大陆纳税人在台湾地区的税收居民身份

没有台湾地区户籍的人，在一个公历年度内在台湾地区居留合计满183天，即为台湾地区居住者；设有户籍的人，居留满31天即可，生活及经济重心在台湾地区的居留1天即可。台湾地区对居住者只就台湾地区来源所得课征一般所得税，台湾地区以外来源的所得只在最低税负制中考虑。大陆以住所或一个纳税年度内居住满183天判定居民个人。《海峡两岸避免双重课税及加强税务合作协议》于2015年签署，尚未生效，因此没有协议规则来解决双重居民身份。

核查您的身份：中国与台湾地区

免费、无需注册，约3分钟。依据中国《个人所得税法》得出结论，并与台湾地区法律及避免双重征税协定进行比较。

台湾地区何时将您视为税收居民

台湾地区有两项居住者标准。第一项是有住所并经常居住：台湾地区“财政部”把它与户籍（戶籍）挂钩，而户籍只有登记在台湾地区户籍登记中的人才有。因此，对台湾居民先询问是否设有户籍；没有台湾地区户籍的人（包括持居留证（ARC）的外国人）只适用第二项标准——公历年度内居留183天。

如果课税年度内您在台湾地区设有户籍，就看居留天数：满31天——您是居住者；1至30天——生活及经济重心在台湾地区的，是居住者。没有户籍的，只适用183天标准。

设有户籍的个人，公历年度内在台湾地区居留合计满31天的，为居住者。天数按入境、出境日期计算：每次居留的入境当天不计，离境当天计入；多次居留合并计算。

设有户籍、居留1至30天的，只有生活及经济重心在台湾地区时您才是居住者。如果当年您一天也没有在台湾地区，台湾地区“财政部”令规定的任何一项条件都不满足。

生活及经济重心由台湾地区税务机关综合判断：您是否参加台湾地区的社会保险（特别是全民健康保险），配偶或未成年子女是否住在台湾地区，您是否在台湾地区经营事业、管理财产、受雇工作或担任董事或经理人。

您不知道确切的天数。如果您的生活及经济重心在台湾地区，居留一天即可；否则需要满31天，没有天数就无法确定身份。

您不确定是否设有户籍。居留满183天的，不论有无户籍都是居住者；天数较少的，结果取决于户籍——请凭户籍誊本核实。

当年一天也没有在台湾地区的，无论按户籍还是按天数，您都不是居住者。如果有居留天数，结果取决于是否设有户籍。

没有住所（户籍）的，公历年度内在台湾地区居留合计满183天，您就是台湾地区居住者。居留原因不影响判断；所有居留的天数合并计算，每次居留的入境当天不计，离境当天计入。没有满183天，即使在台湾地区有住房、家庭或工作，也不构成居住者。

您在台湾地区设有户籍，当年在台湾地区居留满31天——按台湾地区“所得税法”第7条第2项第1款，您是台湾地区的税收居住者。台湾地区对居住者只就台湾地区来源所得课征综合所得税，税率5%至40%；台湾地区以外来源的所得不计入一般所得税，只有在全年合计达到新台币1,000,000元时，才可能适用最低税负（基本税额）。
您在台湾地区设有户籍，居留1至30天，生活及经济重心在台湾地区：您很可能是台湾地区的税收居住者。生活及经济重心取决于全部事实的综合判断。台湾地区对居住者只就台湾地区来源所得课征综合所得税，税率5%至40%；台湾地区以外来源的所得不计入一般所得税，只有在全年合计达到新台币1,000,000元时，才可能适用最低税负（基本税额）。
您在台湾地区设有户籍，生活及经济重心在台湾地区：当年只要在台湾地区居留至少一天，您就是台湾地区的税收居住者。请按护照出入境章计算天数。台湾地区对居住者只就台湾地区来源所得课征综合所得税，税率5%至40%；台湾地区以外来源的所得不计入一般所得税，只有在全年合计达到新台币1,000,000元时，才可能适用最低税负（基本税额）。
您在本公历年度内在台湾地区居留合计满183天——按台湾地区“所得税法”第7条第2项第2款，您是台湾地区全年的税收居住者。台湾地区对居住者只就台湾地区来源所得课征综合所得税，税率5%至40%；台湾地区以外来源的所得不计入一般所得税，只有在全年合计达到新台币1,000,000元时，才可能适用最低税负（基本税额）。年度中途永久离境的，须在离境前办理当年度申报。

何时为非居民

您在台湾地区设有户籍，但居留不满31天，生活及经济重心也不在台湾地区：您很可能不是台湾地区的税收居住者。台湾地区对非居住者只就台湾地区来源所得课税，主要采取就源扣缴：薪资18%（月薪不超过新台币44,250元的6%），股利21%，利息、租金、权利金和执行业务报酬20%。
您在台湾地区设有户籍，居留1至30天；生活及经济重心是否在台湾地区尚未确定。不在的——您是非居住者；在的——您是居住者。税务机关会考虑台湾地区的社会保险、配偶和未成年子女的居住地，以及在台湾地区的事业、财产和工作。
您在台湾地区设有户籍，但当年一天也没有在台湾地区居留——按台湾地区“财政部”2012年令的标准，您不是台湾地区的税收居住者。台湾地区对非居住者只就台湾地区来源所得课税，主要采取就源扣缴：薪资18%（月薪不超过新台币44,250元的6%），股利21%，利息、租金、权利金和执行业务报酬20%。
当年您一天也没有在台湾地区居留——无论按户籍还是按183天标准，您都不是台湾地区的税收居住者。台湾地区对非居住者只就台湾地区来源所得课税，主要采取就源扣缴：薪资18%（月薪不超过新台币44,250元的6%），股利21%，利息、租金、权利金和执行业务报酬20%。
没有台湾地区户籍、本公历年度内居留不满183天的，您不是台湾地区的税收居住者。台湾地区对非居住者只就台湾地区来源所得课税，主要采取就源扣缴：薪资18%（月薪不超过新台币44,250元的6%），股利21%，利息、租金、权利金和执行业务报酬20%。在台湾地区工作、由台湾地区以外的雇主支付的薪资，全年在台湾地区居留不超过90天的，台湾地区不课税。

台湾地区法律与中国规定的冲突之处

冲突：同时是大陆和台湾地区的税收居民，没有协议规则可以解决. 台湾地区按居留天数判定居住者（183天；设有户籍的为31天），大陆则首先看您是否在中国境内有住所（因户籍、家庭、经济利益关系而习惯性居住），其次看是否居住满183天。没有生效的协议，冲突无法按协议解决。台湾地区对居住者只就台湾地区来源所得课征一般所得税，因此双重征税主要涉及这些所得：在台湾地区工作（包括远程工作）的薪资、租金、台湾地区公司的股利。作为大陆居民个人，您还须就这些所得在大陆申报纳税。来源于大陆的所得在台湾地区如何课税（是否视同台湾地区来源所得并入课税），本包未核实，请向台湾地区税务机关确认。在台湾地区缴纳的税款能否按《个人所得税法》第七条和财政部税务总局公告2020年第3号（抵免限额“分国（地区）”计算）在大陆抵免，本包未找到专门的官方说明，请向主管税务机关确认。

其他须知

大陆与台湾地区之间没有生效的避免双重课税协议. 《海峡两岸避免双重课税及加强税务合作协议》于2015年8月25日由海峡两岸关系协会和海峡交流基金会签署；协议须双方完成各自程序并书面通知对方后才生效，本包按目前资料记为尚未生效。因此，没有规则来解决双重居民身份，没有对短期工作工资的协议豁免，也没有降低股息、利息和特许权使用费税率的协议规定。双重征税只能依据各自的规定处理。在台湾地区缴纳的税款能否按《个人所得税法》第七条和财政部税务总局公告2020年第3号（抵免限额“分国（地区）”计算）在大陆抵免，本包未找到专门的官方说明，请向主管税务机关确认。
台湾居民在大陆：通常按无住所个人判定，适用183天和六年规则. 大陆以“住所”（因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住）或一个纳税年度内居住满183天判定居民个人。在大陆没有户籍、家庭和主要经济利益也不在大陆的台湾居民，一般不构成住所，按无住所个人的规则判定：国税函发〔1995〕125号第五条把台湾同胞“往来大陆通行证”列为证明居住时间的有效凭证。居住天数只计算当天在大陆停留满24小时的日子。居住满183天的年度连续不满六年（或其中任一年有单次离境超过30天）的，经向主管税务机关备案，来源于大陆以外且由大陆以外单位或个人支付的所得免予缴纳个人所得税；六年的起算年度自2019年开始。
在台湾地区设有户籍的台湾居民：居留31天即可构成居住者. 对在台湾地区设有户籍的人，台湾地区“财政部”认定当年居留满31天即在台湾地区有住所并经常居住——生活及经济重心（社会保险、配偶或未成年子女、事业、财产、工作）在台湾地区的，居留1天即可。因此，即使长期在大陆生活，只要保留户籍且每年在台湾地区居留至少31天，按台湾地区的规定仍是居住者。
台湾地区不对台湾地区以外来源的所得课征一般所得税. 即使是台湾地区居住者，也只就台湾地区来源所得缴纳一般所得税。台湾地区以外来源的所得（在台湾地区以外工作的薪资、股利、利息、租金、财产交易所得）只在最低税负制中考虑：按户合计全年达到新台币1,000,000元的，计入基本所得额，基本所得额超过新台币7,500,000元部分的20%与一般所得税额比较，补缴差额；就这些所得在境外缴纳的税款在因此增加的基本税额限度内扣抵。这些所得须自行申报。来源于大陆的所得在台湾地区如何课税（是否视同台湾地区来源所得并入课税），本包未核实，请向台湾地区税务机关确认。
双方都按公历年度判定，但天数算法不同. 大陆和台湾地区都按公历年度判定居民身份，也都不拆分到达或离开的年度。台湾地区按护照上的入境、出境日期计算天数：每次居留的入境当天不计，离境当天计入；没有户籍的人居留满183天（不是超过183天）即为全年居住者。大陆对无住所个人只计算当天在境内停留满24小时的日子。
在台湾地区工作：居留不超过90天、由台湾地区以外雇主支付的薪资不课税. 在台湾地区提供劳务的报酬属于台湾地区来源所得，不论由谁、在何处支付。非居住者全年在台湾地区居留不超过90天的，由台湾地区以外的雇主支付的薪资在台湾地区不课税（大陆雇主在这一规则下如何认定，本包未核实）。超过90天的按18%课税，由您在离境前或申报期内自行申报；台湾地区雇主支付的薪资从第一天起课税。作为大陆居民个人，您在大陆也要申报这项所得。在台湾地区缴纳的税款能否按《个人所得税法》第七条和财政部税务总局公告2020年第3号（抵免限额“分国（地区）”计算）在大陆抵免，本包未找到专门的官方说明，请向主管税务机关确认。
在台湾地区为大陆雇主或客户远程工作. 您在台湾地区实际完成的工作，产生台湾地区来源所得，即使付款方是大陆公司或客户。作为台湾地区居住者，这项薪资适用5%至40%的综合所得税。如果大陆也视您为居民个人，大陆同样对这项所得征税。在台湾地区缴纳的税款能否按《个人所得税法》第七条和财政部税务总局公告2020年第3号（抵免限额“分国（地区）”计算）在大陆抵免，本包未找到专门的官方说明，请向主管税务机关确认。
台湾地区非居住者：就源扣缴，没有协议降低税率. 作为非居住者，您只就台湾地区来源所得在台湾地区纳税，主要通过就源扣缴：股利21%，利息20%（债券和短期票券15%），租金、权利金和执行业务报酬20%，薪资18%（或6%）。出售台湾地区的房屋或土地，按持有期间适用45%或35%。由于没有生效的避免双重课税协议，这些税率不会降低。在台湾地区缴纳的税款能否按《个人所得税法》第七条和财政部税务总局公告2020年第3号（抵免限额“分国（地区）”计算）在大陆抵免，本包未找到专门的官方说明，请向主管税务机关确认。
离开台湾地区：离境前申报. 居住者在年度中途永久离境的，须在离境前办理当年度所得申报并缴纳税款（台湾地区“所得税法”第71条之1第2项）。非居住者取得未经扣缴的台湾地区来源所得、并在申报期开始前离境的，也须在离境前申报（第73条第1项）。在所查阅的资料中未发现针对个人的离境税。
外国特定专业人才的减免. 经认定的外国特定专业人才（例如持就业金卡），首次获准在台湾地区居留从事专业工作、此前5年内在台湾地区没有户籍且不是居住者的，在5年内只就薪资超过新台币3,000,000元部分的一半课税，台湾地区以外来源的所得也不计入最低税负的基本所得额。起算年度是在台湾地区居留满183天且薪资超过新台币3,000,000元的第一年。该办法以“外国”专业人才为对象；大陆居民能否适用，本包未核实。
社会保险：台湾居民在大陆就业须参加社会保险. 台湾地区居民在大陆依法注册或登记的用人单位就业的，应当参加职工基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险和生育保险，由用人单位和本人缴费。已在台湾地区参加当地社会保险并继续保留社会保险关系的，可凭相关机构出具的证明，不在大陆参加基本养老保险和失业保险。社会保险费不属于所得税的范围。

双重居民身份如何解决

中国与该国之间没有生效的避免双重征税协定。

在台湾地区会遇到的术语

户籍（戶籍）: 台湾地区户籍登记；设有户籍的人适用31天标准
居住者: 台湾地区税法上的税收居民
综合所得税: 台湾地区个人所得税，税率5%至40%
基本税额（最低税负）: 台湾地区以外来源的所得全年达到新台币1,000,000元时适用的最低税负
生活及经济重心: 设有户籍、居留1至30天时判断是否为居住者的标准
“外国特定专业人才”: 台湾地区对首次获准居留从事专业工作的外国专业人才的薪资减免（5年）

常见问题

大陆与台湾地区之间有避免双重课税协议吗？

《海峡两岸避免双重课税及加强税务合作协议》于2015年8月25日签署，须双方完成各自程序并书面通知对方后生效，目前尚未生效。因此没有协议规则来解决双重居民身份，也没有协议降低的扣缴率。

台湾地区怎样计算居留天数？

按护照上的入境、出境日期计算：每次居留的入境当天不计，离境当天计入，多次居留合并计算。没有户籍的人居留满183天即为全年居住者。大陆对无住所个人只计算当天在境内停留满24小时的日子。

台湾居民在大陆怎样判定税收居民身份？

在大陆没有户籍、家庭和主要经济利益也不在大陆的台湾居民，一般按无住所个人判定：一个纳税年度内在大陆居住满183天为居民个人，只计算当天停留满24小时的日子；居住满183天的年度连续不满六年的，经备案，来源于大陆以外且由大陆以外单位或个人支付的所得免税。

资料来源

法律法规及官方解释

台湾地区“所得税法”（所得稅法）第7条第2项、第3项 — 台湾地区税法上的“境内居住之个人”（居住者）是指：（1）在台湾地区有住所，并经常居住在台湾地区的个人；或者（2）在台湾地区没有住所，但一个课税年度内在台湾地区居留合计满183天的个人。其他个人为非居住者。
台湾地区“财政部”2012年9月27日台財稅字第10104610410號令（据“财政部”说明《如何区分居住者与非居住者》） — 课税年度内在台湾地区设有户籍，并且（1）在台湾地区居留合计满31天，或者（2）居留1至30天、但生活及经济重心在台湾地区的，视为在台湾地区有住所并经常居住。生活及经济重心综合判断（家庭和社会关系、职业、营业和财产所在地等），具体包括：是否参加台湾地区的社会保险（全民健康保险、劳工保险、国民年金保险或农民健康保险）；配偶或未成年子女是否住在台湾地区；是否在台湾地区经营事业、执业、管理财产、受雇工作，或担任董事、监察人或经理人。
台湾地区“财政部台北国税局”——《计算居留天数》（計算居留天數） — 外国人的居留天数按护照上的入境、出境日期，或按台湾地区“内政部移民署”出具的出入境日期证明计算：入境当天不计，离境当天计入；一个课税年度内的多次居留合并计算。
台湾地区“财政部”外国人税务说明《如何区分居住者与非居住者》（2026年4月27日更新） — 同样的划分：（1）在台湾地区设有户籍并居留满31天，或居留1至30天且生活及经济重心在台湾地区；（2）没有住所的，课税年度内居留满183天。不属于任何一种情形的，为非居住者。
台湾地区“所得税法”第2条、第73条第1项 — 个人只就台湾地区来源所得缴纳综合所得税。非居住者的所得由扣缴义务人按规定扣缴率就源扣缴，不必办理结算申报；未经扣缴的所得，由非居住者自行申报纳税——在申报期开始前离境的，须在离境前申报。
台湾地区“所得基本税额条例”（所得基本稅額條例）第3条第1项第5款、第4条、第12条第1项第1款、第13条 — 居住者的台湾地区以外来源所得，按户合计全年达到新台币1,000,000元的，计入基本所得额。基本税额为基本所得额减除规定扣除额后的20%（条例规定新台币6,000,000元并按物价调整；“财政部”自2024年起适用新台币7,500,000元，2026年未调整）。一般所得税额低于基本税额的，补缴差额。就境外所得在境外缴纳的所得税，在因该所得增加的基本税额限度内扣抵。非居住者不适用基本税额。
台湾地区2026年度综合所得税税率表（“财政部台北国税局”；“财政部”2025年11月27日公告） — 综合所得净额：新台币610,000元以下5%；610,001–1,380,000元12%；1,380,001–2,770,000元20%；2,770,001–5,190,000元30%；超过5,190,000元40%。2026年度免税额每人新台币101,000元，标准扣除额新台币136,000元（夫妻合并申报加倍），薪资所得特别扣除额新台币227,000元。
台湾地区“所得税法”第71条之1第2项 — 居住者于年度中途废止在台湾地区的住所或居所离境的，应在离境前办理当年度结算申报并缴纳税款；配偶为居住者且仍留在台湾地区的，由配偶办理申报。
“各类所得扣缴率标准”（各類所得扣繳率標準）第3条——台湾地区“财政部”外国人税务说明（2026年4月27日更新） — 非居住者个人：薪资18%（月薪不超过基本工资1.5倍的6%）；股利21%；利息20%（公债、公司债、金融债券、短期票券、证券化商品、附条件交易的利息15%）；租金、权利金、执行业务报酬、佣金、奖金20%；退职所得超过免税额部分18%。居留超过90天、由境外雇主支付的报酬18%，自行申报。
台湾地区“所得税法”第8条第3款 — 在台湾地区提供劳务的报酬，为台湾地区来源所得。例外：非居住者在一个课税年度内在台湾地区居留合计不超过90天，其自台湾地区以外的雇主取得的劳务报酬。
台湾地区“财政部”2026年3月26日关于非居住者薪资6%门槛的公告 — 自2026年1月1日起，每月基本工资为新台币29,500元；因此非居住者月薪不超过新台币44,250元的按6%扣缴，超过的按18%扣缴。
《海峡两岸避免双重课税及加强税务合作协议》（2015年8月25日签署）——人民政协网刊载的协议文本 — 海峡两岸关系协会会长陈德铭与财团法人海峡交流基金会董事长林中森于2015年8月25日签署，附《海峡两岸避免双重课税及加强税务合作具体安排》。双方应各自完成相关程序并以书面通知另一方，协议自双方均收到对方通知后次日起生效；生效后次年1月1日起适用。
《个人所得税法》第七条 — 居民个人从中国境外取得的所得，可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所得税税额，但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。
财政部税务总局公告2020年第3号（关于境外所得有关个人所得税政策的公告） — 在中国境外提供劳务取得的所得为境外所得；境外综合所得、经营所得与境内同类所得合并计算，其他分类所得单独计算；抵免限额分国（地区）计算，超限部分可在以后五个纳税年度内结转；未提供符合要求的纳税凭证不予抵免；协定饶让视同已缴税额可抵免；居民个人应在次年3月1日至6月30日申报境外所得。境外纳税年度与公历年度不一致的，以境外纳税年度最后一日所在的公历年度为对应纳税年度。
《中华人民共和国个人所得税法》（2018年8月31日第七次修正）第一条 — 在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人，就从中国境内和境外取得的所得纳税；无住所又不居住，或者无住所而居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人，仅就从中国境内取得的所得纳税。纳税年度为公历1月1日至12月31日。
《个人所得税法实施条例》（国务院令第707号）第二条 — 在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。
《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人计算缴纳个人所得税若干具体问题的通知》（国税函发〔1995〕125号）第五条 — 核实无住所个人在中国境内居住时间的有效凭证，包括护照、港澳同胞还乡证、台湾同胞“往来大陆通行证”以及主管税务机关认为有必要提供的其他证明凭据。根据财政部税务总局公告2019年第35号，该通知第一至四条自2019年1月1日起废止，第五条未列入废止范围。
财政部税务总局公告2019年第34号 — 无住所个人的居住天数按在中国境内累计停留天数计算：当天停留满24小时的计入，不足24小时的不计入。一个纳税年度居住满183天的，如果此前六年每年都满183天且没有任何一年单次离境超过30天，该年度境内、境外所得均应纳税；否则来源于境外且由境外单位或个人支付的所得免税。此前六年从2019年（含）以后的年度开始计算。
《个人所得税法实施条例》第四条 — 无住所个人在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的，经向主管税务机关备案，其来源于境外且由境外单位或者个人支付的所得免税；任一年度中有一次离境超过30天的，连续年限重新起算。
台湾地区“财政部”——《什么是基本税额，如何计算》（1733） — 基本税额 =（基本所得额 − 新台币7,500,000元）× 20%——自2024课税年度起；“财政部”2025年11月27日公告：2026年度个人适用的扣除额未调整。
台湾地区“所得税法”第14条之4（房屋土地交易所得税）——“财政部”外国人税务说明 — 居住者：持有不满2年45%，2至5年35%，5至10年20%，超过10年15%，自住房屋有优惠。非居住者：持有不满2年45%，超过2年35%。
“外国特定专业人才减免所得税办法”（外國特定專業人才減免所得稅辦法，2026年3月2日修正，2026年1月1日起施行）第2–4条 — 经认定的外国特定专业人才，首次获准在台湾地区居留从事专业工作、此前5年内在台湾地区没有户籍且不是居住者的：自在台湾地区居留满183天且薪资超过新台币3,000,000元的第一年起5年内，薪资超过新台币3,000,000元部分的半数免税，台湾地区以外来源的所得不计入基本所得额。
《香港澳门台湾居民在内地（大陆）参加社会保险暂行办法》（人力资源社会保障部国家医疗保障局令第41号，2020年1月1日起施行） — 港澳台居民（包括台湾地区居民）在内地（大陆）依法注册或者登记的用人单位就业的，应当依法参加职工基本养老保险、职工基本医疗保险、工伤保险、失业保险和生育保险，由用人单位和本人按规定缴纳社会保险费（第二条）。已在香港、澳门、台湾参加当地社会保险并继续保留社会保险关系的，可以持相关机构出具的证明，不在内地（大陆）参加基本养老保险和失业保险（第十一条）。
台湾地区“所得税法”第15条第4项、第5项 — 居住者可将台湾地区公司的股利计入综合所得，并按股利金额的8.5%抵减税额（每户以新台币80,000元为限），或选择将全户股利按28%分开计税。

更新于 2026-11-10. 结果仅供参考，不构成税务或法律意见。税务机关和法院可能对规则作出不同解释，包括基于本服务未涉及的情况；法律也会变化。作出决定前请咨询专业顾问。

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