Rezydencja podatkowa na Węgrzech dla polskich podatników

Węgry uznają za rezydenta obywatela Polski, który przebywa tam co najmniej 183 dni w roku, a także osobę, której jedyne stałe mieszkanie lub ośrodek interesów życiowych jest na Węgrzech. Obywatele Węgier z adresem na Węgrzech są rezydentami z samego tytułu obywatelstwa. Kolizję z polską rezydencją rozstrzyga art. 4 ust. 2 konwencji z 1992 r.

Sprawdź swój status: Polska i Węgry

Bezpłatnie, bez rejestracji, ok. 3 minut. Wniosek według polskiej ustawy o PIT w porównaniu z prawem Węgier i umową o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Kiedy Węgry uznaje Cię za rezydenta podatkowego

Węgry uznają swoich obywateli za rezydentów z samego tytułu obywatelstwa; osoba z podwójnym obywatelstwem — tylko jeśli ma zarejestrowany adres na Węgrzech. Obywatele UE/EOG (w tym Polacy) są rezydentami po 183 dniach pobytu w roku. Pozostali: prawo długoterminowego pobytu, stałe mieszkanie, ośrodek interesów życiowych lub 183 dni.

Obywatel Polski korzysta na Węgrzech ze swobody przemieszczania się; jeśli przebywa tam co najmniej 183 dni w roku kalendarzowym, jest rezydentem na podstawie § 3 pkt 2 lit. b Szja tv.

Prawo węgierskie pyta, czy Twoje jedyne stałe mieszkanie jest na Węgrzech; mieszkanie w Polsce (lub gdzie indziej) kieruje do testu ośrodka interesów życiowych.

Jesteś obywatelem Węgier z zarejestrowanym adresem na Węgrzech — według Szja tv. jesteś węgierskim rezydentem z samego tytułu obywatelstwa, niezależnie od dni i mieszkania.
Masz wyłącznie obywatelstwo węgierskie — według Szja tv. jesteś węgierskim rezydentem z samego tytułu obywatelstwa, niezależnie od dni i mieszkania.
Masz na Węgrzech prawo długoterminowego (stałego) pobytu jako obywatel państwa trzeciego — według Szja tv. jesteś węgierskim rezydentem.
Twoje jedyne stałe mieszkanie jest na Węgrzech — jesteś węgierskim rezydentem.
Twój ośrodek interesów życiowych jest na Węgrzech — jesteś węgierskim rezydentem.
Nie da się ustalić ośrodka interesów życiowych, a na Węgrzech przebywałeś 183 dni lub więcej w roku kalendarzowym — to zwykły pobyt, więc jesteś węgierskim rezydentem.
Jako obywatel państwa UE przebywałeś na Węgrzech co najmniej 183 dni w roku kalendarzowym (dni przyjazdu i wyjazdu liczą się w całości) — według § 3 pkt 2 lit. b Szja tv. jesteś węgierskim rezydentem, niezależnie od mieszkania i ośrodka interesów życiowych.

Kiedy jesteś nierezydentem

Według prawa węgierskiego nie jesteś rezydentem Węgier. Dochody ze źródeł węgierskich (w tym wynagrodzenie za pracę fizycznie wykonaną na Węgrzech) nadal mogą być tam opodatkowane — z zastrzeżeniem zwolnienia z art. 15 ust. 2 konwencji.

Gdzie prawo Węgier koliduje z polskimi przepisami

Kolizja: rezydent obu państw — rozstrzyga art. 4 ust. 2 konwencji. Węgry i Polska uznają Cię jednocześnie za rezydenta. Polska — bo masz w Polsce ośrodek interesów życiowych lub przebywałeś tu ponad 183 dni; Węgry — według własnej listy kryteriów (obywatelstwo z adresem, 183 dni obywatela UE, stałe mieszkanie, ośrodek interesów, zwykły pobyt). Konwencja z 1992 r. rozstrzyga kolizję po kolei: stałe miejsce zamieszkania, ośrodek interesów życiowych, miejsce zwykłego pobytu, obywatelstwo, wzajemne porozumienie.
Kolizja: 183 dni na Węgrzech obywatela Polski. Obywatel Polski, który przebywa na Węgrzech co najmniej 183 dni w roku, jest węgierskim rezydentem bez względu na mieszkanie i ośrodek interesów (§ 3 pkt 2 lit. b Szja tv.); dni przyjazdu i wyjazdu liczą się w całości. Polska nadal uznaje Cię za rezydenta, jeżeli masz tu ośrodek interesów życiowych. Rozstrzyga art. 4 ust. 2 konwencji: gdy stałe mieszkanie masz tylko w Polsce, jesteś rezydentem Polski dla celów konwencji — mimo 183 dni na Węgrzech.
Kolizja: obywatel Polski i Węgier z adresem na Węgrzech. Jeżeli masz obywatelstwo węgierskie i zarejestrowany adres na Węgrzech, Węgry uznają Cię za rezydenta z samego tytułu obywatelstwa — nawet gdy mieszkasz w Polsce. Kolizję rozstrzyga art. 4 ust. 2 konwencji; krok obywatelstwa nic nie da przy podwójnym obywatelstwie, więc jeśli nie rozstrzygną wcześniejsze kryteria — konieczna będzie procedura wzajemnego porozumiewania się (art. 26, 3 lata). Wyrejestrowanie adresu na Węgrzech usuwa rezydencję z tytułu obywatelstwa (pozostałe kryteria nadal działają).
Kolizja: ośrodek interesów życiowych na Węgrzech. Jeżeli Twój ośrodek interesów życiowych jest na Węgrzech, Węgry uznają Cię za rezydenta, nawet gdy masz mieszkanie w Polsce. Kúria ocenia łącznie więzi rodzinne i gospodarcze, zwłaszcza to, gdzie na co dzień korzystasz z rachunków i kart bankowych. Polska stosuje to samo pojęcie (centrum interesów osobistych lub gospodarczych) — ten sam zestaw faktów może prowadzić do różnych ocen w obu państwach; o wyniku dla celów konwencji przesądzi art. 4 ust. 2 lit. a.

Co jeszcze warto wiedzieć

Prawo długoterminowego pobytu (tylko obywatele państw trzecich). Kategoria z § 3 pkt 2 lit. c Szja tv. dotyczy obywateli państw spoza UE/EOG, np. obywateli Ukrainy mieszkających w Polsce. Z prawem długoterminowego pobytu Węgry uznają Cię za rezydenta automatycznie (Kúria, Kfv.I.35.493/2019/7); konflikt z polską rezydencją rozstrzyga art. 4 ust. 2 konwencji.
Praca na Węgrzech przy rezydencji w Polsce — 183 dni w roku kalendarzowym. Praca fizycznie wykonywana na Węgrzech (także zdalnie dla polskiego pracodawcy) daje dochód ze źródła węgierskiego. Węgry muszą go zwolnić, gdy łącznie: przebywasz tam nie dłużej niż 183 dni w danym roku podatkowym, pracodawca nie ma siedziby na Węgrzech i koszt nie obciąża jego węgierskiego zakładu (art. 15 ust. 2). Jeżeli Węgry opodatkują wynagrodzenie, Polska je zwalnia z progresją (art. 24 ust. 1 i 3 konwencji, art. 27 ust. 8 ustawy o PIT).
Jak Polska unika podwójnego opodatkowania dochodów z Węgier. Konwencja z Węgrami przewiduje metodę wyłączenia z progresją: dochód, który może być opodatkowany na Węgrzech, jest w Polsce zwolniony, ale podwyższa stawkę od pozostałych dochodów (art. 24 ust. 1 i 3, art. 27 ust. 8 ustawy o PIT). Dywidendy, odsetki i należności licencyjne rozlicza się metodą odliczenia (art. 24 ust. 2, art. 27 ust. 9). Konwencja MLI nie zmieniła metody.
Ubezpieczenia społeczne: rozporządzenie (WE) nr 883/2004. Między Polską a Węgrami obowiązuje unijna koordynacja: podlegasz ubezpieczeniom tylko w jednym państwie, co do zasady tam, gdzie pracujesz. Pracownik delegowany z Polski na Węgry na nie dłużej niż 24 miesiące pozostaje w ZUS (zaświadczenie A1); przy pracy w obu państwach decyduje znaczna część pracy w państwie zamieszkania.
Która umowa obowiązuje: konwencja z 1992 r. z protokołem z 2000 r.. Stosuje się konwencję polsko-węgierską z 23.09.1992 r. (w życie 10.09.1995 r., Dz.U. 1995 poz. 602), zmienioną protokołem z 27.06.2000 r. i zmodyfikowaną Konwencją MLI (preambuła, test głównego celu, art. 17 MLI). Tie-breaker: art. 4 ust. 2; praca najemna: art. 15 (183 dni w roku podatkowym); unikanie podwójnego opodatkowania: art. 24; procedura wzajemnego porozumiewania się: art. 26 (3 lata).

Jak rozstrzyga się podwójną rezydencję

Jeśli oba państwa uznają Cię za rezydenta, stosuje się art. 4 ust. 2 umowy: Konwencja między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Węgierską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzona w Budapeszcie dnia 23 września 1992 r., zmieniona protokołem z dnia 27 czerwca 2000 r. i zmodyfikowana Konwencją MLI. Kryteria stosuje się po kolei — stałe miejsce zamieszkania, ośrodek interesów życiowych, miejsce zwykłego pobytu, obywatelstwo, a na końcu wzajemne porozumienie organów podatkowych.

Pojęcia, z którymi spotkasz się na Węgrzech

belföldi illetőségű magánszemély: osoba fizyczna będąca rezydentem Węgier
Szja tv.: ustawa CXVII z 1995 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
lakcím: zarejestrowany adres na Węgrzech — u obywateli Węgier przesądza o rezydencji
letelepedett: status osiedleńca (stały pobyt obywatela państwa trzeciego) — daje rezydencję
illetőségigazolás: zaświadczenie (certyfikat) o rezydencji podatkowej wydawane przez NAV
NAV: Nemzeti Adó- és Vámhivatal — węgierska administracja podatkowa i celna

Pytania

Czy jako Polak zostanę rezydentem Węgier po 183 dniach?

Tak. Obywatel państwa UE korzystający ze swobody przemieszczania się, który przebywa na Węgrzech co najmniej 183 dni w roku kalendarzowym, jest węgierskim rezydentem (§ 3 pkt 2 lit. b Szja tv.); dni przyjazdu i wyjazdu liczą się w całości. Jeżeli Polska też uznaje Cię za rezydenta, rozstrzyga art. 4 ust. 2 konwencji.

Która umowa obowiązuje między Polską a Węgrami?

Konwencja z 23 września 1992 r., obowiązująca od 10 września 1995 r. (Dz.U. 1995 poz. 602), zmieniona protokołem z 2000 r. i zmodyfikowana Konwencją MLI. Tie-breaker — art. 4 ust. 2; 183 dni z art. 15 ust. 2 liczy się w roku kalendarzowym.

Czy w Polsce zapłacę podatek od węgierskiej pensji?

Jeżeli jesteś polskim rezydentem, a pensja może być opodatkowana na Węgrzech, Polska ją zwalnia z progresją (art. 24 konwencji, art. 27 ust. 8 ustawy o PIT): nie płacisz od niej polskiego podatku, ale podnosi ona stawkę od Twoich dochodów w Polsce.

Źródła

Przepisy i wyjaśnienia urzędowe

§ 3 pkt 2 lit. a ustawy CXVII z 1995 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Szja tv.) — Rezydentem jest każdy obywatel Węgier, z wyjątkiem osoby mającej także inne obywatelstwo, która nie ma na Węgrzech miejsca zamieszkania ani zwykłego pobytu (zarejestrowanego adresu).
NAV, broszura 04 „Magánszemélyek külföldről származó jövedelme” (20.02.2026) — Obywatele Węgier pozostają rezydentami nawet po latach mieszkania za granicą (wyjątek: osoby z podwójnym obywatelstwem bez adresu na Węgrzech); kategorie rezydentów jak w § 3 pkt 2 Szja tv.
§ 3 pkt 2 lit. b Szja tv. — Rezydentem jest osoba fizyczna, która na podstawie ustawy o wjeździe i pobycie osób korzystających ze swobody przemieszczania się (m.in. obywatele państw UE/EOG) przebywa na Węgrzech co najmniej 183 dni w roku kalendarzowym; dni przyjazdu i wyjazdu liczą się jako pełne dni.
§ 3 pkt 2 lit. c Szja tv. — Rezydentem jest obywatel państwa trzeciego mający na Węgrzech prawo długoterminowego pobytu oraz bezpaństwowiec.
§ 3 pkt 2 lit. d Szja tv. — Pozostałe osoby są rezydentami, jeżeli (da) ich jedyne stałe mieszkanie jest na Węgrzech; (db) ośrodek interesów życiowych jest na Węgrzech — gdy nie mają stałego mieszkania na Węgrzech lub mają je także za granicą; (dc) miejsce zwykłego pobytu jest na Węgrzech — gdy powyższe nie rozstrzygają.
§ 7 pkt 44 ustawy CL z 2017 r. o zasadach opodatkowania (Art.) — Zwykły pobyt na Węgrzech: co najmniej 183 dni pobytu w roku kalendarzowym; dni przyjazdu i wyjazdu liczą się jako pełne dni.
§ 3 pkt 4 lit. d Szja tv. — Dochód z pracy ma źródło tam, gdzie praca jest zwykle wykonywana: praca fizycznie wykonywana na Węgrzech (także zdalnie dla zagranicznego pracodawcy) jest dochodem ze źródła węgierskiego.
art. 3 ust. 1a ustawy o PIT (Dz.U. 2026 poz. 592) — Polskim rezydentem podatkowym jest osoba fizyczna, która posiada w Polsce centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub przebywa w Polsce dłużej niż 183 dni w roku podatkowym. Przesłanki są alternatywne; rezydent podlega w Polsce opodatkowaniu od całości dochodów (art. 3 ust. 1).
art. 4 ust. 2 konwencji PL–HU z 23.09.1992 — Kolejność: a) stałe miejsce zamieszkania, w obu — ośrodek interesów życiowych; b) brak ustalenia ośrodka albo brak stałego mieszkania w żadnym państwie — miejsce zwykłego pobytu; c) obywatelstwo; d) wzajemne porozumienie.
art. 26 ust. 1 konwencji PL–HU — Procedura wzajemnego porozumiewania się: sprawę przedstawia się w ciągu trzech lat od pierwszego urzędowego zawiadomienia o czynności powodującej opodatkowanie niezgodne z konwencją.
art. 15 ust. 2 konwencji PL–HU — Wynagrodzenie rezydenta jednego państwa za pracę w drugim państwie podlega opodatkowaniu tylko w państwie rezydencji, jeżeli łącznie: pobyt w drugim państwie nie przekracza 183 dni podczas danego roku kalendarzowego, wypłaca je pracodawca niemający tam miejsca zamieszkania lub siedziby i nie ponosi go zakład ani stała placówka w tym państwie.
art. 24 konwencji PL–HU — Państwo rezydencji zwalnia dochód, który może być opodatkowany w drugim państwie (ust. 1), z prawem do uwzględnienia go przy ustalaniu stawki (ust. 3); przy dywidendach, odsetkach i należnościach licencyjnych (art. 10–12) odlicza podatek zapłacony w drugim państwie do wysokości części podatku przypadającej na dochody z tego państwa (ust. 2). Zasada działa symetrycznie dla Polski i Węgier.
art. 27 ust. 8 ustawy o PIT (metoda wyłączenia z progresją) — Jeżeli dochody zagraniczne są zwolnione od podatku na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, dodaje się je do dochodów opodatkowanych w Polsce, oblicza podatek według skali od sumy, ustala stopę procentową i stosuje ją wyłącznie do dochodu opodatkowanego w Polsce.
art. 27 ust. 9 ustawy o PIT (metoda proporcjonalnego odliczenia) — Jeżeli umowa nie przewiduje wyłączenia z progresją (albo umowy brak), dochody zagraniczne łączy się z dochodami polskimi, a od podatku od łącznej sumy odlicza się podatek zapłacony za granicą — nie więcej niż część podatku przypadająca proporcjonalnie na dochód zagraniczny.
Tekst syntetyczny Konwencji MLI i konwencji PL–HU (podatki.gov.pl) — MLI weszła w życie dla Polski 1.07.2018, dla Węgier 1.07.2021; do konwencji PL–HU Polska stosuje art. 6 ust. 1 (preambuła), art. 7 ust. 1 (test głównego celu) i art. 17 ust. 1 MLI — od 1.01.2022; art. 4 i art. 24 konwencji nie zostały zmienione.
art. 11 ust. 1 rozporządzenia (WE) nr 883/2004 — Osoba podlega ustawodawstwu w zakresie zabezpieczenia społecznego tylko jednego państwa członkowskiego; co do zasady jest to państwo, w którym wykonuje pracę.
art. 12 ust. 1 rozporządzenia (WE) nr 883/2004 — Pracownik delegowany przez pracodawcę do innego państwa członkowskiego nadal podlega ustawodawstwu państwa wysyłającego, jeżeli przewidywany czas pracy nie przekracza 24 miesięcy i nie zastępuje on innej osoby delegowanej (potwierdzenie: zaświadczenie A1).
art. 13 ust. 1 rozporządzenia (WE) nr 883/2004 — Osoba normalnie pracująca w dwóch lub więcej państwach członkowskich podlega ustawodawstwu państwa zamieszkania, jeżeli wykonuje tam znaczną część pracy; w przeciwnym razie — według siedziby pracodawcy.
Wykaz umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (MF) — Konwencja PL–HU z 23.09.1992: w życie 10.09.1995, stosowana od 1.01.1996 (Dz.U. 1995 poz. 602); protokół z 27.06.2000 — w życie 1.05.2002, stosowany od 1.09.2002 (Dz.U. 2002 poz. 946); sprostowanie Dz.U. 2021 poz. 1310.
§ 32 ust. 1 Szja tv. — Gdy w skonsolidowanej podstawie rezydenta jest dochód zagraniczny opodatkowany w państwie źródła, podatek węgierski obniża się — jeżeli umowa nie stanowi inaczej — o 90% podatku zagranicznego, nie więcej niż podatek węgierski od tego dochodu.
art. 4 ust. 2 lit. a konwencji PL–HU z 23.09.1992 — Osobę uważa się za mającą miejsce zamieszkania w państwie, w którym ma stałe miejsce zamieszkania; jeśli ma je w obu — w państwie, w którym znajduje się jej ośrodek interesów życiowych.
art. 4 ust. 2 lit. b konwencji PL–HU — Jeżeli nie można ustalić ośrodka interesów życiowych albo osoba nie posiada stałego miejsca zamieszkania w żadnym z państw — decyduje państwo, w którym zwykle przebywa.
art. 4 ust. 2 lit. c–d konwencji PL–HU — Gdy osoba przebywa zazwyczaj w obu państwach lub w żadnym — decyduje obywatelstwo; w pozostałych przypadkach właściwe władze rozstrzygają w drodze wzajemnego porozumienia.

Orzecznictwo

Kúria (Sąd Najwyższy Węgier), Kfv.I.35.493/2019/7, 30.04.2020 — Obywatel Wietnamu ze statusem osiedleńca (letelepedett), mieszkający z rodziną na Węgrzech od 1989 r., był węgierskim rezydentem na podstawie § 3 pkt 2 lit. c Szja tv.; potwierdzały to więzi rodzinne i gospodarcze, dlatego odrzucono jego powołanie się na rezydencję wietnamską z art. 4 umowy (sprawa podatku dochodowego po kontroli wydatków i dochodów).
Kúria (Sąd Najwyższy Węgier), Kfv.I.35.013/2016/10, 16.06.2016 — Obywatel Gruzji mieszkający w Budapeszcie od 2006 r. był węgierskim rezydentem: ośrodek interesów życiowych ustala się całościowo według najściślejszych więzi rodzinnych i gospodarczych (mieszkanie, spółki, umowa o pracę, rachunki bankowe i użycie kart).
Kúria (Sąd Najwyższy Węgier), Kfv.I.35.118/2020/4, 09.04.2020 — Osobę twierdzącą, że mieszka w Niemczech, uznano za węgierskiego rezydenta: o ośrodku interesów życiowych decydują ściślejsze więzi gospodarcze, zwłaszcza regularne korzystanie z rachunków i kart bankowych.
Kúria (Sąd Najwyższy Węgier), Kfv.VI.35.085/2017/12, 24.01.2018 — Cudzoziemiec z zezwoleniem imigracyjnym, zarejestrowanym mieszkaniem w Budapeszcie oraz rodziną, spółkami i rachunkami na Węgrzech miał nieograniczony obowiązek podatkowy, bo jego najściślejsze więzi osobiste, rodzinne i gospodarcze prowadziły na Węgry.

Aktualizacja 04.11.2026. Wynik ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi porady podatkowej ani prawnej. Organy podatkowe i sądy mogą inaczej interpretować przepisy, także ze względu na okoliczności, których tu nie uwzględniono, a prawo się zmienia. Przed podjęciem decyzji skonsultuj się z doradcą podatkowym.

Sprawdź swój status