Rezydencja podatkowa w Indiach a rezydencja w Polsce

Indie ustalają rezydencję na podstawie dni w indyjskim roku podatkowym (1 kwietnia – 31 marca): rezydentem jest osoba, która przebywała w Indiach 182 dni lub więcej albo 60 dni lub więcej w tym roku i 365 dni lub więcej w czterech poprzednich latach (s. 6 Income-tax Act, 2025). Rezydent niestały (RNOR) płaci w Indiach podatek od dochodów zagranicznych tylko wtedy, gdy pochodzą z działalności kontrolowanej w Indiach lub z wolnego zawodu ustanowionego w Indiach. Polska patrzy na ośrodek interesów życiowych i pobyt dłuższy niż 183 dni w roku kalendarzowym. Podwójną rezydencję rozstrzyga art. 4 ust. 2 umowy PL–IN z 21.06.1989 r., zmienionej Protokołem z 2013 r.: stałe miejsce zamieszkania, ośrodek interesów życiowych, miejsce zwykłego pobytu, obywatelstwo, porozumienie właściwych organów.

Sprawdź swój status: Polska i Indie

Bezpłatnie, bez rejestracji, ok. 3 minut. Wniosek według polskiej ustawy o PIT w porównaniu z prawem Indii i umową o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Kiedy Indie uznaje Cię za rezydenta podatkowego

Indyjski rok podatkowy trwa od 1 kwietnia do 31 marca (rok podatkowy 2026-27 = 1 kwietnia 2026 – 31 marca 2027); rezydencję za ten rok ustala się według s. 6 Income-tax Act, 2025. 182 dni lub więcej w Indiach w roku podatkowym czynią rezydentem każdą osobę fizyczną.

Rezydent jest «niestały» (RNOR), jeżeli był nierezydentem Indii w 9 z 10 poprzednich lat podatkowych albo spędził w Indiach 729 dni lub mniej w 7 poprzednich latach podatkowych.

W roku, w którym obywatel Indii wyjeżdża do pracy za granicą lub jako członek załogi indyjskiego statku, stosuje się tylko test 182 dni.

Obywatel Indii, który nie jest rezydentem według testów dni, może być uznany za rezydenta, jeżeli jego dochód inny niż zagraniczny przekracza 15 lakh ₹.

Do obywatela Indii mieszkającego za granicą, który przyjeżdża z wizytą, nie stosuje się testu 60 dni; przy dochodzie indyjskim powyżej 15 lakh ₹ stosuje się zamiast niego test 120 dni.

Test 60 dni wymaga dodatkowo 365 dni lub więcej w Indiach w czterech poprzednich latach podatkowych.

Zasady dla przyjezdnych z s. 6(4)–(5) stosuje się także do osób pochodzenia indyjskiego, które nie są obywatelami Indii — osoba jest pochodzenia indyjskiego, jeżeli ona, któreś z rodziców lub któreś z dziadków urodziło się w niepodzielonych Indiach. Fikcja rezydencji (s. 6(7)) dotyczy tylko obywateli.

Przebywałeś(-aś) w Indiach 182 dni lub więcej w tym roku podatkowym — jesteś rezydentem Indii według s. 6(2)(a) Income-tax Act, 2025. Jako rezydent stały (resident and ordinarily resident) podlegasz w Indiach opodatkowaniu od dochodów z całego świata (s. 5(1)).
Przebywałeś(-aś) w Indiach 182 dni lub więcej — jesteś rezydentem Indii (s. 6(2)(a)), ale ze względu na poprzednie lata rezydentem niestałym (RNOR, s. 6(13)(a)). Indie opodatkowują dochody otrzymane lub powstałe w Indiach, a dochody zagraniczne tylko wtedy, gdy pochodzą z działalności kontrolowanej w Indiach lub z wolnego zawodu ustanowionego w Indiach (s. 5(1)(c)).
Przebywałeś(-aś) w Indiach 182 dni lub więcej — jesteś rezydentem Indii (s. 6(2)(a)). To, czy jesteś rezydentem stałym, zależy od poprzednich lat (nierezydencja w 9 z 10 poprzednich lat podatkowych albo 729 dni lub mniej w 7 poprzednich latach oznacza RNOR); dopóki tego nie sprawdzisz, przyjmij, że Indie opodatkowują Twoje dochody z całego świata.
Przebywałeś(-aś) w Indiach 60 dni lub więcej w tym roku podatkowym i 365 dni lub więcej w czterech poprzednich latach — jesteś rezydentem Indii według s. 6(2)(b). Jako rezydent stały podlegasz w Indiach opodatkowaniu od dochodów z całego świata (s. 5(1)).
Przebywałeś(-aś) w Indiach 60 dni lub więcej w tym roku podatkowym i 365 dni lub więcej w czterech poprzednich latach — jesteś rezydentem (s. 6(2)(b)), ale niestałym (RNOR, s. 6(13)(a)). Indie opodatkowują dochody otrzymane lub powstałe w Indiach, a dochody zagraniczne tylko wtedy, gdy pochodzą z działalności kontrolowanej w Indiach lub z wolnego zawodu ustanowionego w Indiach (s. 5(1)(c)).
Przebywałeś(-aś) w Indiach 60 dni lub więcej w tym roku podatkowym i 365 dni lub więcej w czterech poprzednich latach — jesteś rezydentem Indii (s. 6(2)(b)). To, czy jesteś rezydentem stałym, zależy od poprzednich lat; dopóki tego nie sprawdzisz, przyjmij, że Indie opodatkowują Twoje dochody z całego świata.
Jako obywatel Indii lub osoba pochodzenia indyjskiego przyjeżdżająca z wizytą, z dochodem innym niż zagraniczny powyżej 15 lakh ₹, spędziłeś(-aś) w Indiach 120 dni lub więcej w tym roku podatkowym i 365 dni lub więcej w czterech poprzednich latach — jesteś rezydentem (s. 6(2)(b) w zw. z s. 6(5)) i z mocy prawa rezydentem niestałym (s. 6(13)(b)). Indie opodatkowują dochody otrzymane lub powstałe w Indiach, a dochody zagraniczne tylko wtedy, gdy pochodzą z działalności kontrolowanej w Indiach lub z wolnego zawodu ustanowionego w Indiach (s. 5(1)(c)).
Jesteś obywatelem Indii z dochodem innym niż zagraniczny powyżej 15 lakh ₹ i nie podlegasz opodatkowaniu w żadnym innym państwie ze względu na miejsce zamieszkania lub rezydencję — uważa się Cię za rezydenta Indii (s. 6(7)) i z mocy prawa rezydenta niestałego (s. 6(13)(c)). Indie opodatkowują dochody otrzymane lub powstałe w Indiach, a dochody zagraniczne tylko wtedy, gdy pochodzą z działalności kontrolowanej w Indiach lub z wolnego zawodu ustanowionego w Indiach (s. 5(1)(c)).

Kiedy jesteś nierezydentem

W tym roku podatkowym wyjechałeś(-aś) z Indii do pracy za granicą (lub jako członek załogi indyjskiego statku) i spędziłeś(-aś) w Indiach mniej niż 182 dni — jesteś nierezydentem (s. 6(3)) i nie podlegasz fikcji rezydencji. Indie opodatkowują tylko dochody otrzymane lub powstałe w Indiach (s. 5(2)).
Mieszkasz za granicą i tylko odwiedzałeś(-aś) Indie: spędziłeś(-aś) tam mniej niż 182 dni i nie spełniasz reguły 120 dni dla przyjezdnych z dochodem indyjskim powyżej 15 lakh ₹ (s. 6(4)–(5)) ani fikcji rezydencji — jesteś nierezydentem. Indie opodatkowują tylko dochody otrzymane lub powstałe w Indiach (s. 5(2)).
Spędziłeś(-aś) w Indiach mniej niż 182 dni, nie spełniasz testu 60 dni (60 dni w tym roku i 365 dni w czterech poprzednich latach) i nie podlegasz fikcji rezydencji — jesteś nierezydentem. Indie opodatkowują tylko dochody otrzymane lub powstałe w Indiach (s. 5(2)).
Nie jesteś obywatelem Indii i nie spełniasz testu 182 dni ani testu 60 dni (60 dni w tym roku i 365 dni w czterech poprzednich latach) — jesteś nierezydentem. Indie opodatkowują tylko dochody otrzymane lub powstałe w Indiach (s. 5(2)).

Gdzie prawo Indii koliduje z polskimi przepisami

Kolizja: rezydent obu państw — test dni w Indiach, ośrodek interesów w Polsce. Indie uznają Cię za rezydenta wyłącznie na podstawie dni w swoim roku podatkowym (lub fikcji rezydencji obywatela), a Polska — gdy masz tu ośrodek interesów osobistych lub gospodarczych albo przebywasz tu ponad 183 dni. Ponieważ lata podatkowe się nie pokrywają, łatwo spełnić oba kryteria. Kolizję rozstrzyga art. 4 ust. 2 umowy z 1989 r.: stałe miejsce zamieszkania, ośrodek interesów życiowych, miejsce zwykłego pobytu, obywatelstwo, porozumienie właściwych organów. Od Protokołu z 2013 r. za rezydenta nie uważa się osoby podlegającej opodatkowaniu w danym państwie tylko od dochodów ze źródeł w tym państwie (art. 4 ust. 1).
Kolizja: indyjska reguła 60 dni dla osób często przyjeżdżających. Osoba niebędąca obywatelem Indii ani osobą pochodzenia indyjskiego staje się rezydentem Indii już po 60 dniach w indyjskim roku podatkowym, jeżeli w czterech poprzednich latach spędziła w Indiach 365 dni lub więcej (s. 6(2)(b)). Osoby regularnie przyjeżdżające z Polski w interesach mogą to spełnić niepostrzeżenie, pozostając jednocześnie rezydentami Polski — wtedy decyduje art. 4 ust. 2 umowy. Jeśli w poprzednich latach byłeś(-aś) głównie nierezydentem Indii, prawdopodobnie jesteś rezydentem niestałym, więc Indie opodatkowują przede wszystkim dochody indyjskie.

Co jeszcze warto wiedzieć

Różne lata podatkowe: w Indiach 1 kwietnia – 31 marca, w Polsce rok kalendarzowy. Indie liczą dni (182 dni albo 60 dni plus 365 dni w czterech poprzednich latach) w roku 1 kwietnia – 31 marca, Polska — ponad 183 dni w roku kalendarzowym. Limit 183 dni dla wynagrodzeń w art. 16 ust. 2 umowy liczy się w każdym okresie dwunastu miesięcy rozpoczynającym się lub kończącym w danym roku podatkowym — okres kroczący, nie rok kalendarzowy.
Osoba pochodzenia indyjskiego: zasady dla przyjezdnych. Prawo indyjskie uznaje za osobę pochodzenia indyjskiego osobę, która sama, któreś z rodziców lub któreś z dziadków urodziło się w niepodzielonych Indiach. Jeżeli taka osoba mieszka za granicą i przyjeżdża do Indii z wizytą, nie stosuje się do niej testu 60 dni (s. 6(4)): przy dochodzie indyjskim innym niż zagraniczny do 15 lakh ₹ staje się rezydentem dopiero po 182 dniach; powyżej 15 lakh ₹ — po 120 dniach i 365 dniach w czterech poprzednich latach, a wtedy jest rezydentem niestałym (s. 6(13)(b)). Zachowaj dowody miejsca urodzenia, jeśli powołujesz się na tę regułę.
Rezydent niestały Indii: dochody z Polski poza indyjskim podatkiem. Jako rezydent niestały (RNOR) Indii dochody powstałe poza Indiami — np. czynsz z mieszkania w Polsce czy wynagrodzenie za pracę w Polsce — są opodatkowane w Indiach tylko wtedy, gdy pochodzą z działalności kontrolowanej w Indiach lub z wolnego zawodu ustanowionego w Indiach (s. 5(1)(c)). Polska może je nadal opodatkować, jeżeli jesteś jej rezydentem. Status RNOR przysługuje zwykle, gdy byłeś(-aś) nierezydentem w 9 z 10 poprzednich indyjskich lat podatkowych albo spędziłeś(-aś) w Indiach 729 dni lub mniej w 7 poprzednich latach; sprawdzaj go co roku.
Praca w Indiach przy rezydencji w Polsce: 183 dni w dowolnych 12 miesiącach (art. 16 ust. 2). Wynagrodzenie za pracę fizycznie wykonaną w Indiach jest dochodem ze źródła indyjskiego (s. 5(2)), nawet jeśli wypłaca je polski pracodawca. Indie nie mogą go opodatkować tylko wtedy, gdy łącznie: przebywasz w Indiach nie dłużej niż 183 dni w każdym okresie dwunastu miesięcy rozpoczynającym się lub kończącym w danym roku podatkowym, pracodawca nie ma siedziby w Indiach i wynagrodzenia nie ponosi jego zakład ani stała placówka w Indiach. W przeciwnym razie Indie opodatkowują wynagrodzenie za dni pracy w Indiach, a Polska odlicza ten podatek (art. 24 ust. 2 lit. a).
Jak Polska unika podwójnego opodatkowania dochodów z Indii: odliczenie. Po zmianie umowy Protokołem z 2013 r. (w życie 1.06.2014 r.) Polska stosuje do dochodów z Indii metodę proporcjonalnego odliczenia: dochód indyjski łączy się z polskim, a podatek zapłacony w Indiach odlicza się do wysokości części podatku polskiego przypadającej na ten dochód (art. 24 ust. 2 lit. a umowy, art. 27 ust. 9 ustawy o PIT). Indie ze swojej strony odliczają podatek polski od podatku indyjskiego swoich rezydentów (art. 24 ust. 1 lit. a).
Rok przyjazdu lub wyjazdu: Indie nie dzielą roku. Indie ustalają status za cały rok podatkowy (1 kwietnia – 31 marca), bez roku dzielonego; Polska uznaje zmianę rezydencji w trakcie roku kalendarzowego. Ponieważ lata się nie pokrywają, przeprowadzka może uczynić Cię przez część czasu rezydentem obu państw — za ten okres stosuje się art. 4 ust. 2 umowy.
Ubezpieczenia społeczne: umowa polsko-indyjska podpisana, jeszcze nie obowiązuje. Indyjskie Ministerstwo Spraw Zagranicznych wymienia umowę o zabezpieczeniu społecznym z Polską jako podpisaną, ale jeszcze nieobowiązującą. Do jej wejścia w życie nie ma zaświadczeń o podleganiu ubezpieczeniu: pracownik delegowany z Polski do Indii może podlegać indyjskim składkom (EPF), a obowiązek ubezpieczenia w ZUS ocenia się według prawa polskiego. Sprawdź aktualny stan przed wyjazdem.
Która umowa obowiązuje: umowa z 1989 r. zmieniona Protokołem z 2013 r.. Stosuje się umowę między Rządem PRL a Rządem Republiki Indii z 21.06.1989 r. (Dz.U. 1990 nr 8 poz. 46; w życie 26.10.1989 r.), zmienioną Protokołem podpisanym w Warszawie 29.01.2013 r. (w życie 1.06.2014 r., oświadczenie rządowe Dz.U. 2014 poz. 1337). Protokół zmienił m.in. art. 4 ust. 1, art. 16 ust. 2 i art. 24. Tie-breaker: art. 4 ust. 2; praca najemna: art. 16; unikanie podwójnego opodatkowania: art. 24 (w obu państwach odliczenie).

Jak rozstrzyga się podwójną rezydencję

Jeśli oba państwa uznają Cię za rezydenta, stosuje się art. 4 ust. 2 umowy: Umowa między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Republiki Indii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, sporządzona w Warszawie dnia 21 czerwca 1989 r., zmieniona Protokołem podpisanym w Warszawie dnia 29 stycznia 2013 r.. Kryteria stosuje się po kolei — stałe miejsce zamieszkania, ośrodek interesów życiowych, miejsce zwykłego pobytu, obywatelstwo, a na końcu wzajemne porozumienie organów podatkowych.

Pojęcia, z którymi spotkasz się w Indiach

tax year: indyjski rok podatkowy od 1 kwietnia do 31 marca; 2026-27 to pierwszy rok według Income-tax Act, 2025
resident and ordinarily resident (ROR): rezydent stały — opodatkowany w Indiach od dochodów z całego świata
not ordinarily resident (RNOR): rezydent niestały — m.in. nierezydent w 9 z 10 poprzednich lat albo 729 dni lub mniej w Indiach w 7 poprzednich latach
person of Indian origin: osoba, która sama, któreś z rodziców lub któreś z dziadków urodziło się w niepodzielonych Indiach; przy wizytach nie stosuje się do niej testu 60 dni
deemed resident: obywatel Indii z dochodem innym niż zagraniczny powyżej 15 lakh ₹, który nie podlega opodatkowaniu w żadnym innym państwie ze względu na miejsce zamieszkania lub rezydencję (s. 6(7))
Income-tax Act, 2025: indyjska ustawa o podatku dochodowym obowiązująca od 1 kwietnia 2026 r.; rezydencję określa s. 6

Pytania

Często jeżdżę do Indii służbowo. Czy mogę zostać rezydentem Indii bez 182 dni?

Tak. Osoba niebędąca obywatelem Indii ani osobą pochodzenia indyjskiego staje się rezydentem już po 60 dniach w indyjskim roku podatkowym, jeżeli w czterech poprzednich latach spędziła w Indiach 365 dni lub więcej (s. 6(2)(b)). Jeżeli Polska też uznaje Cię za rezydenta, rozstrzyga art. 4 ust. 2 umowy PL–IN. Jeśli w poprzednich latach byłeś(-aś) głównie nierezydentem Indii, prawdopodobnie jesteś rezydentem niestałym, więc Indie opodatkowują przede wszystkim dochody indyjskie.

Ile dni mogę pracować w Indiach bez indyjskiego podatku od wynagrodzenia?

Według art. 16 ust. 2 umowy — nie więcej niż 183 dni w każdym okresie dwunastu miesięcy rozpoczynającym się lub kończącym w danym roku podatkowym, jeżeli pracodawca nie ma siedziby w Indiach, a wynagrodzenia nie ponosi jego zakład ani stała placówka w Indiach. To okres kroczący, a nie rok kalendarzowy.

Jak Polska rozlicza dochody z Indii?

Po zmianie umowy Protokołem z 29.01.2013 r. (w życie 1.06.2014 r.) Polska stosuje metodę proporcjonalnego odliczenia: dochód z Indii wykazujesz w zeznaniu i odliczasz podatek zapłacony w Indiach do wysokości polskiego podatku przypadającego na ten dochód (art. 24 ust. 2 lit. a umowy, art. 27 ust. 9 ustawy o PIT). Do dochodów z pracy może przysługiwać ulga abolicyjna, najwyżej 1360 zł rocznie. Umowa o zabezpieczeniu społecznym z Indiami jest podpisana, ale jeszcze nie obowiązuje, więc pracownik delegowany może podlegać indyjskim składkom.

Źródła

Przepisy i wyjaśnienia urzędowe

Income-tax Act, 2025 (Act No. 30 of 2025), s. 1(3) — O ile nie przewidziano inaczej, ustawa wchodzi w życie 1 kwietnia 2026 r.; rok podatkowy 2026-27 jest pierwszym rokiem podatkowym według niej.
Income-tax Act, 2025, s. 6(1)–(2) — Status rezydencji ustala się dla każdego roku podatkowego. Osoba fizyczna jest rezydentem Indii w danym roku podatkowym, jeżeli przebywała w Indiach 182 dni lub więcej w tym roku albo 60 dni lub więcej w tym roku i 365 dni lub więcej w czterech poprzednich latach.
Income-tax Act, 2025, s. 6(13)–(14) — Rezydent niestały (not ordinarily resident): osoba fizyczna, która była nierezydentem w 9 z 10 poprzednich lat podatkowych albo przebywała w Indiach 729 dni lub mniej w 7 poprzednich latach podatkowych; obywatel lub osoba pochodzenia indyjskiego z dochodem innym niż zagraniczny powyżej 15 lakh ₹ przebywająca w Indiach 120–181 dni; obywatel uznany za rezydenta na podstawie s. 6(7). Dochód ze źródeł zagranicznych: dochód powstały poza Indiami (z wyjątkiem dochodu z działalności kontrolowanej w Indiach lub z wolnego zawodu ustanowionego w Indiach) i nieuważany za powstały w Indiach.
Income-tax Act, 2025, s. 6(3), (6) — Testu 60 dni nie stosuje się do obywatela Indii, który w danym roku podatkowym wyjeżdża z Indii jako członek załogi indyjskiego statku lub w celu podjęcia pracy poza Indiami; stosuje się tylko test 182 dni. Dni członków załogi w rejsie liczy się według przepisów wykonawczych.
Income-tax Act, 2025, s. 6(7)–(8) — Obywatela Indii, którego dochód całkowity inny niż dochód ze źródeł zagranicznych przekracza 15 lakh ₹ i który nie podlega opodatkowaniu w żadnym innym państwie lub terytorium ze względu na miejsce zamieszkania, rezydencję lub podobne kryterium, uważa się za rezydenta Indii; nie dotyczy to osoby, która już jest rezydentem na podstawie s. 6(2)–(6).
Income-tax Act, 2025, s. 6(4)–(5) — Testu 60 dni nie stosuje się do obywatela Indii ani osoby pochodzenia indyjskiego, która mieszkając poza Indiami przyjeżdża do Indii z wizytą; jeżeli dochód całkowity takiej osoby inny niż dochód ze źródeł zagranicznych przekracza 15 lakh ₹, w miejsce 60 dni stosuje się 120 dni (przy 365 dniach w czterech poprzednich latach).
Income-tax Act, 2025, s. 5 — Rezydent podlega opodatkowaniu od dochodów otrzymanych lub uważanych za otrzymane w Indiach, powstałych (lub uważanych za powstałe) w Indiach oraz powstałych poza Indiami; u rezydenta niestałego dochód powstały poza Indiami wlicza się tylko wtedy, gdy pochodzi z działalności kontrolowanej w Indiach lub z wolnego zawodu ustanowionego w Indiach. Nierezydent podlega opodatkowaniu tylko od dochodów otrzymanych lub uważanych za otrzymane w Indiach albo powstałych (lub uważanych za powstałe) w Indiach.
Government of India clarification on deemed tax residency, relayed by the Consulate General of India, Dubai, 3 February 2020 — Przepis o fikcji rezydencji nie ma obejmować obywateli Indii, którzy w dobrej wierze pracują w innych państwach; dochód uzyskany przez nich poza Indiami nie jest opodatkowany w Indiach, chyba że pochodzi z indyjskiej działalności lub wolnego zawodu.
art. 3 ust. 1a ustawy o PIT (Dz.U. 2026 poz. 592) — Polskim rezydentem podatkowym jest osoba fizyczna, która posiada w Polsce centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub przebywa w Polsce dłużej niż 183 dni w roku podatkowym. Przesłanki są alternatywne; rezydent podlega w Polsce opodatkowaniu od całości dochodów (art. 3 ust. 1).
art. 16 ust. 2 umowy PL–IN (w brzmieniu Protokołu z 2013 r.); art. 3 ust. 1 lit. k («rok podatkowy») — Wynagrodzenie rezydenta jednego państwa za pracę najemną wykonywaną w drugim państwie podlega opodatkowaniu tylko w państwie rezydencji, jeżeli m.in. odbiorca przebywa w drugim państwie łącznie nie dłużej niż 183 dni w każdym dwunastomiesięcznym okresie rozpoczynającym się lub kończącym w danym roku podatkowym, wynagrodzenie wypłaca pracodawca niemający siedziby w drugim państwie i nie ponosi go jego zakład ani stała placówka w drugim państwie. «Rok podatkowy» w przypadku Indii oznacza rok finansowy rozpoczynający się 1 kwietnia; dla Polski nie jest zdefiniowany (art. 3 ust. 2).
art. 4 ust. 2 umowy PL–IN z 21.06.1989 — Osobę mającą miejsce zamieszkania w obu państwach uważa się za mającą je w państwie, w którym ma stałe miejsce zamieszkania; jeżeli ma je w obu — w państwie, z którym ma ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze (ośrodek interesów życiowych). Jeżeli nie można ustalić ośrodka interesów albo nie ma stałego miejsca zamieszkania w żadnym państwie — decyduje miejsce zwykłego pobytu, następnie obywatelstwo, a w ostateczności porozumienie właściwych organów.
art. 24 umowy PL–IN z 21.06.1989 (w brzmieniu Protokołu z 29.01.2013) — Indie (ust. 1 lit. a): od podatku indyjskiego odlicza się kwotę równą podatkowi zapłaconemu w Polsce, nie więcej niż część podatku indyjskiego przypadająca na dochód, który może być opodatkowany w Polsce; lit. b — dochód zwolniony może być uwzględniony przy obliczaniu podatku od pozostałych dochodów. Polska (ust. 2 lit. a): od podatku polskiego odlicza się kwotę równą podatkowi dochodowemu zapłaconemu w Indiach, nie więcej niż część podatku polskiego przypadająca na dochód, który może być opodatkowany w Indiach; lit. b — dochód zwolniony w Polsce może być uwzględniony przy obliczaniu podatku od pozostałych dochodów.
art. 27 ust. 9 ustawy o PIT (metoda proporcjonalnego odliczenia) — Jeżeli umowa nie przewiduje wyłączenia z progresją (albo umowy brak), dochody zagraniczne łączy się z dochodami polskimi, a od podatku od łącznej sumy odlicza się podatek zapłacony za granicą — nie więcej niż część podatku przypadająca proporcjonalnie na dochód zagraniczny.
Objaśnienia podatkowe MF z 29.04.2021 r. (rezydencja podatkowa) — Każdy z warunków (centrum interesów osobistych albo gospodarczych, ponad 183 dni) ocenia się odrębnie — wystarczy jeden. Do 183 dni wlicza się każdy dzień choćby częściowego pobytu, w tym dzień przyjazdu i wyjazdu; pobyt nie musi być nieprzerwany; rezydencja może powstać lub ustać w trakcie roku.
Ministry of External Affairs (Indie) — Social Security Agreements (wykaz statusu) — Umowa o zabezpieczeniu społecznym z Polską figuruje jako «podpisana, jeszcze nie weszła w życie»; jako obowiązujące wymieniono m.in. umowy z Węgrami i Czechami.
ZUS — wykaz umów w dziedzinie zabezpieczenia społecznego
Oświadczenie rządowe z 12.07.2014 r. w sprawie mocy obowiązującej Protokołu do umowy PL–IN (Dz.U. 2014 poz. 1337) — Protokół o zmianie umowy z 21.06.1989 r. wszedł w życie 1.06.2014 r.
New tax regime, s. 202 of the Income-tax Act, 2025 — rates for tax year 2026-27 (secondary source) — 0% do 4 lakh ₹; 5% od 4 do 8 lakh ₹; 10% od 8 do 12 lakh ₹; 15% od 12 do 16 lakh ₹; 20% od 16 do 20 lakh ₹; 25% od 20 do 24 lakh ₹; 30% powyżej 24 lakh ₹. Ulga dla rezydentów z dochodem całkowitym do 12 lakh ₹ (do 60 000 ₹); standardowe odliczenie 75 000 ₹ od wynagrodzenia; dopłata 10/15/25% powyżej 50 lakh ₹ / 1 crore ₹ / 2 crore ₹; 4% danina na zdrowie i edukację. Stary system dostępny po dokonaniu wyboru.
Income-tax Act, 2025, s. 263 — Terminy zeznań (tabela w s. 263(1)(c)): 31 lipca następnego roku finansowego dla podatników, których księgi nie podlegają badaniu; 31 października — przy badaniu. Rezydent inny niż niestały, który ma jakikolwiek majątek poza Indiami (w tym udział finansowy w podmiocie) lub prawo podpisu na rachunku poza Indiami, musi złożyć zeznanie bez względu na dochód. Zeznanie spóźnione: w ciągu 9 miesięcy od końca roku podatkowego (lub przed wymiarem).
Income-tax Act, 2025, s. 393(2) (secondary source) — Podatek u źródła pobiera się od określonych dochodów wypłacanych lub zapisywanych na rzecz nierezydentów, według stawek z tabeli (w niektórych przypadkach «stawek obowiązujących» albo stawki umownej), bez względu na to, czy nierezydent ma obecność w Indiach.
art. 4 ust. 2 lit. a umowy PL–IN z 21.06.1989 — Osobę uważa się za mającą miejsce zamieszkania w państwie, w którym ma stałe miejsce zamieszkania; jeżeli ma je w obu państwach — w państwie, z którym ma ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze (ośrodek interesów życiowych).
Income-tax Act, 2025, s. 159 — Rząd centralny może zawierać umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania; jeżeli umowa ma zastosowanie, ustawę stosuje się tylko w zakresie, w jakim jest korzystniejsza dla podatnika (s. 159(4)). Nierezydent może korzystać z umowy tylko z certyfikatem rezydencji wydanym przez rząd drugiego państwa oraz wymaganymi dokumentami i informacjami (s. 159(8)).
art. 4 ust. 2 lit. b umowy PL–IN — Jeżeli nie można ustalić ośrodka interesów życiowych albo osoba nie ma stałego miejsca zamieszkania w żadnym z państw, uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania w państwie, w którym zwykle przebywa.
art. 4 ust. 2 lit. c–d umowy PL–IN — Przy zwykłym pobycie w obu państwach lub w żadnym — państwo obywatelstwa; przy obywatelstwie obu państw lub żadnego z nich — właściwe organy rozstrzygają sprawę w drodze wzajemnego porozumienia.

Aktualizacja 04.11.2026. Wynik ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi porady podatkowej ani prawnej. Organy podatkowe i sądy mogą inaczej interpretować przepisy, także ze względu na okoliczności, których tu nie uwzględniono, a prawo się zmienia. Przed podjęciem decyzji skonsultuj się z doradcą podatkowym.

Sprawdź swój status