Податкове резидентство українців у Сінгапурі

Сінгапур вважає вас резидентом, якщо ви перебували або працювали там 183 дні або більше в календарному році. Громадянин чи постійний резидент Сінгапуру, який зазвичай там живе, — резидент і без 183 днів, а для іноземців IRAS застосовує адміністративні правила: безперервне перебування три послідовні роки або робота за наймом, що охоплює два роки з безперервним періодом щонайменше 183 дні. ПКУ рахує 183 дні і більше в календарному році й починає з житла в Україні. Сінгапур нараховує податок за рік оцінки (YA) на доходи попереднього року — доходи й дні 2026 року це YA 2027, — а іноземні доходи, отримані фізичною особою-резидентом у Сінгапурі, як правило, звільняє. Колізію вирішує ст. 4 (2) Угоди між Україною та Сінгапуром 2007 року.

Перевірити свій статус: Україна та Сінгапур

Безкоштовно, без реєстрації, ≈ 3 хвилини. Висновок — за законодавством України з порівнянням із законодавством Сінгапуру.

Коли Сінгапур вважає вас податковим резидентом

Сінгапур рахує дні за календарний рік, що передує року оцінки: для вибраного 2026 року — YA 2027. Поріг — 183 дні або більше (рівно 183 дні вже достатньо). Рахується як фізичне перебування в Сінгапурі, так і дні роботи за наймом у Сінгапурі; за практикою IRAS у дні включаються вихідні та святкові дні, а також тимчасова відсутність (відпустка за кордоном, відрядження) під час роботи в Сінгапурі. Робота директором компанії не зараховується як «робота за наймом».

Для громадян і постійних резидентів Сінгапуру IRAS застосовує перший критерій s. 2(1): чи проживає особа зазвичай у Сінгапурі, крім тимчасових відсутностей. Для іноземців — 183 дні та адміністративні правила двох і трьох років.

Закон не встановлює для цього критерію порогу днів: важить, де ви фактично живете і чи є ваші виїзди тимчасовими (відпустка, відрядження, короткочасна робота за кордоном) і не несумісними з проживанням у Сінгапурі. Переїзд за кордон на постійне проживання цей критерій припиняє.

Адміністративне правило IRAS (не норма закону): іноземець, який перебуває або працює в Сінгапурі безперервно протягом трьох послідовних календарних років, вважається резидентом за всі три роки, навіть якщо в першому чи третьому році провів у Сінгапурі менше 183 днів.

Адміністративне правило IRAS для іноземних працівників (з 01.01.2007): якщо робота в Сінгапурі охоплює два календарні роки і безперервний період роботи разом із перебуванням безпосередньо до й після неї становить щонайменше 183 дні, працівник вважається резидентом за обидва роки. Не застосовується до директорів компаній, артистів і спортсменів та професіоналів (консультантів, тренерів, лекторів тощо). Іноземців із дозволом на роботу щонайменше на рік IRAS попередньо оподатковує як резидентів, але при остаточному розрахунку (tax clearance) за перебування менше 183 днів вони стають нерезидентами.

Ви перебували або працювали в Сінгапурі 183 дні або більше в календарному році — ви податковий резидент Сінгапуру за відповідний рік оцінки (для 2026 року — YA 2027; s. 2(1) Income Tax Act 1947). Сінгапур оподатковує доходи, отримані в Сінгапурі чи з сінгапурських джерел, за прогресивною шкалою 0–24 %; іноземні доходи, отримані фізичною особою-резидентом у Сінгапурі, як правило, звільнені (s. 13(7A)), крім отриманих через партнерство в Сінгапурі.
Ви громадянин або постійний резидент Сінгапуру і зазвичай живете в Сінгапурі, виїжджаючи лише тимчасово, — ви податковий резидент Сінгапуру (s. 2(1) Income Tax Act 1947) незалежно від кількості днів. Висновок залежить від фактів: якщо ви переїхали жити за кордон, цей критерій не діє.
Ви перебуваєте або працюєте в Сінгапурі безперервно три послідовні календарні роки — за адміністративним правилом IRAS ви податковий резидент Сінгапуру за кожен із цих років, навіть якщо в першому чи останньому році провели там менше 183 днів. Це практика податкового органу, а не норма закону; якщо безперервний період перерветься раніше, статус за неповні роки переглянуть.
Ваша робота за наймом у Сінгапурі охоплює два календарні роки, а безперервний період роботи разом із перебуванням безпосередньо до й після неї становить щонайменше 183 дні — за адміністративним правилом IRAS ви податковий резидент Сінгапуру за обидва роки. Правило не застосовується до директорів компаній, артистів і спортсменів та професіоналів.

Коли ви нерезидент

Менше 183 днів у Сінгапурі в календарному році, і жоден інший критерій Сінгапуру не робить вас резидентом (звичайне проживання в Сінгапурі — для громадян і постійних резидентів, правила двох чи трьох років — для іноземців) — ви не податковий резидент Сінгапуру. Сінгапур оподатковує лише доходи з сінгапурських джерел: зарплату — за ставкою 15 % або за шкалою для резидентів, якщо так більше (робота до 60 днів у році звільняється, крім директорів, артистів, спортсменів і професіоналів), директорські винагороди та інші доходи — 24 %.
Ви провели в Сінгапурі менше 183 днів, але незрозуміло, чи є Сінгапур місцем вашого звичайного проживання або чи застосовуються до вас правила двох чи трьох років для іноземців. IRAS вирішує це за фактами (де ви фактично живете, тривалість роботи й перебування); якщо один із критеріїв виконано, ви резидент. Зберігайте докази поїздок, договору й дат роботи.

Де законодавство Сінгапуру розходиться з ПКУ

Колізія: 183 дні в Сінгапурі при житлі в Україні. Сінгапур вважає вас резидентом, бо ви перебували або працювали там 183 дні або більше в календарному році; Україна — через житло, центр життєвих інтересів чи громадянство (пп. «в» пп. 14.1.213 ПКУ). Вирішує ст. 4 (2) Угоди 2007 р.: постійне житло лише в Україні — ви резидент України; житло в обох державах — центр життєвих інтересів; далі звичайне проживання, громадянство і, нарешті, взаємне узгодження (ст. 24).
Колізія: Сінгапур вважає резидентом і без 183 днів. Ви резидент Сінгапуру без 183 днів — як громадянин чи постійний резидент, що зазвичай живе в Сінгапурі, або за адміністративними правилами IRAS про два чи три роки для іноземців. ПКУ рахує 183 дні в календарному році лише третім кроком, після житла й центру життєвих інтересів, тож обидві держави можуть вважати вас резидентом. Вирішує ст. 4 (2) Угоди: постійне житло → центр життєвих інтересів → звичайне проживання → громадянство → взаємне узгодження.

Що ще варто знати

Рік оцінки: Сінгапур оподатковує доходи попереднього року. Сінгапурський податок нараховується за рік оцінки (YA) на доходи попереднього календарного року, і резидентство визначається за той самий календарний рік: доходи й дні 2026 року — це YA 2027. Податковий рік України — теж календарний, тож роки збігаються, але в сінгапурських документах (повідомлення про податок, довідки) вказано YA, на рік більший. Сінгапур не ділить рік на період резидентства й нерезидентства: статус визначається на весь календарний рік, як і за ПКУ.
Сінгапур не оподатковує іноземні доходи резидентів-фізичних осіб. Сінгапур оподатковує доходи, отримані в Сінгапурі чи з сінгапурських джерел; іноземні доходи, отримані фізичною особою-резидентом у Сінгапурі, як правило, звільнені (s. 13(7A)), крім отриманих через партнерство в Сінгапурі. Україна оподатковує свого резидента зі світового доходу. Якщо за Угодою ви резидент Сінгапуру, Україна оподатковує лише доходи з українських джерел у межах Угоди; якщо ви резидент України, звільнення в Сінгапурі не змінює вашого обов'язку задекларувати світовий дохід в Україні. Застереження про обмеження пільг лише переказаними сумами Угода не містить.
Зарплата за роботу в Сінгапурі. Зарплата за роботу, фізично виконану в Сінгапурі, — дохід з сінгапурського джерела; для нерезидента Сінгапуру — 15 % або за шкалою для резидентів, якщо так більше; робота до 60 днів у році звільняється (крім директорів, артистів, спортсменів і професіоналів). Якщо за Угодою ви резидент України, Сінгапур її не оподатковує, коли виконано всі умови ст. 15 (2): не більше 183 днів у Сінгапурі в будь-якому 12-місячному періоді, роботодавець не резидент Сінгапуру і винагороду не несе його постійне представництво чи постійна база в Сінгапурі. Україна оподатковує ваш світовий дохід і зараховує сінгапурський податок за довідкою сінгапурського податкового органу (ст. 22 (1) Угоди, п. 13.5 ст. 13 ПКУ).
Подвійне оподаткування: залік і звільнення. Якщо за Угодою ви резидент України, Україна вираховує з українського податку податок, сплачений у Сінгапурі з доходу, який Сінгапур за Угодою може оподатковувати, — за легалізованою довідкою сінгапурського податкового органу і не більше українського податку з цього доходу (ст. 22 (1) Угоди, п. 13.5 ст. 13 ПКУ). Якщо ви резидент Сінгапуру, Сінгапур зараховує український податок з урахуванням свого законодавства (ст. 22 (2)); на практиці більшість іноземних доходів фізичної особи-резидента Сінгапур і так звільняє (s. 13(7A)), тож український податок з них не зараховується, а просто залишається. Якщо оподаткування не відповідає Угоді, можна звернутися до компетентного органу за процедурою взаємного узгодження (ст. 24).
ФОП в Україні при резидентстві Сінгапуру. Якщо за Угодою ви резидент Сінгапуру і не маєте в Україні постійного представництва чи регулярно доступної постійної бази (і не перебуваєте в Україні 183 дні й більше в 12-місячному періоді для незалежних послуг), підприємницький дохід за ст. 7 і ст. 14 Угоди оподатковується лише в Сінгапурі. Сінгапур оподатковує такий дохід, лише якщо він отриманий з сінгапурського джерела чи переказаний до Сінгапуру й не звільнений; іноземні доходи фізичної особи-резидента, як правило, звільнені (s. 13(7A)). Україна при цьому продовжує стягувати єдиний податок, а зарахувати його в Сінгапурі, як правило, немає проти чого.
Пенсії та державна служба. Пенсії за минулу роботу оподатковуються лише в державі, резидентом якої ви є (ст. 18 (1) Угоди), але пенсії за державною пенсійною програмою як частиною системи соціального забезпечення — лише в державі, що їх сплачує (ст. 18 (2)). Зарплату за державну службу оподатковує держава, що її сплачує, крім служби в іншій державі її громадянином чи особою, яка стала її резидентом не лише для служби (ст. 19 (1)). Для пенсій за державну службу (ст. 19 (2)) англійський і синтезований український тексти розходяться («резидент і громадянин» проти «резидент або національна особа»); обидва тексти автентичні — у спірному випадку зверніться до компетентного органу.
Виїзд із Сінгапуру: tax clearance (IR21). Якщо ви не громадянин Сінгапуру і працюєте там за наймом, то при звільненні, переведенні за кордон або виїзді з Сінгапуру понад три місяці роботодавець щонайменше за місяць подає до IRAS форму IR21 і утримує всі належні вам виплати, доки IRAS не визначить податок. Саме на цьому етапі IRAS переглядає попередній статус резидента: якщо фактичне перебування менше 183 днів і правила двох чи трьох років не застосовуються, вас оподатковують як нерезидента. У деяких випадках IRAS не вимагає податкового розрахунку (tax clearance) — наприклад, при роботі не більше 60 днів у році або річному заробітку менше 21 000 SGD; перевірте перелік IRAS.
Довідки про резидентство. Щоб скористатися Угодою в Україні як резидент Сінгапуру, потрібна довідка про податкове резидентство Сінгапуру від IRAS. Щоб скористатися нею в Сінгапурі як резидент України, потрібна довідка про податкове резидентство України від ДПС. Для зарахування сінгапурського податку в Україні потрібна ще довідка сінгапурського податкового органу про отриманий дохід і сплачений податок, легалізована в установленому порядку (п. 13.5 ст. 13 ПКУ).
Який договір діє: Угода 2007 року. Між Україною та Сінгапуром діє Угода про уникнення подвійного оподаткування, підписана в Сінгапурі 26.01.2007: чинна з 18.12.2009, застосовується до доходів, отриманих з 01.01.2010; Протокол від 16.08.2019 (обмін інформацією) чинний з 04.03.2020. Багатосторонню конвенцію (MLI) застосовано з 01.12.2019 (для Сінгапуру — з 01.04.2019): додано тест основної мети, ст. 4 і ст. 22 не змінено. Визначення резидентства — ст. 4 (2); зарплата — ст. 15 (2) (183 дні в будь-якому 12-місячному періоді); пенсії — ст. 18; державна служба — ст. 19; усунення подвійного оподаткування — ст. 22; взаємне узгодження — ст. 24.

Як вирішується подвійне резидентство

Якщо обидві держави вважають вас резидентом, застосовується ст. 4 (2) договору: Угода між Урядом України і Урядом Республіки Сінгапур про уникнення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на доходи (Сінгапур, 26.01.2007). Критерії послідовні — постійне житло, центр життєвих інтересів, звичайне місце проживання, громадянство, а якщо й це не допомагає — взаємна домовленість податкових органів.

Договір докладно: доходи, ставки, правило 183 днів →

Терміни, які ви зустрінете у Сінгапурі

Income Tax Act 1947 (ITA): закон про податок на доходи Сінгапуру; визначення резидента — s. 2(1)
IRAS: податковий орган Сінгапуру, який видає довідку про податкове резидентство
Year of Assessment (YA): рік оцінки: податок нараховують на доходи попереднього календарного року (YA 2027 — доходи 2026 року)
Permanent Resident (PR): постійний резидент Сінгапуру: як і громадянин, стає податковим резидентом, якщо зазвичай живе в Сінгапурі
IR21 (tax clearance): податкове оформлення при звільненні чи виїзді працівника-іноземця: роботодавець подає форму IR21 і утримує виплати, доки IRAS не визначить податок
one-tier: система, за якої дивіденди сінгапурських компаній в акціонера не оподатковуються

Запитання

Чи можна стати резидентом Сінгапуру менш ніж за 183 дні?

Так. Громадянин чи постійний резидент Сінгапуру, який зазвичай там живе і виїжджає лише тимчасово, — резидент незалежно від днів. Для іноземців IRAS застосовує адміністративні правила: перебування чи робота в Сінгапурі безперервно три послідовні календарні роки робить резидентом за кожен із них, а робота за наймом, що охоплює два календарні роки з безперервним періодом щонайменше 183 дні, — за обидва роки (крім директорів компаній, артистів, спортсменів і професіоналів). Це практика податкового органу, а не норма закону.

Чи оподатковує Сінгапур мої українські доходи?

Як правило, ні: іноземні доходи, отримані фізичною особою-резидентом у Сінгапурі, звільнені (s. 13(7A)), крім отриманих через партнерство в Сінгапурі, а не переказані до Сінгапуру іноземні доходи Сінгапур не оподатковує взагалі. Якщо за Угодою ви резидент Сінгапуру, не маєте в Україні постійного представництва чи постійної бази і не перебуваєте в Україні 183 дні й більше в 12-місячному періоді, підприємницький дохід ФОП оподатковується лише в Сінгапурі (ст. 7, ст. 14 Угоди), а Україна продовжує стягувати єдиний податок. Якщо ж ви резидент України, звільнення в Сінгапурі не змінює обов'язку задекларувати світовий дохід в Україні.

Яка угода діє між Україною та Сінгапуром?

Угода, підписана в Сінгапурі 26.01.2007: чинна з 18.12.2009, застосовується до доходів, отриманих з 01.01.2010; Протокол 2019 року (обмін інформацією) чинний з 04.03.2020. MLI додала тест основної мети, ст. 4 і ст. 22 не змінено. Визначення резидентства — ст. 4 (2); зарплата — ст. 15 (2) (183 дні в будь-якому 12-місячному періоді); пенсії — ст. 18; усунення подвійного оподаткування — ст. 22; взаємне узгодження — ст. 24.

Джерела

Законодавство й офіційні роз'яснення

s. 2(1) Income Tax Act 1947 (визначення «resident in Singapore», п. (a)) — Фізична особа є резидентом Сінгапуру, якщо в році, що передує року оцінки (year of assessment), вона проживає в Сінгапурі, за винятком тимчасових відсутностей, розумних і не несумісних з її твердженням про резидентство; резидентом є також особа, яка в цьому році фізично перебувала в Сінгапурі або виконувала там роботу за наймом (крім роботи директором компанії) 183 дні або більше.
s. 2(1) ITA 1947 (визначення «year of assessment», «basis period»); IRAS — оподаткування за попередній рік — Податок нараховується за рік оцінки (YA) на доходи попереднього календарного року: YA 2027 охоплює доходи з 1 січня до 31 грудня 2026 року. Резидентство визначається за той самий попередній календарний рік, тож вибраний 2026 рік — базовий рік для YA 2027.
IRAS — «Working out my tax residency» (оновлено 12.05.2026) — Громадянин або постійний резидент Сінгапуру, який зазвичай проживає в Сінгапурі, крім тимчасових відсутностей, — податковий резидент. Іноземець — резидент за рік оцінки, якщо в попередньому календарному році перебував або працював у Сінгапурі щонайменше 183 дні, або якщо перебуває чи працює в Сінгапурі безперервно три послідовні роки (тоді — за всі три роки, навіть з менш ніж 183 днями в першому й третьому). Іноземний працівник, робота якого охоплює два календарні роки, — резидент за обидва роки, якщо період роботи разом із перебуванням безпосередньо до й після неї становить безперервно щонайменше 183 дні (не для директорів компаній, артистів і спортсменів та професіоналів). У дні включаються вихідні й святкові дні, а також тимчасова відсутність (відпустка за кордоном, відрядження), пов'язана з роботою в Сінгапурі.
s. 13(7A) ITA 1947 — Звільняються доходи з джерел за межами Сінгапуру, отримані в Сінгапурі: (a) фізичною особою-нерезидентом; (b) з 01.01.2004 — фізичною особою-резидентом, якщо Комптролер вважає звільнення вигідним для неї; звільнення не стосується таких доходів, отриманих через партнерство в Сінгапурі.
IRAS — ставки для нерезидентів (оновлено 27.04.2026); s. 13(6)–(7) ITA 1947 — Нерезидент сплачує податок лише з доходів, отриманих у Сінгапурі чи з сінгапурських джерел, без персональних пільг: зарплата — 15 % або за шкалою для резидентів, якщо так більше; директорські винагороди, гонорари консультантів, орендні доходи, пенсії та інші доходи — 24 %. Зарплата за роботу в Сінгапурі не більше 60 днів у році звільняється (s. 13(6)), крім винагород директорів компаній і доходів артистів та спортсменів (s. 13(7)).
пп. «в» пп. 14.1.213 ПКУ — Каскад: житло в Україні → центр життєвих інтересів → 183 дні і більше в податковому (календарному) році → громадянство.
ст. 4 (2) Угоди UA–SG (Сінгапур, 26.01.2007) — Особа, резидент обох держав: (a) резидент держави, де має постійне житло; якщо житло в обох — держави з тіснішими особистими й економічними зв'язками (центр життєвих інтересів); (b) якщо центр не визначено або житла немає в жодній — держави звичайного проживання; (c) громадянство; (d) взаємна згода компетентних органів.
ст. 22 Угоди UA–SG (усунення подвійного оподаткування) — (1) Україна вираховує з податку свого резидента суму податку, сплаченого в Сінгапурі з доходу, який за Угодою може оподатковуватися в Сінгапурі, не більше українського податку на цей дохід; звільнений дохід може враховуватися для визначення ставки. (2) Сінгапур, з урахуванням свого законодавства про зарахування іноземного податку, зараховує український податок, сплачений з доходу, який за Угодою може оподатковуватися в Україні.
ст. 15 (2) Угоди UA–SG — Зарплата резидента однієї держави за роботу в другій оподатковується лише в державі резидентства, якщо одночасно: перебування в другій державі не перевищує в сукупності 183 днів у будь-якому дванадцятимісячному періоді, що починається або закінчується у відповідному календарному році; винагороду сплачує наймач, що не є резидентом другої держави, або від його імені; витрати не несе постійне представництво чи постійна база наймача в другій державі.
п. 13.5 ст. 13, пп. 170.11.2 ПКУ — Резидент України зараховує податок, сплачений за кордоном, за наявності довідки іноземного податкового органу про отриманий дохід і сплачений податок, легалізованої в установленому порядку; сума заліку не може перевищувати податку, який був би сплачений в Україні з цього доходу.
ст. 7, ст. 14 Угоди UA–SG — Прибуток підприємства резидента однієї держави оподатковується лише в цій державі, якщо воно не провадить діяльність у другій державі через постійне представництво (ст. 7; надання послуг понад 6 місяців у будь-якому 12-місячному періоді створює постійне представництво, ст. 5). Доходи від незалежних особистих послуг — лише в державі резидентства, якщо в другій державі немає регулярно доступної постійної бази і перебування там не становить 183 днів і більше в будь-якому 12-місячному періоді (ст. 14).
ст. 18 Угоди UA–SG (пенсії) — (1) З урахуванням ст. 19 (2), пенсії та подібні винагороди за минулу роботу оподатковуються лише в державі резидентства отримувача. (2) Пенсії, що сплачуються за державною пенсійною програмою як частиною системи соціального забезпечення держави, оподатковуються лише в цій державі.
ст. 19 Угоди UA–SG (державна служба) — (1) Зарплата за державну службу оподатковується лише в державі, що її сплачує, але лише в другій державі, якщо служба здійснюється в ній і особа є її резидентом, який є її громадянином або став резидентом не лише для цієї служби. (2) Пенсія за державну службу оподатковується лише в державі, що її сплачує, а в другій державі — якщо особа є її резидентом і громадянином (так в англійському тексті; у синтезованому українському тексті Мінфіну — «резидентом або національною особою»; обидва тексти автентичні).
IRAS — податкове оформлення при виїзді працівників-іноземців (Form IR21, оновлено 04.03.2026) — Коли працівник без громадянства Сінгапуру звільняється, вирушає на роботу за кордон або виїжджає з Сінгапуру на понад три місяці, роботодавець щонайменше за місяць подає до IRAS форму IR21 і з моменту, коли дізнався про це, утримує всі належні працівнику виплати, доки IRAS не визначить податок.
Угода між Урядом України і Урядом Республіки Сінгапур про уникнення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на доходи (Сінгапур, 26.01.2007), синтезований текст з урахуванням MLI — Мінфін України — Підписана 26.01.2007 українською та англійською мовами, обидва тексти автентичні. MLI: для України чинна з 01.12.2019; ст. 4 і ст. 22 Угоди не змінено.
IRAS — текст Угоди Сінгапур–Україна з MLI і Протоколом 2019 р. — Чинна з 18.12.2009, застосовується з 01.01.2010; Протокол від 16.08.2019 (нова стаття про обмін інформацією) чинний з 04.03.2020; MLI змінила преамбулу, вилучила ст. 11 (8) і ст. 12 (7) і додала ст. 26A (тест основної мети).
IRAS — ставки податку для резидентів з YA 2024 (оновлено 27.04.2026) — Прогресивна шкала на оподатковуваний дохід резидента: перші 20 000 SGD — 0 %, далі 2 %, 3,5 %, 7 %, 11,5 %, 15 %, 18 %, 19 %, 19,5 %, 20 %, 22 % (320 001–500 000 SGD), 23 % (500 001–1 000 000 SGD) і 24 % понад 1 000 000 SGD.
IRAS — види платежів і ставки утримання податку (оновлено 18.11.2025) — Утримання з платежів нерезидентам: відсотки — 15 %, роялті — 10 % (зі скороченням бази для авторів), оренда рухомого майна — 15 %, винагороди директорів-нерезидентів — 24 %, професіонали-нерезиденти — 15 % від валового доходу або 24 % від чистого, артисти й спортсмени — 15 % від валового доходу.
IRAS — прирости від продажу нерухомості, акцій і фінансових інструментів (оновлено 27.02.2026); дивіденди (оновлено 27.02.2026) — Прирости від продажу нерухомості й акцій, як правило, не оподатковуються як прирости капіталу, якщо продаж не є торгівлею (часті угоди, мета отримати прибуток). Дивіденди сінгапурських компаній за системою one-tier не оподатковуються; іноземні дивіденди, отримані в Сінгапурі резидентом, як правило, теж (крім отриманих через партнерство в Сінгапурі).
ст. 4 (2) (a) Угоди — Особа вважається резидентом держави, де має постійне житло; якщо житло є в обох — резидентом держави, з якою має тісніші особисті та економічні зв'язки (центр життєвих інтересів).
ст. 4 (2) (b) Угоди — Якщо центр життєвих інтересів не визначено або постійного житла немає в жодній державі — резидент держави, де особа звичайно проживає.
ст. 4 (2) (c), (d) Угоди — Далі — громадянство; якщо особа є громадянином обох держав або жодної — питання вирішують компетентні органи за взаємною згодою.
ст. 24 Угоди — Процедура взаємного узгодження: якщо особа вважає, що дії однієї чи обох держав призводять до оподаткування не відповідно до Угоди, вона може звернутися до компетентного органу держави свого резидентства.

Оновлено 10.11.2026. Результат має інформаційний характер і не є податковою чи юридичною консультацією. Контролюючі органи та суди можуть тлумачити норми інакше, зокрема з урахуванням обставин, які тут не враховано, а законодавство й практика змінюються. Перед ухваленням рішень зверніться до фахівця.

Перевірити свій статус