Податкове резидентство українців у Китаї

Китай вважає резидентом фізичну особу, яка має доміцилій у Китаї — звичайне проживання з огляду на реєстрацію домогосподарства (хукоу), сім'ю чи економічні інтереси, — або без доміцилію перебуває в Китаї 183 дні і більше в календарному році (ст. 1 Закону КНР про індивідуальний прибутковий податок). Китай зараховує лише дні, коли ви пробули в країні повні 24 години, тоді як ПКУ рахує й дні приїзду та від'їзду. Україна визначає резидентство за ПКУ послідовно: житло, центр життєвих інтересів, 183 дні і більше в календарному році, громадянство. Якщо обидві держави вважають вас резидентом, вирішує ст. 4 (2) Угоди між Україною та КНР 1995 року: постійне житло, центр життєвих інтересів, звичайне проживання, громадянство, взаємна згода податкових органів.

Перевірити свій статус: Україна та Китай

Безкоштовно, без реєстрації, ≈ 3 хвилини. Висновок — за законодавством України з порівнянням із законодавством Китаю.

Коли Китай вважає вас податковим резидентом

Громадянство в Китаї значення не має: громадяни Китаю й іноземці є резидентами, якщо мають у Китаї доміцилій — звичайне проживання з огляду на хукоу, сім'ю чи економічні інтереси — або, не маючи доміцилію, перебувають у Китаї 183 дні і більше в календарному році. Доміцилій — правовий критерій: особа, яка тимчасово перебуває за кордоном для навчання, роботи, відвідування родичів чи подорожей і повертається жити до Китаю, коли ця причина відпадає, зберігає Китай як місце звичайного проживання.

Фізична особа без доміцилію стає резидентом, якщо загалом перебуває в Китаї 183 дні в календарному році (включно зі 183-м днем). Зараховуються лише дні з повними 24 годинами перебування в Китаї; Китай рахує дні за період 1 січня – 31 грудня.

«Правило шести років» не змінює статусу резидента; воно лише визначає, чи оподатковуються в Китаї доходи з іноземних джерел, які резиденту без доміцилію виплачують іноземні організації чи особи.

Ви звичайно проживаєте в Китаї з огляду на реєстрацію домогосподарства, сім'ю або економічні інтереси, тобто маєте доміцилій у Китаї. За ст. 1 Закону КНР про індивідуальний прибутковий податок ви фізична особа — резидент Китаю й сплачуєте податок зі світового доходу незалежно від кількості днів перебування в Китаї; податок, сплачений за кордоном, зараховується в межах ст. 7.
У вас немає доміцилію в Китаї, але ви перебували там 183 дні і більше в календарному році, тож ви фізична особа — резидент Китаю (ст. 1). Оскільки в кожному з шести попередніх років ви також мали 183 дні без жодного одноразового виїзду понад 30 днів, усі ваші доходи — з Китаю і з-за кордону, зокрема з України, — оподатковуються в Китаї.
У вас немає доміцилію в Китаї, але ви перебували там 183 дні і більше в календарному році, тож ви фізична особа — резидент Китаю (ст. 1). Оскільки принаймні в одному з шести попередніх років ви мали менше 183 днів або одноразовий виїзд понад 30 днів, доходи з іноземних джерел, виплачені іноземними організаціями чи особами (наприклад, доходи з України від українського платника), звільняються в Китаї після подання повідомлення до податкового органу (ст. 4 Положення). Доходи з китайських джерел, зокрема оплата праці за роботу в Китаї, та іноземні доходи, виплачені китайською організацією, оподатковуються.
У вас немає доміцилію в Китаї, але ви перебували там 183 дні і більше в календарному році, тож ви фізична особа — резидент Китаю (ст. 1). Чи оподатковує Китай також ваші іноземні доходи, залежить від правила шести років: якщо в кожному з шести попередніх років (рахуючи з 2019) ви мали 183 дні без жодного одноразового виїзду понад 30 днів, оподатковуються всі доходи; інакше доходи з іноземних джерел, виплачені іноземними організаціями чи особами, звільняються після подання повідомлення.
Ви перебували в Китаї 183 дні і більше в календарному році, тож ви фізична особа — резидент Китаю незалежно від наявності доміцилію (ст. 1). За наявності доміцилію в Китаї оподатковуються всі ваші доходи; без нього доходи з іноземних джерел, виплачені іноземними організаціями чи особами, можуть бути звільнені за правилом шести років (ст. 4 Положення).

Коли ви нерезидент

У вас немає доміцилію в Китаї й ви перебували там менше 183 днів у календарному році, тож ви нерезидент (ст. 1): Китай оподатковує лише доходи з китайських джерел. Оплата праці за роботу, виконану за межами Китаю, не є доходом з китайських джерел; якщо ви перебували в Китаї не більше 90 днів, частина оплати за роботу в Китаї, яку виплачує іноземний роботодавець і не несе його установа в Китаї, звільняється (ст. 5 Положення).

Де законодавство Китаю розходиться з ПКУ

Колізія: доміцилій у Китаї, а житло чи сім'я — в Україні. Китай вважає резидентом особу з доміцилієм у Китаї — звичайним проживанням з огляду на хукоу, сім'ю чи економічні інтереси — незалежно від кількості днів. ПКУ визнає резидентом через житло в Україні, а далі — через сім'ю, ФОП чи центр інтересів в Україні. Тож обидві держави можуть вважати вас своїм резидентом. Вирішує ст. 4 (2) Угоди: постійне житло; якщо воно в обох державах — центр життєвих інтересів; якщо його не визначити або житла немає в жодній — звичайне проживання; далі громадянство й взаємна згода.
Колізія: 183 дні в Китаї, а житло чи сім'я — в Україні. Без доміцилію в Китаї 183 дні перебування в календарному році роблять вас резидентом Китаю. ПКУ водночас визнає вас резидентом України через житло, сім'ю чи ФОП в Україні — навіть якщо в Україні ви провели менше днів. Яка держава є державою резидентства, вирішує ст. 4 (2) Угоди, а від цього залежить, чи може Китай оподатковувати ваші доходи з України.

Що ще варто знати

Дні в Китаї рахуються лише повними добами. Податковий рік в обох державах — календарний. ПКУ зараховує до 183 днів кожен день перебування в Україні, включно з днями приїзду й від'їзду. Китай для особи без доміцилію зараховує лише дні, коли ви пробули в Китаї повні 24 години; дні в'їзду й виїзду зазвичай не рахуються. Тому кількість днів у двох державах може не складатися в 365.
Доходи з України резидента Китаю без доміцилію: правило шести років. Якщо ви резидент Китаю лише за критерієм 183 днів, Китай не оподатковує доходи з іноземних джерел, виплачені іноземними організаціями чи особами, — наприклад, орендну плату за житло в Україні, проценти за українськими депозитами чи зарплату за роботу в Україні від українського роботодавця, — якщо лише в кожному з шести попередніх років (рахуючи з 2019) ви не мали 183 днів у Китаї без жодного виїзду понад 30 днів. Для звільнення потрібно подати повідомлення до податкового органу. Оплата праці за роботу, виконану в Китаї, — китайське джерело, навіть якщо платить український роботодавець. Якщо Україна теж вважає вас резидентом, вона оподатковує ваш світовий дохід з урахуванням Угоди.
Як Україна усуває подвійне оподаткування китайських доходів. Якщо за Угодою ви резидент України, китайські доходи декларуються в Україні, а сплачений у Китаї податок зараховується в межах українського податку з цього доходу (ст. 24 (2) Угоди, ст. 13 ПКУ). Для заліку потрібна довідка китайського податкового органу про отриманий дохід і сплачений податок, легалізована в установленому порядку. Якщо ви резидент Китаю, Китай зараховує український податок з доходів з України в межах китайського податку з них; для цього потрібен документ про сплату податку, виданий українським податковим органом за відповідний рік.
Робота в Китаї: правило 183 днів (ст. 15 (2) Угоди). Оплата праці за роботу, фізично виконану в Китаї, — китайське джерело незалежно від місця виплати. Якщо за Угодою ви резидент України, Китай не оподатковує її лише за трьох умов одночасно: ви перебували в Китаї не більше 183 днів протягом календарного року; роботодавець не є резидентом Китаю; оплату не несе постійне представництво чи постійна база роботодавця в Китаї. Внутрішнє право Китаю саме по собі звільняє оплату від іноземного роботодавця лише до 90 днів (ст. 5 Положення). Інакше Китай оподатковує оплату за дні роботи в Китаї, а Україна зараховує китайський податок.
Рік переїзду: жодна з держав не ділить рік. І Китай, і Україна визначають резидентство за весь календарний рік. У рік переїзду ви можете бути резидентом обох держав; тоді ст. 4 (2) Угоди вирішує, якій державі належить право оподатковувати світовий дохід. Зберігайте відмітки про в'їзд і виїзд — Китай зараховує лише дні з повними 24 годинами перебування.
Соціальне страхування: угоди з Україною немає в переліку Китаю. Серед 13 держав, з якими, за повідомленням China News Service, Китай уклав угоди про соціальне забезпечення, України немає. Тож за роботи в Китаї внески до китайського соціального страхування можуть бути обов'язковими незалежно від сплати ЄСВ в Україні. З'ясуйте це з роботодавцем до початку роботи.
ФОП на єдиному податку і резидентство Китаю. Якщо за Угодою ви резидент Китаю, дохід від підприємницької діяльності чи незалежних особистих послуг, яку ви ведете з Китаю без постійного представництва чи постійної бази в Україні, Угода дозволяє оподатковувати лише Китаю. Китай зараховує лише податок, сплачений відповідно до Угоди, тож український єдиний податок з такого доходу, найімовірніше, у Китаї не зарахують. Офіційної позиції податкових органів КНР щодо єдиного податку не знайдено.

Як вирішується подвійне резидентство

Якщо обидві держави вважають вас резидентом, застосовується ст. 4 (2) договору: Угода між Урядом України і Урядом Китайської Народної Республіки про уникнення подвійного оподаткування (04.12.1995). Критерії послідовні — постійне житло, центр життєвих інтересів, звичайне місце проживання, громадянство, а якщо й це не допомагає — взаємна домовленість податкових органів.

Терміни, які ви зустрінете в Китаї

居民个人: фізична особа — резидент (податок зі світового доходу)
非居民个人: фізична особа — нерезидент (податок лише з китайських доходів)
住所: доміцилій: звичайне проживання через хукоу, сім'ю чи економічні інтереси
户籍: реєстрація домогосподарства (хукоу)
境外所得: доходи з іноземних джерел
备案: повідомлення податковому органу для звільнення іноземних доходів

Запитання

Я працюю в Китаї за контрактом, а сім'я й житло — в Україні. Де я резидент?

183 дні в Китаї в календарному році роблять вас резидентом Китаю, а житло й сім'я в Україні — резидентом України за ПКУ. Вирішує ст. 4 (2) Угоди: якщо постійне житло є лише в Україні, ви резидент України; якщо в обох державах — вирішує центр життєвих інтересів. Від цього залежить, чи може Китай оподатковувати ваші доходи з України.

Де оподатковується зарплата за роботу в Китаї?

Оплата праці за роботу, фізично виконану в Китаї, — китайське джерело незалежно від місця виплати. Якщо за Угодою ви резидент України, Китай не оподатковує її лише за трьох умов одночасно: ви перебували в Китаї не більше 183 днів протягом календарного року, роботодавець не є резидентом Китаю, а оплату не несе його постійне представництво чи постійна база в Китаї (ст. 15 (2) Угоди). Інакше Китай оподатковує оплату за дні роботи там, а Україна зараховує китайський податок (ст. 24 (2) Угоди).

Чи оподатковує Китай мої доходи з України?

Якщо ви резидент Китаю лише за критерієм 183 днів, доходи з іноземних джерел, виплачені іноземними організаціями чи особами (наприклад, орендна плата за житло в Україні), звільняються після подання повідомлення до податкового органу — доки у вас немає шести попередніх років по 183 дні без жодного виїзду понад 30 днів (рахуючи з 2019 року). З доміцилієм у Китаї оподатковується весь світовий дохід, а податок, сплачений в Україні, Китай зараховує в межах китайського податку з цих доходів (ст. 24 (1) Угоди).

Джерела

Законодавство й офіційні роз'яснення

Individual Income Tax Law of the People's Republic of China (seventh amendment of 31 August 2018), Art. 1 — Фізична особа, яка має доміцилій у Китаї, або яка не має доміцилію, але перебуває в Китаї загалом 183 дні і більше в податковому році, є фізичною особою — резидентом і сплачує податок з доходів з джерел у Китаї та за його межами. Фізична особа без доміцилію й без перебування в Китаї або без доміцилію з перебуванням менше 183 днів є нерезидентом і сплачує податок лише з доходів з джерел у Китаї. Податковий рік — календарний (1 січня – 31 грудня).
Implementation Regulations of the Individual Income Tax Law (State Council Decree No. 707), Art. 2 — Доміцилій у Китаї означає звичайне проживання в Китаї з огляду на реєстрацію домогосподарства (хукоу), сім'ю або економічні інтереси.
Provisions on Several Issues concerning the Levy of Individual Income Tax (Guoshuifa [1994] No. 89), Art. 1 — Звичайне проживання — правовий критерій для визначення, чи є платник резидентом; він не означає місце фактичного проживання чи перебування в певний період. Якщо особа перебуває за кордоном для навчання, роботи, відвідування родичів чи подорожей і після цього має повернутися жити до Китаю, місцем її звичайного проживання залишається Китай.
MOF/STA Announcement No. 34 of 2019 — Для фізичної особи без доміцилію дні проживання — це дні перебування в Китаї: зараховується день, коли особа пробула в Китаї повні 24 години; коротше перебування не зараховується. Якщо така особа перебуває в Китаї 183 дні в податковому році й у кожному з шести попередніх років також мала 183 дні без жодного одноразового виїзду понад 30 днів, за цей рік оподатковуються доходи як з китайських, так і з іноземних джерел; інакше доходи з іноземних джерел, виплачені іноземними організаціями чи особами, звільняються. Шість років рахуються починаючи з 2019 року.
Implementation Regulations of the Individual Income Tax Law, Art. 4 — Фізична особа без доміцилію, яка проживала в Китаї по 183 дні в кожному з менш ніж шести послідовних років, після подання повідомлення (备案) до компетентного податкового органу звільняється від податку з доходів з іноземних джерел, виплачених іноземними організаціями чи особами; одноразовий виїзд понад 30 днів у будь-якому році починає відлік заново.
Implementation Regulations of the Individual Income Tax Law, Art. 3 — Якщо інше не встановлено, дохід від послуг, наданих у Китаї у зв'язку з посадою, наймом чи виконанням договору, є доходом з китайських джерел незалежно від місця виплати.
Implementation Regulations of the Individual Income Tax Law, Art. 5 — Фізична особа без доміцилію, яка перебуває в Китаї загалом не більше 90 днів у податковому році, звільняється від податку з тієї частини доходу від найму з китайських джерел, яку виплачує іноземний роботодавець і не несе установа чи місце діяльності роботодавця в Китаї.
MOF/STA Announcement No. 3 of 2020 (individual income tax on foreign-source income) — Дохід від послуг, наданих за межами Китаю, — дохід з іноземних джерел. Іноземний сукупний дохід і дохід від підприємницької діяльності додаються до внутрішнього доходу того самого виду; інші категорії обчислюються окремо. Ліміт заліку обчислюється окремо щодо кожної країни (регіону); невикористаний надлишок переноситься на п'ять податкових років; без належного документа про сплату податку залік не надається; податок, від якого звільнено за договором (tax sparing), вважається сплаченим. Резиденти декларують іноземні доходи з 1 березня по 30 червня наступного року. Якщо іноземний податковий рік не збігається з календарним, відповідним роком вважається календарний рік, у якому закінчується іноземний податковий рік.
пп. «в» пп. 14.1.213 ПКУ — Каскад: житло в Україні → центр життєвих інтересів → 183 дні і більше в податковому (календарному) році → громадянство.
ст. 4 (2) Угоди UA–CN — Постійне житло; якщо воно є в обох державах — центр життєвих інтересів; якщо його неможливо визначити або постійного житла немає в жодній державі — звичайне проживання; далі — громадянство; далі — взаємна згода компетентних органів.
ст. 24 Угоди UA–CN — Китай: податок, сплачений в Україні відповідно до Угоди з доходів з українських джерел, зараховується в рахунок китайського податку з цих доходів, але не більше китайського податку з них (ст. 24 (1) Угоди). Україна: податок, сплачений у Китаї, зараховується в рахунок українського податку з того самого доходу, але не більше частини українського податку, що припадає на цей дохід (ст. 24 (2) Угоди).
п. 13.5 ст. 13, пп. 170.11.2 ПКУ — Резидент України зараховує податок, сплачений за кордоном, за наявності довідки іноземного податкового органу про отриманий дохід і сплачений податок, легалізованої в установленому порядку; сума заліку не може перевищувати податку, який був би сплачений в Україні з цього доходу.
Implementation Regulations of the Individual Income Tax Law, Arts 21–22 — Ліміт заліку обчислюється окремо щодо кожної країни (регіону). Якщо податок, сплачений у країні, менший за ліміт, різниця сплачується в Китаї; надлишок можна зарахувати в рахунок невикористаного ліміту щодо тієї самої країни в наступні роки, але не довше п'яти років. Для заліку потрібен документ про сплату податку, виданий іноземним податковим органом за відповідний рік.
ст. 15 (2) Угоди UA–CN — Винагорода резидента однієї держави за роботу в іншій державі оподатковується лише в державі резидентства, якщо одночасно: перебування в іншій державі не перевищує 183 днів протягом календарного року; роботодавець не є резидентом іншої держави; винагорода не виплачується постійним представництвом чи постійною базою роботодавця в іншій державі.
China News Service report (republished by gmw.cn, 29 October 2025) — Китай уклав двосторонні угоди про соціальне забезпечення з 13 державами: Німеччиною, Кореєю, Данією, Фінляндією, Канадою, Швейцарією, Нідерландами, Францією, Іспанією, Люксембургом, Японією, Сербією та Киргизстаном.
Individual Income Tax Law, Art. 3 and rate schedules — Сукупний дохід: прогресивна шкала від 3 до 45 % (річний оподатковуваний дохід до 36 000 юанів — 3 %; 36 000–144 000 — 10 %; 144 000–300 000 — 20 %; 300 000–420 000 — 25 %; 420 000–660 000 — 30 %; 660 000–960 000 — 35 %; понад 960 000 — 45 %). Дохід від підприємницької діяльності: від 5 до 35 %. Проценти, дивіденди, дохід від оренди, дохід від відчуження майна та випадковий дохід — 20 %.
Individual Income Tax Law, Art. 6 — Оподатковуваний сукупний дохід фізичної особи — резидента: річний дохід мінус 60 000 юанів та спеціальні, спеціальні додаткові й інші відрахування. Фізична особа — нерезидент: місячна заробітна плата мінус 5 000 юанів; винагорода за особисті послуги, авторська винагорода й роялті — з кожної виплати.
Individual Income Tax Law, Art. 7 — Фізична особа — резидент може зарахувати індивідуальний прибутковий податок, сплачений за кордоном з доходів з-поза меж Китаю, у рахунок китайського податку, але не більше суми китайського податку з цього іноземного доходу, обчисленої за Законом.
Individual Income Tax Law, Arts 10, 11 and 13 — Декларацію подають, зокрема, у разі отримання доходів з іноземних джерел, а також нерезиденти із заробітною платою з двох і більше джерел у Китаї. Податок із сукупного доходу авансово утримується щомісяця або з кожної виплати й остаточно обчислюється з 1 березня по 30 червня наступного року; іноземні доходи декларуються з 1 березня по 30 червня наступного року; податок із заробітної плати нерезидента утримує платник без річного остаточного розрахунку.
ст. 4 (2) (a) Угоди — Фізична особа — резидент обох держав вважається резидентом лише тієї держави, де має постійне житло; якщо постійне житло є в обох державах — резидентом держави, з якою має тісніші особисті й економічні зв'язки (центр життєвих інтересів).
ст. 4 (2) (b) Угоди — Якщо державу центру життєвих інтересів визначити неможливо або постійного житла немає в жодній державі — особа вважається резидентом держави, де вона звичайно проживає.
ст. 4 (2) (c), (d) Угоди — Якщо особа звичайно проживає в обох державах або в жодній — вона резидент держави, громадянином якої є; якщо вона громадянин обох держав або жодної — питання вирішують компетентні органи за взаємною згодою.

Оновлено 04.11.2026. Результат має інформаційний характер і не є податковою чи юридичною консультацією. Контролюючі органи та суди можуть тлумачити норми інакше, зокрема з урахуванням обставин, які тут не враховано, а законодавство й практика змінюються. Перед ухваленням рішень зверніться до фахівця.

Перевірити свій статус