Rezydencja podatkowa w Rumunii a rezydencja w Polsce

Rumunia uznaje Cię za rezydenta, jeżeli spełniasz choćby jeden warunek: masz tam domiciliu (zadeklarowane główne mieszkanie), ośrodek interesów życiowych albo przebywasz w Rumunii ponad 183 dni w dowolnym okresie 12 kolejnych miesięcy kończącym się w danym roku (art. 7 pkt 28 Codul fiscal). Polska patrzy na ośrodek interesów osobistych lub gospodarczych i pobyt dłuższy niż 183 dni w roku podatkowym. Podwójną rezydencję rozstrzyga art. 4 ust. 2 umowy PL–RO z 1994 r.: stałe miejsce zamieszkania, ośrodek interesów życiowych, miejsce zwykłego pobytu, obywatelstwo, a w ostateczności porozumienie właściwych organów. Do dochodów uzyskanych od 1.01.2024 r. Polska stosuje metodę proporcjonalnego odliczenia (art. 5 ust. 6 MLI).

Sprawdź swój status: Polska i Rumunia

Bezpłatnie, bez rejestracji, ok. 3 minut. Wniosek według polskiej ustawy o PIT w porównaniu z prawem Rumunii i umową o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Kiedy Rumunia uznaje Cię za rezydenta podatkowego

Pierwszym kryterium rumuńskiego kodeksu podatkowego jest domiciliu w Rumunii — adres zadeklarowany jako główne mieszkanie i wpisany w dowodzie osobistym. To kryterium formalne: zachowujesz je także mieszkając za granicą, dopóki oficjalnie nie ustalisz domiciliu za granicą.

Bez domiciliu w Rumunii jesteś mimo to rezydentem, jeżeli ośrodek Twoich interesów życiowych — rodzina, praca, interesy, majątek — znajduje się w Rumunii.

Próg sprawdza się w każdym okresie 12 kolejnych miesięcy kończącym się w danym roku, a nie tylko w roku kalendarzowym; trzeba przekroczyć 183 dni (184 lub więcej).

Obywatele rumuńscy pracujący za granicą jako funkcjonariusze lub pracownicy państwa rumuńskiego są rezydentami bez względu na liczbę dni spędzonych za granicą.

Masz domiciliu w Rumunii — jesteś rumuńskim rezydentem podatkowym (art. 7 pkt 28 lit. a kodeksu podatkowego) i płacisz podatek od dochodów ze wszystkich źródeł, z kraju i z zagranicy. Jeżeli przeprowadziłeś(-aś) się do państwa, z którym Rumunia ma umowę, pozostajesz rezydentem do dnia zmiany rezydencji, którą dokumentujesz kwestionariuszem przy wyjeździe i certyfikatem rezydencji drugiego państwa (art. 59 ust. 5).
Ośrodek Twoich interesów życiowych jest w Rumunii — jesteś rumuńskim rezydentem podatkowym (art. 7 pkt 28 lit. b kodeksu podatkowego) i płacisz podatek od dochodów ze wszystkich źródeł. Wniosek zależy od całościowej oceny stosunków osobistych i gospodarczych przez ANAF.
Przebywałeś(-aś) w Rumunii ponad 183 dni w okresie 12 miesięcy kończącym się w tym roku — jesteś rumuńskim rezydentem podatkowym (art. 7 pkt 28 lit. c kodeksu podatkowego), z podatkiem od dochodów ze wszystkich źródeł od pierwszego dnia przyjazdu (art. 59 ust. 2^1). Jeżeli także Polska uznaje Cię za rezydenta, podwójną rezydencję rozstrzyga umowa (art. 1 ust. 3), a rezydencji w drugim państwie dowodzi się certyfikatem rezydencji podatkowej (art. 59 ust. 6).
Jesteś obywatelem rumuńskim pracującym za granicą jako funkcjonariusz lub pracownik państwa rumuńskiego — jesteś rumuńskim rezydentem podatkowym (art. 7 pkt 28 lit. d kodeksu podatkowego) bez względu na liczbę dni spędzonych za granicą.

Kiedy jesteś nierezydentem

Nie masz domiciliu w Rumunii, ośrodek Twoich interesów życiowych nie jest tam i nie przekroczyłeś(-aś) 183 dni w 12 miesiącach — jesteś nierezydentem. Rumunia opodatkowuje tylko Twoje dochody z Rumunii (np. wynagrodzenie za pracę wykonaną w Rumunii, czynsz z nieruchomości w Rumunii).
Formalnie nie spełniasz żadnego kryterium rezydencji, ale nie da się jednoznacznie stwierdzić, gdzie jest ośrodek Twoich interesów życiowych. ANAF może uznać, że jest on w Rumunii — wtedy byłbyś(-łabyś) rezydentem. Zachowaj dowody dotyczące rodziny, mieszkania, pracy i majątku w drugim państwie.

Gdzie prawo Rumunii koliduje z polskimi przepisami

Kolizja: rumuński domiciliu utrzymuje rezydencję rumuńską, choć mieszkasz w Polsce. Domiciliu — adres zamieszkania w rumuńskim dowodzie osobistym — jest kryterium formalnym: dopóki oficjalnie nie ustalisz domiciliu za granicą, Rumunia uznaje Cię za rezydenta, nawet jeśli faktycznie mieszkasz i pracujesz w Polsce. Polska uznaje Cię za rezydenta z powodu ośrodka interesów życiowych lub ponad 183 dni pobytu. Kolizję rozstrzyga art. 4 ust. 2 umowy z 1994 r.: stałe mieszkanie, ośrodek interesów życiowych, miejsce zwykłego pobytu, obywatelstwo. Zmianę rezydencji wobec ANAF dokumentuje się kwestionariuszem przy wyjeździe i polskim certyfikatem rezydencji (art. 59 ust. 5 kodeksu podatkowego).
Kolizja: ponad 183 dni w Rumunii w dowolnych 12 miesiącach a rezydencja w Polsce. Rumunia liczy 183 dni w każdym kroczącym okresie 12 miesięcy kończącym się w danym roku i — po przekroczeniu progu — opodatkowuje dochody z całego świata od pierwszego dnia przyjazdu. Polska liczy ponad 183 dni w roku kalendarzowym, ale uznaje Cię za rezydenta także przy ośrodku interesów życiowych w Polsce. Gdy oba państwa uznają Cię za rezydenta, rozstrzyga art. 4 ust. 2 umowy; gdy stałe mieszkanie masz tylko w Polsce, jesteś rezydentem Polski.

Co jeszcze warto wiedzieć

Przeprowadzka do Rumunii: od kiedy rezydencja i jaki formularz. Bez domiciliu w Rumunii stajesz się rezydentem z powodu ośrodka interesów życiowych (od pierwszego dnia, w którym deklarujesz, że jest on w Rumunii) albo po przekroczeniu 183 dni w 12 miesiącach (od pierwszego dnia przyjazdu) — art. 59 ust. 2 i 2^1 kodeksu podatkowego. Kwestionariusz przy przyjeździe składa się w ciągu 30 dni od osiągnięcia 183 dni pobytu; ANAF odpowiada w ciągu 30 dni. Polska uznaje zmianę rezydencji w trakcie roku — za część roku możesz być rezydentem Polski, za część Rumunii.
Jak Polska unika podwójnego opodatkowania dochodów z Rumunii: od 2024 r. odliczenie. Tekst umowy przewiduje dla polskiego rezydenta zwolnienie z progresją dochodów, które mogą być opodatkowane w Rumunii (art. 25 ust. 1 lit. a), a odliczenie tylko dla dywidend, odsetek, należności licencyjnych i prowizji (lit. b). Na podstawie art. 5 ust. 6 MLI do dochodów uzyskanych od 1.01.2024 r. Polska stosuje metodę proporcjonalnego odliczenia: np. wynagrodzenie za pracę w Rumunii opodatkowuje Rumunia (10%), a Polska odlicza podatek rumuński od podatku polskiego przypadającego na ten dochód (art. 27 ust. 9 ustawy o PIT). Rumunia odlicza podatek polski od podatku rumuńskiego swoich rezydentów (art. 25 ust. 2).
Praca w Rumunii przy rezydencji w Polsce: 183 dni w roku kalendarzowym (art. 16 ust. 2). Wynagrodzenie za pracę fizycznie wykonaną w Rumunii jest dochodem z Rumunii, nawet jeśli wypłaca je polski pracodawca. Rumunia nie może go opodatkować tylko wtedy, gdy łącznie: przebywasz w Rumunii nie dłużej niż 183 dni w roku kalendarzowym, pracodawca nie ma miejsca zamieszkania ani siedziby w Rumunii i wynagrodzenia nie ponosi jego zakład ani stała placówka w Rumunii. Uwaga: umowa liczy dni w roku kalendarzowym, a rumuński test rezydencji — w dowolnych 12 kolejnych miesiącach. W umowie PL–RO praca najemna to art. 16 (nie 15).
Funkcjonariusz lub pracownik państwa rumuńskiego za granicą. Jako obywatel rumuński pracujący za granicą jako funkcjonariusz lub pracownik Rumunii jesteś rumuńskim rezydentem podatkowym bez względu na liczbę dni spędzonych za granicą (art. 7 pkt 28 lit. d kodeksu podatkowego). Opodatkowanie wynagrodzenia z funkcji publicznych wypłacanego przez państwo rumuńskie reguluje artykuł umowy PL–RO o funkcjach publicznych — co do zasady przysługuje ono państwu wypłacającemu.
Ubezpieczenia społeczne: rozporządzenie (WE) nr 883/2004. Między Polską a Rumunią obowiązuje unijna koordynacja: podlegasz ubezpieczeniom tylko w jednym państwie, co do zasady tam, gdzie pracujesz. Pracownik delegowany z Polski do Rumunii na nie dłużej niż 24 miesiące pozostaje w ZUS (zaświadczenie A1); przy pracy w obu państwach decyduje znaczna część pracy w państwie zamieszkania.
Która umowa obowiązuje: umowa z 1994 r. zmodyfikowana Konwencją MLI. Stosuje się umowę między Rządem RP a Rządem Rumunii z 23.06.1994 r. (Dz.U. 1995 nr 109 poz. 530; w życie 15.09.1995 r., stosowana od 1.01.1996 r.), zmodyfikowaną Konwencją MLI (w mocy od 1.06.2022 r.). MLI nie zmienia reguły kolizyjnej dla osób fizycznych. Tie-breaker: art. 4 ust. 2; praca najemna: art. 16 (183 dni w roku kalendarzowym); unikanie podwójnego opodatkowania: art. 25 (od dochodów z 2024 r. Polska stosuje odliczenie); procedura wzajemnego porozumiewania się: art. 27.

Jak rozstrzyga się podwójną rezydencję

Jeśli oba państwa uznają Cię za rezydenta, stosuje się art. 4 ust. 2 umowy: Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Rumunii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzona w Warszawie dnia 23 czerwca 1994 r., zmodyfikowana Konwencją MLI. Kryteria stosuje się po kolei — stałe miejsce zamieszkania, ośrodek interesów życiowych, miejsce zwykłego pobytu, obywatelstwo, a na końcu wzajemne porozumienie organów podatkowych.

Pojęcia, z którymi spotkasz się w Rumunii

domiciliu: miejsce zamieszkania — adres zadeklarowany jako główne mieszkanie; sam wystarcza do rumuńskiej rezydencji
reședință: miejsce pobytu — miejsce drugiego mieszkania (art. 88 Codul civil)
centrul intereselor vitale: ośrodek interesów życiowych — oceniany całościowo, z pierwszeństwem stosunków osobistych
Codul fiscal: rumuński kodeks podatkowy (Legea nr. 227/2015); rezydenta definiuje art. 7 pkt 28
Declarația unică: deklaracja jednolita — rezydent wykazuje w niej dochody z zagranicy do 25 maja następnego roku
ANAF: rumuńska administracja podatkowa; przyjmuje kwestionariusze przy przyjeździe i wyjeździe

Pytania

Pracuję w Rumunii, a rodzina została w Polsce. Gdzie jestem rezydentem?

Po przekroczeniu 183 dni w 12 miesiącach Rumunia uzna Cię za rezydenta i opodatkuje Twoje dochody z całego świata od pierwszego dnia przyjazdu (art. 59 ust. 2^1 Codul fiscal), a Polska uzna Cię za rezydenta ze względu na ośrodek interesów osobistych. Rozstrzyga art. 4 ust. 2 umowy PL–RO: jeżeli stałe mieszkanie masz tylko w jednym państwie, jesteś rezydentem tego państwa; przy mieszkaniu w obu decyduje ośrodek interesów życiowych.

Ile dni mogę pracować w Rumunii bez rumuńskiego podatku od wynagrodzenia?

Według art. 16 ust. 2 umowy — nie więcej niż 183 dni w roku kalendarzowym, jeżeli pracodawca nie ma miejsca zamieszkania ani siedziby w Rumunii, a wynagrodzenia nie ponosi jego zakład ani stała placówka w Rumunii. Rumuński test rezydencji liczy natomiast 183 dni w dowolnych 12 kolejnych miesiącach, a nie w roku kalendarzowym.

Jak Polska rozlicza wynagrodzenie z Rumunii?

Do dochodów uzyskanych od 1.01.2024 r. Polska stosuje metodę proporcjonalnego odliczenia (art. 25 umowy zmodyfikowany art. 5 ust. 6 MLI, art. 27 ust. 9 ustawy o PIT): wykazujesz dochód w zeznaniu i odliczasz podatek zapłacony w Rumunii (10%) do wysokości polskiego podatku przypadającego na ten dochód. Do dochodów z pracy może przysługiwać ulga abolicyjna, najwyżej 1360 zł rocznie. Składki płacisz w jednym państwie według rozporządzenia (WE) nr 883/2004 — przy delegowaniu na nie dłużej niż 24 miesiące pozostajesz w ZUS (zaświadczenie A1).

Źródła

Przepisy i wyjaśnienia urzędowe

art. 7 pct. 28 Cod fiscal (Legea nr. 227/2015) — Rezydentem jest osoba fizyczna spełniająca co najmniej jeden z warunków: a) ma miejsce zamieszkania (domiciliu) w Rumunii; b) ośrodek jej interesów życiowych znajduje się w Rumunii; c) przebywa w Rumunii w jednym lub kilku okresach przekraczających łącznie 183 dni w dowolnym okresie 12 kolejnych miesięcy kończącym się w danym roku kalendarzowym; d) jest obywatelem rumuńskim pracującym za granicą jako funkcjonariusz lub pracownik Rumunii w państwie obcym.
art. 87, art. 91 Cod civil (Legea nr. 287/2009) — Domiciliu osoby fizycznej znajduje się tam, gdzie deklaruje ona swoje główne mieszkanie (art. 87); domiciliu i miejsce pobytu (reședință) dowodzi się wpisami w dowodzie osobistym (art. 91 ust. 1). Reședință to miejsce drugiego mieszkania (art. 88).
art. 34 Legea nr. 248/2005 privind regimul liberei circulații a cetățenilor români în străinătate — Obywatel rumuński, który ustalił domiciliu za granicą, może wystąpić o paszport ze wskazaniem państwa zamieszkania; po powrocie do kraju wzmianka o domiciliu za granicą zostaje anulowana (art. 36).
art. 7 pct. 6 Cod fiscal — Ośrodek interesów życiowych to miejsce, z którym stosunki osobiste i gospodarcze osoby są ściślej związane. Stosunki osobiste: rodzina (małżonek, dzieci, osoby na utrzymaniu), członkostwo w organizacjach charytatywnych lub religijnych, działalność kulturalna. Stosunki gospodarcze: zatrudnienie u rumuńskiego pracodawcy, działalność gospodarcza w Rumunii, nieruchomości i rachunki bankowe w Rumunii itp.
ANAF — DGRFP Cluj, material informativ privind rezidența fiscală a persoanelor fizice (18.06.2026) — Rezydencja powstaje, jeżeli spełniony jest co najmniej jeden z czterech warunków; ośrodek interesów życiowych ocenia się całościowo, z pierwszeństwem stosunków osobistych; próg 183 dni sprawdza się w każdym kroczącym okresie 12 miesięcy kończącym się w danym roku, przy czym dni przyjazdu i wyjazdu co do zasady się liczą.
art. 59 alin. (2), (2^1) și (3) Cod fiscal — Nierezydent, który staje się rezydentem z powodu ośrodka interesów życiowych (art. 7 pkt 28 lit. b), płaci podatek od dochodów ze wszystkich źródeł od pierwszego dnia, w którym deklaruje, że ośrodek ten znajduje się w Rumunii (ust. 2); kto staje się rezydentem po przekroczeniu 183 dni (lit. c) — od pierwszego dnia przyjazdu do Rumunii (ust. 2^1). Ust. 3: wyjątek od ust. 2 dotyczy osób, które udowodnią, że są rezydentami państwa, z którym Rumunia ma mającą zastosowanie umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania.
art. 59 alin. (1) Cod fiscal — Podatek dochodowy obejmuje: rezydentów rumuńskich z domiciliu w Rumunii — dochody z każdego źródła, z Rumunii i spoza Rumunii; pozostałych rezydentów — dochody z każdego źródła od dnia, w którym stają się rezydentami; nierezydentów — wyłącznie dochody z Rumunii (zakład, praca najemna w Rumunii, inne dochody z Rumunii).
art. 59 alin. (5) Cod fiscal — Rumuński rezydent z domiciliu w Rumunii, który udowodni zmianę rezydencji na państwo, z którym Rumunia ma umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, płaci nadal podatek od dochodów ze wszystkich źródeł do dnia zmiany rezydencji; składa kwestionariusz przy wyjeździe 30 dni wcześniej i dowodzi rezydencji podatkowej w drugim państwie.
art. 1 alin. (3) Cod fiscal — Jeżeli przepis kodeksu podatkowego jest sprzeczny z przepisem traktatu, którego stroną jest Rumunia, stosuje się przepis traktatu.
art. 59 alin. (6) Cod fiscal — Rezydenci państw, z którymi Rumunia ma umowy, dowodzą rezydencji podatkowej certyfikatem rezydencji wydanym przez właściwy organ podatkowy państwa obcego (lub inny organ uprawniony do poświadczania rezydencji); certyfikat jest ważny za rok lub lata, na które został wydany.
Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1099/2016 (M. Of. nr. 577 din 29.07.2016) — Zatwierdza kwestionariusz przy przyjeździe (załącznik 1), kwestionariusz przy wyjeździe (załącznik 2) i powiadomienia ANAF (załączniki 3 i 4). Kwestionariusz przy przyjeździe: w ciągu 30 dni od osiągnięcia 183 dni pobytu (art. 14); przy wyjeździe: 30 dni wcześniej (art. 19); ANAF odpowiada odpowiednio w ciągu 30 i 15 dni. Kolejność kryteriów przy podwójnej rezydencji: domiciliu/stałe mieszkanie, ośrodek interesów życiowych, miejsce zwykłego pobytu, obywatelstwo, procedura wzajemnego porozumiewania się (art. 9), z uwzględnieniem Komentarza OECD do art. 4 (art. 10). Certyfikat rezydencji na wniosek (art. 13 ust. 3).
art. 7 pct. 27 Cod fiscal — Nierezydentem jest osoba niespełniająca warunków z pkt 28, a także cudzoziemiec mający status dyplomatyczny lub konsularny w Rumunii, cudzoziemiec będący funkcjonariuszem lub pracownikiem organizacji międzynarodowej zarejestrowanej w Rumunii albo państwa obcego w Rumunii oraz członkowie ich rodzin.
art. 3 ust. 1a ustawy o PIT (Dz.U. 2026 poz. 592) — Polskim rezydentem podatkowym jest osoba fizyczna, która posiada w Polsce centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub przebywa w Polsce dłużej niż 183 dni w roku podatkowym. Przesłanki są alternatywne; rezydent podlega w Polsce opodatkowaniu od całości dochodów (art. 3 ust. 1).
art. 4 ust. 2 umowy PL–RO z 23.06.1994 — Osobę mającą miejsce zamieszkania w obu państwach uważa się za mającą je w państwie, w którym ma stałe miejsce zamieszkania; jeżeli ma je w obu — w państwie, z którym ma ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze (ośrodek interesów życiowych). Dalej decyduje miejsce zwykłego pobytu, obywatelstwo, a w ostateczności porozumienie właściwych organów.
Objaśnienia podatkowe MF z 29.04.2021 r. (rezydencja podatkowa) — Każdy z warunków (centrum interesów osobistych albo gospodarczych, ponad 183 dni) ocenia się odrębnie — wystarczy jeden. Do 183 dni wlicza się każdy dzień choćby częściowego pobytu, w tym dzień przyjazdu i wyjazdu; pobyt nie musi być nieprzerwany; rezydencja może powstać lub ustać w trakcie roku.
art. 25 umowy PL–RO z 23.06.1994 (Dz.U. 1995 nr 109 poz. 530) — Polska (ust. 1): a) zwalnia dochód, który może być opodatkowany w Rumunii, z możliwością zastosowania do pozostałych dochodów stawki, jaka miałaby zastosowanie bez zwolnienia; b) od dywidend, odsetek, należności licencyjnych i prowizji (art. 10–13) odlicza podatek zapłacony w Rumunii, do wysokości części podatku polskiego przypadającej na ten dochód. Rumunia (ust. 2) odlicza od podatku rumuńskiego podatek zapłacony w Polsce od dochodów, które mogą być tam opodatkowane, do wysokości podatku rumuńskiego przypadającego na te dochody. Na podstawie art. 5 ust. 6 MLI Polska stosuje do dochodów uzyskanych od 1.01.2024 r. metodę proporcjonalnego odliczenia.
Ministerstwo Finansów — Konwencja MLI: wyjaśnienia dla osób fizycznych — W wymienionych umowach MLI zmienia polską metodę z wyłączenia z progresją na proporcjonalne odliczenie; w umowie z Rumunią nowa metoda dotyczy dochodów uzyskanych od 1.01.2024 r.
Ministerstwo Finansów — tabela dat stosowania MLI — Rumunia: MLI w mocy od 1.06.2022; stosowana do podatków u źródła od 1.01.2024, do pozostałych podatków od okresów podatkowych rozpoczynających się 5.10.2023 r. lub później.
art. 27 ust. 9 ustawy o PIT (metoda proporcjonalnego odliczenia) — Jeżeli umowa nie przewiduje wyłączenia z progresją (albo umowy brak), dochody zagraniczne łączy się z dochodami polskimi, a od podatku od łącznej sumy odlicza się podatek zapłacony za granicą — nie więcej niż część podatku przypadająca proporcjonalnie na dochód zagraniczny.
art. 16 ust. 2 umowy PL–RO — Wynagrodzenie za pracę wykonywaną w drugim państwie podlega opodatkowaniu tylko w państwie rezydencji, jeżeli łącznie: pobyt w drugim państwie nie przekracza łącznie 183 dni w roku kalendarzowym, pracodawca nie ma miejsca zamieszkania ani siedziby w drugim państwie, a wynagrodzenie nie jest ponoszone przez zakład ani stałą placówkę pracodawcy w tym państwie.
art. 59 alin. (1) lit. c)–e) Cod fiscal — Tylko dochody z Rumunii: wynagrodzenie netto za pracę najemną wykonywaną w Rumunii, dochód netto przypisany zakładowi w Rumunii i inne dochody z Rumunii, według zasad ich kategorii (art. 59 ust. 1 lit. c–e kodeksu podatkowego).
art. 11–13 rozporządzenia (WE) nr 883/2004 — Osoba podlega ustawodawstwu w zakresie zabezpieczenia społecznego tylko jednego państwa członkowskiego — co do zasady państwa wykonywania pracy; pracownik delegowany na nie dłużej niż 24 miesiące pozostaje w systemie państwa wysyłającego (zaświadczenie A1); przy pracy w kilku państwach decyduje znaczna część pracy w państwie zamieszkania.
Oświadczenie rządowe z 2.08.1995 r. (Dz.U. 1995 nr 109 poz. 531); art. 30 umowy — Umowa podpisana w Warszawie 23.06.1994 r. weszła w życie 15.09.1995 r.; według art. 30 stosuje się ją do dochodów uzyskanych od 1 stycznia roku następującego po wejściu w życie (od 1996 r.).
art. 64 alin. (1) Cod fiscal — Stawka podatku dochodowego wynosi 10% od dochodów z działalności samodzielnej, wynagrodzeń, najmu, inwestycji, emerytur, działalności rolniczej, nagród i innych źródeł, z wyjątkiem stawek przewidzianych wprost w tytule IV.
art. 97 alin. (7) Cod fiscal — Dochody z dywidend opodatkowane są stawką 16% ich kwoty; podatek jest ostateczny.
art. 138 lit. a), art. 156 Cod fiscal — Składka na ubezpieczenia społeczne (CAS) — 25%; składka na ubezpieczenie zdrowotne (CASS) — 10%, dla pracowników i innych osób zobowiązanych z mocy prawa.
art. 130 Cod fiscal — Rezydenci płacą podatek od dochodów z zagranicy, ustalany według zasad każdej kategorii dochodu; emerytury z zagranicy mają szczególny reżim (ust. 2^1); dochody z zagranicy tego rodzaju co dochody niepodlegające opodatkowaniu lub zwolnione w Rumunii traktuje się tak samo (ust. 3); dochody wykazuje się w deklaracji jednolitej w terminie z art. 122 ust. 3, a podatek oblicza się i płaci w tym samym terminie, z uwzględnieniem metody z umowy (ust. 4).
art. 131 Cod fiscal — Zagraniczny kredyt podatkowy albo zwolnienie przysługuje, jeżeli stosuje się umowę zawartą przez Rumunię z państwem, w którym zapłacono podatek, podatek został faktycznie zapłacony (dowód: dokument organu zagranicznego lub płatnika), a dochód należy do kategorii z art. 61. Kredyt nie może przekroczyć podatku rumuńskiego przypadającego na dochód zagraniczny i oblicza się go dla każdego państwa i rodzaju dochodu; walutę przelicza się po średnim rocznym kursie NBR. Dochód zwolniony na podstawie umowy wykazuje się w deklaracji jednolitej.
art. 122 alin. (3) Cod fiscal — Deklarację jednolitą o podatku dochodowym i składkach składa się za każdy rok podatkowy do 25 maja włącznie roku następującego po roku uzyskania dochodów.
art. 230 alin. (1) și (7) Cod fiscal — U rezydenta państwa, z którym Rumunia ma umowę, stawka podatku od dochodu uzyskanego w Rumunii nie może przekroczyć stawki z umowy; stosuje się korzystniejszą stawkę. Wzory kwestionariuszy do ustalania rezydencji podatkowej przy przyjeździe do Rumunii i wyjeździe z niej określają przepisy wykonawcze (rozporządzenia MFP nr 583/2016 i 1099/2016).
art. 4 ust. 2 lit. a–b umowy PL–RO — Osobę uważa się za rezydenta państwa, w którym ma stałe miejsce zamieszkania; jeżeli ma je w obu państwach — za rezydenta państwa, w którym znajduje się ośrodek jej interesów osobistych i gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) — lit. b.
art. 4 ust. 2 lit. c umowy PL–RO — Jeżeli nie można ustalić państwa ośrodka interesów życiowych albo osoba nie ma stałego miejsca zamieszkania w żadnym z państw, jest rezydentem państwa, w którym zwykle przebywa (lit. c).
art. 4 ust. 2 lit. d–e umowy PL–RO — Jeżeli osoba zwykle przebywa w obu państwach lub w żadnym — państwo jej obywatelstwa; jeżeli statusu nie można ustalić według lit. a–d, rozstrzygają właściwe organy w drodze wzajemnego porozumienia.

Aktualizacja 04.11.2026. Wynik ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi porady podatkowej ani prawnej. Organy podatkowe i sądy mogą inaczej interpretować przepisy, także ze względu na okoliczności, których tu nie uwzględniono, a prawo się zmienia. Przed podjęciem decyzji skonsultuj się z doradcą podatkowym.

Sprawdź swój status