বাংলাদেশি করদাতার জন্য জাপানে কর-নিবাস

জাপান দিনের সংখ্যা দিয়ে নয়, আবাস (জীবনের মূল কেন্দ্র) বা একটানা ১ বছরের বসবাস দিয়ে নিবাস নির্ধারণ করে; জাপানের নাগরিক নন এবং গত ১০ বছরে ৫ বছর বা কম বসবাসকারী «অস্থায়ী নিবাসী» বিদেশি আয়ে কেবল জাপানে পাঠানো অংশে কর দেন। বাংলাদেশ দিন গোনে ১ জুলাই – ৩০ জুন আয়বর্ষে: ১৮৩ দিন, অথবা ৯০ দিন ও আগের ৪ বছরে ৩৬৫ দিন। দুই দেশই আপনাকে নিবাসী গণ্য করলে বাংলাদেশ–জাপান কনভেনশনের অনুচ্ছেদ ৪(২) অনুযায়ী দুই দেশের সক্ষম কর্তৃপক্ষ পারস্পরিক সমঝোতায় সিদ্ধান্ত নেয়।

বিনামূল্যে, নিবন্ধন ছাড়া, প্রায় 3 মিনিট। বাংলাদেশের আয়কর আইন অনুযায়ী সিদ্ধান্ত, জাপানের আইন ও দ্বৈত কর পরিহার চুক্তির সঙ্গে তুলনা করে।

জাপান কখন আপনাকে কর-নিবাসী মনে করে

জাপানের নিবাসী সেই ব্যক্তি, যাঁর জাপানে আবাস (住所, জীবনের মূল কেন্দ্র) আছে, অথবা এখন পর্যন্ত একটানা ১ বছর বা তার বেশি বাসস্থান (居所) আছে। নাগরিকত্ব কেবল সরকারি কর্মচারীর গণ্য আবাস ও অস্থায়ী নিবাসী নির্ধারণে প্রভাব ফেলে।

বিদেশে সাধারণত একটানা ১ বছর বা তার বেশি বসবাস প্রয়োজন এমন পেশায় নিয়োজিত ব্যক্তির জাপানে আবাস নেই বলে অনুমান করা হয়। ১ বছর বা বেশি সময়ের জন্য বিদেশে (যেমন বাংলাদেশে) বদলি হওয়া কোম্পানিকর্মী সাধারণত এর আওতায়।

আবাস হলো জীবনের মূল কেন্দ্র, যা বাসস্থান, পেশা, সম্পদের অবস্থান, আত্মীয়দের বসবাস, নাগরিকত্ব ইত্যাদি বস্তুগত তথ্য দিয়ে নির্ধারিত হয়। কেবল দিনের সংখ্যা দিয়ে নয়।

জাপানের নাগরিক না হলেও জাপানে সাধারণত একটানা ১ বছর বা তার বেশি বসবাস প্রয়োজন এমন পেশায় নিয়োজিত হলে জাপানে আবাস আছে বলে অনুমান করা হয়, এবং এখন পর্যন্ত একটানা ১ বছর বা তার বেশি বাসস্থান থাকলেও নিবাসী।

• জাপানের জাতীয় বা স্থানীয় সরকারি কর্মচারী বিদেশে কর্মরত থেকে জাপানে আবাস না থাকার সময়েও জাপানে আবাস আছে বলে গণ্য হন (আয়কর আইন, অনুচ্ছেদ ৩)। জাপানের নিবাসী হিসেবে আপনার জাপানের ভেতর ও বাইরের সব আয়ে কর আরোপ হয়।
• আপনার জীবনের মূল কেন্দ্র (আবাস) জাপানে। আয়কর আইনের অনুচ্ছেদ ২(১)(৩) অনুযায়ী আপনি জাপানের নিবাসী (অস্থায়ী নিবাসী নন) এবং জাপানের ভেতর ও বাইরের সব আয়ে, বাংলাদেশের আয়সহ, করদায়ী।
• আপনি জাপানে একটানা ১ বছর বা তার বেশি বসবাস করছেন, অথবা ১ বছর বা বেশি বসবাস প্রয়োজন এমন পেশায় নিয়োজিত বলে জাপানে আপনার আবাস অনুমিত (আয়কর আইন, অনুচ্ছেদ ২(১)(৩); প্রয়োগ আদেশ, অনুচ্ছেদ ১৪)। জাপানের নিবাসী হিসেবে আপনার জাপানের ভেতর ও বাইরের সব আয়ে কর আরোপ হয়।
• জাপানে আপনার আবাস আছে বা ১ বছর বা তার বেশি বসবাস করছেন, আপনি জাপানের নাগরিক নন এবং গত ১০ বছরে জাপানে মোট বসবাস ৫ বছর বা তার কম — তাই আপনি জাপানের নিবাসীদের মধ্যে «অস্থায়ী নিবাসী» (非永住者; আয়কর আইন, অনুচ্ছেদ ২(১)(৪))। বিদেশি উৎসের আয় ছাড়া অন্য আয়ে এবং বিদেশি উৎসের আয়ের (যেমন বাংলাদেশের আয়ের) যে অংশ জাপানে পরিশোধিত বা জাপানে পাঠানো হয়েছে, তাতে কর আরোপ হয়।
• জাপানে আপনার আবাস আছে বা ১ বছর বা তার বেশি বসবাস করছেন, এবং গত ১০ বছরে জাপানে মোট বসবাস ৫ বছরের বেশি — তাই আপনি অস্থায়ী নিবাসী নন এমন নিবাসী। জাপানের নাগরিক না হলেও জাপানের ভেতর ও বাইরের সব আয়ে কর আরোপ হয়।
• আপনি জাপানের নিবাসী। গত ১০ বছরে জাপানে মোট বসবাস ৫ বছর বা তার কম হলে অস্থায়ী নিবাসী (বিদেশি উৎসের আয়ে কেবল জাপানে পরিশোধিত বা পাঠানো অংশে কর), ৫ বছরের বেশি হলে বিশ্বব্যাপী আয়ে কর। প্রবেশ ও প্রস্থানের তারিখ থেকে সময় যাচাই করুন।

কখন আপনি অনিবাসী

• বিদেশে সাধারণত একটানা ১ বছর বা তার বেশি বসবাস প্রয়োজন এমন পেশায় নিয়োজিত বলে জাপানে আপনার আবাস নেই বলে অনুমিত (আয়কর আইনের প্রয়োগ আদেশ, অনুচ্ছেদ ১৫)। জাপানের অনিবাসী হিসেবে কেবল জাপানের উৎস থেকে উদ্ভূত আয়ে কর আরোপ হয়। অনুমানটি তথ্য দিয়ে খণ্ডন করা যেতে পারে।
• আপনার জীবনের মূল কেন্দ্র (আবাস) জাপানে নয় এবং জাপানে একটানা ১ বছর বা তার বেশি বসবাসও করছেন না। জাপানের অনিবাসী হিসেবে কেবল জাপানের উৎস থেকে উদ্ভূত আয়ে কর আরোপ হয় (আয়কর আইন, অনুচ্ছেদ ২(১)(৫), ৭)।

জাপানের আইন যেখানে বাংলাদেশের নিয়মের সঙ্গে সাংঘর্ষিক

• সংঘাত: দুই দেশের নিবাসী — চুক্তিতে কোনো ধাপভিত্তিক নিয়ম নেই. বাংলাদেশ আপনাকে নিবাসী গণ্য করে আয়বর্ষে ১৮৩ দিন থাকলে, অথবা ৯০ দিন ও আগের ৪ বছরে ৩৬৫ দিন থাকলে; জাপান — জাপানে আবাস থাকলে বা একটানা ১ বছর বসবাস করলে, দিন যত কমই হোক। বাংলাদেশ–জাপান কনভেনশনের অনুচ্ছেদ ৪(২) এমন ক্ষেত্রে স্থায়ী বাসস্থান বা জীবনের মূল স্বার্থের কেন্দ্রের মতো ধাপ দেয় না: দুই দেশের সক্ষম কর্তৃপক্ষ পারস্পরিক সমঝোতায় চুক্তিগত নিবাস নির্ধারণ করে। সমঝোতা না হওয়া পর্যন্ত দুই দেশই আপনাকে নিবাসী হিসেবে কর আরোপ করতে পারে; দ্বৈত কর ক্রেডিটে (অনুচ্ছেদ ২৩) কমান, এবং প্রয়োজনে প্রথম কর বিজ্ঞপ্তি থেকে তিন বছরের মধ্যে পারস্পরিক সমঝোতার আবেদন করুন (অনুচ্ছেদ ২৫)। জাপানের নিবাস সনদ এলাকার কর অফিস দেয়।
• সংঘাত: জাপান দিন নয়, জীবনের মূল কেন্দ্র দেখে; বাংলাদেশ কেবল দিন গোনে. জাপানে ১ বছর বা বেশি মেয়াদের চাকরি নিয়ে গেলে বা জাপানে জীবনের মূল কেন্দ্র থাকলে, বছরের বড় অংশ বাংলাদেশে কাটালেও আপনি জাপানের নিবাসী হতে পারেন। একই সময়ে বাংলাদেশে ১৮৩ দিন (বা ৯০ দিন ও আগের ৪ বছরে ৩৬৫ দিন) থাকলে আপনি বাংলাদেশেরও নিবাসী — এবং চুক্তি স্বয়ংক্রিয়ভাবে নিষ্পত্তি করে না। দীর্ঘ মেয়াদে জাপানে থাকলে বাংলাদেশে কাটানো দিনের হিসাব রাখুন; বাংলাদেশে ফিরলে জাপানের বাসস্থান ছাড়া ও পরিবারের স্থানান্তরের প্রমাণ রাখুন।

আরও যা জানা দরকার

• ভিন্ন করবছর: ১ জুলাই – ৩০ জুন এবং পঞ্জিকা বছর. বাংলাদেশ দিন গোনে তার আয়বর্ষে (১ জুলাই – ৩০ জুন); জাপানের আয়কর পঞ্জিকা বছরের, আর জাপান নিবাস দিনের সংখ্যা দিয়ে নয়, আবাস (জীবনের মূল কেন্দ্র) বা একটানা ১ বছরের বসবাস দিয়ে নির্ধারণ করে। চুক্তির চাকরি সংক্রান্ত ১৮৩ দিনের পরীক্ষা (অনুচ্ছেদ ১৫(২)(ক)) «সংশ্লিষ্ট করবছরে» দিন গোনে — জাপানে পঞ্জিকা বছর; বাংলাদেশি আয়বর্ষ ভিন্ন বলে সীমার কাছাকাছি হলে দুই হিসাবই যাচাই করুন।
• অস্থায়ী নিবাসী: বাংলাদেশে রাখা আয় জাপানে করযোগ্য নয়. জাপানের নাগরিক নন এবং গত ১০ বছরে জাপানে মোট ৫ বছর বা কম বসবাস করেছেন — তাই অস্থায়ী নিবাসী হিসেবে বাংলাদেশে উদ্ভূত আয় (বাংলাদেশের সম্পত্তির ভাড়া, বাংলাদেশি ব্যাংকের সুদ, বাংলাদেশে করা কাজের বেতন) জাপানে কেবল ততটুকু করযোগ্য, যতটুকু জাপানে পরিশোধিত বা জাপানে পাঠানো হয়েছে। বাংলাদেশ থেকে জাপানে টাকা পাঠানোর সময় ও উৎসের হিসাব রাখুন। ৫ বছর পেরোলে বিশ্বব্যাপী আয় জাপানে করযোগ্য হয়।
• জাপানের নিবাসী না হয়ে জাপানে কাজ: চুক্তির ১৮৩ দিন. জাপানে করা কাজের বেতন জাপানি উৎসের আয় এবং অনিবাসীর ক্ষেত্রে সাধারণত ২০.৪২% হারে উৎসে কর কাটা হয়। আপনি বাংলাদেশের নিবাসী হলে চুক্তির অনুচ্ছেদ ১৫(২) অনুযায়ী জাপান কর আরোপ করে না, যদি সংশ্লিষ্ট করবছরে জাপানে মোট ১৮৩ দিনের বেশি না থাকেন, নিয়োগকর্তা জাপানের নিবাসী না হন এবং বেতন জাপানে স্থায়ী স্থাপনা বহন না করে। ছাড় পেতে পরিশোধকারীর মাধ্যমে «কর চুক্তি সংক্রান্ত ঘোষণাপত্র» জমা দিন।
• বাংলাদেশ ও জাপানের মধ্যে দ্বৈত কর যেভাবে দূর হয়. আপনি বাংলাদেশের নিবাসী হলে জাপানে কনভেনশন অনুযায়ী পরিশোধিত কর বাংলাদেশি করের বিপরীতে ক্রেডিট পায়, সেই আয়ের বাংলাদেশি কর পর্যন্ত (অনুচ্ছেদ ২৩(২)); দাবি সংশ্লিষ্ট বছরের পর দুই বছরের মধ্যে। বাংলাদেশি নাগরিক জাপানে উপার্জিত আয় বৈধ ব্যাংকিং চ্যানেলে দেশে আনলে তা বাংলাদেশে করমুক্ত (ষষ্ঠ তফসিল, অংশ ১, অনুচ্ছেদ ১৭)। আপনি জাপানের নিবাসী হলে বাংলাদেশি কর জাপানের বিদেশি কর রেয়াতে বাদ যায় (অনুচ্ছেদ ২৩(১); আয়কর আইন, অনুচ্ছেদ ৯৫) — রিটার্নের সঙ্গে বাংলাদেশি কর পরিশোধের প্রমাণ জমা দিন।
• জাপান ছাড়ার বছর: নিবাসী ও অনিবাসী সময় আলাদা, প্রস্থান কর. জাপান বছরের মাঝখানে প্রস্থানের বছর দুই ভাগে দেখে: প্রস্থান পর্যন্ত নিবাসী (সব আয়), পরে অনিবাসী (কেবল জাপানি উৎসের আয়)। বাংলাদেশে বছর ভাগ হয় না — পুরো আয়বর্ষের (১ জুলাই – ৩০ জুন) দিন গণ্য। প্রস্থানের আগে কর প্রতিনিধি নিয়োগ করুন বা প্রস্থানের আগে ঘোষণা দিন; পরের বছরের স্থানীয় কর ১ জানুয়ারির আবাস অনুযায়ী। চলে যাওয়ার সময় ১০ কোটি ইয়েন বা বেশি মূল্যের সিকিউরিটিজ থাকলে এবং গত ১০ বছরে জাপানে ৫ বছরের বেশি বসবাস করে থাকলে অনাদায়ী মুনাফায় প্রস্থান কর (国外転出時課税) প্রযোজ্য।
• সামাজিক নিরাপত্তা: বাংলাদেশ–জাপান চুক্তি নেই. জাপানের কার্যকর সামাজিক নিরাপত্তা চুক্তির তালিকায় (জাপান পেনশন সার্ভিস) বাংলাদেশ নেই। তাই জাপানে কাজ করলে জাপানের পেনশন ও স্বাস্থ্য বীমায় যোগ দিতে হতে পারে, বাংলাদেশি কভারেজের ভিত্তিতে অব্যাহতি নেই, এবং বীমার মেয়াদ দুই দেশে যোগ হয় না। নিয়োগের আগে নিয়োগকর্তার কাছে বীমার ব্যবস্থা জেনে নিন। সামাজিক নিরাপত্তা অবদান আয়কর চুক্তির আওতার বাইরে।

দ্বৈত নিবাসের সমাধান কীভাবে হয়

দুই দেশই আপনাকে নিবাসী মনে করলে চুক্তির অনুচ্ছেদ ৪(২) প্রযোজ্য: জাপান ও গণপ্রজাতন্ত্রী বাংলাদেশের মধ্যে আয়ের ওপর করের ক্ষেত্রে দ্বৈত কর পরিহার ও রাজস্ব ফাঁকি রোধ সংক্রান্ত কনভেনশন (ঢাকা, ২৮ ফেব্রুয়ারি ১৯৯১)। মানদণ্ডগুলো ক্রমানুসারে প্রয়োগ হয় — স্থায়ী আবাস, প্রধান স্বার্থের কেন্দ্র, অভ্যাসগত বাসস্থান, নাগরিকত্ব, এবং শেষে দুই দেশের কর কর্তৃপক্ষের পারস্পরিক সমঝোতা।

জাপানে যেসব পরিভাষা দেখবেন

住所 (jūsho)

আবাস — জীবনের মূল কেন্দ্র (生活の本拠), বাসস্থান, পেশা, পরিবার ও সম্পদের মতো বস্তুগত তথ্য দিয়ে নির্ধারিত

居所 (kyosho)

বাসস্থান — জীবনের মূল কেন্দ্র নয়, কিন্তু প্রকৃত বসবাসের স্থান; একটানা ১ বছর হলে নিবাসী

居住者 / 非居住者

নিবাসী (সব আয়ে কর) / অনিবাসী (কেবল জাপানি উৎসের আয়ে কর)

非永住者

অস্থায়ী নিবাসী — জাপানের নাগরিক নন, গত ১০ বছরে ৫ বছর বা কম বসবাস; বিদেশি আয়ে কেবল জাপানে পরিশোধিত বা পাঠানো অংশে কর

確定申告

বার্ষিক আয়কর রিটার্ন — পরের বছরের ১৬ ফেব্রুয়ারি থেকে ১৫ মার্চ

相互協議

পারস্পরিক সমঝোতা প্রক্রিয়া — বাংলাদেশ–জাপান চুক্তিতে দ্বৈত নিবাস এভাবেই নিষ্পত্তি হয়

প্রশ্নোত্তর

সূত্র

আইন ও সরকারি ব্যাখ্যা

• 所得税法 第2条第1項第3号～第5号 — নিবাসী (居住者) = জাপানে আবাস (住所) আছে, অথবা এখন পর্যন্ত একটানা ১ বছর বা তার বেশি বাসস্থান (居所) আছে এমন ব্যক্তি। অস্থায়ী নিবাসী (非永住者) = নিবাসীদের মধ্যে যিনি জাপানের নাগরিক নন এবং গত ১০ বছরে জাপানে আবাস বা বাসস্থান থাকার মোট সময় ৫ বছর বা তার কম। অনিবাসী (非居住者) = নিবাসী নন এমন ব্যক্তি।
• 所得税法 第3条 — জাতীয় বা স্থানীয় সরকারি কর্মচারী (জাপানের নাগরিক নন এমন ব্যক্তি ও আদেশে নির্ধারিত অন্যদের ছাড়া) জাপানে আবাস না থাকার সময়েও জাপানে আবাস আছে বলে গণ্য। আবাস নির্ধারণের প্রয়োজনীয় বিষয় সরকারি আদেশে নির্ধারিত।
• 所得税法施行令 第15条 — বিদেশে বসবাস শুরু করা ব্যক্তির (১) বিদেশে সাধারণত একটানা ১ বছর বা তার বেশি বসবাস প্রয়োজন এমন পেশা থাকলে, অথবা (২) বিদেশি নাগরিকত্ব বা বিদেশে স্থায়ী বসবাসের অনুমতি থাকলে এবং জাপানে একই সংসারের আত্মীয় না থাকা ইত্যাদি কারণে আবার জাপানে ফিরে প্রধানত জাপানে বসবাসের অনুমান করার মতো তথ্য না থাকলে, জাপানে তাঁর আবাস নেই বলে অনুমান করা হয়। একই সংসারের সহবাসী পরিবারের ক্ষেত্রেও একই।
• 国税庁 タックスアンサー No.1926（令和8年4月1日現在） — জাপানি কোম্পানির বেতনভোগী ১ বছর বা তার বেশি সময়ের জন্য বিদেশি শাখা ইত্যাদিতে বদলি হলে সাধারণত জাপানে আবাস নেই বলে অনুমিত হয়ে অনিবাসী হন। বছরের মাঝখানে চলে গেলে এবং কর প্রতিনিধি (納税管理人) নিয়োগ করলে নিবাসী সময়ের সব আয় ও অনিবাসী সময়ের জাপানি উৎসের আয় পরের বছরের ১৬ ফেব্রুয়ারি – ১৫ মার্চে ঘোষণা করতে হয়; প্রতিনিধি নিয়োগ না করে গেলে প্রস্থানের আগে ঘোষণা (準確定申告)। জাপানের সম্পত্তির ভাড়ায় সাধারণত ২০.৪২% উৎসে কর।
• 所得税基本通達 2-1～2-4 — আবাস মানে প্রত্যেকের জীবনের মূল কেন্দ্র (生活の本拠), বস্তুগত তথ্য দিয়ে নির্ধারিত (২-১)। বিদেশে যাওয়ার উদ্দেশ্য স্পষ্টত সাময়িক হলে (স্বামী/স্ত্রী ইত্যাদিকে জাপানে রেখে যাওয়া, ফেরার পর থাকার বাড়ি রাখা ইত্যাদি) বিদেশে থাকার সময়েও জাপানে বাসস্থান আছে বলে গণ্য (২-২)। প্রবেশের পর ১ বছর পূর্ণ হওয়ার দিন পর্যন্ত আবাস না থাকলে সেদিন পর্যন্ত অনিবাসী, পরের দিন থেকে নিবাসী (২-৩)। «১ বছর বা তার বেশি» গোনা শুরু হয় প্রবেশের পরের দিন থেকে (২-৪)।
• 国税庁 タックスアンサー No.2012（令和8年4月1日現在） — জাপানে জীবনের মূল কেন্দ্র আছে কি না তা বাসস্থান, পেশা, সম্পদের অবস্থান, আত্মীয়দের বসবাস, নাগরিকত্ব ইত্যাদি বস্তুগত তথ্য দিয়ে বিচার করা হয়। কেবল দিনের সংখ্যা দিয়ে নয় — বিদেশে ১৮৩ দিন বা তার বেশি থাকলেও জাপানের নিবাসী হতে পারেন। দুই দেশের নিবাসী হলে কর চুক্তি দিয়ে নির্ধারিত হয় এবং প্রয়োজনে দুই দেশের কর্তৃপক্ষের পারস্পরিক পরামর্শ হয়।
• 所得税法施行令 第14条 — জাপানে বসবাস শুরু করা ব্যক্তির (১) জাপানে সাধারণত একটানা ১ বছর বা তার বেশি বসবাস প্রয়োজন এমন পেশা থাকলে, অথবা (২) জাপানের নাগরিকত্ব এবং জাপানে একই সংসারের স্বামী/স্ত্রী বা অন্য আত্মীয় থাকা ইত্যাদি কারণে জাপানে একটানা ১ বছর বা তার বেশি বসবাসের অনুমান করার মতো তথ্য থাকলে, জাপানে তাঁর আবাস আছে বলে অনুমান করা হয়। একই সংসারের সহবাসী পরিবারের ক্ষেত্রেও একই।
• 所得税法 第5条・第7条；国税庁 タックスアンサー No.2010 — অস্থায়ী নিবাসী নন এমন নিবাসী জাপানের ভেতর ও বাইরের সব আয়ে করদায়ী। অস্থায়ী নিবাসী বিদেশি উৎসের আয় ছাড়া অন্য আয়ে এবং বিদেশি উৎসের আয়ের যে অংশ জাপানে পরিশোধিত বা বিদেশ থেকে জাপানে পাঠানো হয়েছে তাতে করদায়ী। অনিবাসী কেবল জাপানি উৎসের আয়ে করদায়ী।
• আয়কর আইন, ২০২৩ (২০২৩ সনের ১২ নং আইন), ধারা ২(৪৫)(ক) — এনবিআর প্রকাশিত প্রামাণ্য ইংরেজি পাঠ (এস.আর.ও. নং ৪০৪-আইন/২০২৫) — কোনো আয়বর্ষে সেই স্বাভাবিক ব্যক্তি নিবাসী, যিনি (১) সেই বছরে একটানা বা কয়েক দফায় মোট অন্তত ১৮৩ দিন বাংলাদেশে ছিলেন; অথবা (২) সেই বছরে মোট ৯০ দিন বা তার বেশি বাংলাদেশে ছিলেন এবং তার আগের ৪ বছরে মোট ৩৬৫ দিন বা তার বেশি বাংলাদেশে ছিলেন। সংজ্ঞায় নাগরিকত্ব বা বাসস্থানের কোনো শর্ত নেই।
• অনুচ্ছেদ ১৫(২), বাংলাদেশ–জাপান কনভেনশন (ঢাকা, ২৮.২.১৯৯১) — এক রাষ্ট্রের নিবাসীর অন্য রাষ্ট্রে করা চাকরির পারিশ্রমিক কেবল নিবাসের রাষ্ট্রে করযোগ্য, যদি (ক) প্রাপক সংশ্লিষ্ট করবছরে (当該課税年度) অন্য রাষ্ট্রে মোট ১৮৩ দিনের বেশি না থাকেন, (খ) পারিশ্রমিক অন্য রাষ্ট্রের নিবাসী নন এমন নিয়োগকর্তা বা তাঁর পক্ষে পরিশোধ করা হয়, এবং (গ) তা অন্য রাষ্ট্রে নিয়োগকর্তার স্থায়ী স্থাপনা বা নির্দিষ্ট ভিত্তি বহন করে না।
• অনুচ্ছেদ ৪(২), বাংলাদেশ–জাপান কনভেনশন (ঢাকা, ২৮.২.১৯৯১) — অনুচ্ছেদ ৪(১) অনুযায়ী কোনো ব্যক্তি দুই রাষ্ট্রেরই নিবাসী হলে দুই রাষ্ট্রের সক্ষম কর্তৃপক্ষ পারস্পরিক সমঝোতায় নির্ধারণ করে, এই কনভেনশনের উদ্দেশ্যে তিনি কোন রাষ্ট্রের নিবাসী গণ্য হবেন (জাপানি পাঠ: 「両締約国の権限のある当局は、合意により…居住者であるとみなされる締約国を決定する」)। স্থায়ী বাসস্থান, জীবনের মূল স্বার্থের কেন্দ্র, অভ্যাসগত বাস বা নাগরিকত্বের কোনো ধাপ নেই।
• অনুচ্ছেদ ২৫(১), বাংলাদেশ–জাপান কনভেনশন (ঢাকা, ২৮.২.১৯৯১) — যে ব্যক্তি মনে করেন এক বা উভয় রাষ্ট্রের পদক্ষেপে তাঁর ওপর কনভেনশনের সঙ্গে অসঙ্গতিপূর্ণ কর হয়েছে বা হবে, তিনি নিজের নিবাসের রাষ্ট্রের সক্ষম কর্তৃপক্ষের কাছে মামলা উপস্থাপন করতে পারেন; প্রথম বিজ্ঞপ্তি থেকে তিন বছরের মধ্যে।
• 国税庁 タックスアンサー No.9210 居住者証明書の請求 — কর চুক্তির ভিত্তিতে ছাড় ইত্যাদি পেতে প্রয়োজনীয় জাপানের নিবাস সনদ (居住者証明書) এলাকার কর অফিস দেয়। সনদ (২ কপি) ও আবেদনপত্র ডাকে বা সরাসরি জমা দিন; অন্য দেশের নির্ধারিত ফর্ম থাকলে সেটি, না থাকলে জাতীয় কর সংস্থার ফর্ম।
• 所得税法 第95条；国税庁 タックスアンサー No.1240 — নিবাসী বিদেশি আয়কর পরিশোধ করলে রেয়াতের সীমা (সেই বছরের আয়কর × সমন্বিত বিদেশি আয় / মোট আয়) পর্যন্ত আয়কর থেকে বাদ দেন; অতিরিক্ত অংশ পুনর্গঠন বিশেষ আয়করের সীমা পর্যন্ত। অব্যবহৃত সীমা ও সীমার অতিরিক্ত কর ৩ বছর বহন করা যায়। অস্থায়ী নিবাসীর বিদেশি আয় কেবল জাপানে পরিশোধিত বা পাঠানো অংশ। চুক্তির সর্বোচ্চ হারের বেশি অংশ রেয়াত পায় না। রিটার্নের সঙ্গে বিদেশি কর রেয়াতের বিবরণী ও বিদেশি কর আরোপের প্রমাণ জমা দিতে হয়।
• 所得税法 第161条・第212条・第213条；国税庁 タックスアンサー No.2884 — অনিবাসীকে জাপানি উৎসের আয় পরিশোধকারী উৎসে কর কাটেন। হার: বেতন ও অন্যান্য ব্যক্তিগত সেবার পারিশ্রমিক, অবসর ভাতা, সম্পত্তির ভাড়া, ঋণের সুদ, রয়্যালটি — ২০.৪২%; তালিকাভুক্ত শেয়ারের লভ্যাংশ ও আমানতের সুদ — ১৫.৩১৫%। চুক্তির কম হার বা অব্যাহতি পেতে পরিশোধের আগের দিনের মধ্যে পরিশোধকারীর মাধ্যমে «কর চুক্তি সংক্রান্ত ঘোষণাপত্র» (租税条約に関する届出書) জমা দিতে হয়।
• অনুচ্ছেদ ২৩, বাংলাদেশ–জাপান কনভেনশন (ঢাকা, ২৮.২.১৯৯১) — জাপান: বিদেশি কর রেয়াত সংক্রান্ত জাপানি আইন সাপেক্ষে বাংলাদেশি কর জাপানের করের বিপরীতে ক্রেডিট পায়, সেই আয়ের জাপানি কর পর্যন্ত (২৩(১)); নির্দিষ্ট লভ্যাংশ ও রয়্যালটিতে বাংলাদেশি কর ১০% হারে এবং নির্দিষ্ট সুদে ৫% হারে পরিশোধিত গণ্য (২৩(৩)–(৪)), এবং বাংলাদেশের নির্দিষ্ট প্রণোদনায় ছাড় দেওয়া কর (২৩(৫))। বাংলাদেশ: বিদেশি কর রেয়াত সংক্রান্ত বাংলাদেশি আইন সাপেক্ষে জাপানি কর বাংলাদেশি করের বিপরীতে ক্রেডিট পায়, সেই আয়ের বাংলাদেশি কর পর্যন্ত (২৩(২))।
• PwC Worldwide Tax Summaries — Bangladesh, Corporate: Tax credits and incentives (পর্যালোচনা ৩১.০৭.২০২৬) — বিদেশি কর রেয়াত কেবল নিবাসীর জন্য এবং দ্বিগুণ করারোপিত আয়ের ওপর গড় হারে নির্ধারিত বাংলাদেশি কর পর্যন্ত সীমিত; উপকর কমিশনার এমন আয়ে বাংলাদেশ ও বিদেশি দেশের গড় করহারের মধ্যে যেটি কম সেটি প্রয়োগ করতে পারেন; দাবি সংশ্লিষ্ট বছরের পর দুই বছরের মধ্যে করতে হয়; চুক্তির হার প্রয়োগে এনবিআর-এর সনদ লাগে।
• আয়কর আইন, ২০২৩, ষষ্ঠ তফসিল, অংশ ১, অনুচ্ছেদ ১৭ — প্রথম আলো, ২৭.০৯.২০২৩ — বাংলাদেশি কোনো স্বাভাবিক ব্যক্তি করদাতার বিদেশে উপার্জিত আয়, যা তিনি বৈদেশিক রেমিট্যান্স সম্পর্কিত বিদ্যমান আইন অনুসারে বাংলাদেশে এনেছেন, মোট আয়ের অন্তর্ভুক্ত হয় না; রিটার্নে তা করমুক্ত আয় হিসেবে দেখাতে হয়।
• 総務省「個人住民税」 — ব্যক্তিগত স্থানীয় কর (住民税) সেই বছরের ১ জানুয়ারি যে পৌরসভায় (প্রিফেকচারে) আবাস আছে সেখানে আরোপিত হয়। আয়ভিত্তিক অংশ আগের বছরের ১ জানুয়ারি – ৩১ ডিসেম্বরের আয়ের ১০% (প্রিফেকচার ৪%, পৌরসভা ৬%), সমহারের অংশ নির্দিষ্ট অঙ্ক। চাকরিজীবীর ক্ষেত্রে সাধারণত বেতন থেকে কাটা হয়।
• 所得税法 第60条の2；国税庁 タックスアンサー No.1478 — বিদেশে চলে যাওয়ার সময় ১০ কোটি ইয়েন বা তার বেশি মূল্যের সিকিউরিটিজ ইত্যাদির মালিক এবং চলে যাওয়ার আগের ১০ বছরে জাপানে মোট ৫ বছরের বেশি আবাস বা বাসস্থান ছিল এমন নিবাসীর অনাদায়ী মুনাফায় আয়কর আরোপ হয় (国外転出時課税)। কর প্রতিনিধির নিবন্ধন ও জামানত দিয়ে ৫ বছর (বাড়িয়ে সর্বোচ্চ ১০ বছর) কর স্থগিত রাখা যায়; সেই সময়ের মধ্যে ফিরলে করারোপ বাতিল করা যায় (ফেরার ৪ মাসের মধ্যে সংশোধনের আবেদন)।
• 日本年金機構「社会保障協定」（2025年10月27日更新） — জাপানের সামাজিক নিরাপত্তা চুক্তি কার্যকর: জার্মানি, যুক্তরাজ্য, দক্ষিণ কোরিয়া, মার্কিন যুক্তরাষ্ট্র, বেলজিয়াম, ফ্রান্স, কানাডা, অস্ট্রেলিয়া, নেদারল্যান্ডস, চেক প্রজাতন্ত্র, স্পেন, আয়ারল্যান্ড, ব্রাজিল, সুইজারল্যান্ড, হাঙ্গেরি, ভারত, লুক্সেমবার্গ, ফিলিপাইন, স্লোভাকিয়া, চীন, ফিনল্যান্ড, সুইডেন, ইতালি, অস্ট্রিয়া (১.১২.২০২৫ থেকে) — বাংলাদেশ নেই।
• 所得税法 第89条；国税庁 タックスアンサー No.2260 — করযোগ্য আয়ের ওপর ৫% (১৯.৫ লাখ ইয়েনের কম), ১০% (৩৩ লাখের কম), ২০% (৬৯.৫ লাখের কম), ২৩% (৯০ লাখের কম), ৩৩% (১.৮ কোটির কম), ৪০% (৪ কোটির কম), ৪৫% (৪ কোটি ইয়েন বা বেশি) — ৭টি ধাপ। ২০১৩–২০৩৭ সালের জন্য মূল আয়করের ২.১% পুনর্গঠন বিশেষ আয়কর একসঙ্গে দিতে হয়। ২০২৬ অর্থবছরের সংস্কারে প্রতিরক্ষা বিশেষ আয়কর ২০২৭ থেকে প্রযোজ্য (মোট হার অপরিবর্তিত)।
• 所得税法 第120条・第121条；国税庁 タックスアンサー No.1900 — বেশির ভাগ বেতনভোগীর আয়কর বছর শেষের সমন্বয়ে (年末調整) চূড়ান্ত হয়, বার্ষিক রিটার্ন লাগে না। তবে বছরে বেতন ২ কোটি ইয়েনের বেশি, বেতন ও অবসর আয় ছাড়া অন্য আয় মোট ২ লাখ ইয়েনের বেশি, অথবা উৎসে কর কাটার দায় নেই এমন কারও কাছ থেকে বেতন পেলে বার্ষিক রিটার্ন (確定申告) দাখিল করতে হয়।
• 国外送金等調書法 第5条；国税庁 タックスアンサー No.7456 — অস্থায়ী নিবাসী নন এমন নিবাসীর ৩১ ডিসেম্বর তারিখে মোট ৫ কোটি ইয়েনের বেশি মূল্যের বিদেশি সম্পদ থাকলে পরের বছরের ৩০ জুনের মধ্যে কর অফিসে বিদেশি সম্পদ বিবরণী (国外財産調書) জমা দিতে হয়। জমা না দিলে বাড়তি জরিমানা ও শাস্তি।
• 財務省「租税条約一覧」（2026年6月26日現在） — বাংলাদেশ: মূল কনভেনশন স্বাক্ষর ২৮.২.১৯৯১, বলবৎ ১৫.৬.১৯৯১; কোনো সংশোধনী প্রটোকল নেই; MLI প্রযোজ্য নয়।
• OECD — Signatories and Parties to the MLI (অবস্থা ১১.১২.২০২৫) — বাংলাদেশ বহুপাক্ষিক কনভেনশনের (MLI) স্বাক্ষরকারী বা পক্ষ নয়; তাই MLI বাংলাদেশের কোনো দ্বিপাক্ষিক কর চুক্তি পরিবর্তন করে না।

আদালতের রায়

• জাপানের সুপ্রিম কোর্ট, দ্বিতীয় ক্ষুদ্র বেঞ্চ (最高裁判所第二小法廷), 平成20年(行ヒ)第139号, 18.02.2011 — উপহার কর (পুরোনো উত্তরাধিকার কর আইনের অনুচ্ছেদ ১-২(১)-এর «আবাস») সংক্রান্ত মামলা। হংকংয়ে বদলি হয়ে বদলির সময়ের প্রায় দুই-তৃতীয়াংশ হংকংয়ে কাটানো ব্যক্তি সময়ের প্রায় এক-চতুর্থাংশ জাপানে থেকে জাপানেও কাজ করলেও এবং কর এড়াতে জাপানে থাকার দিন সমন্বয় করলেও, উপহার পাওয়ার সময় তাঁর জাপানে আবাস ছিল না বলে সিদ্ধান্ত হয়। কর এড়ানোর উদ্দেশ্য থাকলেও কেবল সে কারণে জাপানে আবাস আছে বলে গণ্য হয় না।

হালনাগাদ 04.11.2026. ফলাফল কেবল তথ্যের জন্য; এটি কর বা আইনি পরামর্শ নয়। কর কর্তৃপক্ষ ও আদালত নিয়মগুলো ভিন্নভাবে ব্যাখ্যা করতে পারে, যার মধ্যে এখানে বিবেচিত নয় এমন পরিস্থিতিও আছে, এবং আইন বদলায়। সিদ্ধান্ত নেওয়ার আগে যোগ্য পরামর্শকের সঙ্গে কথা বলুন।

অন্যান্য দেশ

• অস্ট্রিয়ায় বাংলাদেশি করদাতা
• ইউক্রেনে বাংলাদেশি করদাতা
• ইতালিতে বাংলাদেশি করদাতা
• কানাডায় বাংলাদেশি করদাতা
• চীনে বাংলাদেশি করদাতা
• চেক প্রজাতন্ত্রে বাংলাদেশি করদাতা
• জার্মানিতে বাংলাদেশি করদাতা
• তুরস্কে বাংলাদেশি করদাতা
• নেদারল্যান্ডসে বাংলাদেশি করদাতা
• পাকিস্তানে বাংলাদেশি করদাতা
• পোল্যান্ডে বাংলাদেশি করদাতা
• ফ্রান্সে বাংলাদেশি করদাতা
• ভারতে বাংলাদেশি করদাতা
• মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রে বাংলাদেশি করদাতা
• যুক্তরাজ্যে বাংলাদেশি করদাতা
• রোমানিয়ায় বাংলাদেশি করদাতা
• সুইজারল্যান্ডে বাংলাদেশি করদাতা
• স্পেনে বাংলাদেশি করদাতা
• হাঙ্গেরিতে বাংলাদেশি করদাতা