Adóügyi illetőség Hollandiában magyar adózóknak

Hollandiában nincs napszámláló teszt: az illetőség minden tényen és körülményen múlik, elsősorban a tartós személyes kötődésen (otthon, család, munka). Ha Magyarország is belföldi illetőségűnek tekinti, az 1986-os magyar–holland egyezmény 4. cikk (2) bekezdése dönt; a 183 napos munkaviszonyi szabályt adóévenként kell számolni.

Ellenőrizze illetőségét: Magyarország és Hollandia

Ingyenes, regisztráció nélkül, kb. 3 perc. Eredmény a magyar Szja tv. szerint, összevetve a másik állam (Hollandia) jogával és a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezménnyel.

Mikor belföldi illetőségű valaki ebben az államban: Hollandia

Hollandiában nincs napszámláló teszt: az illetőség a tényeken múlik — van-e tartós személyes kötődése az országhoz (otthon, család, munka, ahol idejét tölti). Ennek a kötődésnek nem kell erősebbnek lennie, mint a Magyarországhoz fűződő kötődése.

A hollandiai otthon családdal, munkával vagy az ott töltött idő többségével együtt tartós személyes kötődés: valószínűleg holland illetőségű, és a világjövedelme után adózik.
Nincs otthona Hollandiában, de az év nagyobb részét ott töltötte — erős, bár nem döntő érv a holland illetőség mellett; minden körülményt mérlegelni kell.

Mikor nem belföldi illetőségű

Van otthona Hollandiában, de család, munka vagy az ott töltött idő többsége nélkül a tartós kötődés kétséges — inkább nem illetőségű, de az adóhatóság ezt másként is megítélheti. Magyarországi lakosként minősített nem illetőségű státuszt kérhet, ha jövedelmének legalább 90%-a Hollandiában adóköteles.
Nincs otthona és nem töltött jelentős időt Hollandiában — nem illetőségű. A Hollandiában végzett munkáért kapott fizetés ott adóköteles (a magyar–holland egyezmény 15. cikkének korlátaival). Magyarországi lakosként minősített nem illetőségű státuszt kérhet, ha jövedelmének legalább 90%-a Hollandiában adóköteles.

Hol ütközik a másik állam (Hollandia) joga a magyar szabályokkal

Kettős illetőség: Hollandia nem számol napokat és nem hasonlítja össze a kötődéseket. Hollandiában elég a tartós személyes kötődés az országgal — ennek nem kell erősebbnek lennie, mint a Magyarországhoz fűződő kötődés (Hoge Raad, BZ6824) —, ezért gyakori a kettős illetőség. Az egyezmény szerinti illetőségről a magyar–holland egyezmény 4. cikk (2) bekezdése dönt: állandó lakóhely → létérdekek központja → szokásos tartózkodási hely → állampolgárság → kölcsönös egyetértés.
Hollandiában élő család. Ha mindkét országban van állandó lakóhelye, a 4. cikk (2) bekezdés a) pontja szerint a létérdekek központja dönt — és a Hollandiában élő család oda húzza (a hágai fellebbviteli bíróság szerint, ahol az otthon és a feleség Hollandiában volt, a létérdekek központja is ott volt).

Amit még érdemes tudni

A költözés éve: Hollandia megosztja az évet (M-bevallás). Hollandia a beköltözés napjától (illetve a kiköltözés napjáig) tekinti illetőségűnek, és arra az évre M-bevallást kell benyújtani; az egyezmény szabályait időszakonként kell alkalmazni. Magyarország a magyar illetőséget saját szabályai szerint ítéli meg.
Fizetés hollandiai munkáért, ha az egyezmény szerint magyarországi illetőségű. Ha az egyezmény szerint magyarországi illetőségű, Hollandia a Hollandiában fizikailag végzett munkáért kapott fizetést csak akkor adóztathatja, ha az adóévben több mint 183 napot tölt ott, vagy ha a munkáltató holland illetőségű, vagy ha holland telephely viseli a költséget (15. cikk (2) bekezdés). Figyelem: a 183 napot adóévenként kell számolni, nem bármely 12 hónapos időszakra, mint sok más egyezményben. Ha Hollandia adóztat, Magyarország a jövedelmet mentesíti.
A kettős adóztatás elkerülése: mentesítés mindkét oldalon. Ha az egyezmény szerint magyarországi illetőségű, a Hollandiában adóztatható jövedelmet (például a holland munkanapokra jutó fizetést) Magyarország mentesíti; holland osztaléknál a holland adót levonja, legfeljebb az erre jutó magyar adóig (24. cikk). Ha holland illetőségű, Hollandia a Magyarországon adóztatható jövedelmet beszámítja az adóalapba, de adócsökkentéssel mentesíti. Mivel az egyezmény másként rendelkezik, a külföldi adó 90%-ának beszámítására vonatkozó szja-szabály (32. § (1) bekezdés) itt nem a főszabály.
Minősített nem illetőségű státusz magyarországi lakosoknak. Ha nem holland illetőségű, de jövedelmének legalább 90%-a Hollandiában adóköteles (például hollandiai munkából), magyarországi — tehát uniós — lakosként minősített nem illetőségű státuszt kérhet, és így a holland belföldiekkel azonos adójóváírásokat és levonásokat érvényesíthet.
30%-os kedvezmény (2027-től 27%). Ha holland munkáltató Magyarországról toboroz (a megelőző 24 hónapból több mint 16 hónapig a holland határtól 150 km-nél messzebb lakott), és eléri a fizetési küszöböt, bére legfeljebb 30%-a legfeljebb 5 évig adómentesen fizethető (2026-os felső határ: 78 600 euró). 2027. január 1-jétől a maximum 27% (a 2024 előtt kezdődött kedvezmények megtartják a 30%-ot). A részleges nem illetőségű státusz a 2025-ös bevallástól már nem választható.
Box 3: adó a megtakarítások és befektetések vélelmezett hozama után. Holland illetőségűként világszerte meglévő megtakarításai és befektetései — a magyar bankszámlák és értékpapírok is — a box 3-ba tartoznak, amely nem a tényleges jövedelmet, hanem vélelmezett hozamot adóztat. Az ellenbizonyítási szabály alapján (2017-től) alacsonyabb tényleges hozam érvényesíthető; a tényleges hozamon alapuló rendszer 2028-ra várható.
Az MLI hatása az egyezményre. 2022. január 1-jétől a magyar–holland egyezményre a többoldalú egyezmény (MLI) fő cél tesztje (PPT) is alkalmazandó. A magánszemélyek illetőségét feloldó 4. cikk (2) bekezdést az MLI nem módosította.

Hogyan oldható fel a kettős illetőség

Ha mindkét állam belföldi illetőségűnek tekinti, az egyezmény 4. cikk (2) alkalmazandó: A Magyar Népköztársaság és a Holland Királyság közötti, a jövedelem- és vagyonadók területén a kettős adóztatás elkerüléséről és az adóztatás kijátszásának megakadályozásáról szóló egyezmény (Hága, 1986. június 5.; kihirdette: 10/1988. (III. 10.) MT rendelet). A szempontok sorrendje: állandó lakóhely, a létérdekek központja, szokásos tartózkodási hely, állampolgárság, végül az adóhatóságok kölcsönös megállapodása.

Kifejezések, amelyekkel Hollandiában találkozhat

fiscaal inwoner: adóügyi illetőségű — minden tény és körülmény alapján
duurzame band van persoonlijke aard: tartós személyes kötődés Hollandiával
kwalificerende buitenlandse belastingplichtige: minősített nem illetőségű adózó (EU/EGT-lakos, jövedelme legalább 90%-a holland)
aangifte M: M-bevallás a be- vagy kiköltözés évére
30%-regeling: adómentes juttatás külföldről toborzott munkavállalóknak
Belastingdienst: a holland adóhatóság

Kérdések

Melyik egyezmény alkalmazandó Magyarország és Hollandia között?

A Hágában 1986. június 5-én aláírt egyezmény (kihirdette: 10/1988. (III. 10.) MT rendelet), amely a holland hivatalos lap szerint 1987. szeptember 25-én lépett hatályba, és 1988-tól alkalmazandó. 2022-től az MLI fő cél tesztje is alkalmazandó rá.

Hány nap után adózom Hollandiában a fizetésem után?

Ha magyarországi illetőségű marad, Hollandia akkor adóztat, ha az adóévben több mint 183 napot tölt ott, vagy ha holland munkáltató fizet, illetve holland telephely viseli a költséget (15. cikk (2) bekezdés). A napokat adóévenként, nem 12 hónapos időszakra kell számolni. Ha Hollandia adóztat, Magyarország a jövedelmet mentesíti.

Nem vagyok holland illetőségű, de ott dolgozom — kaphatok kedvezményeket?

Igen, ha jövedelmének legalább 90%-a Hollandiában adóköteles: magyarországi (uniós) lakosként minősített nem illetőségű státuszt kérhet, amellyel a holland belföldiekkel azonos jóváírások és levonások járnak.

Források

Jogszabályok és hatósági iránymutatás

Art. 4 AWR — Azt, hogy valaki hol lakik, az összes tény és körülmény alapján kell megítélni — rögzített napszámláló teszt nincs.
Art. 2.1 Wet IB 2001 — A belföldi illetőségűek a világjövedelmük után fizetnek jövedelemadót, a nem illetőségűek csak a holland forrású jövedelem után.
Belastingdienst: fiscaal inwoner van Nederland — A holland adóügyi illetőség jelei: idejének nagy részét holland címen tölti, partnere és családja Hollandiában él, ott dolgozik, ott biztosított, ott van háziorvosa, gyermekei ott járnak iskolába, ott tagja szervezeteknek.
Art. 7.8(6) Wet IB 2001 — Minősített nem illetőségű státusz (a belföldiekkel azonos adójóváírások és levonások, ha jövedelmének legalább 90%-a Hollandiában adóköteles) csak az EU, az EGT, Svájc és a BES-szigetek lakosainak érhető el — magyarországi lakosként tehát igényelhető, ha a 90%-os feltétel teljesül.
Art. 7.2(2)(b) Wet IB 2001 — A nem illetőségű személy a Hollandiában fizikailag végzett munkáért kapott fizetés után adózik.
Magyar–holland egyezmény (1986) 15. cikk (2) bekezdés — A másik államban végzett munkáért kapott fizetés csak a lakóhely szerinti államban adóztatható, ha a munkavállaló a másik állam adóévében összesen legfeljebb 183 napot tartózkodik ott, a fizetést nem a másik államban illetőséggel bíró munkáltató fizeti, és azt nem a munkáltató ottani telephelye vagy állandó bázisa viseli. A 183 napot tehát adóévenként kell számolni, nem bármely 12 hónapos időszakra.
Szja tv. 3. § 2. pont — Belföldi illetőségű a magyar állampolgár (kivéve a kettős állampolgárt, akinek belföldön nincs lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye), a huzamos tartózkodási jogosultsággal rendelkező személy, továbbá az, akinek kizárólag belföldön van állandó lakóhelye, akinek létérdekei központja belföldön van, vagy akinek szokásos tartózkodási helye belföldön található.
Magyar–holland egyezmény (1986) 4. cikk (2) bekezdés — Kettős illetőség esetén: a) a személy abban az államban illetőségű, amelyben állandó lakóhellyel rendelkezik; ha mindkét államban van állandó lakóhelye, abban, amellyel személyi és gazdasági kapcsolatai szorosabbak (létérdekek központja); b) ha a létérdekek központja nem határozható meg, vagy egyik államban sincs állandó lakóhelye — a szokásos tartózkodási hely szerinti államban; c) ha mindkét államban vagy egyikben sem tartózkodik szokásosan — az állampolgárság szerinti államban; d) ha mindkét államnak vagy egyiknek sem állampolgára — az illetékes hatóságok kölcsönös egyetértéssel döntenek.
Belastingdienst: aangifte M — A be- vagy kiköltözés évében M-bevallást kell benyújtani: az érkezés napjától, illetve a távozás napjáig holland illetőségű.
Magyar–holland egyezmény (1986) 24. cikk — Hollandia a Magyarországon adóztatható jövedelmet beszámíthatja az adóalapba, de azt adócsökkentéssel mentesíti, amelyet a kettős adóztatás elkerülésére vonatkozó holland szabályok szerint számítanak; egyes jövedelmeknél (pl. osztalék) a magyar adót vonja le. Magyarország — a b) és c) pont fenntartásával — mentesíti az adó alól azt a jövedelmet, amely az egyezmény szerint Hollandiában adóztatható; a 10. cikk szerinti osztaléknál a holland adót levonja (legfeljebb az erre a jövedelemre jutó magyar adóig); a mentesített jövedelmet a többi jövedelem adójának kiszámításánál figyelembe veheti.
Szja tv. 2. § (5) bekezdés — Ha nemzetközi szerződés a törvénytől eltérően rendelkezik, a nemzetközi szerződés előírását kell alkalmazni.
Szja tv. 32. § (1) bekezdés — Ha a belföldi illetőségű magánszemély összevont adóalapjában olyan külföldről származó jövedelem szerepel, amelyet a forrásállamban megadóztattak, a magyar adót — ha nemzetközi szerződés másként nem rendelkezik — a külföldön megfizetett adó 90%-ával csökkenteni kell, legfeljebb az erre a jövedelemre jutó magyar adó összegéig. Egyezményes államnál az egyezmény módszere (mentesítés vagy beszámítás) az irányadó.
Belastingdienst: 30%-regeling (expatregeling) — A külföldről toborzott munkavállalók, akik a munkakezdést megelőző 24 hónapból több mint 16 hónapig a holland határtól 150 km-nél messzebb laktak, és ritka szakértelemmel rendelkeznek (2026-os fizetési küszöb: 48 013 euró; 30 év alatti, minősített mesterfokozattal: 36 497 euró), legfeljebb 5 évig bérük legfeljebb 30%-át adómentesen kaphatják; 2026-ban az adómentes juttatás felső határa 78 600 euró. A részleges nem illetőségű státusz a 2025-ös bevallástól már nem választható (a 2024-es igénybevevőknek 2026-ig átmeneti szabály).
Business.gov.nl: 30 percent ruling compensation down to 27 percent — 2027. január 1-jétől az adómentes maximum a bér 27%-a, a fizetési küszöb emelkedik (50 436 euró; 30 év alatti, mesterfokozattal: 38 388 euró). A 2024. január 1. előtt kezdődött kedvezmények 5 évükre megtartják a 30%-ot.
Rijksoverheid, 14.03.2025: Wet tegenbewijsregeling box 3 — A box 3 a megtakarítások és befektetések vélelmezett (forfaitair) hozama után adóztat. Az ellenbizonyítási szabály szerint 2017-től kimutatható a tényleges hozam, és ha az alacsonyabb, az adó visszaigényelhető; a szabály átmeneti, a tényleges hozamon alapuló box 3 (Wet werkelijk rendement box 3) 2028-ra várható.
MLI — a magyar–holland egyezmény szintetizált szövege (Nemzetgazdasági Minisztérium) — Az MLI Magyarországon 2021. július 1-jén, Hollandiában 2019. június 1-jén lépett hatályba; a magyar–holland egyezményre a forrásadóknál a 2022. január 1-jén vagy azt követően bekövetkező eseményekre, egyéb adóknál a 2022. január 1-jén vagy azt követően kezdődő adóévekre alkalmazandó. Bevezeti a fő cél tesztet (PPT); a magánszemélyek kettős illetőségére vonatkozó 4. cikk (2) bekezdést nem módosítja.
Magyar–holland egyezmény (1986) 4. cikk (2) bekezdés b) pont — Ha a létérdekek központja nem határozható meg, vagy ha a személynek egyik államban sincs állandó lakóhelye, abban az államban illetőségű, ahol szokásosan tartózkodik. A létérdekek központját tehát csak akkor kell vizsgálni, ha mindkét államban van állandó lakóhelye.
Magyar–holland egyezmény (1986) 4. cikk (2) bekezdés c)–d) pont — Ha mindkét államban vagy egyikben sem tartózkodik szokásosan, az állampolgárság dönt; ha mindkét államnak vagy egyiknek sem állampolgára, az illetékes hatóságok kölcsönös egyetértéssel rendezik a kérdést.

Bírói gyakorlat

Hoge Raad (Holland Legfelsőbb Bíróság), ECLI:NL:HR:2013:BZ6824, 12.04.2013 — Az illetőséghez tartós személyes kötődés szükséges Hollandiával; a társadalmi élet központjának nem kell Hollandiában lennie.
Gerechtshof Amsterdam (amszterdami fellebbviteli bíróság), ECLI:NL:GHAMS:2024:721, 23.01.2024 — Az AWR 4. cikke szerint minden körülményt mérlegelni kell; egyetlen szempont sem döntő.
Főtanácsnok (Advocaat-Generaal) a Hoge Raad mellett, ECLI:NL:PHR:2025:500, 25.04.2025 — Az illetőség nyitott norma: tartós személyes kötődés Hollandiával; kettős illetőség lehetséges.
Hoge Raad (Holland Legfelsőbb Bíróság), ECLI:NL:HR:2026:1287, 17.07.2026 — A jelenléti napok számlálásán alapuló illetőségi megállapítás (AWR 4. cikk, svájci egyezmény) megalapozatlan arra az időszakra, amelyre a számlálás nem terjed ki. Annak bizonyítása, hogy a Hollandiához fűződő tartós kötődés fennmaradt, az adóhatóságot terheli, nem az adózót.
Gerechtshof Den Haag (hágai fellebbviteli bíróság), ECLI:NL:GHDHA:2020:389, 25.02.2020 — Más államban végzett munka, de saját hollandiai otthon, ahol a feleség élt: állandó lakóhely mindkét államban, a létérdekek központja Hollandiában.

Frissítve 04.11.2026. Az eredmény tájékoztató jellegű, nem minősül adó- vagy jogi tanácsadásnak. Az adóhatóságok és a bíróságok a szabályokat másként is értelmezhetik — többek között itt nem vizsgált körülmények miatt —, és a jogszabályok változnak. Döntés előtt forduljon szakértő tanácsadóhoz.

Ellenőrizze illetőségét