Податкове резидентство українців у Швейцарії

Швейцарія вважає вас резидентом, якщо у вас там Wohnsitz — житло з наміром залишитися й центр життя, — або вже після 30 днів перебування з роботою чи 90 днів без роботи. Це значно менше за 183 дні ПКУ, тож подвійне резидентство виникає часто; вирішує його Конвенція між Україною та Швейцарією.

Перевірити свій статус: Україна та Швейцарія

Безкоштовно, без реєстрації, ≈ 3 хвилини. Висновок — за законодавством України з порівнянням із законодавством Швейцарії.

Коли Швейцарія вважає вас податковим резидентом

Швейцарія вважає резидентом за Wohnsitz (житло з наміром залишитися, центр життя) або вже за перебування 30 днів з роботою чи 90 днів без роботи.

Житло й сім'я у Швейцарії — податковий Wohnsitz: ви резидент Швейцарії з необмеженим обов'язком (федеральний, кантональний і комунальний податки).
Ви перебуваєте у Швейцарії щонайменше 30 днів з роботою (або 90 без роботи) — це податковий Aufenthalt: ви резидент Швейцарії з першого дня перебування.

Коли ви нерезидент

Перебування лише для навчання чи лікування резидентства у Швейцарії не створює (art. 3 Abs. 4 DBG).
Пороги 30/90 днів не досягнуто і Wohnsitz немає — ви нерезидент Швейцарії. Зарплату за роботу, фізично виконану у Швейцарії, там оподатковують, якщо платить швейцарський роботодавець або представництво (податок біля джерела). Якщо роботодавець іноземний, діє ст. 15 (2) Конвенції.

Де законодавство Швейцарії розходиться з ПКУ

Колізія: Швейцарія вважає резидентом уже після 30 або 90 днів. За ПКУ при житлі в Україні ви резидент України, а для Швейцарії досить 30 днів перебування з роботою чи 90 без роботи — навіть із тимчасовими перервами. Колізію вирішує ст. 4 (2) Конвенції: якщо постійне житло лише в Україні (готель, тимчасове помешкання у Швейцарії — не постійне житло), ви резидент України.
Колізія: сім'я у Швейцарії. Для Швейцарії одружені мають Wohnsitz за місцем спільного сімейного житла. Якщо житло є в обох державах, за ст. 4 (2) Конвенції вирішує центр життєвих інтересів — і сім'я у Швейцарії тягне його туди.

Що ще варто знати

Рік приїзду: Швейцарія рахує з дня в'їзду. Швейцарський податковий обов'язок діє з дня набуття Wohnsitz чи Aufenthalt до виїзду (pro rata), а ставка визначається з річного доходу. ПКУ визначає статус на весь календарний рік.
Податок біля джерела (Quellensteuer). Працівники без дозволу C (зокрема зі статусом S), резидентні у Швейцарії, сплачують податок біля джерела, який утримує швейцарський роботодавець. Якщо роботодавець не має місцезнаходження у Швейцарії (наприклад, український) і зарплату не несе його швейцарське представництво, податок біля джерела не утримують: дохід оподатковують у звичайному порядку за декларацією (ст. 4 QStV). За доходу від 120 000 CHF на рік звичайна декларація обов'язкова й при утриманні біля джерела; нижче цього порогу її можна обрати заявою до 31 березня наступного року, але відкликати заяву не можна.
Зарплата за роботу у Швейцарії. Якщо за Конвенцією ви резидент України, Швейцарія оподатковує зарплату за роботу, фізично виконану у Швейцарії, лише якщо ви пробули там понад 183 дні в будь-якому 12-місячному періоді або платить швейцарський роботодавець чи представництво. Україна зараховує швейцарський податок.
Статус S і кантони. Окремих податкових правил для статусу S немає, офіційних роз'яснень ESTV чи кантонів саме щодо статусу S не знайдено — діють загальні правила. Власники дозволу S, як і інші іноземці без дозволу C, сплачують податок біля джерела, якщо роботодавець швейцарський. Перебування 30 днів з роботою (90 без роботи) створює необмежений обов'язок, а тимчасовий характер захисту Wohnsitz не виключає (BGE 150 II 244). Основну частину податку становлять кантональний і комунальний податки, ставки яких різні в кожному кантоні.
ФОП на єдиному податку і резидентство Швейцарії. Якщо за Конвенцією ви резидент Швейцарії, вона звільняє (з урахуванням ставки) лише ті доходи, які за Конвенцією може оподатковувати Україна. Підприємницький дохід Україна може оподатковувати, як правило, лише за наявності постійного представництва (бази) в Україні. Інакше Швейцарія оподатковує цей дохід повністю, а сплачений в Україні єдиний податок не враховує. Офіційних швейцарських роз'яснень щодо єдиного податку немає.

Як вирішується подвійне резидентство

Якщо обидві держави вважають вас резидентом, застосовується ст. 4 (2) договору: Конвенція між Урядом України і Швейцарською Федеральною Радою про уникнення подвійного оподаткування (30.10.2000). Критерії послідовні — постійне житло, центр життєвих інтересів, звичайне місце проживання, громадянство, а якщо й це не допомагає — взаємна домовленість податкових органів.

Терміни, які ви зустрінете у Швейцарії

steuerrechtlicher Wohnsitz: податковий Wohnsitz — житло з наміром постійно залишитися
Aufenthalt: перебування: 30 днів з роботою або 90 без роботи
Quellensteuer: податок біля джерела, який утримує роботодавець
Schutzstatus S: статус тимчасового захисту
Ansässigkeitsbescheinigung: довідка про податкове резидентство
ESTV: Федеральна податкова адміністрація

Запитання

Чи стану я резидентом Швейцарії зі статусом S?

Окремих податкових правил для статусу S немає: якщо ви перебуваєте у Швейцарії щонайменше 30 днів з роботою або 90 днів без роботи, Швейцарія вважає вас резидентом. Якщо постійне житло у вас лише в Україні, за Конвенцією ви резидент України.

Хто утримує податок із моєї зарплати у Швейцарії?

Працівники без дозволу C сплачують податок біля джерела (Quellensteuer) — його утримує швейцарський роботодавець. Якщо роботодавець український і без представництва у Швейцарії, податок, найімовірніше, ніхто не утримає, і потрібна звичайна декларація.

З якого дня я плачу податки у Швейцарії?

З дня, коли набули Wohnsitz чи Aufenthalt, і до виїзду — за частину року (pro rata). Україна ж визначає статус на весь календарний рік.

Джерела

Законодавство й офіційні роз'яснення

art. 3 DBG (SR 642.11) — Необмежений обов'язок має той, хто має у Швейцарії податковий Wohnsitz (перебування з наміром постійно залишитися) або Aufenthalt: щонайменше 30 днів з роботою або 90 днів без роботи, незалежно від тимчасових перерв. Навчання чи лікування резидентства не створюють.
art. 3 StHG (SR 642.14) — Кантони й громади застосовують ті самі критерії (Wohnsitz; 30/90 днів); основне навантаження — кантональний і комунальний податки.
art. 83, 89, 91 DBG — Працівники без дозволу C (B, L, S тощо) з Wohnsitz чи Aufenthalt у Швейцарії сплачують податок біля джерела (Quellensteuer); за доходу від 120 000 CHF або доходів без утримання — звичайна декларація.
пп. «в» пп. 14.1.213 ПКУ — Каскад: житло в Україні → центр життєвих інтересів → 183 дні і більше в податковому (календарному) році → громадянство.
art. 8, 40 DBG — Обов'язок починається з дня, коли особа набуває Wohnsitz чи Aufenthalt, і закінчується з виїздом; у неповному році податок — з доходів за цей період (pro rata).
ESTV, Kreisschreiben Nr. 45 (12.06.2019) — Податок біля джерела утримує лише платник із місцезнаходженням або постійним представництвом у Швейцарії; без такого платника його не утримують, а дохід оподатковують у звичайному порядку (Ziff. 2.2.1, 3.2.1).
art. 4, 9, 10 QStV (SR 642.118.2) — Зарплату від роботодавця, який не є резидентом Швейцарії, оподатковують у звичайному порядку, а не біля джерела, якщо її не несе швейцарське постійне представництво (ст. 4). Обов'язкова звичайна декларація — за доходу від 120 000 CHF (ст. 9); на заяву — до 31 березня наступного року, без права відкликати (ст. 10).
ст. 15 (2) Конвенції UA–CH — Зарплата звільняється у Швейцарії, якщо перебування не перевищує 183 днів у будь-якому 12-місячному періоді, що починається або закінчується у фіскальному році, роботодавець не з Швейцарії і витрати не несе його постійне представництво.
Obwalden, Wegleitung Quellensteuer 2017, Ziff. 1.2 — Серед дозволів, власники яких сплачують податок біля джерела, прямо названо «Ausweis S» (особи, що потребують захисту).
ст. 23 (1) (a) Конвенції UA–CH (у ред. Протоколу 2019) — Швейцарія звільняє доходи, які за Конвенцією можуть оподатковуватися в Україні, із застосуванням ставки до загального доходу.
Мінфін України, «Оподаткування за кордоном» — відповіді компетентних органів на анкету (Випадок 7: ФОП на спрощеній системі) — Відповіді іноземних податкових органів на анкету Мінфіну України щодо переміщених осіб; Випадок 7 — ФОП на спрощеній системі, що працює дистанційно на українських клієнтів.
ст. 4 (2) (a) Конвенції — Особа вважається резидентом держави, де має постійне житло; якщо житло є в обох — резидентом держави, з якою має тісніші особисті та економічні зв'язки (центр життєвих інтересів).
ст. 4 (2) (b) Конвенції — Якщо центр життєвих інтересів не визначено або постійного житла немає в жодній державі — резидент держави, де особа звичайно проживає.
ст. 4 (2) (c), (d) Конвенції — Далі — громадянство; якщо особа є громадянином обох держав або жодної — питання вирішують компетентні органи за взаємною згодою.

Судова практика

Bundesgericht (Швейцарія), 2C_480/2019, 12.02.2020 — Податковий Wohnsitz — місце, де особа перебуває з наміром постійно залишитися і яке стало центром її життєвих інтересів; квартира за кордоном без ознак реального проживання й поштова адреса перенесення центру не доводять; для Wohnsitz зазвичай потрібен горизонт щонайменше в рік.
Bundesgericht (Швейцарія), 9C_496/2023 (BGE 150 II 244), 29.02.2024 — Перенесення Wohnsitz визнається, якщо в сукупності зв'язки з новим місцем важливіші, навіть якщо житло у Швейцарії зберігається. Для Wohnsitz зазвичай потрібен горизонт перебування щонайменше в рік, а намір згодом переїхати Wohnsitz не виключає. У міжнародних справах місце проживання сім'ї не має автоматичного пріоритету.
Bundesgericht (Швейцарія), 9C_702/2024, 13.01.2026 — Податковий Wohnsitz визначається за об'єктивним центром життєвих інтересів, а не за реєстрацією: кімната без підписаного договору оренди, оренда готівкою і відсутність доказів переїзду при збереженні колишнього житла вказують на фіктивне місце проживання; відмова надати документи може тлумачитися проти платника. (Міжкантональний спір, критерії ті самі, що в art. 3 DBG.)
Bundesgericht (Швейцарія), 2C_398/2021, 23.12.2021 — Одружені платники мають Wohnsitz, як правило, за місцем спільного сімейного житла (Familienort).
Bundesgericht (Швейцарія), 2C_186/2020, 28.12.2020 — Податковий Aufenthalt закінчився з виїздом, тож обов'язок діяв не весь рік, а pro rata.
Bundesgericht (Швейцарія), 2C_128/2016, 2C_130/2016, 07.04.2017 — За подвійного резидентства з житлом в обох державах тягар довести перенесення Wohnsitz лежить на платнику.

Оновлено 04.11.2026. Результат має інформаційний характер і не є податковою чи юридичною консультацією. Контролюючі органи та суди можуть тлумачити норми інакше, зокрема з урахуванням обставин, які тут не враховано, а законодавство й практика змінюються. Перед ухваленням рішень зверніться до фахівця.

Перевірити свій статус