Податкове резидентство українців в Іспанії

Іспанія вважає вас податковим резидентом за будь-яким з критеріїв: понад 183 дні в календарному році, економічний центр в Іспанії або — як спростовна презумпція — проживання в Іспанії подружжя й неповнолітніх дітей. Між Україною та Іспанією досі застосовується Конвенція з СРСР 1985 року; нова конвенція 2020 року не набрала чинності.

Перевірити свій статус: Україна та Іспанія

Безкоштовно, без реєстрації, ≈ 3 хвилини. Висновок — за законодавством України з порівнянням із законодавством Іспанії.

Коли Іспанія вважає вас податковим резидентом

Іспанія вважає резидентом за будь-яким з критеріїв: понад 183 дні, економічний центр в Іспанії або (презумпція) сім'я в Іспанії.

Ви перебували в Іспанії понад 183 дні в календарному році — ви резидент Іспанії. Закон не рахує лише перебування за угодами про культурну чи гуманітарну співпрацю з органами влади Іспанії; для тимчасового захисту окремого винятку немає.
Основне ядро ваших економічних інтересів — в Іспанії; за art. 9.1.b LIRPF цього досить, щоб бути резидентом Іспанії, навіть менш ніж за 183 дні.
Ваша сім'я живе в Іспанії — діє спростовна презумпція, що ви резидент Іспанії (вона стосується випадку, коли там живуть і чоловік/дружина, і залежні неповнолітні діти).

Коли ви нерезидент

Не більше 183 днів, економічний центр і сім'я — поза Іспанією: ви нерезидент Іспанії. Зарплата за роботу, виконану в Іспанії, там оподатковується.

Де законодавство Іспанії розходиться з ПКУ

Колізія: Іспанії досить економічного центру. Іспанські критерії альтернативні: якщо основне ядро вашої діяльності чи економічних інтересів в Іспанії, ви резидент Іспанії незалежно від днів. ПКУ починає з житла в Україні. Колізію вирішує ст. 1 (3) Конвенції 1985 р.: постійне житло → центр життєвих інтересів → звичайне проживання → громадянство.
Колізія: сім'я в Іспанії — презумпція іспанського резидентства. Якщо в Іспанії живуть ваші чоловік/дружина і неповнолітні діти, Іспанія вважає вас резидентом, поки ви не доведете протилежного (сертифікатом резидентства України і доказами центру інтересів). За ПКУ сім'я — лише частина центру інтересів, після житла. За Конвенцією: якщо житла в Іспанії немає — ви резидент України; якщо житло в обох державах — сім'я тягне центр інтересів до Іспанії.
Колізія: понад 183 дні в Іспанії при житлі в Україні. Іспанія вважає вас резидентом через дні (так DGT відповіла українцю-підприємцю, що переїхав з родиною в 2022 р.), Україна — через житло чи центр інтересів. Вирішує ст. 1 (3) Конвенції: постійне житло лише в Україні — ви резидент України; житло в обох — центр життєвих інтересів.

Що ще варто знати

Рівно 183 дні: в Україні — резидент, в Іспанії — ще ні. ПКУ визнає резидентом за 183 дні і більше, Іспанія — лише понад 183 дні (від 184).
Короткі відсутності додаються — отримайте сертифікат резидентства. Іспанія додає ваші короткі виїзди до днів в Іспанії, якщо ви не доведете резидентства в іншій країні, і зараховує «презюмовані» дні між двома підтвердженими присутностями. Сертифікат резидентства від ДПС України переносить на іспанську податкову тягар довести, що ви резидент Іспанії, але фактично проведених в Іспанії днів не обнуляє.
ФОП в Україні при резидентстві в Іспанії. Якщо за Конвенцією ви резидент Іспанії і не маєте постійного представництва в Україні, підприємницький дохід оподатковується лише в Іспанії (ст. 5). Україна при цьому продовжує стягувати єдиний податок. Іспанія усуває подвійне оподаткування за своїм правом (ст. 16) і зараховує лише податок, «ідентичний або аналогічний» IRPF (art. 80 LIRPF). Офіційної позиції DGT щодо єдиного податку немає, тому розраховуйте, що його не зарахують.
Зарплата за роботу в Іспанії. Як нерезидент Іспанії ви сплачуєте там податок із зарплати за роботу, фізично виконану в Іспанії, якщо не виконано всіх умов ст. 12 Конвенції (до 183 днів у податковому році, роботодавець не з Іспанії, витрати не несе його представництво в Іспанії).
Режим для тих, хто переїхав працювати. Якщо ви переїхали до Іспанії для роботи (зокрема дистанційної) і не були резидентом 5 попередніх років, можна на 6 років обрати сплату податку за правилами нерезидентів (art. 93 LIRPF).
Діє Конвенція з СРСР 1985 року. Між Україною та Іспанією досі застосовується Конвенція Іспанія–СРСР від 01.03.1985: порядок визначення резидентства — у ст. 1 (3), 183 дні для зарплати — у податковому році, метод усунення подвійного оподаткування кожна держава визначає сама. Нова Конвенція від 10.09.2020 ще не набрала чинності.

Як вирішується подвійне резидентство

Якщо обидві держави вважають вас резидентом, застосовується ст. 1 (3) договору: Конвенція між Іспанією та СРСР про уникнення подвійного оподаткування (01.03.1985), застосовується до України. Критерії послідовні — постійне житло, центр життєвих інтересів, звичайне місце проживання, громадянство, а якщо й це не допомагає — взаємна домовленість податкових органів.

Терміни, які ви зустрінете в Іспанії

residencia fiscal: податкове резидентство
núcleo principal de intereses económicos: основний центр економічних інтересів
ausencias esporádicas: короткі відсутності, що додаються до днів в Іспанії
certificado de residencia fiscal: сертифікат податкового резидентства
IRPF / IRNR: податок на доходи резидентів / нерезидентів
Agencia Tributaria (AEAT): податкова служба Іспанії

Запитання

Чи стану я резидентом Іспанії після 183 днів?

Так, якщо ви пробули в Іспанії понад 183 дні в календарному році (від 184). Іспанія додає до них короткі виїзди, якщо ви не доведете резидентства в іншій країні, — тому варто мати сертифікат резидентства від ДПС України.

Чи вважатиме мене Іспанія резидентом, якщо там живе моя сім'я?

Діє спростовна презумпція: якщо в Іспанії живуть ваші чоловік/дружина і неповнолітні діти, Іспанія вважає вас резидентом, поки ви не доведете протилежного. За Конвенцією, якщо житла в Іспанії у вас немає, ви резидент України.

Яка конвенція діє між Україною та Іспанією?

Конвенція між Іспанією та СРСР від 01.03.1985: порядок визначення резидентства — у ст. 1 (3), 183 дні для зарплати рахуються в податковому році. Нову Конвенцію Україна — Іспанія від 10.09.2020 ще не ратифіковано.

Джерела

Законодавство й офіційні роз'яснення

art. 9.1.a) Ley 35/2006 (LIRPF) — Резидент — хто перебуває в Іспанії понад 183 дні в календарному році; короткі відсутності додаються, якщо ви не доведете резидентства в іншій країні (сертифікатом).
AEAT, Manual práctico IRPF 2025 — Residencia habitual — Перебування = підтверджені дні + дні між двома підтвердженими присутностями + короткі відсутності; поріг — від 184 днів; намір значення не має.
DGT, consulta vinculante V0442-23 (27.02.2023) — Український ФОП, що в березні 2022 р. переїхав з дружиною й дитиною і працює на українських клієнтів: усі дні в Іспанії зараховуються; понад 183 дні у 2022 р. — платник IRPF; подвійне резидентство вирішує ст. 1 (3) Конвенції з СРСР 1985 р.
art. 9.1.b) LIRPF — Резидент — хто має в Іспанії основне ядро або базу своєї діяльності чи економічних інтересів, прямо чи опосередковано. Досить будь-якого одного критерію.
art. 9.1, останній абзац LIRPF — Спростовна презумпція: резидент той, чиї чоловік/дружина (не розлучені) і залежні неповнолітні діти постійно проживають в Іспанії.
art. 13.1.c) TRLIRNR — Зарплата за роботу, виконану в Іспанії, — дохід з іспанського джерела.
пп. «в» пп. 14.1.213 ПКУ — Каскад: житло в Україні → центр життєвих інтересів → 183 дні і більше в податковому (календарному) році → громадянство.
DGT, consulta vinculante V1975-15 (24.06.2015) — Резидент Іспанії, зареєстрований підприємцем в Україні: дохід — за ст. 5 Конвенції; за подвійного резидентства вирішує центр життєвих інтересів, і за зв'язків в Україні — резидент України.
art. 80 LIRPF — Зараховується лише податок, «ідентичний або аналогічний» IRPF, у межах іспанського податку за середньою ставкою на цей дохід.
ст. 2 і ст. 16 Конвенції 1985 р. — Конвенція охоплює і пізніші податки «ідентичного або аналогічного характеру»; подвійне оподаткування усувається за внутрішнім правом Іспанії.
ст. 12 (1) Конвенції Іспанія–СРСР 1985 р. — Зарплата звільняється в державі роботи, якщо перебування не перевищує 183 днів у податковому році, роботодавець не резидент цієї держави і виплати не несе його постійне представництво.
art. 93 LIRPF (режим «Бекхема») — Хто переїхав до Іспанії для роботи (зокрема дистанційної) і не був резидентом 5 попередніх років, може 6 років сплачувати податок за правилами нерезидентів.
Мінфін Іспанії: перелік чинних конвенцій (26.05.2026) — Для України застосовується Конвенція з СРСР 1985 р.; нова Конвенція Україна–Іспанія від 10.09.2020 не набрала чинності (в BOE не опублікована).
ст. 16 Конвенції Іспанія–СРСР 1985 р. — Метод усунення подвійного оподаткування не встановлено: кожна держава застосовує своє законодавство (Іспанія — залік за art. 80 LIRPF).
ст. 1 (3) (a) Конвенції — Особа вважається резидентом держави, де має постійне житло; якщо житло є в обох — резидентом держави, з якою має тісніші особисті та економічні зв'язки (центр життєвих інтересів).
ст. 1 (3) (b) Конвенції — Якщо центр життєвих інтересів не визначено або постійного житла немає в жодній державі — резидент держави, де особа звичайно проживає.
ст. 1 (3) (c), (d) Конвенції — Далі — громадянство; якщо особа є громадянином обох держав або жодної — питання вирішують компетентні органи за взаємною згодою.

Судова практика

Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC), доктрина, RG 00/04045/2020 (повторено в RG 00/04812/2020 від 25.04.2023), 28.03.2023 — Перебування за art. 9.1.a LIRPF складається з підтверджених днів, «презюмованих» днів між двома підтвердженими присутностями та коротких відсутностей; день рахується повністю, без мінімуму годин; поріг — 184 дні.
Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC), доктрина, RG 00/00146/2021 (повторено RG 00/00133/2021 від 18.12.2023), 22.02.2024 — Сертифікат резидентства іншої країни не зобов'язує Іспанію автоматично визнати особу нерезидентом, але перекладає на іспанську адміністрацію тягар довести, що особа — резидент Іспанії; без сертифіката тягар доведення — на платнику.

Оновлено 04.11.2026. Результат має інформаційний характер і не є податковою чи юридичною консультацією. Контролюючі органи та суди можуть тлумачити норми інакше, зокрема з урахуванням обставин, які тут не враховано, а законодавство й практика змінюються. Перед ухваленням рішень зверніться до фахівця.

Перевірити свій статус