Податкове резидентство українців у Бразилії

Бразилія не має єдиного тесту днів. Резидентом ви стаєте з дня прибуття, якщо приїхали жити постійно або з тимчасовою візою для роботи за трудовим договором; за іншої тимчасової візи — з дня, коли набрали 184 дні (підряд чи з перервами) у межах 12 місяців від прибуття. ПКУ рахує 183 дні і більше в календарному році й визначає статус на весь рік, а Бразилія ділить рік: резидентство починається з конкретної дати й закінчується днем остаточного виїзду. Хто виїхав без повідомлення про остаточний виїзд, залишається резидентом Бразилії перші 12 місяців за кордоном. Колізію вирішує ст. 4 (2) Конвенції між Україною та Бразилією 2002 року.

Перевірити свій статус: Україна та Бразилія

Безкоштовно, без реєстрації, ≈ 3 хвилини. Висновок — за законодавством України з порівнянням із законодавством Бразилії.

Коли Бразилія вважає вас податковим резидентом

Бразилія не має єдиного порогу днів для всіх: резидентство залежить від того, чи ви живете в Бразилії постійно, з якою візою в'їхали і з якою метою, а для тимчасових приїздів — від 184 днів у межах 12 місяців. Резидентство починається з конкретної дати (дня прибуття чи 184-го дня) і закінчується днем остаточного виїзду, тож рік ділиться на періоди.

Для тимчасових приїздів поріг — 184 дні (понад 183) перебування, підряд чи з перервами, у межах 12 місяців від дня прибуття. Якщо за 12 місяців 184 днів не набрано, новий 12-місячний період починається з наступного в'їзду. Резидентом ви стаєте з дня, коли набрали 184 дні, — не з початку року.

Остаточний виїзд з повідомленням (Comunicação de Saída Definitiva do País) робить вас нерезидентом з дня виїзду. Без повідомлення, як і при тимчасовому виїзді, ви залишаєтеся резидентом перших 12 місяців поспіль за кордоном і стаєте нерезидентом з наступного дня.

Ви постійно проживаєте в Бразилії — ви податковий резидент Бразилії (art. 2 IN SRF nº 208/2002) і сплачуєте податок на доходи (IRPF) зі світового доходу. Іноземець з постійною візою чи громадянин Бразилії, що повернувся жити назовсім, — резидент з дня прибуття. Постійне проживання оцінюють за фактами: де ви живете, де сім'я, робота й майно.
Ви в'їхали з тимчасовою візою для роботи за трудовим договором у Бразилії (або уклали такий договір під час перебування) — ви податковий резидент Бразилії з дня прибуття (з дня укладення договору), незалежно від кількості днів (art. 2 IN SRF nº 208/2002, art. 17 RIR/2018), і сплачуєте IRPF зі світового доходу.
Ви перебували в Бразилії понад 183 дні (підряд чи з перервами) у межах 12 місяців — ви податковий резидент Бразилії з дня, коли набрали 184 дні (art. 2 IN SRF nº 208/2002; за art. 17, II RIR/2018 оподаткування як резидента охоплює доходи з наступного дня після завершення цього періоду); з цієї дати Бразилія оподатковує ваш світовий дохід, а до неї — лише доходи з бразильських джерел як доходи нерезидента.
Ви працюєте за кордоном за наймом у бразильській державній установі — ви залишаєтеся податковим резидентом Бразилії незалежно від днів, проведених у Бразилії (art. 2 IN SRF nº 208/2002, arts. 15, 37 RIR/2018). Працівники державних компаній і місцевий персонал посольств сюди не належать.
Ви виїхали з Бразилії назовсім у вибраному році — до дня виїзду ви були податковим резидентом Бразилії, а з дня виїзду ви нерезидент, якщо подали повідомлення про остаточний виїзд до кінця лютого наступного року. За період резидентства подається Declaração de Saída Definitiva do País; доходи з бразильських джерел після виїзду оподатковуються утриманням у джерелі (art. 14 RIR/2018).
Ви виїхали без повідомлення про остаточний виїзд або тимчасово, і 12 місяців поспіль за кордоном ще не минули — у вибраному році ви залишаєтеся податковим резидентом Бразилії і сплачуєте IRPF зі світового доходу (art. 2 IN SRF nº 208/2002, art. 14 § 3 RIR/2018). Якщо ви виїхали назовсім, подайте повідомлення про остаточний виїзд до кінця лютого наступного року — тоді нерезидентом ви будете з дня виїзду.
Ви виїхали без повідомлення про остаточний виїзд або тимчасово, і 12 місяців поспіль за кордоном минули у вибраному році — до цього дня ви були податковим резидентом Бразилії, а з наступного дня ви нерезидент (art. 3 IN SRF nº 208/2002, art. 14 § 3 RIR/2018). Подайте Comunicação de Saída Definitiva do País до останнього дня лютого наступного року, а за період резидентства — Declaração de Saída Definitiva do País (P&R IRPF 2026, питання 117).

Коли ви нерезидент

Ви виїхали з Бразилії назовсім до початку вибраного року і подали повідомлення про остаточний виїзд — ви не податковий резидент Бразилії (art. 3 IN SRF nº 208/2002). Бразилія оподатковує лише доходи з бразильських джерел, утримуючи податок у джерелі (зарплата й послуги — 25 %, більшість інших доходів — 15 %, дивіденди з 2026 року — 10 %). Якщо ви повернулися з наміром жити в Бразилії, ви знову резидент з дня прибуття.
Ви виїхали без повідомлення або тимчасово, і 12 місяців поспіль за кордоном минули ще до початку вибраного року — ви не податковий резидент Бразилії (art. 3 IN SRF nº 208/2002). Бразилія оподатковує лише доходи з бразильських джерел, утримуючи податок у джерелі. Якщо за рік виїзду ви не подали Declaração de Saída Definitiva do País, це можна зробити й пізніше (у межах п'яти років) — зі штрафом.
Ви приїжджали до Бразилії тимчасово і не набрали 184 днів у межах 12 місяців, не маєте трудового договору в Бразилії, постійної візи чи дозволу на проживання — ви не податковий резидент Бразилії (art. 3 IN SRF nº 208/2002). Бразилія оподатковує лише доходи з бразильських джерел, утримуючи податок у джерелі (зарплата й послуги — 25 %, більшість інших доходів — 15 %, дивіденди з 2026 року — 10 %).
Ви не жили і не перебували в Бразилії — ви не податковий резидент Бразилії (art. 3 IN SRF nº 208/2002). Бразилія може оподатковувати лише доходи з бразильських джерел, утримуючи податок у джерелі.

Де законодавство Бразилії розходиться з ПКУ

Колізія: резидентство Бразилії при житлі в Україні. Бразилія вважає вас резидентом — через постійне проживання, візу для роботи, 184 дні в межах 12 місяців чи перші 12 місяців після виїзду без повідомлення; Україна — через житло, центр життєвих інтересів чи громадянство (пп. «в» пп. 14.1.213 ПКУ). Вирішує ст. 4 (2) Конвенції 2002 р.: постійне житло лише в одній державі — резидент цієї держави; житло в обох — центр життєвих інтересів; далі звичайне проживання, громадянство і взаємне узгодження компетентних органів (ст. 25).

Що ще варто знати

Бразилія рахує 184 дні в межах 12 місяців від в'їзду і ділить рік. Для тимчасових приїздів Бразилія рахує 184 дні в межах 12 місяців від дня прибуття, а не в календарному році: перебування з липня по лютий може зробити вас резидентом уже в наступному році. Резидентом ви стаєте з 184-го дня, а з візою для роботи за трудовим договором — з дня прибуття. ПКУ рахує 183 дні і більше в календарному році й визначає статус на весь рік, тож підсумки двох держав можуть не збігатися.
Виїзд з Бразилії: повідомлення до кінця лютого. Щоб Бразилія вважала вас нерезидентом з дня виїзду, подайте Comunicação de Saída Definitiva do País до останнього дня лютого наступного року, а потім — Declaração de Saída Definitiva do País за період резидентства. Без повідомлення Бразилія вважає вас резидентом перших 12 місяців за кордоном і оподатковує ваш світовий дохід за цей час — це може збігтися з резидентством України. Повідомте бразильських платників доходу (банк, роботодавця, пенсійний фонд) про виїзд, щоб вони утримували податок за ставками для нерезидентів.
Зарплата за роботу в Бразилії. Зарплата за роботу, виконану в Бразилії, — дохід з бразильського джерела; для нерезидентів Бразилії утримується 25 %. Якщо за Конвенцією ви резидент України, Бразилія її не оподатковує, коли виконано всі умови ст. 15 (2): не більше 183 днів у Бразилії в будь-якому 12-місячному періоді, роботодавець не резидент Бразилії і винагороду не несе його постійне представництво в Бразилії. Україна оподатковує ваш світовий дохід і зараховує бразильський податок за довідкою бразильського податкового органу (ст. 23 Конвенції, п. 13.5 ст. 13 ПКУ).
Подвійне оподаткування: обидві держави зараховують податок. Якщо за Конвенцією ви резидент Бразилії, вона вираховує сплачений в Україні податок на доходи з доходів, які Україна за Конвенцією може оподатковувати, у межах бразильського податку на цей дохід (ст. 23, art. 115 RIR/2018); без договору Бразилія зараховує іноземний податок лише за умови взаємності, тож Конвенція тут вирішальна. Якщо ви резидент України, Україна зараховує бразильський податок за легалізованою довідкою бразильського податкового органу і не більше українського податку з цього доходу (п. 13.5 ст. 13 ПКУ). Податок, стягнутий понад те, що дозволяє Конвенція, можна оскаржити через процедуру взаємного узгодження (ст. 25).
ФОП в Україні при резидентстві Бразилії. Якщо за Конвенцією ви резидент Бразилії, підприємницький дохід без постійного представництва в Україні оподатковується лише в Бразилії (ст. 7). Але для незалежних особистих послуг Конвенція має нестандартне правило: Україна може оподатковувати винагороду, яку сплачує резидент України (ст. 14), — критерію днів чи постійної бази немає. Бразилія зараховує лише іноземний податок на доходи; офіційних роз'яснень Бразилії щодо зарахування єдиного податку ми не знайшли, тож розраховуйте, що його не зарахують. Доходи з-за кордону резидент Бразилії сплачує щомісяця (carnê-leão).
Пенсії та державна служба. Пенсії за минулу роботу за наймом оподатковуються в державі резидентства, але держава, резидент якої їх сплачує, теж може їх оподатковувати (ст. 18 (1)–(2) Конвенції). Пенсії з державної системи соціального забезпечення оподатковуються лише в державі, що їх виплачує (ст. 18 (4)): пенсія ПФУ — лише в Україні, пенсія бразильського INSS — лише в Бразилії. Зарплату й пенсії за державну службу оподатковує держава, що їх сплачує, крім випадку, коли ви резидент і громадянин другої держави (ст. 19).
Українські доходи резидента Бразилії: щомісячний платіж і 15 % на інвестиції. Резидент Бразилії декларує доходи з-за кордону, навіть не переказані до Бразилії. Зарплату, пенсію чи оренду з України сплачує щомісяця (carnê-leão) за прогресивною шкалою з урахуванням у річній декларації. Відсотки за депозитами, дивіденди й прирости від фінансових інвестицій в Україні оподатковуються 15 % у річній декларації (Lei nº 14.754/2023); прибуток контрольованої іноземної компанії в пільговій юрисдикції або з переважно пасивним доходом — щороку, навіть без розподілу. Український податок вираховується лише в межах бразильського податку на цей дохід, без перенесення на інші роки.
Реформа 2026 року: нуль податку до R$ 5.000 і мінімальний податок для високих доходів. З 2026 року податок на доходи резидента зменшується так, що за оподатковуваного доходу до R$ 5.000 на місяць він дорівнює нулю (зменшення поступово зникає до R$ 7.350). Водночас для загального доходу понад R$ 600.000 на рік діє мінімальний податок — до 10 % при R$ 1.200.000 і більше, з урахуванням дивідендів та інших звільнених доходів; дивіденди понад R$ 50.000 на місяць від однієї компанії обкладаються утриманням 10 %. Дивіденди, що виплачуються нерезидентам, з 2026 року — 10 %.
Довідки про резидентство і документи. Щоб в Україні скористатися Конвенцією як резидент Бразилії, потрібна довідка податкового органу Бразилії (Receita Federal) про податкове резидентство. Щоб у Бразилії отримати ставки Конвенції як резидент України, потрібен документ ДПС про ваше резидентство в Україні — з ним можна вимагати й повернення надміру утриманого податку. Для зарахування бразильського податку в Україні потрібна довідка бразильського податкового органу про отриманий дохід і сплачений податок, легалізована в установленому порядку. Для стосунків з податковим органом Бразилії потрібен номер CPF.
Який договір діє: Конвенція 2002 року. Між Україною та Бразилією діє Конвенція, підписана в Києві 16.01.2002: чинна з 26.04.2006, у Бразилії застосовується до податкових подій з 01.01.2007. Україна включила її до переліку угод, охоплених Багатосторонньою конвенцією (MLI), але MLI змінює угоду лише тоді, коли її застосовує й друга держава; підтвердження, що Бразилія є стороною MLI, ми не знайшли. Визначення резидентства — ст. 4 (2); зарплата — ст. 15 (2) (183 дні в будь-якому 12-місячному періоді); пенсії — ст. 18; державна служба — ст. 19; усунення подвійного оподаткування — ст. 23; взаємне узгодження — ст. 25.

Як вирішується подвійне резидентство

Якщо обидві держави вважають вас резидентом, застосовується ст. 4 (2) договору: Конвенція між Урядом України і Урядом Федеративної Республіки Бразилія про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи (Київ, 16.01.2002). Критерії послідовні — постійне житло, центр життєвих інтересів, звичайне місце проживання, громадянство, а якщо й це не допомагає — взаємна домовленість податкових органів.

Договір докладно: доходи, ставки, правило 183 днів →

Терміни, які ви зустрінете у Бразилії

Receita Federal: податковий орган Бразилії, який видає довідку про податкове резидентство
IRPF: податок на доходи фізичних осіб; резиденти сплачують його зі світового доходу
carnê-leão: щомісячна сплата податку з доходів з-за кордону, з яких у Бразилії податок не утримано
Comunicação de Saída Definitiva do País: повідомлення про остаточний виїзд: подається до останнього дня лютого наступного року, і тоді нерезидентом ви стаєте з дня виїзду
Declaração de Saída Definitiva do País: декларація за період резидентства в рік остаточного виїзду
CPF: номер, потрібний для стосунків з податковим органом Бразилії

Запитання

Як Бразилія рахує 184 дні?

Для тимчасових приїздів Бразилія рахує дні (підряд чи з перервами) в межах 12 місяців від дня прибуття, а не в календарному році; якщо за 12 місяців 184 днів не набрано, новий 12-місячний період починається з наступного в'їзду. Резидентом ви стаєте з 184-го дня, а до того Бразилія оподатковує лише доходи з бразильських джерел. Тож перебування з липня по лютий може зробити вас резидентом уже в наступному році; з візою для роботи за трудовим договором ви резидент з дня прибуття.

Я ФОП в Україні, а живу в Бразилії. Де платити податок?

Якщо за Конвенцією ви резидент Бразилії, підприємницький дохід без постійного представництва в Україні оподатковується лише в Бразилії (ст. 7). Але для незалежних особистих послуг Конвенція має нестандартне правило: Україна може оподатковувати винагороду, яку сплачує резидент України (ст. 14), — критерію днів чи постійної бази немає. Доходи з-за кордону резидент Бразилії сплачує щомісяця (carnê-leão). Офіційних роз'яснень Бразилії щодо зарахування єдиного податку ми не знайшли, тож розраховуйте, що його не зарахують.

Яка конвенція діє між Україною та Бразилією?

Конвенція, підписана в Києві 16.01.2002: чинна з 26.04.2006, у Бразилії застосовується до податкових подій з 01.01.2007. Підтвердження, що Бразилія є стороною MLI, ми не знайшли. Визначення резидентства — ст. 4 (2); зарплата — ст. 15 (2) (183 дні в будь-якому 12-місячному періоді); пенсії — ст. 18 (пенсії з державної системи соціального забезпечення оподатковуються лише в державі, що їх виплачує); усунення подвійного оподаткування — ст. 23 (обидві держави зараховують податок); взаємне узгодження — ст. 25.

Джерела

Законодавство й офіційні роз'яснення

art. 2 IN SRF nº 208/2002 (residente no Brasil) — Резидент Бразилії — особа, яка: постійно проживає в Бразилії; виїхала працювати за наймом у бразильських державних установах за кордоном; в'їхала з постійною візою — з дня прибуття; в'їхала з тимчасовою візою для роботи за трудовим договором (або як лікар-стипендіат програми Mais Médicos) — з дня прибуття; в'їхала з іншою тимчасовою візою — з дня, коли набрала 184 дні перебування (підряд чи з перервами) у межах 12 місяців, або з дня отримання постійної візи чи трудового договору, якщо це сталося раніше; громадянин Бразилії, що мав статус нерезидента і повернувся з наміром залишитися, — з дня прибуття; особа, яка виїхала тимчасово або назовсім без повідомлення про остаточний виїзд, — протягом перших 12 місяців поспіль відсутності.
art. 3 IN SRF nº 208/2002 (não residente) — Нерезидент — особа, яка не проживає в Бразилії постійно і не підпадає під випадки art. 2; хто виїжджає назовсім — з дня виїзду (повідомлення про остаточний виїзд обов'язкове); хто виїхав тимчасово — з дня, наступного за завершенням 12 місяців поспіль за кордоном; хто в'їхав з тимчасовою візою і перебуває до 183 днів (підряд чи з перервами) у 12-місячному періоді; працівник іноземної державної установи в Бразилії. Якщо 184 днів у 12 місяцях не набрано, новий 12-місячний період рахують з наступного в'їзду.
arts. 16–17 RIR/2018 (Decreto nº 9.580/2018); art. 12 Lei nº 9.718/1998 — Особа з постійною візою оподатковується як резидент з дня прибуття (art. 16). Особа з тимчасовою візою — як резидент з дня прибуття, якщо приїхала працювати за трудовим договором, або з дня після завершення перебування понад 183 дні (підряд чи з перервами) у 12-місячному періоді; до цього її доходи оподатковуються як доходи нерезидента (art. 17).
art. 14 RIR/2018 (Lei nº 3.470/1958, art. 17) — Резидент, який остаточно виїжджає в календарному році, подає Declaração de Saída Definitiva do País за доходи з 1 січня до дня перед виїздом; доходи після виїзду оподатковуються утриманням у джерелі як доходи нерезидента. Хто виїхав без цієї декларації, оподатковується як резидент протягом перших 12 місяців відсутності, а з 13-го місяця — як нерезидент.
arts. 9, 11, 11-A IN SRF nº 208/2002; art. 16 IN RFB nº 2.312/2026 (Perguntas e Respostas IRPF 2026, питання 114–126) — Повідомлення про остаточний виїзд (Comunicação de Saída Definitiva do País) подають до останнього дня лютого наступного року — після цього строку його подати не можна; Declaração de Saída Definitiva do País — у строк річної декларації (за виїзди 2025 року — до 29.05.2026), а податок сплачують одним платежем у той самий строк. Штраф за прострочення декларації — R$ 165,74 або 1 % податку за кожен місяць, не більше 20 %. Колишній резидент має повідомити всіх бразильських платників доходу про дату виїзду.
art. 47 (VII), arts. 118–120 RIR/2018; arts. 2–6 Lei nº 14.754/2023 — Резидент оподатковується з доходів, отриманих за кордоном, незалежно від того, чи переказані вони до Бразилії. Зарплата, пенсії, оренда з-за кордону — щомісячний обов'язковий платіж (carnê-leão) за шкалою з урахуванням у річній декларації. Доходи від фінансових інвестицій за кордоном і дивіденди іноземних компаній — 15 % у річній декларації (з 2024 року); прибуток контрольованої іноземної компанії в юрисдикції з пільговим оподаткуванням або з активним доходом менше 60 % — щороку на 31 грудня.
arts. 15, 37 RIR/2018 — Резиденти, які працюють за кордоном на бразильські державні установи й отримують оплату в іноземній валюті, оподатковуються як резиденти; до бази включається 25 % отриманого.
arts. 741, 744–746, 760, 763, 765, 767 RIR/2018; art. 7 Lei nº 9.779/1999 — Доходи нерезидентів з бразильських джерел оподатковуються в джерелі: 25 % — зарплата, інші доходи від праці й послуг (art. 746); 15 % — загальна ставка (art. 744), відсотки (art. 760), оренда нерухомості в Бразилії з вирахуванням документально підтверджених витрат (art. 763), технічні й адміністративні послуги (art. 765), роялті (art. 767); 25 % — для резидентів юрисдикцій з пільговим оподаткуванням; приріст капіталу від майна в Бразилії — за ставками для резидентів, 15–22,5 % (art. 745).
art. 10 §§ 4–5, art. 10-A Lei nº 9.249/1995 (у ред. Lei nº 15.270/2025) — З 01.01.2026 прибуток і дивіденди, що виплачуються за кордон, оподатковуються в джерелі за ставкою 10 % (крім прибутку за періоди до 2025 року включно, розподіл якого затверджено до 31.12.2025); за вибором отримувача можливий кредит, якщо ефективна ставка податку компанії разом з цими 10 % перевищує номінальну ставку (як правило, 34 %).
пп. «в» пп. 14.1.213 ПКУ — Каскад: житло в Україні → центр життєвих інтересів → 183 дні і більше в податковому (календарному) році → громадянство.
ст. 4 (2) Конвенції UA–BR (Київ, 16.01.2002) — Фізична особа — резидент обох держав: (a) резидент держави, де має постійне житло; якщо житло в обох — держави, з якою має тісніші особисті й економічні зв'язки (центр життєвих інтересів); (b) якщо центр не визначено або житла немає в жодній — держави звичайного проживання; (c) якщо звичайно проживає в обох або в жодній — держави громадянства; (d) якщо громадянин обох або жодної — питання вирішують компетентні органи за взаємною згодою.
ст. 15 (2) Конвенції UA–BR — Зарплата резидента однієї держави за роботу в другій оподатковується лише в державі резидентства, якщо одночасно: перебування в другій державі не перевищує загалом 183 днів у будь-якому дванадцятимісячному періоді, що починається або закінчується у відповідному фінансовому році; винагороду сплачує наймач, що не є резидентом другої держави, або від його імені; витрати не несе постійне представництво наймача в другій державі.
п. 13.5 ст. 13, пп. 170.11.2 ПКУ — Резидент України зараховує податок, сплачений за кордоном, за наявності довідки іноземного податкового органу про отриманий дохід і сплачений податок, легалізованої в установленому порядку; сума заліку не може перевищувати податку, який був би сплачений в Україні з цього доходу.
ст. 23 Конвенції UA–BR (усунення подвійного оподаткування) — Держава резидентства вираховує з податку на доходи суму, що дорівнює податку на доходи, сплаченому в другій державі з доходу, який за Конвенцією може там оподатковуватися, — не більше частини свого податку, що припадає на цей дохід; звільнений дохід може враховуватися для визначення ставки на решту доходу.
art. 115 RIR/2018; art. 4 Lei nº 14.754/2023 — Іноземний податок на доходи вираховується з бразильського податку, лише якщо це передбачає міжнародний договір з державою джерела або вона надає взаємність щодо доходів з Бразилії; не більше суми, на яку зростає бразильський податок через включення цього доходу; для доходів за Lei 14.754/2023 невикористаний залік на інші роки не переноситься.
Portaria MF nº 198/2006, arts. 1, 3–6 — Бразилія обмежує податок у джерелі для резидентів України: дивіденди — 10 % (компанія з часткою від 25 %) або 15 %; відсотки — 15 %; роялті й плата за технічну допомогу та технічні послуги — 15 %. Для пільг за Конвенцією потрібен документ податкового органу України про резидентство отримувача. Резидент Бразилії вираховує сплачений в Україні податок; звільнений дохід враховується для визначення ставки. Застосовується до податкових подій з 01.01.2007.
ст. 7, ст. 14 Конвенції UA–BR — Прибуток підприємства оподатковується лише в державі резидентства, якщо в другій державі немає постійного представництва (ст. 7). Доходи від незалежних особистих послуг оподатковуються лише в державі резидентства, але можуть оподатковуватися й у другій державі, якщо винагороду сплачує її резидент або несе постійне представництво чи постійна база, розташовані в ній (ст. 14; критерію днів немає).
ст. 18, ст. 19 Конвенції UA–BR — Пенсії за минулу роботу за наймом і ануїтети оподатковуються в державі резидентства, але можуть оподатковуватися й у другій державі, якщо їх сплачує її резидент або постійне представництво в ній (ст. 18 (1)–(2)); пенсії за державною пенсійною системою, що є частиною системи соціального забезпечення держави, — лише в цій державі (ст. 18 (4)). Зарплата й пенсії за державну службу — лише в державі, що їх сплачує, крім випадку, коли особа є резидентом і громадянином другої держави (для зарплати — також резидентом, який став ним не лише для цієї служби) (ст. 19).
Lei nº 15.191/2025 (місячна шкала); arts. 3-A, 11-A Lei nº 9.250/1995 (у ред. Lei nº 15.270/2025) — Місячна шкала з 2026 року: до R$ 2.428,80 — без податку; далі 7,5 %, 15 %, 22,5 %; понад R$ 4.664,68 — 27,5 %. З 2026 року податок зменшується так, що за оподатковуваного доходу до R$ 5.000 на місяць він дорівнює нулю; зменшення поступово зникає до R$ 7.350 на місяць (у річному розрахунку — R$ 60.000 і R$ 88.200).
arts. 6-A, 16-A, 16-B Lei nº 9.250/1995 (у ред. Lei nº 15.270/2025) — З 2026 року — мінімальний податок для осіб із загальним доходом понад R$ 600.000 на рік: ставка лінійно зростає до 10 % при доході R$ 1.200.000 і більше; до бази входять і звільнені доходи та дивіденди (без приросту капіталу, процентів за ощадними рахунками й окремих пільгових цінних паперів); від нього віднімають сплачений податок на доходи і корпоративний податок через «редуктор». Дивіденди понад R$ 50.000 на місяць від однієї компанії одному резиденту — утримання 10 %.
Конвенція між Урядом України і Урядом Федеративної Республіки Бразилія про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи (Київ, 16.01.2002) — Набрала чинності 26.04.2006 (дата з переліку угод у позиції України щодо MLI); у Бразилії промульгована Decreto nº 5.799 від 07.06.2006 і застосовується до податкових подій з 01.01.2007 (ст. 28 Конвенції; Portaria MF nº 198/2006). Визначення резидентства — ст. 4 (2); зарплата — ст. 15 (2); пенсії — ст. 18; державна служба — ст. 19; усунення подвійного оподаткування — ст. 23; взаємне узгодження — ст. 25.
Receita Federal — Acordos para evitar a dupla tributação: Ucrânia (Decreto Legislativo nº 66/2006, Decreto nº 5.799/2006, Portaria MF nº 198/2006) — Конвенцію схвалено Decreto Legislativo nº 66 від 18.04.2006 і промульговано Decreto nº 5.799 від 07.06.2006; порядок застосування — Portaria MF nº 198 від 26.07.2006.
Позиція України щодо MLI (депонування), перелік охоплених угод, № 7 — Конвенція з Бразилією (підписана 16.01.2002, чинна з 26.04.2006) — у переліку угод, які Україна бажає охопити MLI.
ст. 4 (2) (a) Конвенції — Особа вважається резидентом держави, де має постійне житло; якщо житло є в обох — резидентом держави, з якою має тісніші особисті та економічні зв'язки (центр життєвих інтересів).
ст. 4 (2) (b) Конвенції — Якщо центр життєвих інтересів не визначено або постійного житла немає в жодній державі — резидент держави, де особа звичайно проживає.
ст. 4 (2) (c), (d) Конвенції — Далі — громадянство; якщо особа є громадянином обох держав або жодної — питання вирішують компетентні органи за взаємною згодою.
ст. 25 Конвенції — Процедура взаємного узгодження: якщо особа вважає, що дії однієї чи обох держав призводять до оподаткування не відповідно до Конвенції, вона може, незалежно від засобів захисту за внутрішнім правом, звернутися до компетентного органу держави свого резидентства (у справах про недискримінацію — держави громадянства) у строки, встановлені внутрішнім правом.

Оновлено 10.11.2026. Результат має інформаційний характер і не є податковою чи юридичною консультацією. Контролюючі органи та суди можуть тлумачити норми інакше, зокрема з урахуванням обставин, які тут не враховано, а законодавство й практика змінюються. Перед ухваленням рішень зверніться до фахівця.

Перевірити свій статус