Adóügyi illetőség az Egyesült Államokban magyar adózóknak

Az Egyesült Államok illetőségesnek tekinti állampolgárait, a green card birtokosait és azokat, akik teljesítik a lényeges jelenlét tesztjét (a tárgyév napjai, plusz az előző év egyharmada és az azt megelőző év egyhatoda – összesen legalább 183, és legalább 31 nap a tárgyévben). A magyar–amerikai egyezmény 2024-től nem alkalmazandó, ezért a kettős illetőséget semmilyen döntő szabály nem oldja fel.

Ellenőrizze illetőségét: Magyarország és Amerikai Egyesült Államok

Ingyenes, regisztráció nélkül, kb. 3 perc. Eredmény a magyar Szja tv. szerint, összevetve a másik állam (az Amerikai Egyesült Államok) jogával és a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezménnyel.

Mikor belföldi illetőségű valaki ebben az államban: Amerikai Egyesült Államok

Az Egyesült Államok állampolgárait a világjövedelmük után adóztatja, függetlenül attól, hol élnek.

A green card akkor is egyesült államokbeli adóügyi illetőséget jelent, ha külföldön él – amíg a státuszt vissza nem vonják vagy arról le nem mond.

Az Egyesült Államok három év napjait számolja: a tárgyév összes napját, az előző év napjainak harmadát és az azt megelőző év napjainak hatodát.

Egyesült államokbeli állampolgár – az Egyesült Államok a világjövedelmét adóztatja, bárhol is él.
Az évben green carddal rendelkezett – a § 7701(b) szerint egyesült államokbeli illetőségű, függetlenül az ott töltött napok számától.
A három év súlyozott napjai elérik a 183-at – teljesíti a lényeges jelenlét tesztjét, és egyesült államokbeli illetőségű.

Mikor nem belföldi illetőségű

Nem teljesíti a lényeges jelenlét tesztjét, és nincs green cardja – nem belföldi illetőségű külföldi (nonresident alien). Az Egyesült Államok csak az ottani forrású jövedelmet és az ottani üzleti tevékenységgel összefüggő jövedelmet adóztatja (ideértve az ott végzett munka bérét).
Diákként, oktatóként, gyakornokként vagy diplomataként az Egyesült Államokban töltött napjai nem számítanak – nem belföldi illetőségű külföldi.
A tárgyévben 183 napnál kevesebbet töltött az Egyesült Államokban, és szorosabb a kapcsolata egy másik országhoz (szorosabb kapcsolat kivétele, Form 8840) – nem belföldi illetőségű külföldi.

Hol ütközik a másik állam (az Amerikai Egyesült Államok) joga a magyar szabályokkal

Kollízió: mindkét állam belföldi illetőségűnek tekinti – döntő szabály nélkül. Magyarország és az Egyesült Államok is belföldi illetőségűnek tekinti, és egyezmény hiányában semmi sem oldja fel a kollíziót: mindkét állam a világjövedelmét adóztatja. Magyarország az összevont adóalapba tartozó, egyesült államokbeli forrású jövedelmet terhelő amerikai adó 90%-át számítja be, legfeljebb az arra jutó magyar adóig, de a magyarországi forrású jövedelmet terhelő amerikai adót nem számítja be. Az Egyesült Államok a magyar adót a § 901 szerint számíthatja be (vagy a § 911 szerinti kizárás alkalmazható); egyezményes forrásátminősítés nélkül az egyesült államokbeli forrású jövedelem kettős adóztatása csak részben enyhül.
Kollízió: magyar állampolgár magyar lakcímmel az Egyesült Államokban. Magyar állampolgárként, magyarországi nyilvántartott lakóhellyel vagy tartózkodási hellyel (lakcímkártya) Magyarország az állampolgársága alapján belföldi illetőségűnek tekinti akkor is, ha az Egyesült Államokban él. Ha az Egyesült Államok is illetőségesnek tekinti (amerikai állampolgárság, green card vagy a lényeges jelenlét tesztje), egyezmény hiányában mindkét állam a világjövedelmét adóztatja, csak az egyoldalú beszámításokkal. Kettős állampolgárnál a magyar lakcím megszüntetése az állampolgárságon alapuló magyar illetőséget megszünteti (a többi magyar szempont ettől még alkalmazandó).

Amit még érdemes tudni

Nincs hatályos jövedelemadó-egyezmény az Egyesült Államok és Magyarország között. Az Egyesült Államok felmondta az 1979. évi magyar–amerikai egyezményt (értesítés: 2022.07.08.). Az egyezmény a 2024.01.01-től kifizetett összegekből levont adókra és a 2024.01.01-jén vagy később kezdődő adózási időszakokra nem alkalmazandó, és 2026-ra új egyezmény nincs hatályban. Következmények: nincs illetőségi döntő szabály (tie-breaker), így egyszerre mindkét állam teljes körű belföldi illetőségű adózója lehet; nincs 183 napos mentesség a rövid munkavégzésre; nincsenek kedvezményes forrásadókulcsok; nincs kölcsönös egyeztetési eljárás. A kettős adóztatást csak egyoldalú szabályok enyhítik: Magyarországon a külföldi forrású jövedelmet terhelő amerikai adó 90%-ának beszámítása (Szja tv. 32. §), az Egyesült Államokban a külföldi adó beszámítása vagy a külföldi munkajövedelem kizárása (§ 911).
Az amerikai állampolgárokat az Egyesült Államok mindenhol adóztatja. Ha amerikai állampolgár, az Egyesült Államok a világjövedelmét akkor is adóztatja, ha Magyarországon él – egyezmény hiányában ezt semmi sem korlátozza. Magyarországi munkajövedelemnél a § 911 szerinti kizárás (2026-ban legfeljebb 132 900 USD) vagy a magyar adó beszámítása alkalmazható; a kizárt jövedelemre eső magyar adó nem számítható be.
Green card: illetőség a napok számától függetlenül. A green card birtokosa az Egyesült Államokban adóügyi illetőségű, akárhány napot tölt ott. Egyezmény hiányában nem hivatkozhat arra, hogy az illetőségi döntő szabály szerint Magyarországon illetőséges – az amerikai adókötelezettség a státusz formális megszűnéséig (Form I-407) fennáll.
Csak a napok száma miatt amerikai illetőségű: a szorosabb kapcsolat kivétele. Ha nem állampolgár és nincs green cardja, az amerikai illetőség a lényeges jelenlét tesztjén múlik (három év súlyozott napjai). Egyezmény hiányában ez az egyetlen kiút: ha a tárgyévben 183 napnál kevesebbet töltött az Egyesült Államokban, egész évben Magyarországon volt az adóügyi székhelye (tax home), és Magyarországhoz szorosabb a kapcsolata, a Form 8840 határidőben történő benyújtásával nem belföldi illetőségű lehet. A beköltözés vagy elköltözés évében kettős státuszú adózó lehet.
Munkavégzés az Egyesült Államokban magyar illetőséggel. Az Egyesült Államokban ténylegesen végzett munka bére ottani forrású jövedelem, és egyezmény hiányában az első munkanaptól adóköteles – nincs 183 napos mentesség, akkor sem, ha a munkáltató magyar. Magyarországi illetőségűként a jövedelmet Magyarországon is be kell vallani; az amerikai adó 90%-a számítható be, legfeljebb az erre a jövedelemre jutó magyar adóig (Szja tv. 32. § (1)). Az amerikai forrású osztalékot és kamatot egyezményes kedvezmény nélkül 30% forrásadó terheli.
Társadalombiztosítás: az amerikai–magyar szociális biztonsági egyezmény továbbra is hatályos. A felmondás csak a jövedelemadó-egyezményt érintette. A szociális biztonsági egyezmény 2016.09.01. óta hatályos: a járulékot főszabály szerint ott kell fizetni, ahol a jövedelmet megszerzik; a kiküldött munkavállaló a kiküldő munkáltató székhelye szerinti ország rendszerében marad.
Tagállami jövedelemadó. Ez az értékelés csak a szövetségi adóra vonatkozik. Az egyes államok saját illetőségi szabályokat alkalmaznak; például Kalifornia a domicile-lal rendelkező, csak átmenetileg távollévő személyt belföldi illetőségűnek tekinti, és nem ad külföldi adóbeszámítást. Ellenőrizze annak az államnak a szabályait, ahol él vagy utoljára élt.

Hogyan oldható fel a kettős illetőség

Magyarország és ezen állam között nincs hatályos kettős adóztatást elkerülő egyezmény.

Kifejezések, amelyekkel az Egyesült Államokban találkozhat

substantial presence test: lényeges jelenlét tesztje – három év súlyozott napjai
green card (lawful permanent resident): állandó tartózkodási engedély, amely napoktól függetlenül adóügyi illetőséget jelent
closer connection exception (Form 8840): szorosabb kapcsolat kivétele 183 napnál rövidebb tartózkodásnál
nonresident alien: nem belföldi illetőségű külföldi, csak amerikai forrású jövedelem után adózik
foreign tax credit (Form 1116): külföldi adó beszámítása az amerikai adóba
IRS: az amerikai szövetségi adóhatóság

Kérdések

Van adóegyezmény Magyarország és az USA között?

Nincs hatályos egyezmény: az Egyesült Államok 2022.07.08-án felmondta az 1979. évi egyezményt, amely 2024.01.01-től nem alkalmazandó (USA Pénzügyminisztérium, JY0872; NAV). A jövedelmet mindkét állam saját belső joga szerint adóztatja.

Hogyan kerülöm el a kettős adóztatást magyar illetőségűként?

Magyarország az amerikai forrású jövedelmet terhelő amerikai adó 90%-át számítja be, legfeljebb az arra jutó magyar adóig (Szja tv. 32. § (1)). A magyarországi forrású jövedelmet terhelő amerikai adót nem számítja be.

Rövid amerikai munkavégzésnél is adózom az USA-ban?

Igen. Egyezmény hiányában nincs 183 napos mentesség: az Egyesült Államokban végzett munka bére az első naptól ottani forrású, adóköteles jövedelem.

Források

Jogszabályok és hatósági iránymutatás

Treas. Reg. § 1.1-1(b) — Az egyesült államokbeli állampolgárok – bárhol is élnek – valamennyi forrásból származó jövedelmük után adókötelesek.
26 U.S.C. § 7701(b) — Egy külföldi egy naptári évre egyesült államokbeli adóügyi illetőségű, ha az év bármely napján állandó tartózkodási engedéllyel (green card) rendelkezik, teljesíti a lényeges jelenlét tesztjét (substantial presence test), vagy élt az első évi választással.
Treas. Reg. § 301.7701(b)-1(b) — A green card birtokosa az adott naptári évre egyesült államokbeli illetőségű, függetlenül attól, hány napot töltött az országban.
§ 7701(b)(3)(A); Treas. Reg. § 301.7701(b)-1(c) — Lényeges jelenlét tesztje: a tárgyévben legalább 31 nap, és legalább 183 nap a tárgyév összes napja, az előző év napjainak 1/3-a és az azt megelőző év napjainak 1/6-a összegeként. A törteket nem kerekítik.
§ 7701(b)(5); Treas. Reg. § 301.7701(b)-3 — Nem számítanak a napok a 'mentesített személyeknél': külföldi kormányzati személyek (diplomaták), F, J, M vagy Q vízummal tanulók (általában legfeljebb 5 naptári évig), J vagy Q vízummal oktatók vagy gyakornokok (ha az előző 6 évből 2-ben nem voltak mentesítettek). A felsorolás taxatív.
IRS Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens — Az IRS hivatalos útmutatója külföldieknek: illetőségi tesztek, mentesített személyek, szorosabb kapcsolat kivétele, kettős státuszú évek.
§ 7701(b)(3)(B)–(C); Treas. Reg. §§ 301.7701(b)-2, -8 — Szorosabb kapcsolat kivétele (closer connection exception): a tárgyévben 183 napnál kevesebb, egész évben külföldi adóügyi székhely (tax home), szorosabb kapcsolat ahhoz az országhoz, és határidőben benyújtott Form 8840; nem vehető igénybe, ha green cardot kérelmezett (pl. Form I-485).
26 U.S.C. §§ 871, 1441; IRS — Taxation of nonresident aliens — Az egyesült államokbeli kereskedelmi vagy üzleti tevékenységgel ténylegesen összefüggő jövedelem (ideértve az Egyesült Államokban végzett munka bérét) progresszív kulcsokkal adózik; az ezzel össze nem függő rendszeres jövedelmek (kamat, osztalék, bérleti díj, jogdíj) bruttó összegének 30%-a, hacsak egyezmény alacsonyabb kulcsot nem ír elő; bevallás: Form 1040-NR.
USA Pénzügyminisztérium, JY0872. sz. sajtóközlemény (2022.07.15.) — Az Egyesült Államok 2022.07.08-án értesítette Magyarországot az 1979. évi egyezmény felmondásáról; a felmondás 2023.01.08-án hatályos; a forrásnál levont adókra 2024.01.01-től, más adókra a 2024.01.01-jén vagy azt követően kezdődő adózási időszakokra nem alkalmazandó.
IRS — Hungary tax treaty documents — A felmondás 2023.01.08-án lett hatályos; az egyezmény a forrásnál levont adókra 2024.01.01-jén, más adókra a 2024.01.01-jén vagy azt követően kezdődő adózási időszakokra megszűnt hatályosnak lenni.
NAV — Szja-változások a magyar–amerikai kettős adóztatást elkerülő egyezmény megszűnése miatt — Az egyezmény 2023.01.08-án megszűnt, egyes rendelkezései 2023.12.31-ig voltak alkalmazhatók; 2024.01.01-től a másik államból származó jövedelmet mindkét állam saját belső joga alapján adóztathatja, és azt nem egyezményes országból származó jövedelemként kell kezelni.
Szja tv. 32. § (1) bekezdés — Ha az összevont adóalap külföldről származó, ott megadóztatott jövedelmet is tartalmaz, a számított adót – ha nemzetközi szerződésből más nem következik – a külföldön megfizetett adó 90 százaléka csökkenti, legfeljebb az e jövedelemre jutó magyar adó összegéig. Nemzetközi szerződés hiányában a belföldi forrású jövedelmet terhelő adóval szemben külföldi adó nem vehető figyelembe; a visszajáró külföldi adó nem számít megfizetett adónak.
Szja tv. (1995. évi CXVII. törvény) 3. § 2. pont — Belföldi illetőségű: a) a magyar állampolgár (kivéve, ha más államnak is állampolgára, és belföldön nincs nyilvántartott lakóhelye vagy tartózkodási helye); b) a szabad mozgás jogával rendelkező személy, ha e jogát a naptári évben legalább 183 napig Magyarországon gyakorolja; c) a huzamos tartózkodási jogosultsággal rendelkező harmadik országbeli állampolgár és a hontalan személy; d) más személy, ha kizárólag belföldön van állandó lakóhelye, ha létérdekei központja belföld, vagy – ha ezek nem döntenek – szokásos tartózkodási helye belföldön van.
26 U.S.C. § 901(b)(1) — Az egyesült államokbeli állampolgár beszámíthatja a külföldi országnak fizetett vagy ott felmerült jövedelemadót (a § 904 korlátaival).
26 U.S.C. § 911(a), (c), (d)(1), (d)(4), (d)(6) — Külföldi adóügyi székhellyel rendelkező jogosult személy választhatja a külföldi munkajövedelem és lakhatási összeg kizárását; jogosult az az állampolgár, aki egy teljes adóévet magában foglaló megszakítás nélküli időszakban jóhiszeműen egy külföldi állam lakosa, vagy az az állampolgár vagy illetőségű személy, aki 12 egymást követő hónapban 330 teljes napot külföldön tölt. A kizárt jövedelemre eső adó nem számítható be.
IRS — Figuring the foreign earned income exclusion — A kizárás felső határa 2025-ben 130 000 USD, 2026-ban személyenként 132 900 USD; a lakhatási összeg korlátja 2026-ban 39 870 USD.
SSA POMS GN 01755.105 — Az amerikai–magyar szociális biztonsági egyezmény 2016.09.01-jén lépett hatályba.
Magyar Államkincstár — Magyarország és az Amerikai Egyesült Államok közötti szociális biztonsági egyezmény — A járulékot főszabály szerint abban az országban kell fizetni, ahol a jövedelmet szerzik; kiküldött munkavállalónál a kiküldő munkáltató székhelye szerinti országban.
California FTB Publication 1031 (2025) — Kaliforniai illetőségű, aki nem átmeneti céllal tartózkodik Kaliforniában, vagy ott van a domicile-ja, de csak átmenetileg tartózkodik máshol. Kalifornia nem ad külföldi adóbeszámítást és nem ismeri a külföldi munkajövedelem kizárását.
26 U.S.C. § 1411; IRS — Questions and Answers on the Net Investment Income Tax — 3,8% a nettó befektetési jövedelemre a 200 000 USD (egyedülálló) / 250 000 USD (házastársak közös bevallása) feletti módosított jövedelem esetén; a § 911 szerint kizárt összeget vissza kell adni; nem belföldi illetőségű külföldiekre nem vonatkozik.

Bírói gyakorlat

United States Tax Court (USA Adóbíróság), Topsnik v. Commissioner, 146 T.C. No. 1 (docket 2482-14), 20.01.2016 — Az állandó tartózkodási státusz (green card) a formális lemondásig (Form I-407) fennmaradt; az adózó nem hivatkozhatott az egyezmény szerinti németországi illetőségre, mert Németországban nem volt a világjövedelme után adóköteles.

Frissítve 04.11.2026. Az eredmény tájékoztató jellegű, nem minősül adó- vagy jogi tanácsadásnak. Az adóhatóságok és a bíróságok a szabályokat másként is értelmezhetik — többek között itt nem vizsgált körülmények miatt —, és a jogszabályok változnak. Döntés előtt forduljon szakértő tanácsadóhoz.

Ellenőrizze illetőségét