Податкове резидентство українців у Канаді

Канада вважає вас резидентом, якщо у вас є значні зв'язки з країною — житло, чоловік/дружина чи партнер, утриманці, — а без них — якщо ви пробули там 183 дні і більше в році. Якщо за Конвенцією ви резидент України, Канада вважає вас нерезидентом (s. 250(5) Income Tax Act).

Перевірити свій статус: Україна та Канада

Безкоштовно, без реєстрації, ≈ 3 хвилини. Висновок — за законодавством України з порівнянням із законодавством Канади.

Коли Канада вважає вас податковим резидентом

У Канаді резидентство — фактичне: його визначають значні зв'язки з країною (житло, подружжя, утриманці), а без них — 183 дні перебування.

У вас є значні зв'язки з Канадою (житло, подружжя чи утриманці) — ви фактичний резидент Канади з дати в'їзду і сплачуєте податок зі світового доходу.
Ви перебували в Канаді 183 дні і більше в році — за s. 250(1)(a) ви вважаєтеся резидентом Канади за весь рік.

Коли ви нерезидент

Значних зв'язків з Канадою немає і менше 183 днів — ви нерезидент Канади. Зарплата за роботу, фактично виконану в Канаді, там оподатковується.

Де законодавство Канади розходиться з ПКУ

Колізія: сім'я в Канаді робить вас резидентом Канади. За ПКУ при житлі в Україні ви резидент України. Для Канади подружжя чи діти в Канаді — значний зв'язок, і ви фактичний резидент Канади навіть менш ніж за 183 дні. Колізію вирішує ст. 4 (2) Конвенції: сім'я в Канаді — не «постійне житло», тож якщо житло лише в Україні, ви резидент України; якщо житло в обох державах — сім'я тягне центр інтересів до Канади.
Колізія: житло в Канаді — резидент з дня в'їзду. Власне чи орендоване житло в Канаді, доступне для проживання, — значний зв'язок: Канада вважає вас резидентом з дати в'їзду, без підрахунку днів. ПКУ при житлі в Україні визнає вас резидентом України. При житлі в обох державах ст. 4 (2) Конвенції відсилає до центру життєвих інтересів.
Колізія: 183 дні в Канаді при житлі в Україні. Канада вважає вас резидентом за весь рік через 183 дні, Україна — через житло чи центр інтересів. Якщо постійне житло лише в Україні, за ст. 4 (2) Конвенції ви резидент України, і за s. 250(5) Канада вважає вас нерезидентом. Проте зарплату за роботу в Канаді там оподаткують, якщо ви пробули понад 183 дні в 12-місячному періоді або роботодавець канадський; Україна зарахує цей податок.

Що ще варто знати

Договір має пріоритет — і статус може змінюватися всередині року. За s. 250(5) особа, яка за договором є резидентом іншої держави, вважається нерезидентом Канади. Канадські суди визначають це на конкретну дату, тож статус може змінитися всередині року (Tanga, 2024 TCC 80; Davis, 2018 TCC 110). ПКУ визначає статус на весь рік. Висновок CRA можна отримати за формою NR74.
Рік приїзду: Канада ділить рік і переоцінює майно. У рік в'їзду Канада оподатковує світовий дохід лише з дати, коли ви стали резидентом (s. 114), а вартість вашого майна для майбутніх приростів вважається ринковою на дату в'їзду (s. 128.1). ПКУ визначає статус на весь календарний рік.
Зарплата за роботу в Канаді: 183 дні за 12 місяців. Для звільнення зарплати Конвенція рахує 183 дні в будь-якому 12-місячному періоді, що починається або закінчується в році, — не календарний рік, як ПКУ чи s. 250(1)(a). Віддалена робота на українського роботодавця з Канади — це робота, виконана в Канаді.
CUAET і дозволи на роботу. Окремих податкових правил для учасників CUAET немає: імміграційний статус резидентства не визначає, дозвіл на роботу — лише вторинний зв'язок. Квебек вимагає окремої провінційної декларації.
ФОП на єдиному податку і резидентство Канади. CRA не роз'яснювала, чи зараховує єдиний податок. За загальним правилом CRA податок з валового доходу зараховується як податок на доход лише тоді, коли він є частиною цілісної системи оподаткування доходів; інакше його можна хіба що вирахувати як витрату.

Як вирішується подвійне резидентство

Якщо обидві держави вважають вас резидентом, застосовується ст. 4 (2) договору: Конвенція між Україною та Канадою про уникнення подвійного оподаткування (04.03.1996). Критерії послідовні — постійне житло, центр життєвих інтересів, звичайне місце проживання, громадянство, а якщо й це не допомагає — взаємна домовленість податкових органів.

Терміни, які ви зустрінете в Канаді

factual resident: фактичний резидент — через зв'язки з Канадою
deemed resident: резидент за законом — через 183 дні перебування
significant residential ties: значні зв'язки: житло, подружжя, утриманці
NR74 / NR73: форми для висновку CRA про статус при в'їзді / виїзді
part-year resident: резидент частину року (рік приїзду чи виїзду)
CRA: податкова служба Канади

Запитання

Моя сім'я в Канаді, а я в Україні. Я резидент Канади?

Для Канади подружжя чи діти в Канаді — значний зв'язок, і вона може вважати вас резидентом навіть менш ніж за 183 дні. За ст. 4 Конвенції сім'я — не «постійне житло»: якщо житло у вас лише в Україні, ви резидент України.

Що буде після 183 днів у Канаді?

Ви вважаєтеся резидентом Канади за весь рік. Але якщо постійне житло лише в Україні, за Конвенцією ви резидент України, і Канада вважатиме вас нерезидентом; зарплату за роботу в Канаді там однаково можуть оподаткувати.

Чи є окремі податкові правила для учасників CUAET?

Ні. Імміграційний статус резидентства не визначає: дозвіл на роботу — лише другорядний зв'язок, важать житло, сім'я і дні.

Джерела

Законодавство й офіційні роз'яснення

Income Tax Act, s. 2(1), 2(3) — Податок зі світового доходу сплачує кожна особа, резидентна в Канаді будь-коли в році; нерезиденти — лише з доходів, отриманих у Канаді.
CRA Income Tax Folio S5-F1-C1, «Determining an Individual's Residence Status» — Фактичний резидент — хто має значні зв'язки з Канадою: житло (власне чи орендоване, доступне для проживання), чоловік/дружина або партнер, утриманці. Вторинні зв'язки (авто, медстраховка, банк, дозвіл на роботу) оцінюються разом. Будь-яка частина дня — день.
Income Tax Act, s. 250(1)(a) — Особа, яка перебувала в Канаді 183 дні і більше в році (sojourn), вважається резидентом протягом усього року.
Income Tax Act, s. 115(1)(a)(i) — Нерезидент сплачує податок із зарплати за роботу, фактично виконану в Канаді.
пп. «в» пп. 14.1.213 ПКУ — Каскад: житло в Україні → центр життєвих інтересів → 183 дні і більше в податковому (календарному) році → громадянство.
Income Tax Act, s. 250(5) — Особа не вважається резидентом Канади, якщо за договором про уникнення подвійного оподаткування вона резидент іншої держави, а не Канади.
ст. 15 (2) Конвенції UA–CA — Зарплата звільняється в Канаді, якщо перебування не перевищує 183 днів у будь-якому 12-місячному періоді, що починається або закінчується в даному календарному році, роботодавець не резидент Канади і витрати не несе його постійне представництво.
CRA: Determining your residency status (NR74 / NR73) — Форма NR74 — щоб отримати висновок CRA про статус при в'їзді, NR73 — при виїзді.
Income Tax Act, s. 114, 128.1 — У рік приїзду чи виїзду — резидент лише частину року: світовий дохід за період резидентства; при в'їзді вартість майна переоцінюється до ринкової.
CRA: Newcomers to Canada and the CRA (онов. 03.08.2026) — Резидентом для податку стають, коли мають достатні житлові зв'язки з Канадою; для більшості новоприбулих — з першого дня проживання. Окремих правил для CUAET немає.
CRA, Income Tax Folio S5-F2-C1, ¶1.12.1 — Іноземний податок з валового доходу вважається податком на доход, лише якщо він є частиною цілісної системи податку на доходи і тісно з нею пов'язаний.
Мінфін України, «Оподаткування за кордоном» — відповіді компетентних органів на анкету (Випадок 7: ФОП на спрощеній системі) — Відповіді іноземних податкових органів на анкету Мінфіну України щодо переміщених осіб; Випадок 7 — ФОП на спрощеній системі, що працює дистанційно на українських клієнтів.
Income Tax Act, s. 126 — Резидент Канади віднімає від канадського податку іноземний податок (у межах формули).
ст. 4 (2) (a) Конвенції — Особа вважається резидентом держави, де має постійне житло; якщо житло є в обох — резидентом держави, з якою має тісніші особисті та економічні зв'язки (центр життєвих інтересів).
ст. 4 (2) (b) Конвенції — Якщо центр життєвих інтересів не визначено або постійного житла немає в жодній державі — резидент держави, де особа звичайно проживає.
ст. 4 (2) (c), (d) Конвенції — Далі — громадянство; якщо особа є громадянином обох держав або жодної — питання вирішують компетентні органи за взаємною згодою.

Судова практика

Tax Court of Canada, Biya v. The Queen, 2020 TCC 113, 13.10.2020 — Особа працювала в Ефіопії, але родина й зв'язки залишалися в Канаді — визнано резидентом Канади («settled existence in Canada»).
Tax Court of Canada, Corkum v. The Queen, 2015 TCC 38, 23.02.2015 — Родина багато років жила в Єгипті — основне й звичайне місце проживання там, канадське резидентство втрачено.
Tax Court of Canada, Nonis v. The Queen, 2021 TCC 31, 14.04.2021 — Нерезидент оподатковується в Канаді лише з частини зарплати за дні, фактично відпрацьовані в Канаді.
Tax Court of Canada, Tanga v. The King, 2024 TCC 80, 31.05.2024 — Резидент і Канади, і Камеруну: адреса в Канаді не була житлом, доступним у будь-який час; за ст. 4 договору й s. 250(5) особа вважається нерезидентом Канади за спірний період.
Tax Court of Canada, Davis v. The Queen, 2018 TCC 110, 14.06.2018 — Резидентство за договором визначається на конкретну дату (тут — дату виплати); за критерієм звичайного місця проживання особу визнано резидентом США.

Оновлено 04.11.2026. Результат має інформаційний характер і не є податковою чи юридичною консультацією. Контролюючі органи та суди можуть тлумачити норми інакше, зокрема з урахуванням обставин, які тут не враховано, а законодавство й практика змінюються. Перед ухваленням рішень зверніться до фахівця.

Перевірити свій статус