Податкове резидентство українців у Чехії

Чехія вважає вас податковим резидентом, якщо у вас є постійне житло в Чехії (bydliště) або ви пробули там щонайменше 183 дні в календарному році. Центру життєвих інтересів чеський закон не перевіряє — тому сім'я в Україні не завадить Чехії вважати вас резидентом. Остаточну відповідь дає Конвенція між Україною та Чехією.

Перевірити свій статус: Україна та Чехія

Безкоштовно, без реєстрації, ≈ 3 хвилини. Висновок — за законодавством України з порівнянням із законодавством Чехії.

Коли Чехія вважає вас податковим резидентом

Чеський закон не перевіряє центр життєвих інтересів: досить постійного житла в Чехії (bydliště) або 183 днів.

У вас є постійне житло в Чехії — це bydliště, тож за чеським правом ви резидент Чехії з моменту його виникнення, незалежно від сім'ї в Україні.
Ви перебували в Чехії 183 дні і більше в календарному році — ви резидент Чехії, причому за весь рік, заднім числом з 1 січня.

Коли ви нерезидент

Ви перебуваєте в Чехії лише для навчання чи лікування — за § 2 odst. 3 ZDP ви нерезидент Чехії навіть після 183 днів.
Постійного житла в Чехії немає і менше 183 днів — ви нерезидент Чехії. Доходи з чеських джерел (зокрема зарплата за роботу, виконану в Чехії) там оподатковуються.

Де законодавство Чехії розходиться з ПКУ

Колізія: Чехії досить житла, центр інтересів вона не перевіряє. За ПКУ при житлі в Україні далі важить центр життєвих інтересів. Чеський закон такого поняття не знає: постійне житло в Чехії вже робить вас резидентом, навіть якщо сім'я в Україні (NSS, 10 Afs 195/2017). Тож обидві держави вважають вас резидентом; за ст. 4 (2) Конвенції при житлі в обох державах вирішує центр життєвих інтересів.
Колізія: 183 дні в Чехії при житлі в Україні. Чехія вважає вас резидентом за весь рік (з 1 січня) через 183 дні, Україна — через житло, центр інтересів чи громадянство. За ст. 4 (2) Конвенції, якщо постійне житло лише в Україні, ви резидент України (NSS, 1 Afs 239/2017). Але за методикою ГФУ навіть орендована кімната в Чехії може бути постійним житлом — тоді вирішує центр життєвих інтересів.

Що ще варто знати

Рік переїзду: Чехія ділить рік, Україна — ні. Чехія визнає розщеплене резидентство (dělená rezidence): частину року — резидент України, частину — Чехії. ПКУ визначає статус на весь календарний рік. У прикладі методики ГФУ для українки, чоловік якої лишився в Україні, вважається, що Україна її резидентом не визнає, — за ПКУ (житло, сім'я) це не обов'язково так.
Віддалена робота з Чехії на українського роботодавця. Якщо за Конвенцією ви резидент Чехії, зарплата за роботу, виконану в Чехії, оподатковується лише там (ст. 15 (1)), але український роботодавець зазвичай усе одно утримує ПДФО — його доведеться повертати в Україні або через взаємну процедуру; Чехія зараховує лише податок, утриманий відповідно до Конвенції. Офіційного роз'яснення про це немає — це аналіз норм.
183 дні для зарплати — за будь-які 12 місяців. Для резидентства Чехія рахує 183 дні в календарному році, а для оподаткування зарплати Конвенція — 183 дні в будь-якому 12-місячному періоді, разом з днями приїзду, вихідними й відпустками.
Тимчасовий захист на податковий статус не впливає. Податкова служба Чехії не робить винятків для тимчасового захисту: 183 дні рахуються від фактичного приїзду, а не від дати дозволу на перебування чи реєстрації в службі зайнятості; країна страхування значення не має. У модельному прикладі ГФУ мати з дітьми, що переїхали 1.04.2022 (чоловік лишився в Україні), — резиденти Чехії: з квітня 2022 р. за Конвенцією, а за 2023–2024 рр. повністю. Інформація ФС 2022 р. («у більшості випадків — резиденти України») була прогнозом для роботодавців.
ФОП на єдиному податку і резидентство Чехії. Чехія усуває подвійне оподаткування заліком (ст. 23 Конвенції). Чи зарахує вона єдиний податок, офіційно не роз'яснено: у відповіді на анкету Мінфіну України це питання не розглянуто. Якщо ви резидент Чехії без постійного представництва в Україні, Україна за Конвенцією, як правило, не має права оподатковувати дохід ФОП — тоді залік не очікуйте.

Як вирішується подвійне резидентство

Якщо обидві держави вважають вас резидентом, застосовується ст. 4 (2) договору: Конвенція між Україною та Чеською Республікою про уникнення подвійного оподаткування (30.06.1997). Критерії послідовні — постійне житло, центр життєвих інтересів, звичайне місце проживання, громадянство, а якщо й це не допомагає — взаємна домовленість податкових органів.

Терміни, які ви зустрінете в Чехії

daňový rezident: податковий резидент
bydliště: постійне житло з наміром у ньому проживати
obvykle se zdržuje: звичайно перебуває — щонайменше 183 дні в році
dělená rezidence: розщеплене резидентство (частина року)
potvrzení o daňovém rezidentství: довідка про податкове резидентство
Finanční správa: податкова служба Чехії

Запитання

Чи стану я резидентом Чехії після 183 днів?

Так: 183 дні в календарному році роблять вас резидентом Чехії за весь рік, з 1 січня. Але якщо постійне житло у вас лише в Україні, за ст. 4 Конвенції ви залишаєтеся резидентом України (рішення Вищого адміністративного суду Чехії 1 Afs 239/2017).

Чи важить для Чехії, що моя сім'я в Україні?

Для чеського закону — ні: постійного житла в Чехії вже досить (рішення NSS 10 Afs 195/2017). Сім'я має значення лише за Конвенцією, якщо житло є в обох державах.

Чи впливає тимчасовий захист на податковий статус у Чехії?

Ні. За методикою податкової служби Чехії вид дозволу на перебування і місце страхування не важать — враховуються житло і дні.

Джерела

Законодавство й офіційні роз'яснення

§ 2 odst. 2 zákona č. 586/1992 Sb. (ZDP) — Податковий резидент Чехії — хто має в Чехії bydliště або там зазвичай перебуває; оподатковуються доходи з усіх джерел.
§ 2 odst. 4 ZDP — Зазвичай перебуває той, хто пробув у Чехії щонайменше 183 дні в календарному році — безперервно чи частинами; рахується кожен розпочатий день. Bydliště — постійне житло за обставин, що свідчать про намір у ньому постійно перебувати.
Finanční správa: Zaměstnávání občanů Ukrajiny (2022) — Bydliště — постійне житло (власне чи орендоване), доступне будь-коли; на думку ГФУ, більшість українців залишатимуться резидентами України за Конвенцією.
Методика ГФУ Чехії «Informace k určování daňové rezidence fyzických osob», č.j. 39105/26/7100-20113-010370 (2026) — 183 дні дають резидентство заднім числом з 1 січня, bydliště — з моменту його виникнення; можливе розщеплення року (dělená rezidence); день в'їзду й виїзду рахується обом державам; дозвіл на перебування і страхування не впливають; тягар доведення — на платнику.
§ 2 odst. 3 ZDP — Хто перебуває в Чехії лише для навчання або лікування — нерезидент, навіть якщо зазвичай там перебуває.
§ 22 odst. 1 písm. b) ZDP — Зарплата за роботу, виконану в Чехії, — дохід з чеського джерела, хто б не був роботодавцем.
пп. «в» пп. 14.1.213 ПКУ — Каскад: житло в Україні → центр життєвих інтересів → 183 дні і більше в податковому (календарному) році → громадянство.
§ 38f ZDP — Подвійне оподаткування усувається за договором: простий залік або звільнення з прогресією.
ст. 15 (2)–(3) Конвенції UA–CZ — Зарплата звільняється в державі роботи, якщо перебування не перевищує 183 днів у будь-якому 12-місячному періоді (рахуються й дні приїзду, вихідні, відпустки), роботодавець не з цієї держави і витрати не несе його постійне представництво.
Відповідь Чехії на анкету Мінфіну України, Випадок 7 — На питання про ФОП на спрощеній системі Чехія відповіла лише щодо статусу (нерезидент Чехії); питання заліку спрощеного податку не розглянуто.
Мінфін України, «Оподаткування за кордоном» — відповіді компетентних органів на анкету (Випадок 7: ФОП на спрощеній системі) — Відповіді іноземних податкових органів на анкету Мінфіну України щодо переміщених осіб; Випадок 7 — ФОП на спрощеній системі, що працює дистанційно на українських клієнтів.
ст. 4 (2) (a) Конвенції — Особа вважається резидентом держави, де має постійне житло; якщо житло є в обох — резидентом держави, з якою має тісніші особисті та економічні зв'язки (центр життєвих інтересів).
ст. 4 (2) (b) Конвенції — Якщо центр життєвих інтересів не визначено або постійного житла немає в жодній державі — резидент держави, де особа звичайно проживає.
ст. 4 (2) (c), (d) Конвенції — Далі — громадянство; якщо особа є громадянином обох держав або жодної — питання вирішують компетентні органи за взаємною згодою.

Судова практика

Nejvyšší správní soud (Чехія), 10 Afs 195/2017-57, 16.07.2018 — Закон про податки на доходи не знає поняття центру життєвих інтересів: для bydliště важить постійне житло в Чехії з наміром постійно проживати, сім'я за кордоном значення не має.
Nejvyšší správní soud (Чехія), 7 Afs 251/2014-40, 22.01.2015 — Bydliště не тотожне зареєстрованому місцю проживання чи власності на нерухомість — це лише непрямі ознаки; висновок лише на реєстрації без оцінки роботи, навчання й сім'ї за кордоном не можна перевірити.
Nejvyšší správní soud (Чехія), 1 Afs 239/2017-37, 01.11.2017 — Критерії ст. 4 (2) Конвенції застосовуються послідовно: якщо постійне житло лише в одній державі, особа — її резидент; центр життєвих інтересів перевіряють лише за житла в обох державах.

Оновлено 04.11.2026. Результат має інформаційний характер і не є податковою чи юридичною консультацією. Контролюючі органи та суди можуть тлумачити норми інакше, зокрема з урахуванням обставин, які тут не враховано, а законодавство й практика змінюються. Перед ухваленням рішень зверніться до фахівця.

Перевірити свій статус