Податкове резидентство українців у Румунії

Румунія вважає вас своїм податковим резидентом, якщо виконано хоча б одну умову п. 28 ст. 7 Податкового кодексу (Codul fiscal): доміцилій у Румунії, центр життєвих інтересів у Румунії або перебування понад 183 дні в будь-якому інтервалі з 12 послідовних місяців, що закінчується у відповідному календарному році. Доміцилій — це адреса основного житла, зазначена в румунському посвідченні особи; він зберігається, доки ви офіційно не встановите доміцилій за кордоном. Україна визначає резидентство за ПКУ послідовно: житло, центр життєвих інтересів, 183 дні і більше в календарному році, громадянство. Якщо обидві держави вважають вас резидентом, вирішує ст. 4 (2) Конвенції між Україною та Румунією 1996 року: постійне житло, центр життєвих інтересів, звичайне проживання, громадянство, а наприкінці — взаємна згода податкових органів.

Перевірити свій статус: Україна та Румунія

Безкоштовно, без реєстрації, ≈ 3 хвилини. Висновок — за законодавством України з порівнянням із законодавством Румунії.

Коли Румунія вважає вас податковим резидентом

Перший критерій Податкового кодексу Румунії — доміцилій у Румунії: адреса, заявлена як основне житло й зазначена в посвідченні особи. Це формальний критерій: він зберігається, навіть коли ви живете за кордоном, доки офіційно не встановите доміцилій за кордоном.

Навіть без доміцилію в Румунії ви резидент, якщо центр життєвих інтересів — сім'я, робота, бізнес, майно — у Румунії.

Поріг перевіряється за будь-який інтервал з 12 послідовних місяців, що закінчується у відповідному році, а не лише за календарний рік; потрібно перевищити 183 дні (184 і більше).

Громадяни Румунії, які працюють за кордоном як службовці чи працівники румунської держави, є резидентами незалежно від днів, проведених за кордоном.

Ви маєте доміцилій у Румунії — ви податковий резидент Румунії (пп. a) п. 28 ст. 7 Податкового кодексу) і сплачуєте податок з доходів з усіх джерел, у Румунії та за кордоном. Якщо ви переїхали до держави, з якою Румунія має конвенцію (зокрема в Україну), ви залишаєтеся резидентом до дати зміни резидентства, яку підтверджуєте анкетою при виїзді й довідкою про резидентство іншої держави (ст. 59 (5)).
Центр ваших життєвих інтересів — у Румунії; ви податковий резидент Румунії (пп. b) п. 28 ст. 7 Податкового кодексу) і сплачуєте податок з доходів з усіх джерел. Висновок залежить від оцінки ANAF особистих і економічних зв'язків у сукупності.
Ви перебували в Румунії понад 183 дні в 12-місячному інтервалі, що закінчується в цьому році, — ви податковий резидент Румунії (пп. c) п. 28 ст. 7 Податкового кодексу) з обов'язком сплачувати податок з доходів з усіх джерел з першого дня приїзду (ст. 59 (2^1)). Якщо Україна теж вважає вас резидентом, подвійне резидентство вирішується за Конвенцією (ст. 1 (3)), а резидентство в Україні підтверджується довідкою про податкове резидентство (ст. 59 (6)).
Ви громадянин Румунії, який працює за кордоном як службовець чи працівник румунської держави, — ви податковий резидент Румунії (пп. d) п. 28 ст. 7 Податкового кодексу) незалежно від кількості днів за кордоном.

Коли ви нерезидент

Ви не маєте доміцилію в Румунії, центр життєвих інтересів не там, і ви не перевищили 183 днів за 12 місяців — ви нерезидент. Румунія оподатковує лише доходи з Румунії (наприклад, зарплату за роботу, виконану в Румунії, орендну плату за нерухомість у Румунії).
Формально ви не відповідаєте жодному критерію резидентства, але неможливо однозначно сказати, де центр ваших життєвих інтересів. ANAF може дійти висновку, що він у Румунії, — тоді ви будете резидентом. Зберігайте докази щодо сім'ї, житла, роботи й майна в Україні.

Де законодавство Румунії розходиться з ПКУ

Колізія: доміцилій у Румунії робить вас резидентом, доки не доведете зміну. Доміцилій, зазначений у румунському посвідченні особи, робить вас податковим резидентом Румунії (пп. a) п. 28 ст. 7 Податкового кодексу), навіть якщо ви живете й працюєте в Україні. ПКУ водночас визнає вас резидентом України через житло, сім'ю чи ФОП в Україні. Вирішує ст. 4 (2) Конвенції: постійне житло, далі центр життєвих інтересів, звичайне проживання, громадянство. Щоб Румунія визнала зміну резидентства, подайте анкету при виїзді за 30 днів до виїзду й довідку ДПС про податкове резидентство України (ст. 59 (5)).
Колізія: центр життєвих інтересів у Румунії, а житло чи сім'я — в Україні. Навіть без доміцилію й до 183 днів тісніші особисті й економічні зв'язки з Румунією (сім'я, румунський роботодавець, бізнес, нерухомість, банківські рахунки) роблять вас резидентом Румунії (п. 6 і пп. b) п. 28 ст. 7 Податкового кодексу); ANAF оцінює їх у сукупності, з пріоритетом особистих. ПКУ за житла в Україні визнає вас резидентом України. Вирішує ст. 4 (2) Конвенції: постійне житло, центр життєвих інтересів, звичайне проживання, громадянство, далі взаємне узгодження.
Колізія: понад 183 дні в Румунії, а житло чи сім'я — в Україні. Понад 183 дні в Румунії в будь-якому 12-місячному інтервалі роблять вас резидентом Румунії з першого дня приїзду (ст. 59 (2^1)). ПКУ водночас визнає вас резидентом України через житло, сім'ю чи ФОП в Україні. Подвійне резидентство Румунія вирішує за Конвенцією (ст. 1 (3) Податкового кодексу): ст. 4 (2) — постійне житло, далі центр життєвих інтересів. Резидентство України в Румунії підтверджують довідкою ДПС (ст. 59 (6)).

Що ще варто знати

Румунія рахує 183 дні за будь-які 12 місяців, Україна — за календарний рік. Румунський поріг — понад 183 дні (від 184) у будь-якому інтервалі з 12 послідовних місяців, що закінчується у відповідному році; інтервал може починатися в попередньому році. ПКУ визнає резидентом за 183 дні і більше в календарному році. Тож перебування, наприклад, з липня по червень може зробити вас резидентом Румунії, хоча в жодному календарному році ви не набрали 183 днів в Україні чи в Румунії.
Резидент Румунії без доміцилію: з якої дати й яку анкету подати. Без доміцилію в Румунії ви стаєте резидентом через центр життєвих інтересів (з першого дня, коли заявляєте, що він у Румунії) або через перевищення 183 днів за 12 місяців (з першого дня приїзду) — ст. 59 (2) і (2^1) Податкового кодексу. Для центру життєвих інтересів виняток становлять особи, які доводять резидентство держави, з якою є конвенція, — зокрема України (п. (3)). Анкету при приїзді подають протягом 30 днів після того, як виповнилося 183 дні перебування; ANAF відповідає протягом 30 днів (наказ MFP № 1099/2016). ПКУ натомість визначає статус за весь календарний рік.
Виїзд з Румунії: анкета й повідомлення ANAF. Якщо ви маєте доміцилій у Румунії й виїжджаєте (зокрема в Україну) на періоди загальною тривалістю понад 183 дні в будь-якому 12-місячному інтервалі, подайте «Анкету для визначення податкового резидентства фізичної особи при виїзді з Румунії» за 30 днів до виїзду. ANAF оцінює доміцилій, постійне житло, центр життєвих інтересів і Конвенцію та протягом 15 днів повідомляє, чи залишаєтеся ви резидентом, чи стаєте нерезидентом з певної дати (наказ MFP № 1099/2016, ст. 19–21). Додайте довідку ДПС про податкове резидентство України.
Як усувається подвійне оподаткування румунських доходів. Якщо за Конвенцією ви резидент України, румунські доходи декларуються в Україні, а сплачений у Румунії податок зараховується в межах українського податку з цього доходу (ст. 24 Конвенції, ст. 13 ПКУ); потрібна довідка румунського податкового органу про дохід і сплачений податок. Якщо ви резидент Румунії, Румунія звільняє українські доходи, які Україна має право оподатковувати (їх усе одно декларують у Єдиній декларації), а щодо дивідендів, процентів і роялті зараховує український податок окремо щодо кожної країни й виду доходу (ст. 131 Податкового кодексу).
Робота в Румунії: правило 183 днів (ст. 15 (2) Конвенції). Зарплата за роботу, фізично виконану в Румунії, — дохід з Румунії. Якщо за Конвенцією ви резидент України, Румунія не оподатковує її лише за трьох умов одночасно: ви перебували в Румунії не більше 183 днів у будь-якому 12-місячному періоді; роботодавець не є резидентом Румунії; оплату не несе постійне представництво чи постійна база роботодавця в Румунії. Інакше Румунія оподатковує зарплату за дні роботи там, а Україна зараховує румунський податок.
Довідка про резидентство України для Румунії. Щоб застосувати Конвенцію до доходів з Румунії (знижені ставки утримання, звільнення), підтвердіть резидентство України довідкою ДПС; у Румунії вона чинна за рік (роки), на який видана (ст. 59 (6) Податкового кодексу). Податок, утриманий з нерезидента з доходів з Румунії, не може перевищувати ставки Конвенції (ст. 230 (1)).
Соціальне страхування: угоди з Україною в переліку Румунії немає. Україна — не член ЄС, тож Регламент (ЄС) № 883/2004 до неї не застосовується, а в переліку двосторонніх угод Румунії про соціальне забезпечення (Національна каса публічних пенсій) України немає. Без угоди внески сплачуються за законодавством кожної держави й можуть виникнути в обох: за роботи в Румунії — CAS і CASS, а для ФОП в Україні — ЄСВ.
Службовець чи працівник румунської держави за кордоном. Як громадянин Румунії, який працює за кордоном службовцем чи працівником Румунії, ви податковий резидент Румунії незалежно від днів за кордоном (пп. d) п. 28 ст. 7 Податкового кодексу) і не подаєте анкету при виїзді (наказ MFP № 1099/2016, ст. 5). Щодо зарплати, яку румунська держава виплачує за державну службу, перевірте статтю Конвенції про державну службу.
ФОП на єдиному податку і резидентство Румунії. Якщо за Конвенцією ви резидент Румунії, дохід від діяльності, яку ви ведете з Румунії без постійного представництва чи постійної бази в Україні, Конвенція дозволяє оподатковувати лише Румунії. Румунія звільняє чи зараховує лише доходи й податки, на які Україна мала право за Конвенцією (ст. 131 Податкового кодексу), тож український єдиний податок з такого доходу, найімовірніше, у Румунії не врахують. Офіційної позиції ANAF щодо єдиного податку не знайдено.

Як вирішується подвійне резидентство

Якщо обидві держави вважають вас резидентом, застосовується ст. 4 (2) договору: Конвенція між Урядом України та Урядом Румунії про уникнення подвійного оподаткування (29.03.1996). Критерії послідовні — постійне житло, центр життєвих інтересів, звичайне місце проживання, громадянство, а якщо й це не допомагає — взаємна домовленість податкових органів.

Терміни, які ви зустрінете в Румунії

domiciliu: доміцилій: адреса основного житла, зазначена в посвідченні особи
centrul intereselor vitale: центр життєвих інтересів (сім'я, робота, бізнес, майно)
persoană fizică rezidentă / nerezidentă: фізична особа — резидент / нерезидент
Chestionar pentru stabilirea rezidenței fiscale: анкета для визначення податкового резидентства при приїзді чи виїзді
certificat de rezidență fiscală: довідка про податкове резидентство
ANAF: податкова служба Румунії

Запитання

Я працюю в Румунії, а житло й сім'я залишилися в Україні. Резидентом якої держави я буду?

Понад 183 дні в Румунії за будь-які 12 послідовних місяців роблять вас резидентом Румунії з першого дня приїзду, а житло й сім'я в Україні — резидентом України за ПКУ. Подвійне резидентство вирішує ст. 4 (2) Конвенції: якщо постійне житло є лише в Україні, ви резидент України; якщо в обох державах — вирішує центр життєвих інтересів. Резидентство України в Румунії підтверджують довідкою ДПС (ст. 59 (6) Codul fiscal).

Де оподатковується зарплата за роботу в Румунії?

Зарплата за роботу, фізично виконану в Румунії, — дохід з Румунії. Якщо за Конвенцією ви резидент України, Румунія не оподатковує її лише за трьох умов одночасно: ви перебували в Румунії не більше 183 днів у будь-якому 12-місячному періоді, роботодавець не є резидентом Румунії, а оплату не несе його постійне представництво чи постійна база в Румунії (ст. 15 (2) Конвенції). Інакше Румунія оподатковує зарплату, а Україна зараховує румунський податок за довідкою румунського податкового органу.

У мене румунське посвідчення особи з адресою в Румунії, але я живу в Україні. Я резидент Румунії?

Для Румунії — так: доміцилій у Румунії робить вас резидентом (пп. a) п. 28 ст. 7 Codul fiscal), доки ви не доведете зміну резидентства. Якщо житло є в Україні, ПКУ теж вважає вас резидентом, і вирішує ст. 4 (2) Конвенції. Щоб Румунія визнала зміну резидентства, подайте анкету при виїзді за 30 днів до виїзду й довідку ДПС про податкове резидентство України (ст. 59 (5) Codul fiscal).

Джерела

Законодавство й офіційні роз'яснення

art. 7 pct. 28 din Codul fiscal (Legea nr. 227/2015) — Фізичною особою — резидентом є будь-яка особа, яка відповідає хоча б одній з умов: a) має доміцилій у Румунії; b) центр її життєвих інтересів розташований у Румунії; c) перебуває в Румунії протягом одного чи кількох періодів загальною тривалістю понад 183 дні впродовж будь-якого інтервалу з 12 послідовних місяців, що закінчується у відповідному календарному році; d) є громадянином Румунії, який працює за кордоном як службовець чи працівник Румунії в іноземній державі.
art. 87, art. 91 Cod civil (Legea nr. 287/2009) — Доміцилій фізичної особи — там, де вона заявляє про своє основне житло (ст. 87); доміцилій і місце проживання підтверджуються відмітками в посвідченні особи (ст. 91 (1)). Місце проживання (reședința) — місце додаткового житла (ст. 88).
art. 34 Legea nr. 248/2005 privind regimul liberei circulații a cetățenilor români în străinătate — Громадянин Румунії, який встановив доміцилій за кордоном, може отримати звичайний паспорт із зазначенням держави доміцилію; після повернення до країни відмітка про доміцилій за кордоном анулюється (ст. 36).
art. 7 pct. 6 din Codul fiscal — Центр життєвих інтересів — місце, з яким тісніші особисті й економічні зв'язки особи. Особисті зв'язки: сім'я (подружжя, діти, утриманці), членство в благодійних чи релігійних організаціях, культурна діяльність. Економічні зв'язки: робота в румунського роботодавця, підприємницька діяльність у Румунії, нерухомість і банківські рахунки в Румунії тощо.
ANAF — DGRFP Cluj, material informativ privind rezidența fiscală a persoanelor fizice (18.06.2026) — Резидентство встановлюється, якщо виконано хоча б одну з чотирьох умов; центр життєвих інтересів оцінюється в сукупності, з пріоритетом особистих зв'язків; поріг 183 днів перевіряється за будь-який ковзний 12-місячний інтервал, що закінчується у відповідному році, причому дні приїзду й від'їзду, як правило, зараховуються.
art. 59 alin. (2), (2^1) și (3) din Codul fiscal — Нерезидент, який стає резидентом через центр життєвих інтересів (пп. b) п. 28 ст. 7), сплачує податок з доходів з усіх джерел з першого дня, коли заявляє, що центр перебуває в Румунії (п. (2)); той, хто стає резидентом через перевищення 183 днів (пп. c)), — з першого дня приїзду до Румунії (п. (2^1)). П. (3): виняток із п. (2) становлять особи, які доводять, що є резидентами держави, з якою Румунія має чинну конвенцію про уникнення подвійного оподаткування.
art. 59 alin. (1) din Codul fiscal — Податок на доходи сплачують: резиденти Румунії з доміцилієм у Румунії — з доходів з будь-яких джерел у Румунії та за її межами; інші резиденти — з доходів з будь-яких джерел з дати, коли стали резидентами; нерезиденти — лише з доходів з Румунії (постійне представництво, робота за наймом у Румунії, інші доходи з Румунії).
art. 59 alin. (5) din Codul fiscal — Резидент Румунії з доміцилієм у Румунії, який доводить зміну резидентства на державу, з якою Румунія має конвенцію про уникнення подвійного оподаткування, сплачує податок з доходів з усіх джерел до дати зміни резидентства; він подає анкету при виїзді за 30 днів до виїзду й підтверджує податкове резидентство в іншій державі.
art. 1 alin. (3) din Codul fiscal — Якщо положення Податкового кодексу суперечить положенню міжнародного договору, учасником якого є Румунія, застосовується положення договору.
art. 59 alin. (6) din Codul fiscal — Резиденти держав, з якими Румунія має конвенції, підтверджують податкове резидентство довідкою, виданою компетентним податковим органом іноземної держави (чи іншим органом, уповноваженим засвідчувати резидентство); довідка чинна за рік (роки), на який її видано.
Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1099/2016 (M. Of. nr. 577 din 29.07.2016) — Затверджує анкету при приїзді (додаток 1), анкету при виїзді (додаток 2) і повідомлення ANAF (додатки 3 і 4). Анкета при приїзді подається протягом 30 днів після того, як виповнилося 183 дні перебування (ст. 14); при виїзді — за 30 днів до виїзду (ст. 19); ANAF відповідає відповідно за 30 і 15 днів. Порядок критеріїв у разі подвійного резидентства: доміцилій / постійне житло, центр життєвих інтересів, звичайне проживання, громадянство, взаємне узгодження (ст. 9), з урахуванням Коментаря ОЕСР до ст. 4 (ст. 10). Довідка про резидентство — за запитом (ст. 13 (3)).
art. 7 pct. 27 din Codul fiscal — Фізична особа — нерезидент — це особа, яка не відповідає умовам п. 28, а також іноземний громадянин із дипломатичним чи консульським статусом у Румунії, іноземний службовець чи працівник міжнародної організації, зареєстрованої в Румунії, чи іноземної держави в Румунії та члени їхніх сімей.
пп. «в» пп. 14.1.213 ПКУ — Каскад: житло в Україні → центр життєвих інтересів → 183 дні і більше в податковому (календарному) році → громадянство.
ст. 4 (2) Конвенції UA–RO — Постійне житло; якщо воно є в обох державах — центр життєвих інтересів; якщо його неможливо визначити або постійного житла немає в жодній державі — звичайне проживання; далі — громадянство; далі — взаємна згода компетентних органів.
ANAF — Ghid privind stabilirea rezidenței fiscale a persoanelor fizice (ediția 2021) — Посібник ANAF щодо визначення податкового резидентства фізичних осіб: анкети при приїзді та виїзді, порядок оцінки доміцилію, постійного житла й центру життєвих інтересів.
art. 59 alin. (4) din Codul fiscal — Нерезидент, який став резидентом через центр життєвих інтересів чи 183 дні, вважається резидентом до дати виїзду з Румунії; він подає анкету за ст. 230 (7) за 30 днів до виїзду, якщо перебуватиме за кордоном понад 183 дні загалом у будь-якому інтервалі з 12 послідовних місяців.
ст. 24 Конвенції UA–RO — Румунія звільняє доходи, які відповідно до Конвенції можуть оподатковуватися в Україні, а щодо дивідендів, процентів і роялті зараховує український податок у межах румунського податку з цих доходів. Україна зараховує румунський податок у рахунок українського податку з того самого доходу, але не більше частини українського податку, що припадає на дохід, який може оподатковуватися в Румунії.
п. 13.5 ст. 13, пп. 170.11.2 ПКУ — Резидент України зараховує податок, сплачений за кордоном, за наявності довідки іноземного податкового органу про отриманий дохід і сплачений податок, легалізованої в установленому порядку; сума заліку не може перевищувати податку, який був би сплачений в Україні з цього доходу.
art. 131 din Codul fiscal — Іноземний податковий кредит чи звільнення надається, якщо застосовується конвенція Румунії з державою, де сплачено податок, податок фактично сплачено (підтвердження — документ іноземного органу чи платника) і дохід належить до категорії за ст. 61. Кредит не може перевищувати румунського податку з іноземного доходу й обчислюється окремо щодо кожної країни й виду доходу; валюта перераховується за середньорічним курсом НБР. Дохід, звільнений за конвенцією, декларується в Єдиній декларації.
ст. 15 (2) Конвенції UA–RO — Винагорода резидента однієї держави за роботу за наймом в іншій державі оподатковується лише в державі резидентства, якщо одночасно: перебування в іншій державі не перевищує 183 днів протягом будь-якого 12-місячного періоду; роботодавець не є резидентом іншої держави; винагорода не виплачується постійним представництвом чи постійною базою роботодавця в іншій державі.
art. 230 alin. (1) și (7) din Codul fiscal — Для резидента держави, з якою Румунія має конвенцію, ставка податку на дохід, отриманий з Румунії, не може перевищувати ставку конвенції; застосовується вигідніша ставка. Форми анкет для визначення податкового резидентства при приїзді до Румунії та виїзді з неї встановлюються нормами (накази MFP № 583/2016 і № 1099/2016).
Casa Națională de Pensii Publice — Acorduri bilaterale — Перелік двосторонніх угод Румунії про соціальне забезпечення (Національна каса публічних пенсій): серед іншого — угоди зі США, Канадою та Квебеком; України в переліку немає.
art. 135^2 din Codul fiscal — Обов'язкові соціальні внески з доходів з-за кордону визначаються за правилами кожної категорії доходу з дотриманням законодавства ЄС у сфері соціального забезпечення та угод про системи соціального забезпечення, учасницею яких є Румунія.
art. 64 alin. (1) din Codul fiscal — Ставка податку на доходи — 10 % для доходів від незалежної діяльності, заробітної плати, передачі майна в користування, інвестицій, пенсій, сільськогосподарської діяльності, призів та інших джерел, крім ставок, прямо передбачених розділом IV.
art. 97 alin. (7) din Codul fiscal — Доходи у вигляді дивідендів оподатковуються за ставкою 16 % від їхньої суми; податок остаточний.
art. 138 lit. a), art. 156 din Codul fiscal — Внесок на соціальне страхування (CAS) — 25 %; внесок на медичне страхування (CASS) — 10 % для працівників та інших осіб, зобов'язаних за законом.
art. 130 din Codul fiscal — Резиденти сплачують податок з іноземних доходів за правилами кожної категорії доходів; іноземні пенсії мають особливий режим (п. (2^1)); іноземні доходи такого виду, що в Румунії не оподатковуються чи звільнені, мають той самий режим (п. (3)); доходи декларуються в Єдиній декларації до строку за ст. 122 (3), а податок обчислюється й сплачується в той самий строк з урахуванням методу конвенції (п. (4)).
art. 122 alin. (3) din Codul fiscal — Єдина декларація про податок на доходи й соціальні внески подається за кожен податковий рік до 25 травня включно року, наступного за роком отримання доходів.
ст. 4 (2) (a) Конвенції — Фізична особа — резидент обох держав вважається резидентом лише тієї держави, де має постійне житло; якщо постійне житло є в обох державах — резидентом держави, з якою має тісніші особисті й економічні зв'язки (центр життєвих інтересів).
Багатостороння конвенція (MLI) — синтезований текст Україна–Румунія — MLI застосовується до Конвенції (ст. 6, ст. 7 — тест основної мети, ст. 16), для Румунії — з 1 січня 2024 р.; правила резидентства фізичних осіб (ст. 4 (2) Конвенції) не змінено.
ст. 4 (2) (b) Конвенції — Якщо державу центру життєвих інтересів визначити неможливо або постійного житла немає в жодній державі — особа вважається резидентом держави, де вона звичайно проживає.
ст. 4 (2) (c), (d) Конвенції — Якщо особа звичайно проживає в обох державах або в жодній — вона резидент держави, громадянином якої є; якщо вона громадянин обох держав або жодної — питання вирішують компетентні органи за взаємною згодою.

Оновлено 04.11.2026. Результат має інформаційний характер і не є податковою чи юридичною консультацією. Контролюючі органи та суди можуть тлумачити норми інакше, зокрема з урахуванням обставин, які тут не враховано, а законодавство й практика змінюються. Перед ухваленням рішень зверніться до фахівця.

Перевірити свій статус