Податкове резидентство українців в Австрії

Австрія вважає вас резидентом, якщо у вас є житло, яким ви можете будь-коли користуватися (Wohnsitz), — днів вона не рахує. Без житла — якщо перебуваєте в Австрії понад 6 місяців, навіть через межу року, і тоді з першого дня. Колізії з ПКУ вирішує Конвенція між Україною та Австрією.

Перевірити свій статус: Україна та Австрія

Безкоштовно, без реєстрації, ≈ 3 хвилини. Висновок — за законодавством України з порівнянням із законодавством Австрії.

Коли Австрія вважає вас податковим резидентом

В Австрії, як і в Німеччині, вирішальне житло: Wohnsitz робить вас резидентом без підрахунку днів. Без житла — понад 6 місяців перебування, навіть через межу року.

6 місяців рахують підряд, а не в межах календарного року; короткі виїзди з Австрії (відпустка, відрядження, поїздка додому) лише зупиняють відлік.

У вас є житло в Австрії — це Wohnsitz, і за § 1 EStG ви резидент Австрії з обов'язком сплачувати податок зі світового доходу, навіть якщо буваєте там рідко.
Ви перебуваєте в Австрії понад 6 місяців — це звичайне перебування, і ви резидент Австрії заднім числом з першого дня.
Трудовий договір чи дозвіл на роботу понад 6 місяців — за практикою BMF ви резидент Австрії з початку перебування, навіть якщо робота закінчилася раніше.

Коли ви нерезидент

Житла в Австрії немає і перебування не перевищує 6 місяців — ви нерезидент Австрії. Зарплата за роботу в Австрії там оподатковується.

Де законодавство Австрії розходиться з ПКУ

Колізія: Австрії досить житла, днів вона не рахує. Для Австрії житло, яким ви можете будь-коли користуватися, — Wohnsitz, навіть якщо ви буваєте там рідко (VwGH, Ra 2019/15/0145). ПКУ при житлі в Україні визнає вас резидентом України. За ст. 4 (2) Конвенції при житлі в обох державах вирішує центр життєвих інтересів — як правило, там, де ви живете із сім'єю (VwGH, Ra 2019/15/0160); довідка однієї держави про резидентство цього не вирішує. Так, BFG визнав резидентом України підприємця з квартирою й реєстрацією у Відні, сім'я й будинок якого були в Україні (RV/7103792/2018). Навіть якщо за Конвенцією ви резидент України, Австрія оподатковує австрійські доходи.
Колізія: 6 місяців в Австрії проти 183 днів у календарному році. Австрія рахує понад 6 місяців перебування, навіть якщо вони припадають на два календарні роки, і тоді ви резидент з першого дня. ПКУ рахує 183 дні в межах календарного року — тож за перебування, наприклад, з жовтня по квітень ви резидент Австрії, а за днями в Україні — ні.
Колізія: робота в Австрії понад 6 місяців — резидент з першого дня. З трудовим договором чи дозволом на роботу понад 6 місяців Австрія вважає вас резидентом від початку перебування, а за ПКУ в перший рік ви зазвичай ще резидент України (житло, центр інтересів). Вирішує ст. 4 (2) Конвенції.

Що ще варто знати

Віддалена робота з Австрії на українського роботодавця. Якщо за Конвенцією ви резидент Австрії, зарплата за роботу в Австрії оподатковується лише там, а утриманий в Україні податок доведеться повертати; український роботодавець без представництва утримує австрійський податок лише добровільно, інакше — форма L17 і ваша декларація. Якщо ви резидент України, Австрія оподатковує зарплату лише за понад 183 дні в будь-якому 12-місячному періоді.
Друге житло в Австрії. Якщо центр ваших інтересів понад 5 календарних років поза Австрією, австрійське житло не робить вас резидентом у роки, коли ви користуєтеся ним не більше 70 днів і ведете журнал днів.
Тимчасовий захист. Окремого податкового режиму для переміщених осіб з України немає (Info BMF від 06.05.2022 чинна; змінено лише пункт про автомобілі): громадянство і статус тимчасового захисту не важать, діють житло і правило 6 місяців; при подвійному резидентстві вирішує центр життєвих інтересів за ст. 4 Конвенції.
ФОП на єдиному податку і резидентство Австрії. Офіційної позиції BMF (EAS, Info) щодо єдиного податку ФОП не знайдено. Австрія загалом звільняє доходи, які Україна може оподатковувати за Конвенцією (з урахуванням ставки), а для пасивних доходів застосовує залік. Якщо ви резидент Австрії і працюєте як ФОП з Австрії без постійного представництва в Україні, Україна за Конвенцією, як правило, не має права оподатковувати цей дохід, і врахування єдиного податку в Австрії не гарантоване.

Як вирішується подвійне резидентство

Якщо обидві держави вважають вас резидентом, застосовується ст. 4 (2) договору: Конвенція між Урядом України і Урядом Республіки Австрія про уникнення подвійного оподаткування (16.10.1997). Критерії послідовні — постійне житло, центр життєвих інтересів, звичайне місце проживання, громадянство, а якщо й це не допомагає — взаємна домовленість податкових органів.

Терміни, які ви зустрінете в Австрії

Wohnsitz: житло, яке ви утримуєте й використовуєте
gewöhnlicher Aufenthalt: звичайне перебування — понад 6 місяців
unbeschränkte Steuerpflicht: податок зі світового доходу (резидент)
Zweitwohnsitzverordnung: правило про друге житло (до 70 днів на рік)
Ansässigkeitsbescheinigung (ZS-AD): довідка про податкове резидентство
Finanzamt: податкова інспекція

Запитання

Я винаймаю житло в Австрії, але центр інтересів в Україні. Я резидент Австрії?

Для Австрії — так: житло, яким ви можете користуватися, — це Wohnsitz, незалежно від днів. За Конвенцією при житлі в обох державах вирішує центр життєвих інтересів, передусім сім'я.

Що рахується в Австрії — 183 дні чи 6 місяців?

Понад 6 місяців перебування, навіть якщо вони припадають на два календарні роки, — і тоді ви резидент заднім числом з першого дня. З трудовим договором понад 6 місяців — від початку перебування.

Чи є особливі правила для українців з тимчасовим захистом?

Ні: Мінфін Австрії зазначає, що громадянство не важить і діють загальні правила — житло й 6 місяців.

Джерела

Законодавство й офіційні роз'яснення

§ 1 Abs. 2–3 EStG 1988 — Необмежений обов'язок (світовий дохід) має той, хто має в Австрії Wohnsitz або звичайне перебування; інші — лише щодо австрійських доходів (§ 98).
§ 26 BAO — Wohnsitz — житло, яке особа утримує за обставин, що свідчать про намір його зберігати й використовувати. Звичайне перебування — не лише тимчасове; понад 6 місяців в Австрії — завжди, причому й за перші 6 місяців.
BMF: Persönliche Steuerpflicht (2026) — Для Wohnsitz житлом треба користуватися хоча б повторювано; після 6 місяців перебування — повна відповідальність заднім числом.
LStR 2002 Rz 3 (ред. 04.12.2024) — Wohnsitz — можливість будь-коли користуватися житлом для себе; реєстрація — лише ознака; спільне з іншими спальне місце від роботодавця Wohnsitz не створює.
LStR 2002 Rz 4 — За дозволу на роботу чи трудового договору понад 6 місяців — звичайне перебування і повний обов'язок з першого дня; він зберігається, навіть якщо роботу припинено раніше.
LStR 2002 Rz 5 (ред. 15.12.2023) — Понад 6 місяців перебування — повний обов'язок з першого дня, навіть через межу року; короткі виїзди (відпустка, відрядження, поїздки додому) зупиняють відлік і не зараховуються, але не обнуляють його.
§ 98 Abs. 1 Z 4 EStG — Нерезидент сплачує податок із зарплати за роботу, виконану або використану в Австрії.
пп. «в» пп. 14.1.213 ПКУ — Каскад: житло в Україні → центр життєвих інтересів → 183 дні і більше в податковому (календарному) році → громадянство.
Info BMF «Unterstützung von Flüchtlingen aus der Ukraine» (06.05.2022) — Правило 6 місяців діє незалежно від громадянства. Резидент України, що працює на українського роботодавця без представництва в Австрії до 183 днів за 12 місяців, оподатковується в Україні; якщо за Конвенцією став резидентом Австрії — зарплату оподатковує Австрія.
ст. 15 (2) Конвенції UA–AT — Зарплата звільняється в державі роботи, якщо перебування не перевищує 183 днів у будь-якому 12-місячному періоді, що починається або закінчується в році, роботодавець не резидент цієї держави і витрати не несе його постійне представництво.
Zweitwohnsitzverordnung (BGBl. II Nr. 528/2003) — Якщо центр життєвих інтересів понад 5 календарних років за кордоном, австрійське житло є Wohnsitz лише в роки, коли ним користуються понад 70 днів; потрібен журнал днів.
Відповідь Австрії на запитник щодо переміщених осіб (Мінфін України) — Спеціальних норм для українців, що прибули через війну, немає; центр життєвих інтересів — питання фактів, особисті зв'язки важать більше за економічні; Австрія загалом звільняє доходи, для пасивних — залік.
Мінфін України, «Оподаткування за кордоном» — відповіді компетентних органів на анкету (Випадок 7: ФОП на спрощеній системі) — Відповіді іноземних податкових органів на анкету Мінфіну України щодо переміщених осіб; Випадок 7 — ФОП на спрощеній системі, що працює дистанційно на українських клієнтів.
ст. 4 (2) (a) Конвенції — Особа вважається резидентом держави, де має постійне житло; якщо житло є в обох — резидентом держави, з якою має тісніші особисті та економічні зв'язки (центр життєвих інтересів).
ст. 4 (2) (b) Конвенції — Якщо центр життєвих інтересів не визначено або постійного житла немає в жодній державі — резидент держави, де особа звичайно проживає.
ст. 4 (2) (c), (d) Конвенції — Далі — громадянство; якщо особа є громадянином обох держав або жодної — питання вирішують компетентні органи за взаємною згодою.

Судова практика

Verwaltungsgerichtshof (Австрія), Ra 2019/15/0145, 05.03.2020 — Wohnsitz — це правова і фактична можливість будь-коли користуватися придатним для проживання житлом; як часто ним фактично користуються, не важливо, мінімальної кількості ночівель не потрібно (рішення BFG, яке її вимагало, скасовано).
Verwaltungsgerichtshof (Австрія), Ra 2015/15/0066, 27.11.2017 — Для Wohnsitz за § 26 BAO вирішальний фактичний контроль над житлом; поліцейська реєстрація (ZMR) і те, чи сплачується оренда, не вирішальні. Справа про ПДВ (звільнення експорту для іноземного покупця), але критерій Wohnsitz той самий.
Bundesfinanzgericht (Австрія), RV/3100198/2020, 09.06.2022 — Кімната з власною ванною в спільному будинку — житло: повна відповідальність в Австрії, хоча центр інтересів у США.
Verwaltungsgerichtshof (Австрія), Ra 2019/15/0160, 23.01.2020 — Ревізію відхилено: за житла в обох державах найтісніший особистий зв'язок, як правило, з місцем, де особа регулярно живе із сім'єю; довідка іноземної держави (Швейцарії) про резидентство підтверджує статус лише з її погляду і не вирішує питання центру життєвих інтересів — потрібне зважування обставин в обох державах.
Bundesfinanzgericht (Австрія), RV/7103792/2018, 06.02.2020 — Підприємець з орендованою квартирою і реєстрацією головного місця проживання у Відні, але з сім'єю, будинком і школою дитини в Україні та менш ніж 70 днями в Австрії — за ст. 4 (2) (а) Конвенції UA–AT резидент України; Австрія оподатковує лише дохід від діяльності в Австрії.
Verwaltungsgerichtshof (Австрія), Ra 2023/13/0186, 03.09.2024 — Центр життєвих інтересів оцінюють за кілька років, а не за один рік; тимчасова робота за кордоном (тут — США) залишає центр в Австрії, навіть якщо сім'я переїхала, коли австрійське житло збережено; звичайні контакти з колегами і сусідами не є особистими зв'язками з державою.
Bundesfinanzgericht (Австрія), RV/1100278/2017, 19.05.2022 — Близько двох років роботи у Швейцарії не переносять центр життєвих інтересів, якщо дружина й житло в Австрії.

Оновлено 04.11.2026. Результат має інформаційний характер і не є податковою чи юридичною консультацією. Контролюючі органи та суди можуть тлумачити норми інакше, зокрема з урахуванням обставин, які тут не враховано, а законодавство й практика змінюються. Перед ухваленням рішень зверніться до фахівця.

Перевірити свій статус