Türkiye'den Japonya'ya: vergi mukimliği nasıl belirlenir

Japonya, Japonya'da ikametgâhı (hayatın merkezi) olan veya Japonya'da kesintisiz bir yıl veya daha uzun süre ikamet eden kişiyi mukim sayar; gün sayısı ölçütü yoktur ve normalde Japonya'da bir yıl veya daha uzun süre yaşamayı gerektiren bir işe başlayan kişinin ikametgâhı Japonya'da karine olarak kabul edilir. Japon vatandaşı olmayan ve son 10 yılda Japonya'da toplam 5 yıl veya daha az bulunan mukim «daimi olmayan mukim»dir. Türkiye ise ikametgâha ve takvim yılında altı aydan fazla devamlı oturmaya bakar (GVK md. 4). Çifte mukimliği 08.03.1993 tarihli Türkiye–Japonya Anlaşmasının 4. maddesinin 2. fıkrası çözer; bu Anlaşmada daimi mesken ölçütü yoktur: sıra hayati menfaatlerin merkezi, mutad mesken, vatandaşlık ve karşılıklı anlaşmadır.

Durumunuzu kontrol edin: Türkiye ve Japonya

Ücretsiz, kayıt gerektirmez, yaklaşık 3 dakika. Gelir Vergisi Kanunu'na göre sonuç; Japonya'nın hukuku ve çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasıyla karşılaştırılır.

Japonya sizi ne zaman vergi mukimi sayar

Japonya mukimi, Japonya'da ikametgâhı (hayatın merkezi) olan veya Japonya'da kesintisiz bir yıl veya daha uzun süre ikamet eden kişidir. Japonya'da gün sayısı ölçütü yoktur. Vatandaşlık yalnızca kamu görevlileri karinesi ve daimi olmayan mukim kategorisi bakımından önemlidir.

Normalde yurt dışında kesintisiz bir yıl veya daha uzun süre yaşamayı gerektiren bir işe başlayan kişinin Japonya'da ikametgâhı olmadığı karine olarak kabul edilir. Yurt dışı şubeye — örneğin Türkiye'deki bir şubeye — bir yıl veya daha uzun süre için görevlendirilen çalışan genellikle bu kurala girer.

İkametgâh, hayatınızın merkezidir; tek başına gün sayısına göre değil, nesnel olgulara — konut, meslek, varlıkların yeri, yakınlarınızın nerede yaşadığı, vatandaşlık — göre belirlenir.

Japon vatandaşı olmayan ve normalde Japonya'da bir yıl veya daha uzun süre yaşamayı gerektiren bir işe başlayan kişinin Japonya'da ikametgâhı olduğu karine olarak kabul edilir; Japonya'da kesintisiz bir yıl veya daha uzun süre ikamet etmiş kişi de mukimdir.

Japonya'nın merkezî veya yerel kamu görevlisi olarak, yurt dışında çalışırken Japonya'da ikametgâhınız olmasa bile ikametgâhınız Japonya'da sayılır (Gelir Vergisi Kanunu md. 3). Japonya içinde ve dışında doğan tüm gelirleriniz üzerinden vergilendirilen Japonya mukimisiniz.
Hayatınızın merkezi (ikametgâh) Japonya'da. Gelir Vergisi Kanununun 2(1)(iii) maddesi uyarınca Japonya içinde ve dışında doğan tüm gelirleriniz üzerinden vergilendirilen Japonya mukimisiniz (daimi olmayan mukim değil).
Japonya'da kesintisiz bir yıl veya daha uzun süre yaşadınız ya da işiniz Japonya'da bir yıl veya daha uzun süre yaşamayı gerektirdiği için orada ikametgâhınız olduğu karine olarak kabul edilir (Gelir Vergisi Kanunu md. 2(1)(iii); Uygulama Kararnamesi md. 14). Japonya içinde ve dışında doğan tüm gelirleriniz üzerinden vergilendirilen Japonya mukimisiniz.
Japonya'da ikametgâhınız var veya orada bir yıl ya da daha uzun süre yaşadınız, Japon vatandaşı değilsiniz ve son 10 yılda Japonya'daki toplam ikametgâh veya ikamet süreniz 5 yıl veya daha az; bu nedenle «daimi olmayan mukim»siniz (md. 2(1)(iv)). Japonya yurt dışı kaynaklı olmayan gelirinizi, yurt dışı kaynaklı geliri ise — ör. Türkiye kaynaklı gelir — yalnızca Japonya'da ödenir veya Japonya'ya transfer edilirse vergilendirir.
Japonya'da ikametgâhınız var veya orada bir yıl ya da daha uzun süre yaşadınız ve son 10 yılda Japonya'daki toplam ikametgâh veya ikamet süreniz 5 yılı aşıyor; bu nedenle daimi olmayan mukim dışında bir mukimsiniz. Japon vatandaşı olmasanız bile Japonya, Japonya içinde ve dışında doğan tüm gelirlerinizi vergilendirir.
Japonya mukimisiniz. Son 10 yılda Japonya'daki toplam ikametgâh veya ikamet süreniz 5 yıl veya daha azsa daimi olmayan mukimsiniz (yurt dışı gelir yalnızca Japonya'da ödenir veya oraya transfer edilirse vergilendirilir); 5 yılı aşıyorsa tüm gelir vergilendirilir. Süreleri giriş ve çıkış tarihlerinizden kontrol edin.

Ne zaman mukim değilsiniz

Normalde Japonya dışında kesintisiz bir yıl veya daha uzun süre yaşamayı gerektiren bir yurt dışı işiniz var; bu nedenle Japonya'da ikametgâhınız olmadığı karine olarak kabul edilir (Uygulama Kararnamesi md. 15). Mukim olmayan olarak Japonya'da yalnızca Japonya kaynaklı gelir üzerinden vergilendirilirsiniz. Karine olgularla çürütülebilir.
Hayatınızın merkezi Japonya'da değil ve orada kesintisiz bir yıl veya daha uzun süre yaşamadınız. Mukim olmayan olarak Japonya'da yalnızca Japonya kaynaklı gelir üzerinden vergilendirilirsiniz (Gelir Vergisi Kanunu md. 2(1)(v), md. 7).

Japonya'nın hukukunun Türk kurallarıyla çatıştığı noktalar

İki ülke de sizi mukim sayıyor: Anlaşma önce hayati menfaatlerin merkezine bakar. Japonya sizi ikametgâh veya bir yıllık ikamet nedeniyle, Türkiye ikametgâh veya altı aydan fazla oturma nedeniyle mukim sayıyorsa 1993 Anlaşmasının 4/2 maddesi karar verir. Bu Anlaşma OECD Modelinden farklıdır: «daimi mesken» ölçütü yoktur. Sıra: hayati menfaatlerin merkezi (kişisel ve ekonomik ilişkilerin en yakın olduğu ülke) → bu belirlenemezse mutad mesken → vatandaşlık → karşılıklı anlaşma. Yalnızca bir ülkede konutunuz olması tek başına sonucu belirlemez.

Bilmeniz gereken diğer konular

Japonya'da gün ölçütü yok: ikametgâh veya bir yıllık ikamet. Japonya'nın vergi yılı da takvim yılıdır, ancak Japonya mukimliği gün sayısıyla değil, hayatın merkezi (ikametgâh) veya kesintisiz bir yıllık ikametle belirler. Türkiye ise ikametgâha veya bir takvim yılı içinde devamlı olarak altı aydan fazla oturmaya bakar (GVK md. 4). Anlaşmanın 15/2 maddesindeki 183 gün ise ilgili takvim yılı içinde sayılır.
Daimi olmayan mukim: Türkiye kaynaklı gelir yalnızca Japonya'ya transfer edilirse. Japon vatandaşı değilseniz ve son 10 yılda Japonya'da toplam 5 yıl veya daha az bulunduysanız daimi olmayan mukimsiniz: Japonya Türkiye kaynaklı gelirinizi (ör. Türkiye'deki kira, faiz, Türkiye'de yapılan işin ücreti) yalnızca Japonya'da ödenirse veya Japonya'ya transfer edilirse vergilendirir. Japonya'da yapılan işin ücreti Türk işveren ödese bile Japonya kaynaklıdır.
Türkiye mukimi olarak Japonya'da çalışmak: 183 gün kuralı (md. 15/2). Anlaşma bakımından Türkiye mukimi iseniz, Japonya'da fiilen yapılan işin ücreti Japonya'da yalnızca 15/2 maddesinin üç şartı birlikte sağlanırsa vergilendirilmez: ilgili takvim yılı içinde Japonya'da toplam 183 günü aşmayan kalış; Japonya mukimi olmayan işveren; ücretin işverenin Japonya'daki işyeri veya sabit yeri tarafından üstlenilmemesi. Aksi hâlde Japonya kaynakta %20,42 keser; Türkiye bu vergiyi mahsup eder (md. 22/1, GVK md. 123).
Türkiye mukimi iseniz: Japon vergisinin Türkiye'de mahsubu. Anlaşma bakımından Türkiye mukimi iseniz, Japonya'da Anlaşmaya göre vergilendirilebilen gelir için ödenen Japon gelir vergisi, o gelire isabet eden Türk vergisini aşmamak üzere Türk gelir vergisinden indirilir (Anlaşma md. 22/1, GVK md. 123). Ödeme, Japon makamlarından alınan ve Japonya'daki Türk elçiliği veya konsolosluğunca tasdik edilen belgelerle ispatlanmalıdır.
Japonya mukimi olursanız: Türk vergisinin Japonya'da mahsubu. Japonya mukimi olursanız (daimi olmayan mukimde yalnızca Japonya'da ödenen veya oraya transfer edilen yurt dışı gelir için), Türkiye'de ödenen vergi Japon gelir vergisinden mahsup sınırına kadar düşülür; kullanılmayan sınır ve aşan kredi 3 yıl devredilir; Anlaşma oranını aşan Türk vergisi mahsup edilmez (md. 95). Beyannameye yabancı vergi kredisi tablosu ve Türk vergisini kanıtlayan belgeler eklenir.
Japonya'dan Türkiye'ye taşınma: bir yıllık görev karinesi ve çıkış vergisi. Türkiye'de normalde bir yıl veya daha uzun süre yaşamayı gerektiren bir iş için Japonya'dan ayrılırsanız, ayrılış tarihinden itibaren Japonya'da mukim olmadığınız karine olarak kabul edilir. Ayrılış yılında mukim olduğunuz dönemin tüm geliri ve sonrasının Japonya kaynaklı geliri beyan edilir. Ayrılışta 100 milyon ¥ veya daha fazla menkul kıymetiniz varsa ve son 10 yılda 5 yıldan fazla Japonya'da bulunduysanız gerçekleşmemiş kazançlar üzerinden çıkış vergisi doğabilir.
Sosyal güvenlik: Türkiye yürürlükteki Japon anlaşmaları arasında görünmüyor. Japonya Emeklilik Kurumunun yürürlükteki sosyal güvenlik anlaşmaları listesinde (27 Ekim 2025) Türkiye yer almıyor. Bu durumda Türkiye'den Japonya'ya gönderilen çalışan için iki ülkede de prim yükümlülüğü doğabilir. Türkiye–Japonya sosyal güvenlik sözleşmesinin güncel durumunu görevlendirmeden önce SGK ve Japonya Emeklilik Kurumu ile teyit edin. Vergi anlaşması sosyal güvenlik primlerini düzenlemez.
Hangi anlaşma uygulanır: 1993 tarihli Türkiye–Japonya Anlaşması. 8 Mart 1993'te Ankara'da imzalanan gelir vergileri anlaşması uygulanır (Türkiye'de RG 13.11.1994/22110); 28.12.1994'te yürürlüğe girmiş, 01.01.1995'ten itibaren uygulanmaktadır. Mukimlik: md. 4/2 — daimi mesken ölçütü olmadan hayati menfaatlerin merkezi → mutad mesken → vatandaşlık → karşılıklı anlaşma; bağımlı çalışma: md. 15 (takvim yılında 183 gün); çifte vergilendirmenin önlenmesi: md. 22 (Türkiye mahsup); karşılıklı anlaşma usulü: md. 24.

Çifte mukimlik nasıl çözülür

İki ülke de sizi mukim sayarsa anlaşmanın 4. madde 2. fıkra uygulanır: Türkiye Cumhuriyeti ile Japonya arasında gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleme ve vergi kaçakçılığına engel olma anlaşması (Ankara, 8 Mart 1993). Kriterler sırayla uygulanır — daimi konut, hayati menfaatlerin merkezi, mutat mesken, vatandaşlık ve son olarak yetkili makamların karşılıklı anlaşması.

Japonya'da karşılaşacağınız terimler

住所: ikametgâh — hayatın merkezi; konut, meslek, varlıkların yeri ve yakınların nerede yaşadığı gibi nesnel olgulara göre belirlenir
居所: ikamet yeri — Japonya'da kesintisiz bir yıl veya daha uzun ikamet mukimlik doğurur
居住者: mukim — daimi olmayan mukim dışındaki mukim, Japonya içinde ve dışında doğan tüm gelir üzerinden vergilendirilir
非永住者: daimi olmayan mukim — Japon vatandaşı değil, son 10 yılda toplam 5 yıl veya daha az; yurt dışı gelir yalnızca Japonya'da ödenir veya oraya transfer edilirse vergilendirilir
非居住者: mukim olmayan — yalnızca Japonya kaynaklı gelir üzerinden vergilendirilir
外国税額控除: yabancı vergi mahsubu — mahsup sınırına kadar; kullanılmayan sınır ve aşan kredi 3 yıl devredilir (md. 95)

Sorular

Türk işverenim beni bir yıllığına Japonya'ya gönderirse Japonya mukimi olur muyum?

Normalde Japonya'da bir yıl veya daha uzun süre yaşamayı gerektiren bir işe başlayan kişinin Japonya'da ikametgâhı olduğu karine olarak kabul edilir (Uygulama Kararnamesi md. 14); Japon vatandaşı değilseniz ve son 10 yılda Japonya'da toplam 5 yıl veya daha az bulunduysanız daimi olmayan mukim olursunuz. Türkiye'deki ikametgâhınız devam ediyorsa Anlaşmanın 4. maddesinin 2. fıkrası uygulanır: önce kişisel ve ekonomik ilişkilerinizin en yakın olduğu ülkeye bakılır; yalnızca bir ülkede konutunuz olması tek başına sonucu belirlemez.

Türkiye mukimiyken Japonya'da çalışırsam ücretim nerede vergilendirilir?

Anlaşmanın 15. maddesinin 2. fıkrasına göre ilgili takvim yılında Japonya'da toplam 183 günü aşmazsanız, işveren Japonya mukimi değilse ve ücret işverenin Japonya'daki işyeri veya sabit yeri tarafından üstlenilmiyorsa Japonya bu ücreti vergilendirmez. Aksi hâlde Japonya kaynakta %20,42 keser. Bu vergi Türkiye'de Anlaşmanın 22. maddesinin 1. fıkrası ve GVK md. 123'e göre, o gelire isabet eden Türk vergisini aşmamak üzere mahsup edilir.

Türkiye ile Japonya arasında sosyal güvenlik anlaşması var mı?

Japonya Emeklilik Kurumunun yürürlükteki sosyal güvenlik anlaşmaları listesinde (27 Ekim 2025) Türkiye yer almıyor; bu durumda Türkiye'den Japonya'ya gönderilen çalışan için iki ülkede de prim yükümlülüğü doğabilir. Güncel durumu görevlendirmeden önce SGK ve Japonya Emeklilik Kurumu ile teyit edin. Vergi anlaşması sosyal güvenlik primlerini düzenlemez.

Kaynaklar

Mevzuat ve resmi açıklamalar

Income Tax Act (Japonya Gelir Vergisi Kanunu), md. 2(1)(iii)–(v) — Mukim: Japonya'da ikametgâhı (jūsho) olan veya bugüne kadar Japonya'da kesintisiz bir yıl veya daha uzun süre ikamet etmiş kişi. Daimi olmayan mukim: Japon vatandaşı olmayan ve son 10 yılda Japonya'da toplam 5 yıl veya daha az ikametgâhı ya da ikameti bulunan mukim. Mukim olmayan: mukim dışındaki kişi.
Income Tax Act (Japonya Gelir Vergisi Kanunu), md. 3 — Merkezî ve yerel kamu görevlileri (Japon vatandaşı olmayanlar hariç), Japonya'da ikametgâhlarının bulunmadığı dönemlerde de Japonya'da ikametgâhı olan kişi sayılır.
Order for Enforcement of the Income Tax Act (Uygulama Kararnamesi), md. 15 — Japonya dışında yaşamaya başlayan kişi, (1) normalde yurt dışında kesintisiz bir yıl veya daha uzun süre yaşamayı gerektiren bir işi varsa veya (2) yabancı vatandaşlığı ya da yabancı daimi oturma izni varsa ve Japonya'ya dönüşü düşündüren olgular (Japonya'da geçim giderlerini paylaşan yakınlar vb.) yoksa Japonya'da ikametgâhı olmadığı karine olarak kabul edilir.
NTA Tax Answer No. 1926 (1 Nisan 2026 itibarıyla mevzuat) — Japon şirketinin yurt dışı şubesine bir yıl veya daha uzun süre için görevlendirilen çalışanın Japonya'da ikametgâhı olmadığı genel olarak karine kabul edilir ve mukim olmayan olur. Japonya'daki taşınmazın kira geliri kural olarak %20,42 oranında kaynakta kesintiye tabidir.
Basic Circular on Income Tax (Gelir Vergisi Temel Genelgesi) 2-1 – 2-4 — İkametgâh, kişinin hayatının merkezidir ve nesnel olgulara göre belirlenir (2-1). Yurt dışına gidişin amacı açıkça geçiciyse (eşin Japonya'da kalması, dönüşte oturulacak evin korunması vb.) kişi Japonya'daki ikametini korur (2-2). Gelişte ikametgâhı olmayan kişi gelişten bir yıl sonraki güne kadar mukim olmayan, ertesi günden itibaren mukimdir (2-3, 2-4).
NTA Tax Answer No. 2012 (1 Nisan 2026 itibarıyla mevzuat) — Hayatın merkezinin Japonya'da olup olmadığı ikamet, meslek, varlıkların yeri, yakınların nerede yaşadığı ve vatandaşlık gibi nesnel olgulara göre belirlenir; yalnızca kalış günlerine göre belirlenmez. Yurt dışında 183 gün veya daha fazla kalan kişi de Japonya mukimi olabilir. İki ülkenin mukimi olan kişi vergi anlaşmasına göre belirlenir.
Order for Enforcement of the Income Tax Act (Uygulama Kararnamesi), md. 14 — Japonya'da yaşamaya başlayan kişi, (1) normalde Japonya'da kesintisiz bir yıl veya daha uzun süre yaşamayı gerektiren bir işi varsa veya (2) Japon vatandaşıysa ve Japonya'da geçim giderlerini paylaşan eşi veya yakınları ya da bir yıldan uzun ikameti düşündüren başka olgular varsa Japonya'da ikametgâhı olduğu karine olarak kabul edilir.
Income Tax Act (Japonya), md. 5 ve 7; NTA Tax Answer No. 2010 — Daimi olmayan mukimler dışındaki mukimler Japonya içinde ve dışında doğan tüm gelirleri üzerinden vergilendirilir. Daimi olmayan mukimler yurt dışı kaynaklı olmayan gelir ile Japonya'da ödenen veya Japonya'ya transfer edilen yurt dışı gelir üzerinden vergilendirilir. Mukim olmayanlar yalnızca Japonya kaynaklı gelir üzerinden vergilendirilir.
GVK md. 3–4 (193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu) — Türkiye'de yerleşmiş olanlar Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazanç ve iratların tamamı üzerinden vergilendirilir (md. 3). İkametgâhı (Medeni Kanun md. 19 vd.) Türkiye'de bulunanlar veya bir takvim yılı içinde Türkiye'de devamlı olarak altı aydan fazla oturanlar Türkiye'de yerleşmiş sayılır; geçici ayrılmalar oturma süresini kesmez (md. 4).
Türkiye–Japonya ÇVÖA (Ankara, 8.3.1993) md. 15/2 — Diğer devlette yapılan iş için ücret, kişi o devlette ilgili takvim yılı içinde toplam 183 günü aşmamak üzere kalırsa, ücret o devletin mukimi olmayan bir işveren tarafından veya adına ödenirse ve işverenin o devletteki işyeri veya sabit yeri tarafından üstlenilmezse yalnızca mukim olunan devlette vergilendirilir.
Türkiye–Japonya ÇVÖA (Ankara, 8.3.1993) md. 4/2 — İki devletin de mukimi olan gerçek kişi: (a) kişisel ve ekonomik ilişkilerinin en yakın olduğu devletin (hayati menfaatlerin merkezi) mukimi sayılır; (b) bu devlet belirlenemezse mutad meskeninin bulunduğu devletin; (c) iki devlette de mutad meskeni varsa veya hiçbirinde yoksa vatandaşı olduğu devletin; (d) her ikisinin de vatandaşıysa veya hiçbirinin değilse yetkili makamlar karşılıklı anlaşmayla çözer. Anlaşmada «daimi mesken» ölçütü yoktur.
Income Tax Act (Japonya), md. 161, 212, 213; NTA Tax Answer No. 2884 — Mukim olmayanlara Japonya kaynaklı gelir ödeyenler vergiyi keser: ücret ve kişisel hizmet bedelleri, kira, faiz ve gayrimaddi hak bedellerinde %20,42; borsada işlem gören hisse temettülerinde %15,315. Anlaşmadan yararlanmak için ödemeden önceki güne kadar ödeyici aracılığıyla «Application Form for Income Tax Convention» verilir.
Türkiye–Japonya ÇVÖA (Ankara, 8.3.1993) md. 22/1 (Türkiye bakımından çifte vergilendirmenin önlenmesi) — Türkiye, Türkiye mukiminin Anlaşmaya göre Japonya'da vergilendirilebilen geliri için Japonya'da ödenen gelir vergisini, o gelire isabet eden Türk vergisini aşmamak üzere Türk gelir vergisinden indirir.
GVK md. 123 (yabancı memleketlerde ödenen vergilerin mahsubu) — Tam mükelleflerin yurt dışında elde ettikleri kazanç ve iratlardan mahallinde ödedikleri benzeri vergiler, Türkiye'de bu kazanç ve iratlara isabet eden gelir vergisinden indirilir; yabancı vergi daha yüksekse fark dikkate alınmaz. Şartlar: verginin gelir üzerinden alınan şahsi bir vergi olması ve ödemenin yetkili makamlardan alınıp oradaki Türk elçilik veya konsolosluğunca tasdik edilen belgelerle tevsiki. Belgeler zamanında gelmezse yurt dışı gelire isabet eden vergi bir yıl ertelenir.
Income Tax Act (Japonya), md. 95; NTA Tax Answer No. 1240 — Yabancı gelir vergisi ödeyen mukim, bunu mahsup sınırına (yıllık vergi × düzeltilmiş yurt dışı gelir ÷ toplam gelir) kadar Japon gelir vergisinden düşer; kullanılmayan sınırlar ve aşan krediler 3 yıl devredilir. Anlaşma oranını aşan vergi mahsup edilmez.
Income Tax Act (Japonya), md. 60-2; NTA Tax Answer No. 1478 — Ayrılışta 100 milyon ¥ veya daha fazla menkul kıymeti olan ve ayrılıştan önceki 10 yılda toplam 5 yıldan fazla Japonya'da ikametgâhı veya ikameti bulunan mukim, gerçekleşmemiş kazançlar üzerinden vergilendirilir (çıkış vergisi); vergi temsilcisi atanıp teminat verilerek ödeme 5 (10'a kadar uzatılabilir) yıl ertelenebilir.
Japan Pension Service — Sosyal güvenlik anlaşmaları (27 Ekim 2025 güncellemesi) — Yürürlükteki anlaşmalar: Almanya, Birleşik Krallık, Kore, ABD, Belçika, Fransa, Kanada, Avustralya, Hollanda, Çekya, İspanya, İrlanda, Brezilya, İsviçre, Macaristan, Hindistan, Lüksemburg, Filipinler, Slovakya, Çin, Finlandiya, İsveç, İtalya ve Avusturya. Türkiye yürürlükteki anlaşmalar listesinde yer almaz.
Income Tax Act (Japonya), md. 89; NTA Tax Answer No. 2260 — Yedi dilim: %5 (1,95 milyon ¥'ye kadar), %10, %20, %23, %33, %40, %45 (40 milyon ¥ ve üzeri). 2013–2037 için temel gelir vergisinin %2,1'i oranında yeniden yapılanma özel gelir vergisi ödenir.
Income Tax Act (Japonya), md. 120–121; NTA Tax Answer No. 1900 — Çalışanların çoğunun vergisi yıl sonu düzeltmesiyle kesinleşir; örneğin yıllık ücret 20 milyon ¥'yi, diğer gelir 200.000 ¥'yi aşıyorsa veya ücret Japonya'da kesinti yükümlülüğü olmayan bir ödeyiciden alınıyorsa beyanname gerekir.
Ministry of Internal Affairs and Communications — Individual inhabitant tax (bireysel sakin vergisi) — Bireysel sakin vergisi, yılın 1 Ocak tarihinde bir belediyede ikametgâhı olan kişilerden önceki yılın geliri üzerinden alınır: gelir payı %10 (%4 il, %6 belediye) ve sabit kişi başı pay.
Türkiye–Japonya ÇVÖA (Ankara, 8.3.1993) md. 4/2(a) — Kişi, kişisel ve ekonomik ilişkilerinin en yakın olduğu devletin (hayati menfaatlerin merkezi) mukimi kabul edilir. Bu Anlaşmada daimi mesken ölçütü yoktur.
Türkiye–Japonya ÇVÖA (Ankara, 8.3.1993) md. 4/2(b) — Hayati menfaatlerin merkezinin bulunduğu devlet belirlenemezse, kişi mutad meskeninin bulunduğu devletin mukimi kabul edilir.
Türkiye–Japonya ÇVÖA (Ankara, 8.3.1993) md. 4/2(c) — İki devlette de mutad meskeni varsa veya hiçbirinde yoksa, vatandaşı bulunduğu devletin mukimi kabul edilir.
Türkiye–Japonya ÇVÖA (Ankara, 8.3.1993) md. 4/2(d) — Her iki devletin vatandaşıysa veya hiçbirinin vatandaşı değilse, yetkili makamlar sorunu karşılıklı anlaşmayla çözer.
Türkiye–Japonya ÇVÖA (Ankara, 8.3.1993) md. 24 (karşılıklı anlaşma usulü) — Anlaşmaya uygun olmayan vergilendirmeyle karşılaşan kişi, durumunu mukimi olduğu devletin yetkili makamına sunabilir; yetkili makamlar Anlaşmanın yorumu ve uygulanmasındaki güçlükleri karşılıklı anlaşmayla çözmeye çalışır.

Yargı kararları

Japonya Yüksek Mahkemesi, İkinci Küçük Daire, 平成20年(行ヒ)第139号, 18.02.2011 — «İkametgâh» kavramına ilişkin bir bağış vergisi davası (eski Veraset Vergisi Kanunu md. 1-2(1)). Hong Kong'a görevlendirilen ve görev süresinin yaklaşık üçte ikisini orada geçiren kişinin, sürenin yaklaşık dörtte birini Japonya'da geçirmesine, Japonya'da da çalışmasına ve vergiden kaçınmak için Japonya'daki günlerini ayarlamasına rağmen bağış tarihinde Japonya'da ikametgâhı olmadığına karar verildi. Vergiden kaçınma amacı tek başına ikametgâhı Japonya'ya yerleştirmez.

Güncelleme 04.11.2026. Sonuç yalnızca bilgi amaçlıdır; vergi veya hukuki danışmanlık değildir. Vergi idareleri ve mahkemeler, burada ele alınmayan koşullar nedeniyle de kuralları farklı yorumlayabilir ve mevzuat değişir. Karar vermeden önce yetkili bir danışmana başvurun.

Durumunuzu kontrol edin