, 2025). Резидент, який був нерезидентом 9 з 10 попередніх податкових років або провів в Індії 729 днів і менше за 7 попередніх років, є не звичайним резидентом: його доходи з-за меж Індії оподатковуються там, лише якщо вони від бізнесу, контрольованого з Індії, чи професійної діяльності, заснованої в Індії. Україна визначає резидентство за ПКУ послідовно: житло, центр життєвих інтересів, 183 дні і більше в календарному році, громадянство. Якщо обидві держави вважають вас резидентом, вирішує ст. 4 (2) Конвенції між Україною та Індією 1999 року: постійне житло, центр життєвих інтересів, звичайне проживання, громадянство, взаємна згода податкових органів.

Перевірити свій статус: Україна та Індія

Безкоштовно, без реєстрації, ≈ 3 хвилини. Висновок — за законодавством України з порівнянням із законодавством Індії.

Коли Індія вважає вас податковим резидентом

Податковий рік Індії триває з 1 квітня по 31 березня (2026–27 податковий рік = 1 квітня 2026 – 31 березня 2027); резидентство за цей рік визначається за s. 6 Income-tax Act, 2025. 182 дні і більше в Індії в податковому році роблять резидентом будь-яку фізичну особу.

Резидент є «не звичайним резидентом» (RNOR), якщо був нерезидентом Індії 9 з 10 попередніх податкових років або провів в Індії 729 днів і менше за 7 попередніх податкових років.

У рік, коли громадянин Індії виїжджає для роботи за кордоном чи як член екіпажу індійського судна, застосовується лише критерій 182 днів.

Громадянин Індії, який не є резидентом за критеріями днів, усе ж може вважатися резидентом, якщо його дохід, крім доходів з іноземних джерел, перевищує ₹15 лакхів.

Для громадянина Індії, який живе за кордоном і приїжджає з візитом, критерій 60 днів не застосовується; за індійського доходу понад ₹15 лакхів замість нього діє критерій 120 днів.

Для критерію 60 днів додатково потрібні 365 днів і більше в Індії за чотири попередні податкові роки.

Правила для відвідувачів за s. 6(4)–(5) стосуються й осіб індійського походження, які не є громадянами Індії: особою індійського походження є та, хто сам, хтось із батьків або будь-хто з дідусів і бабусь народився в неподіленій Індії. Правило про особу, яка вважається резидентом (s. 6(7)), стосується лише громадян.

Ви перебували в Індії 182 дні і більше в цьому податковому році — ви резидент Індії за s. 6(2)(a) Income-tax Act, 2025. Як резидент і звичайний резидент ви сплачуєте в Індії податок зі світового доходу (s. 5(1)).
Ви перебували в Індії 182 дні і більше — ви резидент Індії (s. 6(2)(a)), але через попередні роки не звичайний резидент (RNOR, s. 6(13)(a)). Індія оподатковує доходи, отримані чи такі, що виникають в Індії, а іноземні доходи — лише від бізнесу, контрольованого з Індії, чи професійної діяльності, заснованої в Індії (s. 5(1)(c)).
Ви перебували в Індії 182 дні і більше — ви резидент Індії (s. 6(2)(a)). Чи є ви звичайним резидентом, залежить від попередніх років (нерезидент 9 з 10 попередніх податкових років або 729 днів і менше за 7 попередніх років — RNOR); поки не перевірите, виходьте з того, що Індія оподатковує ваш світовий дохід.
Ви перебували в Індії 60 днів і більше в цьому податковому році та 365 днів і більше за чотири попередні роки — ви резидент Індії за s. 6(2)(b). Як резидент і звичайний резидент ви сплачуєте в Індії податок зі світового доходу (s. 5(1)).
Ви перебували в Індії 60 днів і більше в цьому податковому році та 365 днів і більше за чотири попередні роки — ви резидент (s. 6(2)(b)), але не звичайний резидент (RNOR, s. 6(13)(a)). Індія оподатковує доходи, отримані чи такі, що виникають в Індії, а іноземні доходи — лише від бізнесу, контрольованого з Індії, чи професійної діяльності, заснованої в Індії (s. 5(1)(c)).
Ви перебували в Індії 60 днів і більше в цьому податковому році та 365 днів і більше за чотири попередні роки — ви резидент Індії (s. 6(2)(b)). Чи є ви звичайним резидентом, залежить від попередніх років; поки не перевірите, виходьте з того, що Індія оподатковує ваш світовий дохід.
Як громадянин Індії чи особа індійського походження, яка приїжджає з візитом і має дохід, крім доходів з іноземних джерел, понад ₹15 лакхів, ви провели в Індії 120 днів і більше в цьому податковому році та 365 днів і більше за чотири попередні роки — ви резидент (s. 6(2)(b) у поєднанні з s. 6(5)) і за законом не звичайний резидент (s. 6(13)(b)). Індія оподатковує доходи, отримані чи такі, що виникають в Індії, а іноземні доходи — лише від бізнесу, контрольованого з Індії, чи професійної діяльності, заснованої в Індії (s. 5(1)(c)).
Ви громадянин Індії з доходом, крім доходів з іноземних джерел, понад ₹15 лакхів і не підлягаєте оподаткуванню в жодній іншій державі за ознакою доміцилію чи резидентства — ви вважаєтеся резидентом Індії (s. 6(7)) і за законом не звичайним резидентом (s. 6(13)(c)). Індія оподатковує доходи, отримані чи такі, що виникають в Індії, а іноземні доходи — лише від бізнесу, контрольованого з Індії, чи професійної діяльності, заснованої в Індії (s. 5(1)(c)).

Коли ви нерезидент

Ви виїхали з Індії в цьому податковому році для роботи за кордоном (або як член екіпажу індійського судна) і провели в Індії менше 182 днів — ви нерезидент (s. 6(3)) і не вважаєтеся резидентом. Індія оподатковує лише доходи, отримані чи такі, що виникають в Індії (s. 5(2)).
Ви живете за кордоном і лише відвідували Індію: ви провели там менше 182 днів і не відповідаєте правилу 120 днів для відвідувачів з індійським доходом понад ₹15 лакхів (s. 6(4)–(5)), а також не вважаєтеся резидентом — ви нерезидент. Індія оподатковує лише доходи, отримані чи такі, що виникають в Індії (s. 5(2)).
Ви провели в Індії менше 182 днів, не відповідаєте критерію 60 днів (60 днів у цьому році й 365 днів за чотири попередні роки) і не вважаєтеся резидентом — ви нерезидент. Індія оподатковує лише доходи, отримані чи такі, що виникають в Індії (s. 5(2)).
Ви не громадянин Індії й не відповідаєте критерію 182 днів чи 60 днів (60 днів у цьому році й 365 днів за чотири попередні роки) — ви нерезидент. Індія оподатковує лише доходи, отримані чи такі, що виникають в Індії (s. 5(2)).

Де законодавство Індії розходиться з ПКУ

Колізія: 182 дні в Індії, а житло чи сім'я — в Україні. 182 дні в Індії в індійському податковому році роблять вас резидентом Індії незалежно від громадянства. ПКУ водночас визнає вас резидентом України через житло, сім'ю чи ФОП в Україні. Яка держава є державою резидентства, вирішує ст. 4 (2) Конвенції: постійне житло, далі центр життєвих інтересів, звичайне проживання, громадянство.
Колізія: індійське правило 60 днів для постійних відвідувачів. Особа, яка не є громадянином Індії чи особою індійського походження, стає резидентом Індії вже за 60 днів в індійському податковому році, якщо за чотири попередні податкові роки провела в Індії 365 днів і більше (s. 6(2)(b)). Регулярні ділові поїздки до Індії можуть непомітно привести до цього. Якщо водночас ви резидент України через житло чи сім'ю, вирішує ст. 4 (2) Конвенції — і за житла лише в Україні, найімовірніше, на користь України.

Що ще варто знати

Різні податкові роки: в Україні — календарний, в Індії — з 1 квітня. Податковий рік Індії триває з 1 квітня по 31 березня, в Україні — календарний. Кожна держава рахує дні за свій рік, тож те саме перебування дає різні суми: наприклад, перебування з 1 жовтня по 31 березня — це 182 дні в одному індійському податковому році, але в Україні воно розпадається на два календарні роки (92 і 90 днів). Рахуйте обидві суми окремо; Індія враховує також дні за чотири попередні податкові роки.
Громадянин Індії, який живе в Україні: правило про «вважається резидентом». Громадянин Індії з індійським доходом понад ₹15 лакхів вважається резидентом Індії, лише якщо не підлягає оподаткуванню в жодній іншій державі за ознакою доміцилію чи резидентства (s. 6(7)). Якщо Україна вважає вас своїм резидентом і оподатковує ваш світовий дохід, ця умова не виконується — отже, на питання про оподаткування в іншій державі слід відповісти «Так». Підтвердити це допоможе довідка ДПС про податкове резидентство України.
Особа індійського походження: правила для відвідувачів. Індійське право вважає особою індійського походження того, хто сам, хтось із батьків або будь-хто з дідусів і бабусь народився в неподіленій Індії. Для такої особи, яка живе за кордоном і відвідує Індію, критерій 60 днів не застосовується (s. 6(4)): за індійського доходу, крім доходів з іноземних джерел, до ₹15 лакхів ви стаєте резидентом лише за 182 дні і більше в Індії; понад ₹15 лакхів — за 120 днів і 365 днів за чотири попередні роки, і тоді ви не звичайний резидент.
Не звичайний резидент Індії: українські доходи поза індійським податком. Як резидент, але не звичайний резидент (RNOR) Індії, ви сплачуєте в Індії податок з доходів, що виникають за її межами, — наприклад, орендної плати за житло в Україні чи зарплати за роботу в Україні, — лише якщо вони від бізнесу, контрольованого з Індії, чи професійної діяльності, заснованої в Індії (s. 5(1)(c)). Якщо Україна вважає вас резидентом, вона оподатковує ці доходи. Статус RNOR зазвичай застосовується, якщо ви були нерезидентом 9 з 10 попередніх років або провели в Індії 729 днів і менше за 7 попередніх років.
Як усувається подвійне оподаткування індійських доходів. Якщо за Конвенцією ви резидент України, індійські доходи декларуються в Україні, а сплачений в Індії податок зараховується в межах українського податку з цього доходу (ст. 24 (3) Конвенції, ст. 13 ПКУ); потрібна довідка індійського податкового органу про дохід і сплачений податок. Якщо ви резидент Індії, Індія відраховує український податок у межах частини індійського податку, що припадає на дохід, який Україна може оподатковувати (ст. 24 (2) Конвенції).
Робота в Індії: правило 183 днів (ст. 15 (2) Конвенції). Індія оподатковує оплату праці за роботу, виконану в Індії, як дохід, що виникає в Індії, навіть якщо ви нерезидент, а роботодавець в Україні. Якщо за Конвенцією ви резидент України, Індія не оподатковує її лише за трьох умов одночасно: ви перебували в Індії не більше 183 днів у будь-якому 12-місячному періоді, що починається або закінчується у відповідному фінансовому році; роботодавець не є резидентом Індії; оплату не несе постійне представництво чи постійна база роботодавця в Індії. Інакше Індія оподатковує цю оплату, а Україна зараховує індійський податок.
Переїзд між Україною та Індією: жодна з держав не ділить рік. Індія визначає статус за весь податковий рік (1 квітня – 31 березня), Україна — за весь календарний рік; поділу року немає в жодній із держав. Оскільки роки збігаються лише частково, переїзд може зробити вас резидентом обох держав на частину часу; тоді вирішує ст. 4 (2) Конвенції.
Соціальне страхування: угоди між Україною та Індією немає. України немає в переліку держав, з якими діють угоди Індії про соціальне забезпечення (EPFO). Довідки про належність до системи соціального страхування (certificate of coverage) немає, тож за ту саму роботу внески можуть бути обов'язковими за правилами обох держав.
ФОП на єдиному податку і резидентство Індії. Якщо за Конвенцією ви резидент Індії, дохід від діяльності, яку ви ведете з Індії без постійного представництва чи постійної бази в Україні, Конвенція дозволяє оподатковувати лише Індії. Індія відраховує лише податок, сплачений з доходу, який Україна мала право оподатковувати, тож український єдиний податок з такого доходу, найімовірніше, в Індії не врахують. Офіційної позиції індійських податкових органів щодо єдиного податку не знайдено.

Як вирішується подвійне резидентство

Якщо обидві держави вважають вас резидентом, застосовується ст. 4 (2) договору: Конвенція між Урядом Республіки Індія та Урядом України про уникнення подвійного оподаткування (07.04.1999). Критерії послідовні — постійне житло, центр життєвих інтересів, звичайне місце проживання, громадянство, а якщо й це не допомагає — взаємна домовленість податкових органів.

Терміни, які ви зустрінете в Індії

tax year: податковий рік Індії: з 1 квітня по 31 березня
resident: резидент: 182 дні або 60 днів плюс 365 днів за чотири попередні роки
not ordinarily resident (RNOR): не звичайний резидент: іноземні доходи переважно поза індійським податком
non-resident: нерезидент: податок лише з доходів, що виникають чи отримані в Індії
deemed resident: громадянин Індії, який вважається резидентом за s. 6(7)
person of Indian origin: особа індійського походження (діють правила для відвідувачів)

Запитання

Я часто їжджу до Індії у відрядження. Чи можу я стати резидентом Індії без 182 днів?

Так. Особа, яка не є громадянином Індії чи особою індійського походження, стає резидентом Індії вже за 60 днів в індійському податковому році, якщо за чотири попередні податкові роки провела там 365 днів і більше (s. 6(2)(b)). Якщо за ПКУ ви водночас резидент України через житло чи сім'ю, вирішує ст. 4 (2) Конвенції — за житла лише в Україні, найімовірніше, на користь України.

Чому дні в Індії та Україні рахуються по-різному?

Індія рахує податковий рік з 1 квітня по 31 березня, Україна — календарний рік. Наприклад, перебування з 1 жовтня по 31 березня — це 182 дні в одному індійському податковому році, але в Україні воно розпадається на 92 і 90 днів у двох календарних роках. Тому обидві суми рахують окремо, а Індія враховує ще й дні за чотири попередні податкові роки.

Де оподатковується зарплата за роботу в Індії?

Індія оподатковує оплату праці за роботу, виконану в Індії, навіть якщо ви нерезидент, а роботодавець в Україні. Якщо за Конвенцією ви резидент України, Індія не оподатковує її лише за трьох умов одночасно: ви перебували в Індії не більше 183 днів у будь-якому 12-місячному періоді, що починається або закінчується у відповідному фінансовому році, роботодавець не є резидентом Індії, а оплату не несе його постійне представництво чи постійна база в Індії (ст. 15 (2) Конвенції). Інакше Індія оподатковує цю оплату, а Україна зараховує індійський податок (ст. 24 (3) Конвенції).

Джерела

Законодавство й офіційні роз'яснення

Income-tax Act, 2025 (Act No. 30 of 2025), s. 1(3) — Якщо не встановлено інше, Закон набирає чинності 1 квітня 2026 р.; 2026–27 податковий рік — перший податковий рік за ним.
Income-tax Act, 2025, s. 6(1)–(2) — Статус резидента визначається за кожен податковий рік. Фізична особа є резидентом Індії в податковому році, якщо перебувала в Індії 182 дні і більше в цьому році або 60 днів і більше в цьому році та 365 днів і більше за чотири попередні роки.
Income-tax Act, 2025, s. 6(13)–(14) — Не звичайний резидент: фізична особа, яка була нерезидентом 9 з 10 попередніх податкових років або перебувала в Індії 729 днів і менше за 7 попередніх податкових років; громадянин чи особа індійського походження з доходом, крім доходів з іноземних джерел, понад ₹15 лакхів, яка перебувала в Індії 120–181 день; громадянин, який вважається резидентом за s. 6(7). Доходи з іноземних джерел — доходи, що нараховуються чи виникають за межами Індії (крім доходів від бізнесу, контрольованого з Індії, чи професійної діяльності, заснованої в Індії) і не вважаються такими, що нараховуються чи виникають в Індії.
Income-tax Act, 2025, s. 6(3), (6) — Критерій 60 днів не застосовується до громадянина Індії, який у податковому році виїжджає з Індії як член екіпажу індійського судна чи для роботи за наймом за межами Індії; застосовується лише критерій 182 днів. Дні перебування екіпажу в рейсі рахуються за встановленими правилами.
Income-tax Act, 2025, s. 6(7)–(8) — Громадянин Індії, загальний дохід якого, крім доходів з іноземних джерел, перевищує ₹15 лакхів і який не підлягає оподаткуванню в жодній іншій державі чи території за ознакою доміцилію, резидентства чи подібним критерієм, вважається резидентом Індії; це не стосується фізичної особи, яка вже є резидентом за s. 6(2)–(6).
Income-tax Act, 2025, s. 6(4)–(5) — Критерій 60 днів не застосовується до громадянина Індії чи особи індійського походження, яка, перебуваючи за межами Індії, приїжджає до Індії з візитом; якщо загальний дохід такої особи, крім доходів з іноземних джерел, перевищує ₹15 лакхів, замість 60 днів застосовується 120 днів (і 365 днів за чотири попередні роки).
Income-tax Act, 2025, s. 5 — Резидент сплачує податок з доходів, отриманих або таких, що вважаються отриманими в Індії, нарахованих чи таких, що виникають (або вважаються такими) в Індії, і тих, що нараховуються чи виникають за межами Індії; для не звичайного резидента доходи, що виникають за межами Індії, включаються, лише якщо вони від бізнесу, контрольованого з Індії, чи професійної діяльності, заснованої в Індії. Нерезидент сплачує податок лише з доходів, отриманих або таких, що вважаються отриманими в Індії, чи нарахованих або таких, що виникають (або вважаються такими) в Індії.
Government of India clarification on deemed tax residency, relayed by the Consulate General of India, Dubai, 3 February 2020 — Положення про осіб, які вважаються резидентами, не має на меті оподатковувати громадян Індії, які сумлінно працюють в інших державах; доходи, які вони заробляють за межами Індії, в Індії не оподатковуються, якщо вони не отримані від індійського бізнесу чи професійної діяльності.
пп. «в» пп. 14.1.213 ПКУ — Каскад: житло в Україні → центр життєвих інтересів → 183 дні і більше в податковому (календарному) році → громадянство.
ст. 4 (2) Конвенції UA–IN — Постійне житло; якщо воно є в обох державах — центр життєвих інтересів; якщо його неможливо визначити або постійного житла немає в жодній державі — звичайне проживання; далі — громадянство; далі — взаємна згода компетентних органів.
ст. 24 Конвенції UA–IN — Індія: податок, сплачений в Україні, відраховується від індійського податку з того самого доходу, але не більше частини індійського податку, що припадає на дохід, який може оподатковуватися в Україні (ст. 24 (2)). Україна: податок, сплачений в Індії, зараховується в рахунок українського податку відповідно до законодавства України, але не більше частини українського податку, що припадає на цей дохід (ст. 24 (3)).
п. 13.5 ст. 13, пп. 170.11.2 ПКУ — Резидент України зараховує податок, сплачений за кордоном, за наявності довідки іноземного податкового органу про отриманий дохід і сплачений податок, легалізованої в установленому порядку; сума заліку не може перевищувати податку, який був би сплачений в Україні з цього доходу.
ст. 15 (2) Конвенції UA–IN — Винагорода резидента однієї держави за роботу за наймом в іншій державі оподатковується лише в державі резидентства, якщо одночасно: перебування в іншій державі не перевищує 183 днів у будь-якому 12-місячному періоді, що починається або закінчується у відповідному фінансовому році; роботодавець не є резидентом іншої держави; винагорода не виплачується постійним представництвом чи постійною базою роботодавця в іншій державі.
EPFO — International Workers: Social Security Agreements — Угоди Індії про соціальне забезпечення діють з Бельгією, Німеччиною, Швейцарією, Люксембургом, Францією, Данією, Кореєю, Нідерландами, Угорщиною, Фінляндією, Швецією, Чехією, Норвегією, Австрією, Канадою, Австралією, Японією, Португалією, Бразилією та Квебеком.
New tax regime, s. 202 of the Income-tax Act, 2025 — rates for tax year 2026-27 (secondary source) — 0 до ₹4 лакхів; 5 % — ₹4–8 лакхів; 10 % — ₹8–12 лакхів; 15 % — ₹12–16 лакхів; 20 % — ₹16–20 лакхів; 25 % — ₹20–24 лакхів; 30 % понад ₹24 лакхи. Знижка для фізичних осіб — резидентів із загальним доходом до ₹12 лакхів (до ₹60 000); стандартне відрахування для заробітної плати ₹75 000; надбавка 10/15/25 % понад ₹50 лакхів / ₹1 крор / ₹2 крори; 4 % збору на охорону здоров'я та освіту. Старий режим доступний за вибором.
Income-tax Act, 2025, s. 263 — Строки подання декларацій (таблиця в s. 263(1)(c)): 31 липня наступного фінансового року для платників, облік яких не підлягає аудиту; 31 жовтня — у разі аудиту. Резидент, який не є не звичайним резидентом, і має будь-який актив за межами Індії (зокрема фінансову частку в організації) або право підпису за рахунком за межами Індії, подає декларацію незалежно від доходу. Запізніла декларація — протягом 9 місяців з кінця податкового року (або до податкового визначення).
Income-tax Act, 2025, s. 393(2) (secondary source) — Податок утримується в джерела з визначених доходів, виплачених чи нарахованих нерезидентам, за ставками з таблиці (у деяких випадках — за «чинними ставками» чи ставкою договору), незалежно від присутності нерезидента в Індії.
ст. 4 (2) (a) Конвенції — Фізична особа — резидент обох держав вважається резидентом лише тієї держави, де має постійне житло; якщо постійне житло є в обох державах — резидентом держави, з якою має тісніші особисті й економічні зв'язки (центр життєвих інтересів).
ст. 4 (2) (b) Конвенції — Якщо державу центру життєвих інтересів визначити неможливо або постійного житла немає в жодній державі — особа вважається резидентом держави, де вона звичайно проживає.
ст. 4 (2) (c), (d) Конвенції — Якщо особа звичайно проживає в обох державах або в жодній — вона резидент держави, громадянином якої є; якщо вона громадянин обох держав або жодної — питання вирішують компетентні органи за взаємною згодою.

Оновлено 04.11.2026. Результат має інформаційний характер і не є податковою чи юридичною консультацією. Контролюючі органи та суди можуть тлумачити норми інакше, зокрема з урахуванням обставин, які тут не враховано, а законодавство й практика змінюються. Перед ухваленням рішень зверніться до фахівця.

Перевірити свій статус