Türkiye'den Hindistan'a: vergi mukimliği nasıl belirlenir

Hindistan, 1 Nisan – 31 Mart vergi yılında Hindistan'da 182 gün veya daha fazla ya da o yıl 60 gün veya daha fazla ve önceki dört yılda 365 gün veya daha fazla bulunan kişiyi mukim sayar (2025 tarihli Gelir Vergisi Kanunu s. 6); yurt dışında çalışmak için ayrılan ve ziyarete gelen Hindistan vatandaşları ile Hint kökenli kişiler için özel kurallar vardır. Türkiye ise ikametgâha ve takvim yılında altı aydan fazla devamlı oturmaya bakar (GVK md. 4). Çifte mukimliği 31.01.1995 tarihli Türkiye–Hindistan Anlaşmasının 4. maddesinin 2. fıkrası çözer: daimi mesken, hayati menfaatlerin merkezi, mutad mesken. Esas alınan İngilizce metinde vatandaşlık ölçütü yoktur; mutad mesken de sonuç vermezse iki ülkenin yetkili makamları karşılıklı anlaşmayla karar verir.

Durumunuzu kontrol edin: Türkiye ve Hindistan

Ücretsiz, kayıt gerektirmez, yaklaşık 3 dakika. Gelir Vergisi Kanunu'na göre sonuç; Hindistan'ın hukuku ve çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasıyla karşılaştırılır.

Hindistan sizi ne zaman vergi mukimi sayar

Hindistan'ın vergi yılı 1 Nisan – 31 Mart dönemidir (2026-27 vergi yılı = 1 Nisan 2026 – 31 Mart 2027); mukimlik 2025 tarihli Gelir Vergisi Kanununun 6. bölümüne göre belirlenir. Vergi yılında Hindistan'da 182 gün veya daha fazla bulunan herkes mukimdir.

Önceki 10 vergi yılının 9'unda Hindistan mukimi olmayan veya önceki 7 vergi yılında Hindistan'da 729 gün veya daha az bulunan mukim, «mutad mukim olmayan» (RNOR) sayılır.

Hindistan vatandaşının yurt dışında çalışmak veya Hint gemisinde mürettebat olmak için Hindistan'dan ayrıldığı yıl yalnızca 182 gün ölçütü uygulanır.

Gün ölçütlerine göre mukim olmayan Hindistan vatandaşı, yurt dışı kaynaklı olmayan geliri ₹15 lakh'ı aşarsa yine de mukim sayılabilir.

Yurt dışında yaşayıp ziyarete gelen Hindistan vatandaşına 60 gün ölçütü uygulanmaz; Hindistan'daki geliri ₹15 lakh'ı aşarsa bunun yerine 120 gün ölçütü uygulanır.

60 gün ölçütü ayrıca önceki dört vergi yılında Hindistan'da 365 gün veya daha fazla bulunmayı gerektirir.

6(4)–(5) bölümündeki ziyaretçi kuralları Hindistan vatandaşı olmayan Hint kökenli kişilere de uygulanır — kendisi, anne veya babası ya da büyükanne veya büyükbabalarından biri bölünmemiş Hindistan'da doğan kişi Hint kökenlidir. Mukim sayılma (6(7)) yalnızca vatandaşlara uygulanır.

Bu vergi yılında Hindistan'da 182 gün veya daha fazla bulundunuz — 2025 tarihli Gelir Vergisi Kanununun 6(2)(a) bölümü uyarınca Hindistan mukimisiniz. Mukim ve mutad mukim olarak Hindistan dünya genelindeki gelirinizi vergilendirir (s. 5(1)).
Hindistan'da 182 gün veya daha fazla bulundunuz — Hindistan mukimisiniz (s. 6(2)(a)), ancak geçmiş yıllarınız nedeniyle mutad mukim değilsiniz (RNOR, s. 6(13)(a)). Hindistan, Hindistan'da elde edilen veya doğan geliri, yurt dışı geliri ise yalnızca Hindistan'dan kontrol edilen bir işletmeden veya Hindistan'da kurulu bir meslekten geliyorsa vergilendirir (s. 5(1)(c)).
Hindistan'da 182 gün veya daha fazla bulundunuz — Hindistan mukimisiniz (s. 6(2)(a)). Mutad mukim olup olmadığınız geçmiş yıllarınıza bağlıdır (önceki 10 vergi yılının 9'unda mukim olmama veya önceki 7 yılda 729 gün veya daha az bulunma sizi RNOR yapar); kontrol edene kadar Hindistan'ın dünya genelindeki gelirinizi vergilendirdiğini varsayın.
Bu vergi yılında Hindistan'da 60 gün veya daha fazla, önceki dört yılda 365 gün veya daha fazla bulundunuz — 6(2)(b) bölümü uyarınca Hindistan mukimisiniz. Mukim ve mutad mukim olarak Hindistan dünya genelindeki gelirinizi vergilendirir (s. 5(1)).
Bu vergi yılında Hindistan'da 60 gün veya daha fazla, önceki dört yılda 365 gün veya daha fazla bulundunuz — mukimsiniz (s. 6(2)(b)), ancak mutad mukim değilsiniz (RNOR, s. 6(13)(a)). Hindistan, Hindistan'da elde edilen veya doğan geliri, yurt dışı geliri ise yalnızca Hindistan'dan kontrol edilen bir işletmeden veya Hindistan'da kurulu bir meslekten geliyorsa vergilendirir (s. 5(1)(c)).
Bu vergi yılında Hindistan'da 60 gün veya daha fazla, önceki dört yılda 365 gün veya daha fazla bulundunuz — Hindistan mukimisiniz (s. 6(2)(b)). Mutad mukim olup olmadığınız geçmiş yıllarınıza bağlıdır; kontrol edene kadar Hindistan'ın dünya genelindeki gelirinizi vergilendirdiğini varsayın.
Yurt dışı kaynaklı olmayan geliri ₹15 lakh'ı aşan ve Hindistan'ı ziyaret eden bir Hindistan vatandaşı veya Hint kökenli kişi olarak bu vergi yılında Hindistan'da 120 gün veya daha fazla, önceki dört yılda 365 gün veya daha fazla bulundunuz — mukimsiniz (s. 6(2)(b) ile 6(5)) ve kanun gereği mutad mukim değilsiniz (s. 6(13)(b)). Hindistan, Hindistan'da elde edilen veya doğan geliri, yurt dışı geliri ise yalnızca Hindistan'dan kontrol edilen bir işletmeden veya Hindistan'da kurulu bir meslekten geliyorsa vergilendirir.
Yurt dışı kaynaklı olmayan geliri ₹15 lakh'ı aşan ve başka hiçbir ülkede ikametgâh veya ikamet nedeniyle vergi mükellefi olmayan bir Hindistan vatandaşısınız — Hindistan mukimi sayılırsınız (s. 6(7)) ve kanun gereği mutad mukim değilsiniz (s. 6(13)(c)). Hindistan, Hindistan'da elde edilen veya doğan geliri, yurt dışı geliri ise yalnızca Hindistan'dan kontrol edilen bir işletmeden veya Hindistan'da kurulu bir meslekten geliyorsa vergilendirir.

Ne zaman mukim değilsiniz

Bu vergi yılında yurt dışında çalışmak (veya Hint gemisinde mürettebat olmak) için Hindistan'dan ayrıldınız ve Hindistan'da 182 günden az bulundunuz — mukim değilsiniz (s. 6(3)) ve mukim sayılmazsınız. Hindistan yalnızca Hindistan'da elde edilen veya doğan gelirinizi vergilendirir (s. 5(2)).
Yurt dışında yaşıyorsunuz ve Hindistan'ı yalnızca ziyaret ettiniz: orada 182 günden az bulundunuz, Hindistan geliri ₹15 lakh'ı aşan ziyaretçiler için 120 gün kuralını (s. 6(4)–(5)) ve mukim sayılma şartlarını karşılamıyorsunuz — mukim değilsiniz. Hindistan yalnızca Hindistan'da elde edilen veya doğan gelirinizi vergilendirir (s. 5(2)).
Hindistan'da 182 günden az bulundunuz, 60 gün ölçütünü (bu yıl 60 gün ve önceki dört yılda 365 gün) karşılamıyorsunuz ve mukim sayılmıyorsunuz — mukim değilsiniz. Hindistan yalnızca Hindistan'da elde edilen veya doğan gelirinizi vergilendirir (s. 5(2)).
Hindistan vatandaşı değilsiniz ve 182 gün veya 60 gün ölçütünü (bu yıl 60 gün ve önceki dört yılda 365 gün) karşılamıyorsunuz — mukim değilsiniz. Hindistan yalnızca Hindistan'da elde edilen veya doğan gelirinizi vergilendirir (s. 5(2)).

Hindistan'ın hukukunun Türk kurallarıyla çatıştığı noktalar

İki ülke de sizi mukim sayıyor: Anlaşmanın 4/2 maddesi ve metin farkı. Hindistan sizi gün ölçütleri nedeniyle, Türkiye ikametgâhınız veya bir takvim yılında altı aydan fazla devamlı oturmanız nedeniyle mukim sayıyorsa 1995 Anlaşmasının 4/2 maddesi karar verir: daimi mesken → (iki ülkede de mesken varsa) hayati menfaatlerin merkezi → mutad mesken (hiçbir ülkede daimi mesken yoksa da) → karşılıklı anlaşma. Metin farkı: Hindistan'ın yayımladığı İngilizce metinde vatandaşlık ölçütü yoktur ve mutad mesken sonuç vermezse durum doğrudan iki ülkenin yetkili makamlarınca karşılıklı anlaşmayla çözülür; Resmî Gazete'de yayımlanan Türkçe ve İngilizce metinlerde ise mutad meskenden sonra vatandaşlık, ardından karşılıklı anlaşma gelir. Anlaşma farklılıkta İngilizce metnin esas alınacağını söyler, ancak iki ülkenin yayımladığı İngilizce metinler bu noktada da farklıdır; mutad mesken belirleyici değilse sonuca güvenmeden önce iki ülkenin yetkili makamlarına danışın.
Çatışma: 60 gün kuralı sizi Hindistan mukimi yapıyor, Türkiye'deki ikametgâhınız devam ediyor. Hindistan'ın 60 gün kuralı (bu yıl 60 gün ve önceki dört yılda 365 gün), Türkiye'de yaşayıp Hindistan'a sık gelen Hindistan vatandaşı olmayan kişileri de mukim yapabilir. Türkiye'deki ikametgâhınız devam ettiği için Türkiye de sizi tam mükellef sayar (GVK md. 4/1). Bu durumda Anlaşmanın 4/2 maddesi uygulanır; tek daimi meskeniniz Türkiye'deyse Anlaşma bakımından Türkiye mukimi sayılırsınız ve Hindistan yalnızca Hindistan kaynaklı gelirinizi vergilendirebilir.

Bilmeniz gereken diğer konular

Farklı vergi yılları: Hindistan 1 Nisan, Türkiye 1 Ocak. Hindistan günleri kendi vergi yılında (1 Nisan – 31 Mart) sayar; Türkiye'nin altı ay ölçütü ise bir takvim yılı içinde devamlı oturmaya bakar. Aynı kalış iki ülkede farklı yıllara bölünebilir; Hindistan ayrıca önceki dört Hindistan vergi yılındaki günlerinize de bakar. Anlaşmanın 15/2 maddesindeki 183 gün de Türkiye bakımından takvim yılında, Hindistan bakımından mali yılda (1 Nisan – 31 Mart) sayılır.
Mutad mukim olmayan (RNOR): Türkiye kaynaklı gelir çoğunlukla Hindistan vergisi dışında. Hindistan'ın mukim ancak mutad mukim olmayan kişisi olarak, Hindistan dışında doğan gelir — ör. Türkiye'deki mülkün kira geliri veya Türkiye'de yapılan işin ücreti — Hindistan'da yalnızca Hindistan'dan kontrol edilen bir işletmeden veya Hindistan'da kurulu bir meslekten geliyorsa vergilendirilir (s. 5(1)(c)). Türkiye'de tam mükellefseniz Türkiye bu geliri yine vergilendirebilir.
Türkiye mukimi olarak Hindistan'da çalışmak: 183 gün kuralı (md. 15/2). Anlaşma bakımından Türkiye mukimi iseniz, Hindistan'da fiilen yapılan işin ücreti Hindistan'da yalnızca 15/2 maddesinin üç şartı birlikte sağlanırsa vergilendirilmez: Hindistan'da ilgili mali yıl (1 Nisan – 31 Mart) içinde toplam 183 günü aşmayan kalış; Hindistan mukimi olmayan işveren; ücretin işverenin Hindistan'daki işyeri veya sabit yeri tarafından üstlenilmemesi. Aksi hâlde Hindistan, Hindistan'daki iş günlerinizin ücretini vergilendirir.
Türkiye mukimi iseniz: Hindistan'da vergilendirilebilen gelir Türkiye'de istisna. Bu Anlaşma Türkiye için genel olarak istisna yöntemini öngörür: Anlaşma bakımından Türkiye mukimi iseniz ve geliriniz Anlaşmaya göre Hindistan'da vergilendirilebiliyorsa (ör. Hindistan'da yapılan işin ücreti, Hindistan'daki taşınmaz geliri), Türkiye bu geliri vergiden istisna eder, ancak kalan gelirinize uygulanacak oranı hesaplarken dikkate alabilir (md. 22/3(a)). Temettü, faiz, gayrimaddi hak bedelleri (md. 10–12) ve md. 13'teki belirli kazançlarda ise Hindistan'da ödenen vergi, o gelire isabet eden Türk vergisini aşmamak üzere mahsup edilir (md. 22/3(b), GVK md. 123).
Hindistan mukimi olursanız: Türk vergisinin Hindistan'da mahsubu. Anlaşma bakımından Hindistan mukimi (ve mutad mukim) olursanız Türkiye kaynaklı gelirinizi Hindistan'da beyan eder ve Türkiye'de ödenen vergiyi, o gelire isabet eden Hint vergisini aşmamak üzere indirirsiniz (md. 22/2(a)). Kredi, Türk gelir ve vergi belgesi ile ödeme kanıtıyla Form No. 44 üzerinden talep edilir (rule 76).
Hint kökenli kişi: ziyaretçi kuralları. Hindistan hukukunda kendisi, anne veya babası ya da büyükanne veya büyükbabalarından biri bölünmemiş Hindistan'da doğan kişi Hint kökenli sayılır. Yurt dışında yaşayıp Hindistan'ı ziyaret eden böyle bir kişiye 60 gün ölçütü uygulanmaz (s. 6(4)): yurt dışı kaynaklı olmayan Hindistan geliri ₹15 lakh veya daha azsa yalnızca 182 gün ve üzerinde mukim olursunuz; ₹15 lakh'ın üzerindeyse 120 gün ve önceki dört yılda 365 günle — ve bu durumda mutad mukim olmazsınız (s. 6(13)(b)).
Sosyal güvenlik: Türkiye–Hindistan sözleşmesi görünmüyor. EPFO'nun Hindistan'ın uygulanan sosyal güvenlik anlaşmaları listesinde Türkiye yer almıyor. Türkiye'den Hindistan'a gönderilen çalışan için iki ülkede de prim yükümlülüğü doğabilir (Hindistan'da EPF). Görevlendirmeden önce SGK ve işvereninizle teyit edin. Vergi anlaşması sosyal güvenlik primlerini düzenlemez.
Hangi anlaşma uygulanır: 1995 tarihli Türkiye–Hindistan Anlaşması. 31 Ocak 1995'te Yeni Delhi'de imzalanan gelir vergileri anlaşması uygulanır (Türkiye'de RG 30.12.1996/22863; Hindistan'da S.O. 74(E), 03.02.1997). Anlaşma 01.02.1997'de yürürlüğe girmiştir (Hindistan bildirimi; md. 27/1: son bildirimin alındığı ayı izleyen ayın ilk günü); Türkiye'nin OECD'ye bildirdiği listede Resmî Gazete yayım tarihi olan 30.12.1996 görünür. Türkiye'de 01.01.1994'ten, Hindistan'da 01.04.1994'ten başlayan vergi yıllarına uygulanır. Türkçe, Hintçe ve İngilizce metinler eşit derecede geçerlidir, farklılık hâlinde İngilizce metin esas alınır; ancak md. 4/2'de Hindistan'ın yayımladığı İngilizce metin ile Resmî Gazete'deki Türkçe ve İngilizce metinler farklıdır (vatandaşlık ölçütü yalnızca RG metinlerinde var). Mukimlik: md. 4/2; bağımlı çalışma: md. 15; çifte vergilendirmenin önlenmesi: md. 22 (Türkiye istisna + md. 10–12 için mahsup; Hindistan mahsup); karşılıklı anlaşma usulü: md. 25.

Çifte mukimlik nasıl çözülür

İki ülke de sizi mukim sayarsa anlaşmanın 4. madde 2. fıkra uygulanır: Türkiye Cumhuriyeti ile Hindistan Cumhuriyeti arasında gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleme ve vergi kaçakçılığına engel olma anlaşması (Yeni Delhi, 31 Ocak 1995). Kriterler sırayla uygulanır — daimi konut, hayati menfaatlerin merkezi, mutat mesken, vatandaşlık ve son olarak yetkili makamların karşılıklı anlaşması.

Hindistan'da karşılaşacağınız terimler

resident: mukim — vergi yılında 182 gün veya 60 gün ile önceki dört yılda 365 gün
resident but not ordinarily resident (RNOR): mutad mukim olmayan mukim — yurt dışı gelir yalnızca Hindistan'dan kontrol edilen bir işletmeden veya Hindistan'da kurulu bir meslekten geliyorsa vergilendirilir
deemed resident: mukim sayılan — yurt dışı kaynaklı olmayan geliri ₹15 lakh'ı aşan ve başka hiçbir ülkede vergi mükellefi olmayan Hindistan vatandaşı (s. 6(7))
person of Indian origin: Hint kökenli kişi — kendisi, anne veya babası ya da büyükanne veya büyükbabalarından biri bölünmemiş Hindistan'da doğmuş kişi
tax year: Hindistan vergi yılı — 1 Nisan – 31 Mart
Form No. 44: Türkiye'de ödenen vergi için Hindistan'da yabancı vergi kredisi talep formu (rule 76)

Sorular

Türkiye'de yaşıyorum ve Hindistan'a sık gidiyorum; 182 günden az kalsam da Hindistan mukimi olabilir miyim?

Evet. Hindistan vatandaşı veya Hint kökenli değilseniz, vergi yılında 60 gün veya daha fazla ve önceki dört vergi yılında toplam 365 gün veya daha fazla Hindistan'da bulunmanız sizi mukim yapar (s. 6(2)(b)). Türkiye'deki ikametgâhınız devam ettiği için Türkiye de sizi tam mükellef sayar; bu durumda Anlaşmanın 4. maddesinin 2. fıkrası uygulanır ve tek daimi meskeniniz Türkiye'deyse Anlaşma bakımından Türkiye mukimi sayılırsınız.

Türkiye mukimiyken Hindistan'da çalışırsam ücretim nerede vergilendirilir?

Anlaşmanın 15. maddesinin 2. fıkrasına göre Hindistan'da ilgili mali yıl (1 Nisan – 31 Mart) içinde toplam 183 günü aşmazsanız, işveren Hindistan mukimi değilse ve ücret işverenin Hindistan'daki işyeri veya sabit yeri tarafından üstlenilmiyorsa Hindistan bu ücreti vergilendirmez. Aksi hâlde Hindistan, Hindistan'daki iş günlerinizin ücretini vergilendirir. Türkiye Hindistan'da vergilendirilebilen bu geliri istisna eder, ancak diğer gelirlerinize uygulanacak oranı hesaplarken dikkate alabilir (md. 22/3(a)); temettü, faiz ve gayrimaddi hak bedellerinde ise Hindistan vergisi mahsup edilir (md. 22/3(b)).

Türkiye ile Hindistan arasında sosyal güvenlik anlaşması var mı?

EPFO'nun Hindistan'ın uygulanan sosyal güvenlik anlaşmaları listesinde Türkiye yer almıyor. Türkiye'den Hindistan'a gönderilen çalışan için iki ülkede de prim yükümlülüğü doğabilir (Hindistan'da EPF); görevlendirmeden önce SGK ve işvereninizle teyit edin. Vergi anlaşması sosyal güvenlik primlerini düzenlemez.

Kaynaklar

Mevzuat ve resmi açıklamalar

Income-tax Act, 2025 (Act No. 30 of 2025), s. 1(3) — Kanun 1 Nisan 2026'da yürürlüğe girer; 2026-27 vergi yılı bu Kanuna göre ilk vergi yılıdır.
Income-tax Act, 2025, s. 6(1)–(2) — Mukimlik her vergi yılı için ayrı belirlenir. Kişi, vergi yılında Hindistan'da 182 gün veya daha fazla ya da o yıl 60 gün veya daha fazla ve önceki dört yılda 365 gün veya daha fazla bulunmuşsa Hindistan mukimidir.
Income-tax Act, 2025, s. 6(13)–(14) — Mutad mukim olmayan (RNOR): önceki 10 vergi yılının 9'unda mukim olmayan veya önceki 7 vergi yılında Hindistan'da 729 gün veya daha az bulunan kişi; yurt dışı kaynaklı olmayan geliri ₹15 lakh'ı aşan ve Hindistan'da 120–181 gün bulunan vatandaş veya Hint kökenli kişi; 6(7) uyarınca mukim sayılan vatandaş.
Income-tax Act, 2025, s. 6(3), (6) — 60 gün ölçütü, vergi yılında bir Hint gemisinin mürettebatı olarak veya Hindistan dışında çalışmak için Hindistan'dan ayrılan Hindistan vatandaşına uygulanmaz; yalnızca 182 gün ölçütü uygulanır.
Income-tax Act, 2025, s. 6(7)–(8) — Yurt dışı kaynaklı gelirleri dışındaki toplam geliri ₹15 lakh'ı aşan ve başka hiçbir ülkede ikametgâh, ikamet veya benzeri bir ölçüt nedeniyle vergi mükellefi olmayan Hindistan vatandaşı Hindistan mukimi sayılır.
Income-tax Act, 2025, s. 6(4)–(5) — 60 gün ölçütü, Hindistan dışında yaşayıp Hindistan'a ziyarete gelen Hindistan vatandaşına veya Hint kökenli kişiye uygulanmaz; bu kişinin yurt dışı kaynaklı olmayan geliri ₹15 lakh'ı aşarsa 60 gün yerine 120 gün (önceki dört yılda 365 günle birlikte) uygulanır.
Income-tax Act, 2025, s. 5 — Mukim, Hindistan'da elde edilen veya doğan ve Hindistan dışında doğan gelirleri üzerinden vergilendirilir; mutad mukim olmayan için Hindistan dışında doğan gelir yalnızca Hindistan'dan kontrol edilen bir işletmeden veya Hindistan'da kurulu bir meslekten geliyorsa dâhil edilir. Mukim olmayan yalnızca Hindistan'da elde edilen veya doğan gelir üzerinden vergilendirilir.
Government of India clarification on deemed tax residency, relayed by the Consulate General of India, Dubai, 3 February 2020 — Mukim sayılma hükmü, başka ülkelerde gerçekten çalışan Hindistan vatandaşlarını vergi kapsamına almayı amaçlamaz; yurt dışında elde ettikleri gelir, Hint işletmesinden veya mesleğinden elde edilmedikçe Hindistan'da vergilendirilmez.
GVK md. 3–4 (193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu) — Türkiye'de yerleşmiş olanlar Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazanç ve iratların tamamı üzerinden vergilendirilir (md. 3). İkametgâhı (Medeni Kanun md. 19 vd.) Türkiye'de bulunanlar veya bir takvim yılı içinde Türkiye'de devamlı olarak altı aydan fazla oturanlar Türkiye'de yerleşmiş sayılır; geçici ayrılmalar oturma süresini kesmez (md. 4).
Türkiye–Hindistan ÇVÖA (Yeni Delhi, 31.1.1995) md. 15/2 — Diğer devlette yapılan iş için ücret, kişi o devlette Türkiye bakımından ilgili takvim yılı, Hindistan bakımından ilgili mali yıl (1 Nisan – 31 Mart) içinde toplam 183 günü aşmamak üzere kalırsa, ücret o devletin mukimi olmayan bir işveren tarafından ödenirse ve işverenin o devletteki işyeri veya sabit yeri tarafından üstlenilmezse yalnızca mukim olunan devlette vergilendirilir.
Türkiye–Hindistan ÇVÖA (Yeni Delhi, 31.1.1995) md. 4/2 (Hindistan'ın yayımladığı İngilizce metin) — Çifte mukim gerçek kişi: (a) daimi meskeninin bulunduğu devletin mukimidir; iki devlette de daimi meskeni varsa kişisel ve ekonomik ilişkilerinin daha yakın olduğu devletin (hayati menfaatlerin merkezi); (b) hayati menfaatlerin merkezi belirlenemezse veya hiçbir devlette daimi meskeni yoksa mutad meskeninin bulunduğu devletin; (c) Hindistan'ın yayımladığı İngilizce metne göre iki devlette de mutad meskeni varsa veya hiçbirinde yoksa yetkili makamlar karşılıklı anlaşmayla çözer. Resmî Gazete'de yayımlanan Türkçe ve İngilizce metinlerde ise (c) vatandaşlık, (d) karşılıklı anlaşma bentleri vardır.
Türkiye–Hindistan ÇVÖA md. 4/2(c)–(d) — RG 30.12.1996/22863 metni — Türkçe metin ve aynı sayıda yayımlanan İngilizce metin: kişinin her iki devlette de kalmayı âdet edindiği bir ev varsa veya hiçbirinde yoksa vatandaşı olduğu devletin mukimi kabul edilir; iki devletin de vatandaşıysa veya hiçbirinin vatandaşı değilse yetkili makamlar sorunu karşılıklı anlaşmayla çözer.
Türkiye–Hindistan ÇVÖA (Yeni Delhi, 31.1.1995) md. 22 (çifte vergilendirmenin önlenmesi) — Hindistan (22/2(a)): Türkiye'de ödenen gelir vergisini, o gelire isabet eden Hint vergisini aşmamak üzere Hint vergisinden indirir. Türkiye (22/3(a)): Anlaşmaya göre Hindistan'da vergilendirilebilen geliri vergiden istisna eder, ancak kalan gelire uygulanacak oranı hesaplarken dikkate alabilir; (22/3(b)) temettü, faiz, gayrimaddi hak bedelleri (md. 10–12) ve md. 13'teki belirli kazançlar için Hindistan'da ödenen vergiyi Türk vergisinden mahsup eder.
GVK md. 123 (yabancı memleketlerde ödenen vergilerin mahsubu) — Tam mükelleflerin yurt dışında elde ettikleri kazanç ve iratlardan mahallinde ödedikleri benzeri vergiler, Türkiye'de bu kazanç ve iratlara isabet eden gelir vergisinden indirilir; yabancı vergi daha yüksekse fark dikkate alınmaz. Şartlar: verginin gelir üzerinden alınan şahsi bir vergi olması ve ödemenin yetkili makamlardan alınıp oradaki Türk elçilik veya konsolosluğunca tasdik edilen belgelerle tevsiki. Belgeler zamanında gelmezse yurt dışı gelire isabet eden vergi bir yıl ertelenir.
Income-tax Rules, 2026, rule 76; Forms No. 44 and 45 — Mukim, gelirin Hindistan'da vergilendirildiği vergi yılında yabancı vergi kredisi alır; kredi, o gelire isabet eden Hint vergisi ile yabancı verginin düşük olanıdır ve her kaynak ve ülke için ayrı hesaplanır. Form No. 44, gelir ve vergi belgesi ile ödeme kanıtıyla verilir.
EPFO — International Workers: Social Security Agreements — Hindistan'ın sosyal güvenlik anlaşmaları Belçika, Almanya, İsviçre, Lüksemburg, Fransa, Danimarka, Kore, Hollanda, Macaristan, Finlandiya, İsveç, Çekya, Norveç, Avusturya, Kanada, Avustralya, Japonya, Portekiz, Brezilya ve Quebec ile uygulanmaktadır; Türkiye listede yoktur.
New tax regime, s. 202 of the Income-tax Act, 2025 — 2026-27 tarifesi (ikincil kaynak) — ₹4 lakh'a kadar vergi yok; ₹4–8 lakh %5; ₹8–12 lakh %10; ₹12–16 lakh %15; ₹16–20 lakh %20; ₹20–24 lakh %25; ₹24 lakh üzeri %30; yüksek gelirlerde ek vergi ve %4 sağlık ve eğitim vergisi (cess).
Income-tax Act, 2025, s. 263 — Hesapları denetime tabi olmayanlar için beyanname, vergi yılının bitimini izleyen 31 Temmuz'a kadar verilir. Hindistan dışında varlığı olan mukim (mutad mukim olmayan hariç) gelirinden bağımsız olarak beyanname vermelidir.
Income-tax Act, 2025, s. 393(2) (ikincil kaynak) — Mukim olmayanlara yapılan belirli ödemelerde, Tablodaki oranlarla (bazı durumlarda yürürlükteki oranlar veya anlaşma oranı) kaynakta vergi kesilir.
Income-tax Act, 2025, s. 159 — Bir çifte vergilendirme anlaşması uygulanıyorsa Kanun yalnızca mükellef lehine olduğu ölçüde uygulanır (s. 159(4)). Mukim olmayan, Anlaşmadan ancak diğer ülkenin hükümetinden alınmış mukimlik belgesi ve öngörülen belgelerle yararlanabilir (s. 159(8)).
Türkiye–Hindistan ÇVÖA (Yeni Delhi, 31.1.1995) md. 4/2(a) — Kişi, daimi olarak kalabileceği bir meskenin bulunduğu devletin mukimi kabul edilir; iki devlette de daimi meskeni varsa kişisel ve ekonomik ilişkilerinin daha yakın olduğu devletin (hayati menfaatlerin merkezi) mukimi kabul edilir.
Türkiye–Hindistan ÇVÖA (Yeni Delhi, 31.1.1995) md. 4/2(b) — Hayati menfaatlerin merkezi belirlenemezse veya iki devletin hiçbirinde daimi meskeni yoksa, kalmayı âdet edindiği evin (mutad mesken) bulunduğu devletin mukimi kabul edilir.
Türkiye–Hindistan ÇVÖA (Yeni Delhi, 31.1.1995) md. 4/2(c) — Hindistan'ın yayımladığı İngilizce metin (S.O. 74(E)): iki devlette de mutad meskeni varsa veya hiçbirinde yoksa, yetkili makamlar sorunu karşılıklı anlaşmayla çözer — vatandaşlık ölçütü yoktur. Resmî Gazete'de (30.12.1996/22863) yayımlanan Türkçe ve İngilizce metinlerde ise bu durumda önce vatandaşlık (c), sonra karşılıklı anlaşma (d) gelir. Farklılıkta İngilizce metin esas alınır, ancak iki ülkenin yayımladığı İngilizce metinler bu noktada da farklıdır.
Türkiye–Hindistan ÇVÖA md. 4/2(c)–(d) — RG 30.12.1996/22863 (BKK 96/8779) metni — Türkçe metin ve aynı sayıda yayımlanan İngilizce metin: kişinin her iki devlette de kalmayı âdet edindiği bir ev varsa veya hiçbirinde yoksa vatandaşı olduğu devletin mukimi kabul edilir; iki devletin de vatandaşıysa veya hiçbirinin vatandaşı değilse yetkili makamlar sorunu karşılıklı anlaşmayla çözer.
Türkiye–Hindistan ÇVÖA (Yeni Delhi, 31.1.1995) md. 25 (karşılıklı anlaşma usulü) — Anlaşmaya uygun olmayan vergilendirmeyle karşılaşan kişi, durumunu mukimi olduğu devletin yetkili makamına sunabilir; yetkili makamlar Anlaşmanın yorumu ve uygulanmasındaki güçlükleri karşılıklı anlaşmayla çözmeye çalışır.

Güncelleme 04.11.2026. Sonuç yalnızca bilgi amaçlıdır; vergi veya hukuki danışmanlık değildir. Vergi idareleri ve mahkemeler, burada ele alınmayan koşullar nedeniyle de kuralları farklı yorumlayabilir ve mevzuat değişir. Karar vermeden önce yetkili bir danışmana başvurun.

Durumunuzu kontrol edin