Daňová rezidence v Malajsii z pohledu českého daňového rezidenta

Malajsie považuje za rezidenta každého, kdo tam v kalendářním roce pobývá 182 dnů nebo déle; každý započatý den se počítá jako celý. Rezidentem můžete být i s méně dny: navazují-li na nejméně 182 po sobě jdoucích dnů v Malajsii v předchozím nebo následujícím roce, jezdíte-li tam po léta vždy na 90 dnů a více, nebo jste-li byli rezidentem tři předchozí roky a budete jím i v roce následujícím. Zahraniční příjmy Malajsie zdaňuje jen při převodu do Malajsie a u fyzických osob je do 31. 12. 2036 osvobozuje, byly-li zdaněny ve státě zdroje. Česká republika hledí na bydliště a alespoň 183 dnů pobytu v kalendářním roce. Dvojí rezidenci rozhoduje čl. 4 odst. 2 smlouvy ČR–Malajsie z roku 1996; oba státy používají zápočet daně.

Ověřte svůj status: Česko a Malajsie

Zdarma, bez registrace, asi 3 minuty. Závěr podle českého zákona o daních z příjmů ve srovnání s právem Malajsie a smlouvou o zamezení dvojího zdanění.

Kdy vás Malajsie považuje za daňového rezidenta

Malajsie počítá dny v kalendářním roce (základní rok fyzické osoby) a hranice je 182 dnů (ne 183 jako v českém ZDP): 182 dnů a více z vás činí rezidenta. Jakákoli část dne v Malajsii se počítá jako celý den, takže se započítávají i dny příjezdu a odjezdu. Státní občanství, vízum ani vlastní byt nejsou pro toto kritérium rozhodující.

Malajsie „sešívá“ roky: i méně než 182 dnů ve zvoleném roce z vás činí rezidenta, navazují-li tyto dny na období nejméně 182 po sobě jdoucích dnů v Malajsii, které celé spadá do předchozího nebo následujícího kalendářního roku (například jste byli v Malajsii od 1. března do 31. prosince předchozího roku a zůstali jste i ve zvoleném roce). Pobyt, který jen přesahuje přes 31. prosinec, nestačí: od září do dubna neobsahuje žádný z obou roků 182 po sobě jdoucích dnů. Služební cesty za malajsijskou prací, léčení (vaše nebo blízké osoby) a soukromé cesty v úhrnu do 14 dnů toto období nepřerušují, pokud jste před cestou i po ní byli v Malajsii; delší dovolená v zahraničí jej přerušuje. Limit 14 dnů pro soukromé cesty platí pro obě období dohromady.

Druhé pravidlo pro ty, kdo do Malajsie jezdí po léta: 90 dnů a více ve zvoleném roce z vás činí rezidenta, jestliže jste ve třech libovolných ze čtyř předchozích let byli rezidentem Malajsie nebo tam pobývali nejméně 90 dnů. Kritéria lze kombinovat: například dva roky rezidence a jeden rok s 90 dny.

Třetí pravidlo zachovává status za rok, kdy jste v Malajsii téměř nebo vůbec nebyli (například studium nebo dlouhodobá práce v zahraničí): jste rezidentem, byli-li jste rezidentem v každém ze tří předchozích let a budete rezidentem v roce následujícím. Konečný status za takový rok je proto znám až po skončení následujícího roku.

Pro občany Malajsie ve státní službě (nebo v instituci zřízené zákonem), kteří byli ve zvoleném roce v zahraničí kvůli této práci nebo na studiu plně hrazeném zaměstnavatelem, platí zvláštní pravidlo: považují se za rezidenty.

V kalendářním roce jste v Malajsii pobývali 182 dnů nebo déle (každý započatý den se počítá) — jste za tento rok daňovým rezidentem Malajsie (s. 7(1)(a) ITA 1967). Malajsie zdaňuje příjmy z malajsijských zdrojů progresivní sazbou od 0 do 30 %; zahraniční příjmy jen tehdy, jsou-li převedeny do Malajsie, a u fyzických osob jsou do 31. 12. 2036 osvobozeny, byly-li zdaněny ve státě zdroje.
Ve zvoleném roce méně než 182 dnů, ale navazují na období nejméně 182 po sobě jdoucích dnů v Malajsii v předchozím nebo následujícím roce — jste za tento rok rezidentem Malajsie (s. 7(1)(b) ITA 1967). Závěr je pravděpodobný: ověřte, že těchto 182 po sobě jdoucích dnů skutečně spadá do jednoho sousedního roku a že každá cesta do zahraničí patřila mezi přípustné dočasné nepřítomnosti (soukromé cesty — v úhrnu nejvýše 14 dnů za obě období).
V Malajsii jste pobývali 90 dnů nebo déle a ve třech ze čtyř předchozích let jste byli jejím rezidentem nebo tam pobývali nejméně 90 dnů — jste za tento rok rezidentem Malajsie (s. 7(1)(c) ITA 1967). Odpověď o předchozích letech si doložte (razítka v pase, potvrzení LHDN).
V každém ze tří předchozích let jste byli rezidentem Malajsie a v následujícím roce jím jste (budete) — jste rezidentem i za zvolený rok, i když jste v Malajsii téměř nebyli (s. 7(1)(d) ITA 1967). Závěr závisí na vašem statusu v následujícím roce: nestanete-li se v něm rezidentem, pravidlo se nepoužije.
Jako občan Malajsie ve státní službě (nebo v instituci zřízené zákonem), který pobýval v zahraničí kvůli této práci nebo na studiu plně hrazeném zaměstnavatelem, se za tento rok považujete za rezidenta Malajsie (s. 7(1B) ITA 1967).

Kdy jste nerezident

Nesplňujete žádné z kritérií s. 7 ITA 1967 — za tento rok nejste rezidentem Malajsie. Malajsie smí zdanit jen vaše příjmy z malajsijských zdrojů pevnou sazbou 30 % bez daňových úlev (některé druhy příjmů srážkovou daní, za sazeb snížených smlouvou).
Podle vašich odpovědí pravděpodobně nejste rezidentem Malajsie, ale na jednu z otázek (nepřetržité období, předchozí roky nebo následující rok) jste odpověděli „Nevím“. Spočítejte dny pobytu v Malajsii za zvolený, předchozí i následující roky — kterékoli z kritérií s. 7(1)(b)–(d) z vás může učinit rezidenta.

Kde se právo Malajsie střetává s českými předpisy

Kolize: 182 dnů v Malajsii a české bydliště. Malajsie vás považuje za rezidenta, protože jste tam v kalendářním roce strávili 182 dnů nebo více. Česká republika vás považuje za rezidenta, máte-li zde bydliště nebo pobýváte-li zde alespoň 183 dnů v kalendářním roce (§ 2 odst. 2 a 4 ZDP). Rozhodne čl. 4 odst. 2 smlouvy ČR–Malajsie z roku 1996: stálý byt jen v ČR — rezident ČR; stálý byt v obou státech — středisko životních zájmů; dále obvyklý pobyt, státní příslušnost a nakonec vzájemná dohoda příslušných úřadů.
Kolize: Malajsie vás může považovat za rezidenta i s méně než 182 dny. Malajsie vás může uznat za rezidenta i tehdy, když jste tam letos strávili méně než 182 dnů: navazují-li tyto dny na nejméně 182 po sobě jdoucích dnů v Malajsii v předchozím nebo následujícím roce (s. 7(1)(b)), jezdíte-li tam po léta vždy na 90 dnů a více (s. 7(1)(c)), nebo jste-li byli rezidentem před tímto rokem i po něm (s. 7(1)(d)). České právo taková pravidla nezná — rozhoduje bydliště nebo 183 dnů v kalendářním roce. Podle smlouvy rozhoduje čl. 4 odst. 2: nejprve stálý byt, pak středisko životních zájmů a obvyklý pobyt — počet dnů v jednom roce sám o sobě rozhodující není.

Co dalšího vědět

Malajsie počítá 182 dnů a započatý den je den. Malajsijská hranice je 182 dnů v kalendářním roce, česká alespoň 183 dnů v kalendářním roce. Oba státy započítávají každý započatý den včetně dne příjezdu a odjezdu, takže den cesty mezi Českem a Malajsií se může započítat v obou státech. Smlouva v čl. 16 odst. 2 počítá pro mzdu 183 dnů v příslušném kalendářním roce, nikoli v libovolných 12 měsících.
Malajsie zdaňuje zahraniční příjmy jen při převodu do Malajsie. I rezident Malajsie platí malajsijskou daň jen z příjmů vznikajících v Malajsii a ze zahraničních příjmů přijatých (převedených) do Malajsie. Zahraniční příjmy fyzických osob přijaté v Malajsii do 31. 12. 2036 jsou osvobozeny, byly-li zdaněny ve státě zdroje. Česká republika naproti tomu zdaňuje svého rezidenta z celosvětových příjmů: jste-li podle smlouvy rezidentem ČR, zdaní se vaše malajsijská mzda nebo jiné malajsijské příjmy i v Česku a malajsijská daň se započte (čl. 24 odst. 3 smlouvy, § 38f ZDP).
Mzda za práci v Malajsii: 183 dnů v kalendářním roce (čl. 16 odst. 2). Mzda za práci fyzicky vykonanou v Malajsii je malajsijským příjmem; nerezident z ní platí 30 %, ledaže práce trvala v základním roce nejvýše 60 dnů. Jste-li podle smlouvy českým rezidentem, Malajsie mzdu nezdaní jen při splnění všech podmínek čl. 16 odst. 2: v Malajsii nejvýše 183 dnů v příslušném kalendářním roce, zaměstnavatel není malajsijským rezidentem a mzda nejde k tíži jeho stálé provozovny v Malajsii. Příjmy z nezávislé činnosti smí Malajsie zdanit, pobýváte-li tam v kalendářním roce 183 dnů a více nebo přesáhnou-li odměny od malajsijských rezidentů 4 000 USD (čl. 15 odst. 1). Zdaní-li mzdu Malajsie, Česko malajsijskou daň započte, nebo mzdu od malajsijského zaměstnavatele vyjme podle § 38f odst. 4 ZDP.
Jak Česko vylučuje dvojí zdanění u příjmů z Malajsie. Smlouva dává oběma státům zápočet. Jste-li podle smlouvy českým rezidentem, Česká republika zahrne příjmy, které smí zdanit Malajsie, do základu daně a sníží daň o daň zaplacenou v Malajsii, nejvýše o českou daň připadající na tyto příjmy (čl. 24 odst. 3 smlouvy, § 38f ZDP). Malajsijskou daň prokazujete potvrzením malajsijského správce daně (§ 38f odst. 5). Smlouva obsahuje také ustanovení o fiktivním zápočtu (tax sparing) daňových pobídek (čl. 24 odst. 2, 4 a 5).
Jste rezidentem Malajsie: zápočet české daně a převod příjmů. Jste-li podle smlouvy rezidentem Malajsie, smí vás Česko zdanit jen z příjmů ze zdrojů v ČR v rozsahu smlouvy — například mzdu za práci vykonanou v Česku (§ 22 ZDP), nejsou-li splněny podmínky čl. 16 odst. 2. Malajsie českou daň započte na malajsijskou daň z týchž příjmů (čl. 24 odst. 1); podle malajsijského práva jsou však zahraniční příjmy přijaté v Malajsii do 31. 12. 2036 osvobozeny, byly-li v zahraničí zdaněny, a nepřevedené příjmy Malajsie nezdaňuje vůbec — zápočet tak často není potřeba.
Penze a odměny z veřejné služby. Penze a podobné platy za předchozí zaměstnání a renty mající zdroj v jednom státě se zdaní jen ve státě, kde je příjemce rezidentem (čl. 20); zvláštní pravidlo pro důchody ze sociálního zabezpečení smlouva nemá. Penze vyplácené státem nebo z jeho fondů za služby prokázané tomuto státu zdaní jen stát, který je vyplácí (čl. 19 odst. 2). Odměny z veřejné služby zdaní zpravidla také stát, který je vyplácí; výjimkou jsou služby prokazované ve druhém státě jeho rezidentem, který je jeho státním příslušníkem nebo se nestal rezidentem jen kvůli těmto službám (čl. 19 odst. 1).
Status podle s. 7(1)(d) závisí na následujícím roce. Jste rezidentem Malajsie podle pravidla, které přihlíží k následujícímu roku. Nestanete-li se v následujícím roce rezidentem Malajsie, změní se váš status za zvolený rok — ověřte jej po skončení následujícího roku. Pro smlouvu je rozhodující, zda vás za rezidenta považuje malajsijské právo; dokud status není potvrzen, nemusí české orgány malajsijské potvrzení o rezidenci uznat.
Potvrzení o rezidenci. Chcete-li jako rezident Malajsie uplatnit smlouvu v Česku, vyžádejte si od LHDN potvrzení o daňové rezidenci (Certificate of Residence, online přes e-Residence). Chcete-li jako rezident Česka uplatnit smlouvu v Malajsii, požádejte místně příslušný finanční úřad o potvrzení o daňovém domicilu. Malajsijskou daň, kterou chcete v Česku započíst, prokazujete potvrzením malajsijského správce daně (§ 38f odst. 5 ZDP).
Sociální zabezpečení: smlouva ČR–Malajsie neexistuje. Česká republika nemá s Malajsií smlouvu o sociálním zabezpečení — Malajsie v přehledu smluv ČSSZ není. Každý stát proto uplatňuje vlastní předpisy a při práci v Malajsii hrozí odvody v obou státech. Pojistné daňová smlouva neupravuje; před vysláním si stav ověřte u ČSSZ.
Která smlouva platí: smlouva z roku 1996. Platí Smlouva mezi vládou České republiky a vládou Malajsie o zamezení dvojího zdanění a zabránění daňovému úniku v oboru daní z příjmu, podepsaná v Kuala Lumpur 8. 3. 1996, v platnosti od 9. 3. 1998 (č. 71/1998 Sb.), upravená Úmluvou MLI (preambule, test hlavního účelu, řízení dohodou); rozhodovací pravidlo pro fyzické osoby (čl. 4 odst. 2) ani vyloučení dvojího zdanění (čl. 24) Úmluva nemění. Nezávislá činnost: čl. 15; závislá činnost: čl. 16 (183 dnů v kalendářním roce); veřejná služba: čl. 19; penze: čl. 20; vyloučení dvojího zdanění: čl. 24 (zápočet v obou státech); řešení případů dohodou: čl. 26 (3 roky).

Jak se řeší dvojí rezidence

Pokud vás za rezidenta považují oba státy, použije se čl. 4 odst. 2 smlouvy: Smlouva mezi vládou České republiky a vládou Malajsie o zamezení dvojího zdanění a zabránění daňovému úniku v oboru daní z příjmu (Kuala Lumpur, 8. 3. 1996; sdělení č. 71/1998 Sb.). Kritéria se uplatňují postupně — stálý byt, středisko životních zájmů, obvyklý pobyt, státní občanství a nakonec vzájemná dohoda úřadů.

Smlouva podrobně: příjmy, sazby, pravidlo 183 dnů →

Pojmy, se kterými se setkáte v Malajsii

Income Tax Act 1967 (ITA): malajsijský zákon o dani z příjmů; kritéria rezidence fyzických osob v s. 7
basis year: základní rok — u fyzických osob kalendářní rok, za který se rezidence určuje
LHDN: malajsijská daňová správa
Certificate of Residence (e-Residence): potvrzení o daňové rezidenci v Malajsii, které LHDN vydává online
RPGT (Real Property Gains Tax): daň ze zisku z prodeje nemovitostí v Malajsii
PR 11/2017: veřejný výklad (Public Ruling) LHDN k rezidenci fyzických osob

Otázky

Jak Malajsie počítá 182 dnů?

Hranice je 182 dnů v kalendářním roce a každý započatý den v Malajsii se počítá jako celý, tedy i den příjezdu a odjezdu. Malajsie navíc přihlíží k období nejméně 182 po sobě jdoucích dnů v předchozím nebo následujícím roce, na které vaše dny navazují, a k předchozím letům. Česko vyžaduje alespoň 183 dnů v kalendářním roce a také započítává každý započatý den.

Kdy smí Malajsie zdanit mou mzdu, jsem-li českým rezidentem?

Mzda za práci v Malajsii je malajsijským příjmem; nerezident z ní platí 30 %, trvala-li práce v roce déle než 60 dnů. Jste-li podle smlouvy českým rezidentem, Malajsie ji nezdaní, jsou-li splněny všechny podmínky čl. 16 odst. 2: nejvýše 183 dnů v Malajsii v kalendářním roce, zaměstnavatel, který není malajsijským rezidentem, a žádná malajsijská stálá provozovna, k jejíž tíži by mzda šla. Smí-li Malajsie zdanit, Česko malajsijskou daň započte (čl. 24 odst. 3).

Která smlouva platí mezi ČR a Malajsií?

Smlouva podepsaná v Kuala Lumpur 8. 3. 1996, v platnosti od 9. 3. 1998 (č. 71/1998 Sb.), upravená Úmluvou MLI (preambule, test hlavního účelu, řízení dohodou); čl. 4 ani čl. 24 Úmluva nemění. Rezidence: čl. 4 odst. 2; závislá činnost: čl. 16; penze: čl. 20; vyloučení dvojího zdanění: čl. 24 (zápočet v obou státech).

Zdroje

Předpisy a úřední výklad

s. 7(1) Income Tax Act 1967 (Act 53) — Fyzická osoba je rezidentem Malajsie za základní rok (u fyzických osob kalendářní rok), jestliže: (a) pobývá v Malajsii v tomto roce 182 dnů nebo déle; (b) pobývá v něm méně než 182 dnů, ale toto období navazuje na jiné období nejméně 182 po sobě jdoucích dnů pobytu v Malajsii, které spadá do předchozího nebo následujícího roku (přípustné dočasné nepřítomnosti se započítávají do obou období a limit 14 dnů pro soukromé cesty platí pro obě dohromady); (c) pobývá v něm 90 dnů nebo déle a v každém ze tří libovolných ze čtyř předchozích let byla rezidentem nebo v Malajsii pobývala 90 dnů nebo déle; (d) je rezidentem v následujícím roce a byla rezidentem v každém ze tří předchozích let.
Public Ruling LHDN No. 11/2017 «Residence Status of Individuals» (22.12.2017), paras 5–6 — Rezidence závisí na fyzické přítomnosti, nikoli na státním občanství ani povolení k pobytu. Část dne se počítá jako celý den pobytu (den příjezdu i den odjezdu se započítávají). Výklad LHDN s příklady ke každému z kritérií s. 7(1)(a)–(d) a s. 7(1B).
s. 7(1)(b) ITA 1967 (dočasné nepřítomnosti) — Nepřetržité období nepřerušují dočasné nepřítomnosti, pokud osoba bezprostředně před nimi a po nich pobývala v Malajsii: (i) související se službou v Malajsii (služební záležitosti, konference, semináře, studium v zahraničí); (ii) z důvodu nemoci samotné osoby nebo blízkého člena rodiny; (iii) soukromé cesty v úhrnu nejvýše 14 dnů.
s. 7(1B) ITA 1967; Public Ruling No. 11/2017, para 6.5 — Občan Malajsie, který pracuje ve státní službě Malajsie nebo v instituci zřízené zákonem (statutory authority), se považuje za rezidenta za rok, v němž v Malajsii nepobýval kvůli práci v zahraničí na tomto místě nebo kvůli studiu v zahraničí plně hrazenému takovým zaměstnavatelem. Na zaměstnance soukromých společností a místní personál najatý v zahraničí se pravidlo nevztahuje.
Income Tax (Exemption) (No. 5) Order 2022, P.U.(A) 234/2022, ve znění P.U.(A) 451/2024; Pokyny LHDN k příjmům ze zahraničí (20. 6. 2024), paras 5.2.2.1–5.2.2.2 — Zahraniční příjmy rezidenta — fyzické osoby, přijaté (převedené v hotovosti nebo elektronicky) do Malajsie od 1. 1. 2022, jsou osvobozeny od daně, s výjimkou příjmů souvisejících s osobní obchodní společností (partnership) v Malajsii — za podmínky, že byly zdaněny ve státě zdroje nebo tam nebyly zdaněny kvůli tamnímu daňovému systému, nezdanitelnému minimu či daňové úlevě. P.U.(A) 451/2024 (účinný od 1. 1. 2027) prodloužil lhůtu osvobození z 31. 12. 2026 do 31. 12. 2036.
s. 3 ITA 1967; LHDN «Who is taxable» — Daň se vybírá z příjmů, které vznikají v Malajsii nebo z ní plynou, a z příjmů přijatých v Malajsii ze zahraničí. Rezidenti platí daň progresivní sazbou a mají nárok na daňové úlevy (s. 45A–49); nerezidenti pevnou sazbou 30 % bez úlev.
§ 2 odst. 2 a 4 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (ZDP) — Daňovým rezidentem ČR je fyzická osoba, která zde má bydliště nebo se zde obvykle zdržuje. Obvykle se zdržuje ten, kdo zde pobývá alespoň 183 dnů v kalendářním roce, souvisle nebo v několika obdobích; započítává se každý započatý den. Bydlištěm je místo, kde má stálý byt za okolností, z nichž lze usuzovat na úmysl se v něm trvale zdržovat.
čl. 4 odst. 2 Smlouvy ČR–Malajsie (č. 71/1998 Sb.) — Fyzická osoba, která je rezidentem obou států, se považuje za rezidenta: a) státu, v němž má stálý byt; má-li jej v obou státech — státu, k němuž má užší osobní a hospodářské vztahy (středisko životních zájmů); b) nelze-li středisko určit nebo nemá-li stálý byt v žádném státě — státu, kde se obvykle zdržuje; c) zdržuje-li se obvykle v obou státech nebo v žádném z nich — státu, jehož je státním příslušníkem; d) je-li státním příslušníkem obou států nebo žádného z nich, upraví otázku příslušné úřady vzájemnou dohodou.
čl. 15 odst. 1 a čl. 16 odst. 2 Smlouvy ČR–Malajsie (č. 71/1998 Sb.) — Čl. 16 odst. 2: odměny rezidenta jednoho státu ze zaměstnání vykonávaného ve druhém státě se zdaní jen ve státě rezidence, jestliže se příjemce ve druhém státě zdržuje po jedno nebo více období nepřesahujících v úhrnu 183 dny v příslušném kalendářním roce, odměny nevyplácí zaměstnavatel, který je rezidentem druhého státu, a nejdou k tíži stálé provozovny zaměstnavatele ve druhém státě. Čl. 15 odst. 1: příjmy z nezávislé činnosti smí druhý stát zdanit, zdržuje-li se tam osoba v kalendářním roce 183 dnů nebo déle, nebo přesáhnou-li odměny od rezidentů tohoto státu (nebo k tíži tamní stálé provozovny) v kalendářním roce 4 000 USD.
§ 38f odst. 1, 2 a 5 ZDP — Dvojí zdanění příjmů rezidenta ČR ze zahraničí se vylučuje podle mezinárodní smlouvy. Při prostém zápočtu lze daň snížit o daň zaplacenou v zahraničí, nejvýše však o část české daně připadající na zahraniční příjmy. Daň zaplacená v zahraničí se prokazuje potvrzením zahraničního správce daně.
para 21 Sch. 6 ITA 1967 (LHDN, «Tax treatment of residents and non-residents», 2025) — Mzda nerezidenta za práci v Malajsii je osvobozena, trvala-li práce v základním roce nejvýše 60 dnů (s výjimkami, například u umělců placených z veřejných prostředků). Jinak nerezident platí 30 % bez úlev a slev.
čl. 24 Smlouvy ČR–Malajsie (č. 71/1998 Sb.) — (1) Malajsie v souladu se svými předpisy o zápočtu zahraniční daně započte českou daň, kterou rezident Malajsie platí z příjmů ze zdrojů v České republice, na malajsijskou daň z těchto příjmů, nejvýše do části malajsijské daně, která na tyto příjmy připadá. (3) Česká republika může do základu daně svého rezidenta zahrnout příjmy, které smí podle smlouvy zdanit i Malajsie, a sníží daň o částku rovnající se dani zaplacené v Malajsii (prostý zápočet, nejvýše do české daně připadající na tyto příjmy). Odst. 2, 4 a 5 upravují fiktivní zápočet (tax sparing) daňových pobídek.
§ 38f odst. 4 ZDP — Příjmy ze závislé činnosti vykonávané ve státě, s nímž má ČR prováděnou smlouvu o zamezení dvojímu zdanění všech druhů příjmů, které rezidentovi ČR vyplácí zaměstnavatel – rezident tohoto státu (nebo které jdou k tíži tamní stálé provozovny), se v ČR vyjímají ze zdanění, pokud byly ve státě zdroje zdaněny; z ostatních příjmů se daň vypočte sazbou zjištěnou ze základu daně nesníženého o vyjmuté příjmy. Je-li to pro poplatníka výhodnější, použije se postup podle smlouvy (odst. 1).
§ 22 odst. 1 písm. b) ZDP — Příjmy ze závislé činnosti vykonávané na území ČR jsou příjmy ze zdrojů v ČR bez ohledu na to, kdo je zaměstnavatelem.
čl. 19 a 20 Smlouvy ČR–Malajsie (č. 71/1998 Sb.) — Čl. 20: penze a jiné podobné platy za předchozí zaměstnání nebo renta mající zdroj v jednom státě a vyplácené rezidentu druhého státu podléhají s výhradou čl. 19 odst. 2 zdanění jen v tomto druhém státě. Čl. 19 odst. 1: odměny (jiné než penze) z veřejné služby se zdaní jen ve státě, který je vyplácí; jen ve druhém státě se zdaní, jsou-li služby prokazovány tam a příjemce je jeho rezidentem, který je jeho státním příslušníkem nebo se nestal rezidentem jen kvůli poskytování těchto služeb. Čl. 19 odst. 2: penze vyplácené státem nebo z fondů, které zřídil, za služby prokázané tomuto státu podléhají zdanění jen v tomto státě.
LHDN: Certificate of Residence (e-Residence) — LHDN vydává potvrzení o daňové rezidenci v Malajsii pro uplatnění smluv o zamezení dvojího zdanění; žádost se podává online.
GFŘ, Informace k určování daňové rezidence fyzických osob, č. j. 39105/26/7100-20113-010370 (2026) — 183 dnů zakládá rezidenci za celý kalendářní rok (zpětně od 1. ledna; při odchodu až do konce roku); bydliště zakládá rezidenci od jeho vzniku do zániku; dělená rezidence může vzniknout podle vnitrostátního práva i podle smlouvy; povolení k pobytu ani stát pojištění nerozhodují; důkazní břemeno nese poplatník; potvrzení o daňovém domicilu vydává místně příslušný finanční úřad.
ČSSZ — Přehled dvoustranných smluv o sociálním zabezpečení sjednaných ČR — Přehled smluv o sociálním zabezpečení, které Česká republika sjednala (mj. s Austrálií, Indií, Japonskem, Kanadou, Koreou, Spojenými státy a Ukrajinou); Malajsie, Singapur ani Tchaj-wan v něm nejsou (přehled přečten 10. 11. 2026).
Sdělení MZV č. 71/1998 Sb. o sjednání Smlouvy mezi vládou ČR a vládou Malajsie; čl. 29 odst. 2 smlouvy — Smlouva byla podepsána v Kuala Lumpur 8. 3. 1996 a vstoupila v platnost podle čl. 29 odst. 2 dnem 9. 3. 1998.
LHDN — syntetizovaný text smlouvy Malajsie–Česká republika s Úmluvou MLI — Smlouva je smlouvou, na kterou se vztahuje Úmluva MLI (v platnosti pro Malajsii od 1. 6. 2021, pro ČR od 1. 9. 2020; účinnost od 1. 1. 2025 u srážkových daní a pro zdaňovací období od 13. 6. 2025 u ostatních daní): mění preambuli a doplňuje test hlavního účelu (čl. 7 Úmluvy) a pravidla řízení dohodou (čl. 16 Úmluvy); čl. 4 a čl. 13–24 smlouvy nemění.
Sch. 1 Part I ITA 1967 — sazby pro rezidenty, YA 2023–2025 (LHDN) — Stupnice pro rezidenty: 0 % do 5 000 RM; 1 % — 5 001–20 000; 3 % — 20 001–35 000; 6 % — 35 001–50 000; 11 % — 50 001–70 000; 19 % — 70 001–100 000; 25 % — 100 001–400 000; 26 % — 400 001–600 000; 28 % — 600 001–2 000 000; 30 % — nad 2 000 000 RM. Nerezidenti — 30 %.
Income Tax (Determination of Chargeable Income of an Individual in respect of Dividend) Rules 2025, P.U.(A) 148/2025 — Od YA 2025 podléhají dividendy fyzické osoby (rezidenta i nerezidenta) nad 100 000 RM ročně dani podle Part XXII Sch. 1 ITA 1967; pravidla určují, jaká část zdanitelného příjmu připadá na dividendy.
Real Property Gains Tax — Schedule 5 RPGTA, Parts I a III (LHDN) — Daň ze zisku z prodeje nemovitosti v Malajsii: občané a trvalí rezidenti — 30 % (držba do 3 let), 20 % (4. rok), 15 % (5. rok), 0 % (od 6. roku); osoby bez malajsijského občanství a bez statusu trvalého rezidenta — 30 % (do 5 let), 10 % (od 6. roku).
s. 107A, 109, 109A, 109B, 109F ITA 1967 (LHDN, srážková daň) — Srážková daň, kterou plátce sráží nerezidentovi: úroky 15 %, licenční poplatky 10 % (s. 109); umělci a sportovci 15 % (s. 109A); úhrady za služby související s majetkem, technické řízení nebo poradenství, nájem movitého majetku 10 % (s. 109B, jen za služby poskytnuté v Malajsii); ostatní příjmy podle s. 4(f) 10 % (s. 109F); smlouvy o službách 10 % + 3 % (s. 107A). Smlouva o zamezení dvojího zdanění může sazby snížit.
čl. 4 odst. 2 písm. a) Smlouvy ČR–Malajsie — Fyzická osoba, která je rezidentem obou států, se považuje za rezidenta státu, v němž má stálý byt; má-li stálý byt v obou státech, za rezidenta státu, k němuž má užší osobní a hospodářské vztahy (středisko životních zájmů).
čl. 4 odst. 2 písm. b) Smlouvy ČR–Malajsie — Nelze-li určit stát, v němž má osoba středisko svých životních zájmů, nebo nemá-li stálý byt v žádném státě, považuje se za rezidenta státu, v němž se obvykle zdržuje.
čl. 4 odst. 2 písm. c) a d) Smlouvy ČR–Malajsie — Zdržuje-li se osoba obvykle v obou státech nebo v žádném z nich, považuje se za rezidenta státu, jehož je státním příslušníkem (písm. c)); je-li státním příslušníkem obou států nebo žádného z nich, upraví příslušné úřady tuto otázku vzájemnou dohodou (písm. d)).
čl. 26 Smlouvy ČR–Malajsie — Řešení případů dohodou: příslušné úřady se vzájemnou dohodou snaží odstranit obtíže při uplatňování smlouvy; případ musí být předložen do tří let od prvního oznámení opatření vedoucího ke zdanění, které není v souladu se smlouvou.

Aktualizováno 10.11.2026. Výsledek má jen informativní povahu a není daňovým ani právním poradenstvím. Finanční úřady a soudy mohou pravidla vyložit jinak, mimo jiné kvůli okolnostem, které zde nejsou zohledněny, a právo se mění. Před rozhodnutím se poraďte s kvalifikovaným poradcem.

Ověřte svůj status