Податкове резидентство українців у Великій Британії

Британія визначає резидентство за власним тестом (Statutory Residence Test) і за своїм податковим роком — з 6 квітня до 5 квітня. Резидентом можна стати й менш ніж за 183 дні: через дім, повну зайнятість у Британії або достатню кількість зв'язків з країною. Колізію з українським резидентством вирішує ст. 4 (3) Конвенції між Україною та Сполученим Королівством.

Перевірити свій статус: Україна та Велика Британія

Безкоштовно, без реєстрації, ≈ 3 хвилини. Висновок — за законодавством України з порівнянням із законодавством Великої Британії.

Коли Велика Британія вважає вас податковим резидентом

Британія визначає резидентство за власним тестом (Statutory Residence Test) і за своїм податковим роком — з 6 квітня до 5 квітня.

Ви провели у Британії 183 дні і більше в британському податковому році — автоматично резидент Британії.
Ваш дім — лише у Британії (за кордоном немає дому, де ви провели 30+ днів) — за тестом дому ви резидент Британії.
Повна зайнятість у Британії протягом 365 днів — ви резидент Британії.
Кількість днів разом із вашими зв'язками з Британією досягає порогу тесту зв'язків — ви резидент Британії, навіть менш ніж за 183 дні.

Коли ви нерезидент

Ви провели у Британії менше днів, ніж потрібно для будь-якого британського тесту (16 або 46) — автоматично нерезидент Британії.
Повна зайнятість за кордоном і менше 91 дня у Британії — за автоматичним закордонним тестом ви нерезидент Британії.
За тестом зв'язків зв'язків з Британією замало для вашої кількості днів — ви нерезидент Британії.

Де законодавство Великої Британії розходиться з ПКУ

Колізія: Британія вважає вас резидентом менш ніж за 183 дні. За ПКУ без 183 днів резидентство визначають житло і центр інтересів в Україні. Британський тест дає резидентство менш ніж за 183 дні — через дім, повну зайнятість або зв'язки (сім'я, житло, робота, попередні роки). Тож обидві держави вважають вас своїм резидентом; остаточно вирішує ст. 4 (3) Конвенції — постійне житло, далі центр життєвих інтересів.
Колізія: після повернення в Україну Британія може й далі вважати вас резидентом. Якщо ви були резидентом Британії в одному з трьох попередніх років, вистачає 16 днів і 4 зв'язків (або 46 днів і 3 зв'язків), щоб залишатися резидентом Британії. За ПКУ після повернення ви резидент України — вирішує ст. 4 (3) Конвенції.

Що ще варто знати

Різні податкові роки. Україна рахує календарний рік, Британія — з 6 квітня до 5 квітня. Одна поїздка може потрапити в різні «роки» двох держав: наприклад, з жовтня по червень — це понад 183 дні в британському році, але менше 183 днів у кожному з двох календарних років.
Рік приїзду чи виїзду: Британія може ділити рік. За певних умов (переїзд з домом, початок чи кінець повної роботи) британський рік ділиться на дві частини, і до приїзду ви оподатковуєтеся як нерезидент. ПКУ визначає статус на весь календарний рік.
Робота з Британії на українського роботодавця. Робота вважається виконаною там, де ви фізично працюєте. Якщо за Конвенцією ви резидент України, Британія не оподатковує зарплату лише за перебування до 183 днів у будь-якому 12-місячному періоді (ст. 15 (2)). Якщо ви резидент Британії за Конвенцією, зарплата оподатковується в Британії, а утриманий в Україні податок повертають через сертифікат резидентства.
Режим FIG для нових резидентів. Якщо перед приїздом ви 10 років не були резидентом Британії, у перші 4 роки резидентства можна заявити режим FIG: іноземні доходи й прирости не оподатковуються в Британії, але втрачаються неоподатковувані мінімуми. Хто приїхав у 2022 р., може скористатися ним лише за 2025–26 рік.
Homes for Ukraine / Ukraine Family Scheme на резидентство не впливають. Окремих правил резидентства для прибулих за цими програмами немає — діє тест SRT; HMRC прямо визнає, що можна бути резидентом і Британії, і України, і відсилає до Конвенції. Виключення днів через виняткові обставини (до 60 на рік) HMRC пов'язує з війною лише для тих, хто повертається до Британії через пораду FCDO.
ФОП на єдиному податку і резидентство Британії. HMRC зараховує лише українські податки з переліку для України: податок на прибуток підприємств і податок на доходи. Єдиного податку там немає, тому за замовчуванням його не зарахують; податки поза переліком розглядає Tax Treaty Team HMRC.

Як вирішується подвійне резидентство

Якщо обидві держави вважають вас резидентом, застосовується ст. 4 (3) договору: Конвенція між Україною та Сполученим Королівством про уникнення подвійного оподаткування (10.02.1993, з Протоколом 2017). Критерії послідовні — постійне житло, центр життєвих інтересів, звичайне місце проживання, громадянство, а якщо й це не допомагає — взаємна домовленість податкових органів.

Терміни, які ви зустрінете у Великій Британії

Statutory Residence Test (SRT): законодавчий тест податкового резидентства
tax year: податковий рік: 6 квітня — 5 квітня
UK ties: зв'язки з Британією: сім'я, житло, робота, 90 днів, країна
split year treatment: поділ року приїзду чи виїзду на дві частини
certificate of residence: сертифікат податкового резидентства
HMRC: податкова служба Великої Британії

Запитання

Чи можна стати резидентом Британії менш ніж за 183 дні?

Так. Наприклад, той, хто раніше не був резидентом, стає ним за 91–120 днів і трьох зв'язків з Британією (сім'я, житло, робота тощо) або якщо його єдиний дім — у Британії.

Чому дні в Британії й Україні рахуються по-різному?

Україна рахує календарний рік, Британія — з 6 квітня до 5 квітня, і лише дні, коли ви були в країні опівночі. Одна поїздка може дати понад 183 дні в британському році і менше 183 — у кожному з двох українських.

Я працюю з Британії на українського роботодавця. Де платити податок?

Робота вважається виконаною там, де ви фізично працюєте. Якщо за Конвенцією ви резидент Британії, зарплата оподатковується в Британії; податок, утриманий в Україні, повертають через сертифікат резидентства (так пише HMRC).

Джерела

Законодавство й офіційні роз'яснення

Finance Act 2013, Sch. 45 (Statutory Residence Test) — Резидент — хто виконав хоча б один автоматичний британський тест і жодного автоматичного закордонного, або тест достатніх зв'язків. Закордонні тести мають пріоритет.
Income Tax Act 2007, s. 4(3) — Податковий рік у Британії починається 6 квітня і закінчується 5 квітня.
HMRC RDR3 — Statutory Residence Test guidance — Офіційне роз'яснення HMRC щодо тесту резидентності.
Sch. 45, paras 12–14 — Автоматично нерезидент: до 16 днів (якщо були резидентом у 1 з 3 попередніх років), до 46 днів (якщо не були), або повна зайнятість за кордоном при менш ніж 91 дні в Британії і менш ніж 31 робочому дні там.
Sch. 45, paras 22–23 — День рахується, якщо ви в Британії опівночі; транзит не рахується; через виняткові обставини (війна, стихійне лихо) можна виключити до 60 днів.
Sch. 45, para 7 — Автоматично резидент: щонайменше 183 дні в Британії в податковому році.
Sch. 45, paras 8, 25 — Тест дому: дім у Британії, де ви провели ≥30 днів, за відсутності закордонного дому, де ви провели ≥30 днів (оцінюється в межах 91-денного періоду).
Sch. 45, para 9 — Повна зайнятість у Британії протягом 365 днів: у середньому ≥35 год на тиждень і понад 75 % робочих днів — у Британії.
Sch. 45, paras 17–19, 31–38 — Тест зв'язків: нові резиденти — 46–90 днів і 4 зв'язки, 91–120 і ≥3, ≥121 і ≥2; колишні резиденти — 16–45 і ≥4, 46–90 і ≥3, 91–120 і ≥2, ≥121 і ≥1. Зв'язки: сім'я, житло, робота, 90 днів, країна.
пп. «в» пп. 14.1.213 ПКУ — Каскад: житло в Україні → центр життєвих інтересів → 183 дні і більше в податковому (календарному) році → громадянство.
Sch. 45, Part 3 (paras 44–51); HMRC RFIG21010 — У рік приїзду чи виїзду за певних умов рік ділиться (split year): закордонна частина — як нерезидент. Вибору немає — правило застосовується автоматично.
ст. 15 (2) Конвенції UK–UA — Зарплата за роботу в іншій державі звільняється там, якщо перебування не перевищує 183 днів у будь-якому 12-місячному періоді (та за інших умов статті).
HMRC: Paying taxes in the UK if you work for an employer based in Ukraine (06.10.2022) — Для прибулих за Homes for Ukraine / Ukraine Family Scheme, які працюють на українського роботодавця: можна бути резидентом обох держав. Резидент Британії за Конвенцією платить податок із зарплати лише в Британії, а утриманий в Україні повертає із сертифікатом резидентства HMRC. Резидент України за Конвенцією при перебуванні понад 183 дні й роботі в Британії платить податок у Британії, а Україна, за словами HMRC, зараховує його.
Finance Act 2025, s. 37; ITTOIA 2005 ss. 845A–845J — З 6.04.2025 замість remittance basis — 4-річний режим для іноземних доходів і приростів (FIG), якщо перед цим ви 10 років не були резидентом Британії.
HMRC RFIG22260 (опубл. 04.04.2025, онов. 03.07.2026) — Дні в Британії тих, хто повернувся з Росії, Білорусі чи України через пораду FCDO, можуть не рахуватися як виняткові обставини — не більше 60 днів за податковий рік.
HMRC DT19652 (Ukraine: admissible taxes); INTM161310 — Допустимі до заліку українські податки: податок на прибуток підприємств і податок на доходи; податок вважається допустимим, лише якщо він є в переліку або є окрема вказівка Tax Treaty Team.
Мінфін України, «Оподаткування за кордоном» — відповіді компетентних органів на анкету (Випадок 7: ФОП на спрощеній системі) — Відповіді іноземних податкових органів на анкету Мінфіну України щодо переміщених осіб; Випадок 7 — ФОП на спрощеній системі, що працює дистанційно на українських клієнтів.
ст. 4 (3) (a) Конвенції — Особа вважається резидентом держави, де має постійне житло; якщо житло є в обох — резидентом держави, з якою має тісніші особисті та економічні зв'язки (центр життєвих інтересів).
ст. 4 (3) (b) Конвенції — Якщо центр життєвих інтересів не визначено або постійного житла немає в жодній державі — резидент держави, де особа звичайно проживає.
ст. 4 (3) (c), (d) Конвенції — Далі — громадянство; якщо особа є громадянином обох держав або жодної — питання вирішують компетентні органи за взаємною згодою.

Судова практика

Court of Appeal (England and Wales), A Taxpayer v HMRC [2025] EWCA Civ 106, 13.02.2025 — Моральні обов'язки (догляд за дітьми хворої родички) можна враховувати, оцінюючи, чи є обставини винятковими для виключення днів за para 22(4); особу з 50 днями визнано нерезидентом за порогу 45.
First-tier Tribunal (Tax Chamber), Michael Parker v HMRC [2026] UKFTT 652 (TC), 01.05.2026 — Три дні визнано транзитом, один — винятковою обставиною; після цього 89 днів у Британії — виконано тест повної зайнятості за кордоном, особа нерезидент.
Upper Tribunal (Tax and Chancery Chamber), McCabe v HMRC [2024] UKUT 00280 (TCC), 12.09.2024 — Будинок у Британії визнано «постійним житлом» за договором, хоча особа там майже не ночувала; центр життєвих інтересів — у Британії. Критерії ст. 4 застосовуються послідовно.

Оновлено 04.11.2026. Результат має інформаційний характер і не є податковою чи юридичною консультацією. Контролюючі органи та суди можуть тлумачити норми інакше, зокрема з урахуванням обставин, які тут не враховано, а законодавство й практика змінюються. Перед ухваленням рішень зверніться до фахівця.

Перевірити свій статус