Податкове резидентство українців у Малайзії

Малайзія вважає вас резидентом, якщо ви провели там 182 дні і більше в календарному році, причому будь-яка частина дня рахується як повний день. Резидентом можна стати й за менше днів: якщо ці дні пов'язані з періодом щонайменше 182 дні поспіль у Малайзії в попередньому чи наступному календарному році, якщо ви роками приїжджаєте по 90 днів і більше або якщо були резидентом три попередні роки й будете ним у наступному. ПКУ рахує 183 дні і більше в календарному році й починає з житла в Україні. Іноземні доходи Малайзія оподатковує лише тоді, коли їх переказано в Малайзію, а для фізичних осіб-резидентів такі доходи, отримані до 31.12.2036, звільнено, якщо їх оподатковано в державі джерела. Колізію вирішує ст. 4 (2) Угоди між Україною та Малайзією 2016 року.

Перевірити свій статус: Україна та Малайзія

Безкоштовно, без реєстрації, ≈ 3 хвилини. Висновок — за законодавством України з порівнянням із законодавством Малайзії.

Коли Малайзія вважає вас податковим резидентом

Малайзія рахує дні в календарному році (базовий рік фізичної особи), і поріг — 182 дні (не 183, як у ПКУ): 182 дні і більше роблять вас резидентом. Будь-яка частина дня в Малайзії рахується як повний день, тож дні приїзду й від'їзду теж рахуються. Громадянство, віза чи власне житло для цього критерію значення не мають.

Малайзія «зшиває» роки: навіть менше ніж 182 дні у вибраному році роблять вас резидентом, якщо ці дні пов'язані з періодом щонайменше 182 дні поспіль перебування в Малайзії, який повністю припадає на попередній або на наступний календарний рік (наприклад, ви були в Малайзії з 1 березня до 31 грудня попереднього року й залишилися у вибраному). Самого перебування, що переходить через 31 грудня, недостатньо: з вересня до квітня жоден рік не містить 182 днів поспіль. Відрядження від малайзійської роботи, лікування (ваше чи близької людини) й особисті поїздки загалом до 14 днів цей період не переривають, якщо до і після поїздки ви були в Малайзії; довша відпустка за кордоном його перериває. Ліміт 14 днів на особисті поїздки — один на обидва періоди разом.

Друге правило для тих, хто роками приїжджає до Малайзії: 90 днів і більше у вибраному році роблять вас резидентом, якщо у трьох будь-яких із чотирьох попередніх років ви були резидентом Малайзії або перебували там щонайменше 90 днів. Можна поєднувати: наприклад, два роки резидентства і один рік із 90 днями.

Третє правило зберігає статус за рік, коли ви майже або зовсім не були в Малайзії (наприклад, навчання чи тривала робота за кордоном): ви резидент, якщо були резидентом у кожному з трьох попередніх років і будете резидентом у наступному році. Тому остаточно статус за такий рік стає відомим лише після закінчення наступного року.

Для громадян Малайзії на державній службі (або в установі, створеній законом), які у вибраному році перебували за кордоном через цю роботу чи на навчанні, повністю оплаченому роботодавцем, діє спеціальне правило: їх вважають резидентами.

Ви перебували в Малайзії 182 дні і більше в календарному році (рахуючи кожен неповний день) — ви податковий резидент Малайзії за цей рік (s. 7(1)(a) ITA 1967). Малайзія оподатковує доходи з малайзійських джерел за прогресивною шкалою від 0 до 30 %; іноземні доходи — лише якщо їх переказано в Малайзію, і для фізичних осіб вони звільнені до 31.12.2036, якщо оподатковані в державі джерела.
Менше ніж 182 дні у вибраному році, але вони пов'язані з періодом щонайменше 182 дні поспіль перебування в Малайзії в попередньому або наступному календарному році — ви резидент Малайзії за цей рік (s. 7(1)(b) ITA 1967). Висновок імовірний: перевірте, що ці 182 дні поспіль справді припадають на один сусідній рік і що кожна поїздка за кордон належала до дозволених тимчасових відсутностей (особисті поїздки — загалом не більше 14 днів на обидва періоди разом).
Ви перебували в Малайзії 90 днів і більше, а у трьох із чотирьох попередніх років були її резидентом або перебували там щонайменше 90 днів, — ви резидент Малайзії за цей рік (s. 7(1)(c) ITA 1967). Підтвердьте відповідь щодо попередніх років документами (відмітки в паспорті, довідки LHDN).
Ви були резидентом Малайзії в кожному з трьох попередніх років і є (будете) резидентом у наступному році — ви резидент і за вибраний рік, навіть якщо майже не були в Малайзії (s. 7(1)(d) ITA 1967). Висновок залежить від вашого статусу в наступному році: якщо ви не станете резидентом у ньому, правило не застосовується.
Як громадянин Малайзії на державній службі (або в установі, створеній законом), що перебував за кордоном через цю роботу або на навчанні, повністю оплаченому роботодавцем, ви вважаєтеся резидентом Малайзії за цей рік (s. 7(1B) ITA 1967).

Коли ви нерезидент

Ви не відповідаєте жодному з критеріїв s. 7 ITA 1967 — ви нерезидент Малайзії за цей рік. Малайзія може оподатковувати лише ваші доходи з малайзійських джерел за фіксованою ставкою 30 % без податкових пільг (окремі види — податком, що утримується у джерела, за зниженими ставками Угоди).
За вашими відповідями ви, ймовірно, нерезидент Малайзії, але на одне з питань (безперервний період, попередні роки чи наступний рік) ви відповіли «Не впевнений(а)». Порахуйте дні перебування в Малайзії за вибраний, попередні й наступний роки — будь-який із критеріїв s. 7(1)(b)–(d) може зробити вас резидентом.

Де законодавство Малайзії розходиться з ПКУ

Колізія: 182 дні в Малайзії при житлі в Україні. Малайзія вважає вас резидентом, бо ви провели там 182 дні і більше в календарному році; Україна — через житло, центр життєвих інтересів чи громадянство (пп. «в» пп. 14.1.213 ПКУ). Вирішує ст. 4 (2) Угоди 2016 р.: постійне житло лише в Україні — ви резидент України; житло в обох державах — центр життєвих інтересів; далі звичайне проживання, громадянство і, нарешті, взаємне узгодження компетентних органів.
Колізія: Малайзія робить резидентом і менш ніж за 182 дні. Малайзія може визнати вас резидентом і тоді, коли цього року ви провели там менше 182 днів: якщо ці дні пов'язані з періодом щонайменше 182 дні поспіль у Малайзії в попередньому чи наступному році (s. 7(1)(b)), якщо ви роками приїжджаєте по 90 днів і більше (s. 7(1)(c)) або якщо були резидентом до і після цього року (s. 7(1)(d)). ПКУ таких правил не знає. За Угодою вирішує ст. 4 (2): спершу постійне житло, далі центр життєвих інтересів і звичайне проживання — кількість днів в одному році для цього не вирішальна.

Що ще варто знати

Малайзія рахує 182 дні, і неповний день — це день. Поріг у Малайзії — 182 дні в календарному році (у високосному році так само), а не 183, як у ПКУ; будь-яка частина дня в Малайзії рахується як повний день, тож рахуються й дні приїзду та від'їзду. За 182 дні ви вже резидент Малайзії, але ще не резидент України за критерієм днів. Окрім днів одного року, Малайзія враховує період щонайменше 182 дні поспіль у попередньому чи наступному році, з яким пов'язані ваші дні (s. 7(1)(b)), і попередні роки.
Малайзія не оподатковує іноземні доходи, не переказані в Малайзію. Навіть резидент Малайзії сплачує малайзійський податок лише з доходів, що виникають у Малайзії, і з іноземних доходів, отриманих (переказаних) у Малайзію. Іноземні доходи фізичних осіб, отримані в Малайзії до 31.12.2036, звільнено, якщо їх оподатковано в державі джерела. Україна натомість оподатковує свого резидента зі світового доходу, тож якщо за Угодою ви резидент України, ваша малайзійська зарплата чи інші малайзійські доходи оподатковуються в Україні із заліком малайзійського податку.
Зарплата за роботу в Малайзії. Зарплата за роботу, фізично виконану в Малайзії, — дохід з малайзійського джерела; нерезиденти сплачують з неї 30 %, якщо робота в році тривала понад 60 днів. Якщо за Угодою ви резидент України, Малайзія її не оподатковує, коли виконано всі умови ст. 16 (2): не більше 183 днів у Малайзії в будь-якому 12-місячному періоді, що починається або закінчується у відповідному році, роботодавець не резидент Малайзії і винагороду не несе його постійне представництво в Малайзії. Україна оподатковує ваш світовий дохід і зараховує малайзійський податок за довідкою малайзійського податкового органу (ст. 23 (1) (ii) Угоди, п. 13.5 ст. 13 ПКУ).
Подвійне оподаткування: обидві держави зараховують податок. Якщо за Угодою ви резидент Малайзії, вона зараховує український податок з українських доходів у межах малайзійського податку на цей дохід (ст. 23 (1) (i)) — це має значення лише для доходів, які Малайзія взагалі оподатковує. Якщо ви резидент України, Україна зараховує малайзійський податок у межах українського податку з цього доходу за легалізованою довідкою малайзійського податкового органу про дохід і сплачений податок (ст. 23 (1) (ii) Угоди, п. 13.5 ст. 13 ПКУ). Спори щодо оподаткування не відповідно до Угоди вирішують за процедурою взаємного узгодження: звернутися треба протягом трьох років з першого повідомлення про таке оподаткування.
ФОП в Україні при резидентстві Малайзії. Якщо за Угодою ви резидент Малайзії і не маєте в Україні постійного представництва чи постійної бази, підприємницький дохід і плату за професійні послуги може оподатковувати лише Малайзія (ст. 7, ст. 15 Угоди); за послуги, які ви фізично надаєте в Україні 183 дні і більше в будь-якому 12-місячному періоді, Україна теж може оподатковувати дохід від цих послуг. Україна при цьому продовжує стягувати єдиний податок. У Малайзії іноземний дохід звільняють, лише якщо його оподатковано в державі джерела; чи визнає LHDN таким оподаткуванням єдиний податок ФОП, офіційних роз'яснень ми не знайшли.
Пенсії та державна служба. Пенсії у зв'язку з минулою роботою за наймом оподатковуються лише в державі, резидентом якої ви є (ст. 19 Угоди); окремого правила для пенсій із соціального страхування Угода не містить. Зарплату за державну службу, як правило, оподатковує лише держава, що її сплачує; друга держава — якщо служба здійснюється в ній і ви її громадянин або стали її резидентом не тільки для цієї служби. Державні пенсії — лише держава, що сплачує, якщо ви не резидент і громадянин другої держави (ст. 20).
Статус за s. 7(1)(d) залежить від наступного року. Ви резидент Малайзії за правилом, яке враховує наступний рік. Якщо в наступному році ви не станете резидентом Малайзії, статус за вибраний рік зміниться — перевірте його після закінчення наступного року. Для Угоди важить, чи вважає вас резидентом малайзійське законодавство, тож доки статус не підтверджено, Україна може не визнати малайзійську довідку про резидентство.
Довідки про резидентство. Щоб скористатися Угодою в Україні як резидент Малайзії, отримайте в LHDN довідку про податкове резидентство (Certificate of Residence, онлайн через e-Residence). Щоб скористатися нею в Малайзії як резидент України, потрібна довідка ДПС про податкове резидентство України — платник утримує податок за ставкою Угоди, лише маючи письмове підтвердження вашого резидентства. Для заліку малайзійського податку в Україні потрібна ще довідка малайзійського податкового органу про отриманий дохід і сплачений податок, легалізована в установленому порядку.
Який договір діє: Угода 2016 року. Між Україною та Малайзією діє Угода про уникнення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на доходи, підписана в Путраджаї 04.08.2016: чинна з 29.12.2021, застосовується з 01.01.2022 (перелік угод LHDN), з урахуванням Багатосторонньої конвенції (MLI): преамбула, тест основної мети (PPT), правила про постійне представництво і процедуру взаємного узгодження; ст. 4 і ст. 23 MLI не змінено. Визначення резидентства — ст. 4 (2); професійні послуги — ст. 15 (183 дні в будь-якому 12-місячному періоді); зарплата — ст. 16 (2); пенсії — ст. 19; державна служба — ст. 20; усунення подвійного оподаткування — ст. 23. Угода не застосовується до осіб, що ведуть діяльність у Лабуані за Labuan Business Activity Tax Act 1990, якщо вони не обрали оподаткування за ITA 1967.

Як вирішується подвійне резидентство

Якщо обидві держави вважають вас резидентом, застосовується ст. 4 (2) договору: Угода між Урядом України та Урядом Малайзії про уникнення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на доходи (Путраджая, 04.08.2016). Критерії послідовні — постійне житло, центр життєвих інтересів, звичайне місце проживання, громадянство, а якщо й це не допомагає — взаємна домовленість податкових органів.

Договір докладно: доходи, ставки, правило 183 днів →

Терміни, які ви зустрінете у Малайзії

Income Tax Act 1967 (ITA): закон про податок на доходи Малайзії; критерії резидентства фізичних осіб — s. 7
basis year: базовий рік: для фізичної особи — календарний рік, за який визначають резидентство
LHDN: податковий орган Малайзії
Certificate of Residence (e-Residence): довідка про податкове резидентство Малайзії, яку LHDN видає онлайн
RPGT (Real Property Gains Tax): податок на приріст від продажу нерухомості в Малайзії
PR 11/2017: публічне роз'яснення LHDN щодо резидентства фізичних осіб

Запитання

Як Малайзія рахує 182 дні?

Поріг — 182 дні і більше в календарному році (у високосному році так само), а не 183, як у ПКУ. Будь-яка частина дня в Малайзії рахується як повний день, тож рахуються й дні приїзду та від'їзду. За 182 дні ви вже резидент Малайзії, але ще не резидент України за критерієм днів. Окрім днів одного року, Малайзія враховує період щонайменше 182 дні поспіль у попередньому чи наступному році, з яким пов'язані ваші дні (s. 7(1)(b)), і попередні роки.

Я ФОП в Україні, а живу в Малайзії. Де платити податок?

Якщо за Угодою ви резидент Малайзії і не маєте в Україні постійного представництва чи постійної бази, підприємницький дохід і плату за професійні послуги може оподатковувати лише Малайзія (ст. 7, ст. 15 Угоди); за послуги, які ви фізично надаєте в Україні 183 дні і більше в будь-якому 12-місячному періоді, Україна теж може оподатковувати дохід від цих послуг. Україна при цьому продовжує стягувати єдиний податок. Іноземний дохід Малайзія звільняє, лише якщо його оподатковано в державі джерела; чи визнає LHDN таким оподаткуванням єдиний податок ФОП, офіційних роз'яснень ми не знайшли.

Яка угода діє між Україною та Малайзією?

Угода про уникнення подвійного оподаткування, підписана в Путраджаї 04.08.2016: чинна з 29.12.2021, застосовується з 01.01.2022 (перелік угод LHDN), з урахуванням MLI, яка ст. 4 і ст. 23 не змінила. Визначення резидентства — ст. 4 (2); зарплата — ст. 16 (2) (183 дні в будь-якому 12-місячному періоді); пенсії — ст. 19 (лише в державі резидентства); усунення подвійного оподаткування — ст. 23 (обидві держави зараховують податок). Угода не застосовується до осіб, що ведуть діяльність у Лабуані за Labuan Business Activity Tax Act 1990, якщо вони не обрали оподаткування за ITA 1967.

Джерела

Законодавство й офіційні роз'яснення

s. 7(1) Income Tax Act 1967 (Act 53) — Фізична особа — резидент Малайзії за базовий рік (для фізичних осіб — календарний рік), якщо: (a) перебуває в Малайзії 182 дні і більше в цьому році; (b) перебуває менше 182 днів, але цей період пов'язаний з іншим періодом щонайменше 182 дні поспіль перебування в Малайзії, який припадає на попередній або на наступний рік (дозволені тимчасові відсутності зараховуються до обох періодів, а ліміт 14 днів на особисті поїздки — один на обидва періоди разом); (c) перебуває 90 днів і більше в цьому році і в кожному з будь-яких трьох із чотирьох попередніх років була резидентом або перебувала в Малайзії 90 днів і більше; (d) є резидентом у наступному році й була резидентом у кожному з трьох попередніх років.
Public Ruling LHDN No. 11/2017 «Residence Status of Individuals» (22.12.2017), paras 5–6 — Резидентство залежить від фізичної присутності, а не від громадянства чи дозволу на проживання. Частина дня рахується як повний день перебування (день приїзду й день від'їзду рахуються). Роз'яснення LHDN з прикладами до кожного з критеріїв s. 7(1)(a)–(d) і s. 7(1B).
s. 7(1)(b) ITA 1967 (тимчасові відсутності) — Безперервний період не переривають тимчасові відсутності, якщо безпосередньо до і після них особа була в Малайзії: (i) пов'язані зі службою в Малайзії (службові справи, конференції, семінари, навчання за кордоном); (ii) через хворобу самої особи або близького члена сім'ї; (iii) особисті поїздки загалом не більше 14 днів.
s. 7(1B) ITA 1967; Public Ruling No. 11/2017, para 6.5 — Громадянин Малайзії, який працює на державній службі Малайзії або в установі, створеній законом (statutory authority), вважається резидентом за рік, у якому він не перебував у Малайзії через роботу за кордоном на цій посаді або через навчання за кордоном, повністю оплачене таким роботодавцем. На працівників приватних компаній і місцевий персонал, найнятий за кордоном, правило не поширюється.
Income Tax (Exemption) (No. 5) Order 2022, P.U.(A) 234/2022, у ред. P.U.(A) 451/2024; Настанови LHDN щодо доходів, отриманих з-за кордону (20.06.2024), paras 5.2.2.1–5.2.2.2 — Іноземні доходи резидента — фізичної особи, отримані (переказані готівкою чи електронно) в Малайзію з 01.01.2022, звільнено від податку, крім доходів, пов'язаних з партнерством у Малайзії, — за умови, що дохід оподатковано в державі джерела або не оподатковано через її податкову систему, неоподатковуваний мінімум чи податкову пільгу. P.U.(A) 451/2024 (чинний з 01.01.2027) продовжив строк звільнення з 31.12.2026 до 31.12.2036.
s. 3 ITA 1967; LHDN «Who is taxable» — Податок справляється з доходу, що виникає в Малайзії або отриманий з Малайзії, а також з доходу, отриманого в Малайзії з-за кордону. Резиденти сплачують податок за прогресивною шкалою і мають право на податкові пільги (s. 45A–49); нерезиденти — за фіксованою ставкою 30 % без пільг.
пп. «в» пп. 14.1.213 ПКУ — Каскад: житло в Україні → центр життєвих інтересів → 183 дні і більше в податковому (календарному) році → громадянство.
ст. 4 (2) Угоди UA–MY (Путраджая, 04.08.2016) — Особа, резидент обох держав: (a) резидент держави, де має постійне житло; якщо житло в обох — держави, з якою має тісніші особисті й економічні зв'язки (центр життєвих інтересів); (b) якщо центр не визначено або житла немає в жодній — держави звичайного проживання; (c) громадянство; (d) взаємна згода компетентних органів.
para 21 Sch. 6 ITA 1967 (LHDN, «Tax treatment of residents and non-residents», 2025) — Зарплата нерезидента за роботу в Малайзії звільнена, якщо в базовому році робота тривала не більше 60 днів (з винятками, наприклад для артистів, яким платять з державних коштів). Інакше нерезидент сплачує 30 % без пільг і знижок.
п. 13.5 ст. 13, пп. 170.11.2 ПКУ — Податок, сплачений за кордоном, зараховується резиденту України в межах українського податку на цей дохід за довідкою іноземного податкового органу про отриманий дохід і сплачений податок, легалізованою в установленому порядку, якщо договір передбачає таке зарахування.
ст. 16 (1)–(2) Угоди UA–MY — Зарплату за роботу в іншій державі може оподатковувати ця держава, крім випадку, коли працівник перебуває в ній не більше 183 днів у будь-якому дванадцятимісячному періоді, що починається або закінчується у відповідному фіскальному році, роботодавець не є її резидентом і винагороду не несе його постійне представництво чи постійна база в ній.
ст. 23 Угоди UA–MY — Малайзія — залік українського податку в межах малайзійського податку на цей дохід; Україна — вирахування малайзійського податку з українського податку в межах українського податку на цей дохід; звільнений дохід може враховуватися при обчисленні податку на інший дохід.
ст. 7, ст. 15 (1) Угоди UA–MY — Прибуток підприємства оподатковується лише в державі резидентства, якщо немає постійного представництва в іншій державі. Дохід від професійних послуг — лише в державі резидентства, крім доходу, що відноситься до постійної бази в іншій державі, або доходу від діяльності в ній, якщо особа перебуває там 183 дні і більше в будь-якому 12-місячному періоді.
ст. 19, ст. 20 Угоди UA–MY — Ст. 19: пенсії й ануїтети за минулу роботу — лише в державі резидентства. Ст. 20: державна зарплата — лише в державі, що платить, крім служби в іншій державі її громадянином або резидентом, який став ним не лише для цієї служби; державна пенсія — лише в державі, що платить, крім резидента й громадянина іншої держави.
LHDN: Certificate of Residence (e-Residence) — LHDN видає довідки про податкове резидентство Малайзії для застосування угод про уникнення подвійного оподаткування; заява подається онлайн.
Угода між Урядом Малайзії та Урядом України про уникнення подвійного оподаткування (Путраджая, 04.08.2016), синтезований текст з урахуванням MLI — LHDN — Чинна з 29.12.2021, застосовується з 01.01.2022 (перелік угод LHDN). Ст. 4 (2): постійне житло → центр життєвих інтересів → звичайне проживання → громадянство → взаємна згода; MLI ст. 4 Угоди не змінює.
Перелік угод про уникнення подвійного оподаткування LHDN (Comprehensive DTAs) — Україна: підписано 04.08.2016, чинна 29.12.2021, застосовується з 01.01.2022, наказ P.U.(A) 223/2021; MLI: для Малайзії чинна з 01.06.2021, для України — з 01.12.2019; застосовується з 01.01.2023 (податки, що утримуються) і з 10.08.2023 (інші податки).
Sch. 1 Part I ITA 1967 — ставки для резидентів, YA 2023–2025 (LHDN) — Шкала для резидентів: 0 % до 5 000 RM; 1 % — 5 001–20 000; 3 % — 20 001–35 000; 6 % — 35 001–50 000; 11 % — 50 001–70 000; 19 % — 70 001–100 000; 25 % — 100 001–400 000; 26 % — 400 001–600 000; 28 % — 600 001–2 000 000; 30 % — понад 2 000 000 RM. Нерезиденти — 30 %.
Income Tax (Determination of Chargeable Income of an Individual in respect of Dividend) Rules 2025, P.U.(A) 148/2025 — З YA 2025 дивіденди фізичної особи (резидента й нерезидента) понад 100 000 RM на рік підлягають податку за Part XXII Sch. 1 ITA 1967; Правила визначають, яка частина оподатковуваного доходу припадає на дивіденди.
Real Property Gains Tax — Schedule 5 RPGTA, Parts I і III (LHDN) — Податок на приріст від продажу нерухомості в Малайзії: громадяни й постійні резиденти — 30 % (до 3 років володіння), 20 % (4-й рік), 15 % (5-й рік), 0 % (з 6-го року); особи без громадянства Малайзії і без статусу постійного резидента — 30 % (до 5 років), 10 % (з 6-го року).
s. 107A, 109, 109A, 109B, 109F ITA 1967 (LHDN, утримання податку) — Податок, що утримує платник на користь нерезидента: проценти — 15 %, роялті — 10 % (s. 109); артисти й спортсмени — 15 % (s. 109A); плата за послуги, пов'язані з майном, технічне управління чи консультації, оренда рухомого майна — 10 % (s. 109B, лише за послуги, надані в Малайзії); інші доходи за s. 4(f) — 10 % (s. 109F); контракти на послуги — 10 % + 3 % (s. 107A). Угода про уникнення подвійного оподаткування може знижувати ставки.
ст. 23 Угоди UA–MY (усунення подвійного оподаткування) — (1) (i) Малайзія зараховує український податок з українських доходів у межах малайзійського податку на цей дохід (з урахуванням малайзійського законодавства про залік); (ii) Україна вираховує з податку свого резидента податок, сплачений у Малайзії, у межах українського податку на цей дохід. (2) Малайзійські податкові пільги для промислових, сільськогосподарських, рибальських і туристичних проєктів вважаються сплаченим податком протягом 12 років (tax sparing).
ст. 4 (2) (a) Угоди — Особа вважається резидентом лише тієї держави, де має постійне житло; якщо житло є в обох — резидентом держави, з якою має тісніші особисті та економічні зв'язки (центр життєвих інтересів).
ст. 4 (2) (b) Угоди — Якщо центр життєвих інтересів не визначено або постійного житла немає в жодній державі — резидент держави, де особа звичайно проживає.
ст. 4 (2) (c), (d) Угоди — Звичайне проживання в обох державах або в жодній — резидент держави громадянства; якщо особа є громадянином обох держав або жодної — питання вирішують компетентні органи за взаємною згодою.
ст. 25 Угоди (у ред. ст. 16 MLI) — Процедура взаємного узгодження: якщо особа вважає, що дії однієї чи обох держав призводять до оподаткування не відповідно до Угоди, вона може звернутися до компетентного органу будь-якої з держав протягом трьох років з першого повідомлення про таке оподаткування.

Оновлено 10.11.2026. Результат має інформаційний характер і не є податковою чи юридичною консультацією. Контролюючі органи та суди можуть тлумачити норми інакше, зокрема з урахуванням обставин, які тут не враховано, а законодавство й практика змінюються. Перед ухваленням рішень зверніться до фахівця.

Перевірити свій статус