Daňová rezidence v Indii z pohledu českého daňového rezidenta

Indie určuje rezidenci za svůj daňový rok (1. dubna – 31. března) podle odd. 6 Income-tax Act, 2025: rezidentem je, kdo v Indii pobývá 182 dnů a déle, nebo 60 dnů a déle a zároveň 365 dnů a déle v předchozích čtyřech letech. Pro indické občany a osoby indického původu platí zvláštní pravidla a rezident bez obvyklého pobytu (RNOR) zdaňuje zahraniční příjmy, jen pocházejí-li z podnikání řízeného z Indie nebo z profese založené v Indii. Česká republika hledí na bydliště a alespoň 183 dnů pobytu v kalendářním roce. Dvojí rezidenci rozhoduje čl. 4 odst. 2 smlouvy ČR–Indie z roku 1998 (stálý byt, středisko životních zájmů, obvyklý pobyt, státní příslušnost, vzájemná dohoda); oba státy vylučují dvojí zdanění zápočtem (čl. 24).

Zdarma, bez registrace, asi 3 minuty. Závěr podle českého zákona o daních z příjmů ve srovnání s právem Indie a smlouvou o zamezení dvojího zdanění.

Kdy vás Indie považuje za daňového rezidenta

Indický daňový rok trvá od 1. dubna do 31. března (daňový rok 2026-27 = 1. dubna 2026 – 31. března 2027); rezidence se za něj určuje podle odd. 6 Income-tax Act, 2025. 182 a více dnů v Indii v daňovém roce činí rezidentem kohokoli.

Rezident je „rezidentem bez obvyklého pobytu“ (RNOR), byl-li v 9 z 10 předchozích daňových let nerezidentem Indie nebo strávil-li v Indii v 7 předchozích daňových letech nejvýše 729 dnů.

V roce, kdy indický občan odjíždí z Indie za zaměstnáním v zahraničí nebo jako člen posádky indické lodi, platí jen test 182 dnů.

Indický občan, který není rezidentem podle testů počtu dnů, se může přesto považovat za rezidenta, přesahují-li jeho příjmy jiné než ze zahraničních zdrojů 15 lakh ₹.

Pro indického občana žijícího v zahraničí, který přijede na návštěvu, se test 60 dnů nepoužije; při indických příjmech nad 15 lakh ₹ platí místo něj test 120 dnů.

Test 60 dnů vyžaduje navíc 365 a více dnů v Indii v předchozích čtyřech daňových letech.

Pravidla pro návštěvníky podle odd. 6 odst. 4–5 platí i pro osoby indického původu, které nejsou indickými občany — osobou indického původu je ten, kdo se sám, některý z jeho rodičů nebo prarodičů narodil v nerozdělené Indii. Fikce rezidence (odd. 6 odst. 7) platí jen pro občany.

• V tomto daňovém roce jste v Indii pobývali 182 dnů nebo déle — jste rezidentem Indie podle odd. 6 odst. 2 písm. a) Income-tax Act, 2025. Jako rezident s obvyklým pobytem zdaňujete v Indii celosvětové příjmy (odd. 5 odst. 1).
• V Indii jste pobývali 182 dnů nebo déle — jste rezidentem Indie (odd. 6 odst. 2 písm. a)), vzhledem k minulým letům však bez obvyklého pobytu (RNOR, odd. 6 odst. 13 písm. a)). Indie zdaňuje příjmy přijaté nebo vzniklé v Indii a zahraniční příjmy jen tehdy, pocházejí-li z podnikání řízeného z Indie nebo z profese založené v Indii (odd. 5 odst. 1 písm. c)).
• V Indii jste pobývali 182 dnů nebo déle — jste rezidentem Indie (odd. 6 odst. 2 písm. a)). Zda máte obvyklý pobyt, závisí na minulých letech (nerezident v 9 z 10 předchozích daňových let nebo nejvýše 729 dnů v 7 předchozích letech znamená RNOR); dokud to neověříte, počítejte s tím, že Indie zdaňuje vaše celosvětové příjmy.
• V tomto daňovém roce jste v Indii pobývali 60 dnů nebo déle a v předchozích čtyřech letech 365 dnů nebo déle — jste rezidentem Indie podle odd. 6 odst. 2 písm. b). Jako rezident s obvyklým pobytem zdaňujete v Indii celosvětové příjmy (odd. 5 odst. 1).
• V tomto daňovém roce jste v Indii pobývali 60 dnů nebo déle a v předchozích čtyřech letech 365 dnů nebo déle — jste rezidentem (odd. 6 odst. 2 písm. b)), ale bez obvyklého pobytu (RNOR, odd. 6 odst. 13 písm. a)). Indie zdaňuje příjmy přijaté nebo vzniklé v Indii a zahraniční příjmy jen tehdy, pocházejí-li z podnikání řízeného z Indie nebo z profese založené v Indii (odd. 5 odst. 1 písm. c)).
• V tomto daňovém roce jste v Indii pobývali 60 dnů nebo déle a v předchozích čtyřech letech 365 dnů nebo déle — jste rezidentem Indie (odd. 6 odst. 2 písm. b)). Zda máte obvyklý pobyt, závisí na minulých letech; dokud to neověříte, počítejte s tím, že Indie zdaňuje vaše celosvětové příjmy.
• Jako indický občan nebo osoba indického původu na návštěvě Indie s příjmy jinými než ze zahraničních zdrojů nad 15 lakh ₹ jste v tomto daňovém roce strávili v Indii 120 dnů nebo déle a v předchozích čtyřech letech 365 dnů nebo déle — jste rezidentem (odd. 6 odst. 2 písm. b) ve spojení s odd. 6 odst. 5) a ze zákona bez obvyklého pobytu (odd. 6 odst. 13 písm. b)). Indie zdaňuje příjmy přijaté nebo vzniklé v Indii a zahraniční příjmy jen tehdy, pocházejí-li z podnikání řízeného z Indie nebo z profese založené v Indii (odd. 5 odst. 1 písm. c)).
• Jste indickým občanem s příjmy jinými než ze zahraničních zdrojů nad 15 lakh ₹ a v žádném jiném státě nepodléháte dani z důvodu bydliště nebo rezidence — považujete se za rezidenta Indie (odd. 6 odst. 7) a ze zákona bez obvyklého pobytu (odd. 6 odst. 13 písm. c)). Indie zdaňuje příjmy přijaté nebo vzniklé v Indii a zahraniční příjmy jen tehdy, pocházejí-li z podnikání řízeného z Indie nebo z profese založené v Indii (odd. 5 odst. 1 písm. c)).

Kdy jste nerezident

• V tomto daňovém roce jste odjeli z Indie za zaměstnáním v zahraničí (nebo jako člen posádky indické lodi) a v Indii jste strávili méně než 182 dnů — jste nerezidentem (odd. 6 odst. 3) a za rezidenta se nepovažujete. Indie zdaňuje jen příjmy přijaté nebo vzniklé v Indii (odd. 5 odst. 2).
• Žijete v zahraničí a Indii jste jen navštívili: strávili jste tam méně než 182 dnů a nesplňujete pravidlo 120 dnů pro návštěvníky s indickými příjmy nad 15 lakh ₹ (odd. 6 odst. 4–5) ani fikci rezidence — jste nerezidentem. Indie zdaňuje jen příjmy přijaté nebo vzniklé v Indii (odd. 5 odst. 2).
• V Indii jste strávili méně než 182 dnů, nesplňujete test 60 dnů (60 dnů v tomto roce a 365 dnů v předchozích čtyřech letech) a za rezidenta se nepovažujete — jste nerezidentem. Indie zdaňuje jen příjmy přijaté nebo vzniklé v Indii (odd. 5 odst. 2).
• Nejste indickým občanem a nesplňujete test 182 dnů ani test 60 dnů (60 dnů v tomto roce a 365 dnů v předchozích čtyřech letech) — jste nerezidentem. Indie zdaňuje jen příjmy přijaté nebo vzniklé v Indii (odd. 5 odst. 2).

Kde se právo Indie střetává s českými předpisy

• Kolize: rezident Indie i Česka — různé daňové roky. Indie posuzuje rezidenci za svůj daňový rok (1. dubna – 31. března): stačí 182 dnů, nebo jen 60 dnů a 365 dnů v předchozích čtyřech letech. Česká republika posuzuje kalendářní rok: bydliště nebo 183 dnů. Kvůli posunutým obdobím a testu 60 dnů můžete být rezidentem obou států, typicky v roce přestěhování nebo při častých pracovních cestách. Rozhodne čl. 4 odst. 2 smlouvy ČR–Indie: stálý byt → středisko životních zájmů → obvyklý pobyt → státní příslušnost → vzájemná dohoda.

Co dalšího vědět

• Rezident Indie bez obvyklého pobytu: příjmy z Česka zůstávají mimo indickou daň. Jako rezident Indie bez obvyklého pobytu (RNOR) zdaňujete v Indii příjmy vzniklé mimo Indii — například nájemné z nemovitosti v Česku nebo mzdu za práci v Česku — jen tehdy, pocházejí-li z podnikání řízeného z Indie nebo z profese založené v Indii (odd. 5 odst. 1 písm. c)). Status RNOR obvykle máte, byli-li jste nerezidentem v 9 z 10 předchozích indických daňových let nebo jste v Indii strávili nejvýše 729 dnů za 7 předchozích let; ověřujte jej každý rok.
• Jak Česko vylučuje dvojí zdanění u příjmů z Indie. Oba státy používají zápočet. Jste-li podle smlouvy českým rezidentem, Česká republika zahrne příjmy, které smí zdanit Indie, do základu daně a indickou daň započte, nejvýše do české daně připadající na tyto příjmy (čl. 24 odst. 3 smlouvy, § 38f ZDP). Jste-li rezidentem Indie, započte Indie českou daň (čl. 24 odst. 2) — uplatňuje se formulářem č. 44.
• Mzda za práci v Indii: 183 dnů v libovolných 12 měsících. Mzda za práci skutečně vykonanou v Indii je indickým příjmem, i když ji vyplácí český zaměstnavatel. Jste-li podle smlouvy českým rezidentem, Indie ji nezdaní jen při splnění všech podmínek čl. 15 odst. 2: nejvýše 183 dnů v Indii v jakémkoli dvanáctiměsíčním období začínajícím nebo končícím v příslušném daňovém roce (pro Indii její daňový rok, pro Česko kalendářní rok — čl. 3 odst. 1 písm. i)), zaměstnavatel není indickým rezidentem a mzda nejde k tíži jeho indické stálé provozovny.
• Rok přestěhování: Česko rok dělí, Indie ne. Česká republika uznává podle smlouvy dělenou rezidenci: část roku můžete být podle smlouvy rezidentem Indie, část rezidentem ČR. V Česku pak podáte přiznání za část roku jako rezident (celosvětové příjmy) a za zbytek jako nerezident (jen příjmy z českých zdrojů). Indie dělení roku nezná: váš status se určuje za celý indický daňový rok (1. dubna – 31. března). Sladěte období, aby tentýž příjem nebyl zdaněn dvakrát bez zápočtu.
• Sociální zabezpečení: dohoda ČR–Indie (od 1. 9. 2014). Dohoda o sociálním zabezpečení mezi Českou republikou a Indií je účinná od 1. 9. 2014. Zaměstnanec vyslaný do Indie může po dobu vyslání (podle indické strany až 5 let) zůstat v českém systému s potvrzením o příslušnosti k právním předpisům a vyhnout se indickým odvodům do EPF. O potvrzení požádejte před začátkem vyslání.
• Která smlouva platí: smlouva z roku 1998. Platí Smlouva mezi vládou České republiky a vládou Indické republiky podepsaná v Praze 1. 10. 1998, v platnosti od 27. 9. 1999 (č. 301/1999 Sb.). Rozhodovací pravidlo: čl. 4 odst. 2; závislá činnost: čl. 15 (183 dnů v libovolném 12měsíčním období); vyloučení dvojího zdanění: čl. 24 (zápočet v obou státech).

Jak se řeší dvojí rezidence

Pokud vás za rezidenta považují oba státy, použije se čl. 4 odst. 2 smlouvy: Smlouva mezi vládou České republiky a vládou Indické republiky o zamezení dvojího zdanění a zabránění daňovému úniku v oboru daní z příjmu a z majetku (Praha, 1. 10. 1998; sdělení č. 301/1999 Sb.). Kritéria se uplatňují postupně — stálý byt, středisko životních zájmů, obvyklý pobyt, státní občanství a nakonec vzájemná dohoda úřadů.

Pojmy, se kterými se setkáte v Indii

tax year

indický daňový rok od 1. dubna do 31. března

not ordinarily resident (RNOR)

rezident bez obvyklého pobytu — zahraniční příjmy zdaňuje jen z podnikání řízeného z Indie nebo z profese založené v Indii

deemed resident

indický občan s příjmy jinými než ze zahraničních zdrojů nad 15 lakh ₹, který nepodléhá dani jako rezident jinde

person of Indian origin

osoba indického původu žijící mimo Indii — při návštěvě Indie se na ni test 60 dnů nepoužije

certificate of residence

potvrzení o rezidenci vydané vládou druhého státu; bez něj nerezident výhody smlouvy neuplatní

Form No. 44

formulář k uplatnění zápočtu zahraniční daně v Indii

Otázky

Zdroje

Předpisy a úřední výklad

• odd. 1 odst. 3 indického Income-tax Act, 2025 (zákon č. 30/2025) — Není-li stanoveno jinak, zákon nabývá účinnosti 1. dubna 2026; daňový rok 2026-27 je prvním daňovým rokem podle něj.
• odd. 6 odst. 1–2 Income-tax Act, 2025 — Rezidence se určuje za každý daňový rok. Fyzická osoba je v daňovém roce rezidentem Indie, pobývá-li v Indii v tomto roce 182 dnů nebo déle, nebo 60 dnů nebo déle v tomto roce a 365 dnů nebo déle v předchozích čtyřech letech.
• odd. 6 odst. 13–14 Income-tax Act, 2025 — Rezident bez obvyklého pobytu (not ordinarily resident): fyzická osoba, která byla nerezidentem v 9 z 10 předchozích daňových let nebo pobývala v Indii v 7 předchozích daňových letech úhrnem nejvýše 729 dnů; občan nebo osoba indického původu s příjmy jinými než ze zahraničních zdrojů nad 15 lakh ₹ a pobytem v Indii 120–181 dnů; občan považovaný za rezidenta podle odd. 6 odst. 7. Příjmy ze zahraničních zdrojů: příjmy vzniklé mimo Indii (kromě příjmů z podnikání řízeného z Indie nebo profese založené v Indii), které se nepovažují za vzniklé v Indii.
• odd. 6 odst. 3 a 6 Income-tax Act, 2025 — Test 60 dnů se nepoužije na indického občana, který v daňovém roce opouští Indii jako člen posádky indické lodi nebo kvůli zaměstnání mimo Indii; platí jen test 182 dnů. Dny posádky na plavbě se počítají podle předpisů.
• odd. 6 odst. 7–8 Income-tax Act, 2025 — Indický občan, jehož celkové příjmy jiné než ze zahraničních zdrojů přesahují 15 lakh ₹ a který nepodléhá dani v žádném jiném státě nebo území z důvodu bydliště, rezidence nebo obdobného kritéria, se považuje za rezidenta Indie; neplatí to pro osobu, která je rezidentem již podle odd. 6 odst. 2–6.
• odd. 6 odst. 4–5 Income-tax Act, 2025 — Test 60 dnů se nepoužije na indického občana nebo osobu indického původu, která žije mimo Indii a přijede do Indie na návštěvu; přesahují-li celkové příjmy takové osoby jiné než ze zahraničních zdrojů 15 lakh ₹, nahrazuje 60 dnů lhůta 120 dnů (spolu s 365 dny v předchozích čtyřech letech).
• odd. 5 Income-tax Act, 2025 — Rezident se zdaňuje z příjmů přijatých nebo považovaných za přijaté v Indii, vzniklých (nebo považovaných za vzniklé) v Indii a vzniklých mimo Indii; u rezidenta bez obvyklého pobytu se příjmy vzniklé mimo Indii zahrnují, jen pocházejí-li z podnikání řízeného z Indie nebo z profese založené v Indii. Nerezident se zdaňuje jen z příjmů přijatých nebo považovaných za přijaté v Indii nebo vzniklých (nebo považovaných za vzniklé) v Indii.
• Vysvětlení vlády Indie k fikci daňové rezidence, zveřejněné Generálním konzulátem Indie v Dubaji 3. 2. 2020 — Ustanovení o fikci rezidence nemá do daňové sítě zahrnout indické občany, kteří v jiných státech skutečně pracují; příjmy, kterých dosahují mimo Indii, se v Indii nezdaňují, pokud nepocházejí z indického podnikání nebo profese.
• § 2 odst. 2 a 4 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (ZDP) — Daňovým rezidentem ČR je fyzická osoba, která zde má bydliště nebo se zde obvykle zdržuje. Obvykle se zdržuje ten, kdo zde pobývá alespoň 183 dnů v kalendářním roce, souvisle nebo v několika obdobích; započítává se každý započatý den. Bydlištěm je místo, kde má stálý byt za okolností, z nichž lze usuzovat na úmysl se v něm trvale zdržovat. Střediskem životních zájmů se vnitrostátní právo nezabývá.
• čl. 4 odst. 2 Smlouvy ČR–Indie — Dvojí rezident je rezidentem: a) státu, kde má stálý byt; má-li jej v obou — státu užších osobních a hospodářských vztahů; b) nelze-li je určit nebo nemá-li stálý byt v žádném státě — státu, kde se obvykle zdržuje; c) státu, jehož je státním příslušníkem; d) jinak rozhodnou příslušné úřady vzájemnou dohodou.
• čl. 24 Smlouvy ČR–Indie (301/1999 Sb.) — Oba státy používají zápočet. Rezidentu Indie se česká daň zaplacená z příjmů, které smí Česká republika podle smlouvy zdanit, odečte od indické daně, nejvýše do indické daně připadající na tyto příjmy (odst. 2). Rezidentu České republiky se indická daň odečte od české daně, nejvýše do české daně připadající na příjmy, které smí zdanit Indie (odst. 3; § 38f ZDP).
• § 38f ZDP — Dvojí zdanění příjmů ze zahraničí u českého daňového rezidenta se vylučuje způsobem, který stanoví příslušná smlouva o zamezení dvojího zdanění — metodou vynětí s výhradou progrese, nebo metodou prostého zápočtu daně zaplacené v zahraničí (nejvýše do české daně připadající na tyto příjmy).
• čl. 15 odst. 2 a čl. 3 odst. 1 písm. i) Smlouvy ČR–Indie — Mzda rezidenta jednoho státu za práci ve druhém státě se zdaní jen ve státě rezidence, pobývá-li ve druhém státě úhrnem nejvýše 183 dnů v jakémkoli dvanáctiměsíčním období začínajícím nebo končícím v příslušném daňovém roce, nevyplácí-li ji zaměstnavatel — rezident druhého státu a nejde-li k tíži jeho stálé provozovny tam. Daňovým rokem je v Indii „previous year“ (1. dubna – 31. března), v Česku kalendářní rok.
• § 22 odst. 1 písm. b) ZDP — Příjmy ze závislé činnosti vykonávané na území ČR jsou příjmy ze zdrojů v ČR bez ohledu na to, kdo je zaměstnavatelem.
• GFŘ, Informace k určování daňové rezidence fyzických osob, č. j. 39105/26/7100-20113-010370 — Bydliště a obvyklé zdržování se posuzují nezávisle a současně, žádné nemá přednost; do pobytu se počítá každý započatý den. Smlouva se použije jen u osoby, která je rezidentem obou států; kritéria čl. 4 odst. 2 se aplikují v uvedeném pořadí. Dělená rezidence (jen po část zdaňovacího období) je možná. Důkazní břemeno nese poplatník; konečnou rezidenci podle smlouvy je nutné doložit potvrzením o daňovém domicilu.
• EPFO — Brochure on International Workers (17. 8. 2022), tabulka účinných dohod o sociálním zabezpečení — Dohoda Indie–Česká republika je účinná od 1. 9. 2014; vyslaní pracovníci mohou s potvrzením o krytí zůstat v systému vysílajícího státu.
• čl. 30 Smlouvy ČR–Indie — Smlouva vstoupila v platnost 27. 9. 1999 (sdělení č. 301/1999 Sb.).
• Nový daňový režim, odd. 202 Income-tax Act, 2025 — sazby za daňový rok 2026-27 (sekundární zdroj) — Do 4 lakh ₹ 0 %; 4–8 lakh ₹ 5 %; 8–12 lakh ₹ 10 %; 12–16 lakh ₹ 15 %; 16–20 lakh ₹ 20 %; 20–24 lakh ₹ 25 %; nad 24 lakh ₹ 30 %. Sleva pro rezidenty s celkovým příjmem do 12 lakh ₹ (až 60 000 ₹); standardní odpočet 75 000 ₹ u mzdy; přirážka 10/15/25 % nad 50 lakh ₹ / 1 crore ₹ / 2 crore ₹; 4% cess na zdravotnictví a vzdělávání. Starý režim lze zvolit.
• odd. 263 Income-tax Act, 2025 — Lhůty pro přiznání (tabulka v odd. 263 odst. 1 písm. c)): 31. července následujícího finančního roku pro poplatníky bez auditu účetnictví; 31. října při auditu. Rezident s obvyklým pobytem, který drží jakýkoli majetek mimo Indii (včetně finanční účasti v subjektu) nebo má podpisové právo k účtu mimo Indii, musí podat přiznání bez ohledu na výši příjmů. Opožděné přiznání: do 9 měsíců od konce daňového roku (nebo před vyměřením).
• odd. 393 odst. 2 Income-tax Act, 2025 (sekundární zdroj) — Daň se sráží u zdroje ze stanovených příjmů vyplacených nebo připsaných nerezidentům, sazbami podle tabulky (v některých případech „platnými sazbami“ nebo smluvní sazbou), bez ohledu na to, zda má nerezident v Indii přítomnost.
• čl. 4 odst. 2 písm. a) Smlouvy — Osoba je rezidentem státu, v němž má stálý byt; má-li stálý byt v obou státech, je rezidentem státu, k němuž má užší osobní a hospodářské vztahy (středisko životních zájmů).
• oddíl 159 indického zákona o dani z příjmů z roku 2025 (Income-tax Act, 2025) — Ústřední vláda může uzavírat smlouvy o zamezení dvojího zdanění; vztahuje-li se smlouva na poplatníka, použije se zákon jen v rozsahu, v němž je pro něj příznivější (odd. 159 odst. 4). Nerezident může výhody smlouvy uplatnit jen s potvrzením o rezidenci vydaným vládou druhého státu a s předepsanými doklady a údaji (odd. 159 odst. 8).
• čl. 4 odst. 2 písm. b) Smlouvy — Nelze-li určit středisko životních zájmů nebo nemá-li osoba stálý byt v žádném státě, je rezidentem státu, v němž se obvykle zdržuje.
• čl. 4 odst. 2 písm. c) a d) Smlouvy — Zdržuje-li se obvykle v obou státech nebo v žádném z nich, je rezidentem státu, jehož je státním příslušníkem; je-li příslušníkem obou států nebo žádného z nich, rozhodnou příslušné úřady vzájemnou dohodou.

Aktualizováno 04.11.2026. Výsledek má jen informativní povahu a není daňovým ani právním poradenstvím. Finanční úřady a soudy mohou pravidla vyložit jinak, mimo jiné kvůli okolnostem, které zde nejsou zohledněny, a právo se mění. Před rozhodnutím se poraďte s kvalifikovaným poradcem.

Další státy

• Daně v Bangladéši
• Daně v Číně
• Daně ve Francii
• Daně v Itálii
• Daně v Japonsku
• Daně v Kanadě
• Daně v Maďarsku
• Daně v Německu
• Daně v Nizozemsku
• Daně v Pákistánu
• Daně v Polsku
• Daně v Rakousku
• Daně v Rumunsku
• Daně ve Spojeném království
• Daně ve Španělsku
• Daně ve Švýcarsku
• Daně v Turecku
• Daně na Ukrajině
• Daně v USA