中国纳税人在巴西的税收居民身份

巴西看您是否永久居住在巴西以及以何种签证入境：持永久签证或依劳动合同来巴西工作的，自到达之日起为居民；临时来访者自入境后12个月内停留满184天之日起为居民。离开时，在次年2月底前提交最终离境通知的，自离境之日起为非居民，否则在国外满12个月后才成为非居民。中国以住所或一个公历年度内居住满183天判定居民个人。两国都视您为居民时，由1991年中国—巴西协定第四条第二款决定居民国；2022年议定书自2026年1月1日起执行。

核查您的身份：中国与巴西

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巴西何时将您视为税收居民

巴西没有对所有人统一适用的天数门槛：居民身份取决于您是否永久居住在巴西、以何种签证和目的入境，对临时来访者则取决于12个月内的184天。居民身份自具体日期（到达之日或第184天）开始，至最终离境之日结束，因此一年被分为不同期间。

对临时来访者，门槛是自到达之日起12个月内停留184天（超过183天），连续或累计。12个月内未满184天的，新的12个月期间自下次入境起算。您自满184天之日起成为居民——而不是自年初起。

提交通知的最终离境（Comunicação de Saída Definitiva do País）使您自离境之日起成为非居民。未提交通知的，与临时离境一样，您在国外连续满12个月之前仍是居民，自次日起成为非居民。

您永久居住在巴西——您是巴西税收居民（IN SRF第208/2002号第2条），就全球所得缴纳个人所得税（IRPF）。持永久签证的外国人或回国永久居住的巴西公民，自到达之日起为居民。永久居住按事实判断：您住在哪里，家庭、工作和财产在哪里。
您持临时签证入境，依劳动合同在巴西工作（或在停留期间签订了这样的合同）——不论天数多少，您自到达之日（或签订合同之日）起为巴西税收居民（IN SRF第208/2002号第2条，RIR/2018第17条），就全球所得缴纳IRPF。
您在12个月内在巴西停留超过183天（连续或累计）——您自满184天之日起为巴西税收居民（IN SRF第208/2002号第2条；根据RIR/2018第17条第II项，按居民征税涵盖该期间届满次日起的所得）；自该日起巴西对您的全球所得征税，此前只对来源于巴西的所得按非居民所得征税。
您在国外受雇于巴西政府机构——不论在巴西停留多少天，您仍是巴西税收居民（IN SRF第208/2002号第2条，RIR/2018第15、37条）。国有企业员工和使馆当地雇员不在此列。
您在所选年度永久离开巴西——离境之前您是巴西税收居民，如果在次年2月底前提交了最终离境通知，自离境之日起为非居民。居民期间提交最终离境申报表（Declaração de Saída Definitiva do País）；离境后来源于巴西的所得由支付方源泉扣缴（RIR/2018第14条）。
您未提交最终离境通知就离开或临时离开，在国外尚未连续满12个月——在所选年度您仍是巴西税收居民，就全球所得缴纳IRPF（IN SRF第208/2002号第2条，RIR/2018第14条第3款）。如果您是永久离开，请在次年2月底前提交最终离境通知——这样您自离境之日起即为非居民。
您未提交最终离境通知就离开或临时离开，在国外连续满12个月发生在所选年度——在此之前您是巴西税收居民，自次日起为非居民（IN SRF第208/2002号第3条，RIR/2018第14条第3款）。请在次年2月最后一天前提交最终离境通知（Comunicação de Saída Definitiva do País），并就居民期间提交最终离境申报表（Declaração de Saída Definitiva do País）（《2026年个人所得税问答》第117问）。

何时为非居民

您在所选年度开始前永久离开巴西并提交了最终离境通知——您不是巴西税收居民（IN SRF第208/2002号第3条）。巴西只对来源于巴西的所得源泉扣缴（工资和劳务——25%，大部分其他所得——15%，2026年起股息——10%）。如果您回国并打算在巴西居住，自到达之日起再次成为居民。
您未提交通知就离开或临时离开，在国外连续满12个月发生在所选年度开始之前——您不是巴西税收居民（IN SRF第208/2002号第3条）。巴西只对来源于巴西的所得源泉扣缴。如果离境年度没有提交最终离境申报表（Declaração de Saída Definitiva do País），以后（五年内）仍可补交，但须缴纳罚款。
您临时来巴西，12个月内未满184天，在巴西没有劳动合同、永久签证或居留许可——您不是巴西税收居民（IN SRF第208/2002号第3条）。巴西只对来源于巴西的所得源泉扣缴（工资和劳务——25%，大部分其他所得——15%，2026年起股息——10%）。
您没有在巴西居住或停留——您不是巴西税收居民（IN SRF第208/2002号第3条）。巴西只能对来源于巴西的所得源泉扣缴。

巴西法律与中国规定的冲突之处

冲突：在中国仍有住所，同时是巴西居民. 按中国法律，出国学习或工作本身并不终止“住所”：原因消除后仍回中国居住的，中国是您的习惯性居住地，即使当年在中国停留很少，您仍是中国居民个人。巴西同时按本国法律把您视为居民时，两国都可以就全球所得征税。协定第四条第二款依次适用：永久性住所——重要利益中心——习惯性居处——国籍——相互协商。如果您只在巴西有永久性住所，协定居民国是巴西，中国只能按协定对来源于中国的所得征税。
冲突：是巴西居民，同时是中国居民个人. 巴西因永久居住、工作签证、12个月内184天或离境未通知后的头12个月而视您为居民；中国因您在中国有住所（或居住满183天）而视您为居民个人。由1991年协定第四条第二款决定：只在一国有永久性住所——该国居民；两国都有——看重要利益中心；然后看习惯性居处、国籍，最后由两国主管当局相互协商（第二十五条）。

其他须知

两套不同标准：中国——住所或183天；巴西——永久居住、签证和12个月内184天. 中国以“住所”（因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住）或一个公历年度内在中国居住满183天判定居民个人，身份按整个纳税年度判定。巴西看您是否永久居住在巴西、以何种签证和目的入境：持永久签证或为劳动合同而来的，自到达之日起为居民；临时来访者自到达后12个月内停留满184天之日起为居民；离开后，提交最终离境通知的自离境之日起、未提交的自在国外满12个月之次日起为非居民。巴西的身份自具体日期起变化，一年被分为不同期间。同一人可能同时是两国居民，此时由中国—巴西协定第四条第二款决定协定意义上的居民国。
巴西按入境后12个月计算184天并拆分年度. 对临时来访者，巴西按自到达之日起的12个月计算184天，而不是按公历年度：7月至次年2月的停留可能使您在下一年才成为居民。您自第184天起成为居民，持工作签证依劳动合同而来的——自到达之日起。中国按公历年度计算居住天数（无住所个人当天停留满24小时的才计入），并按整个年度判定身份，因此两国的结果可能不一致。
离开巴西：次年2月底前提交通知. 要让巴西自离境之日起视您为非居民，请在次年2月最后一天之前提交最终离境通知（Comunicação de Saída Definitiva do País），然后就居民期间提交最终离境申报表（Declaração de Saída Definitiva do País）。未提交通知的，巴西在您离境后的头12个月仍视您为居民，并对这段时间的全球所得征税——这可能与中国居民身份重叠。请将离境告知巴西付款方（银行、雇主、养老基金），以便按非居民税率扣缴。
在巴西工作：该历年中183天（协定第十五条第二款）. 在巴西工作取得的工资是来源于巴西的所得；巴西对非居民扣缴25%。如果按协定您是中国居民，同时满足以下三个条件时，巴西不对该工资征税：在该历年中在巴西停留累计不超过183天；雇主不是巴西居民；工资不由雇主在巴西的常设机构负担。否则巴西可就在巴西工作的工资征税，中国按协定第二十三条第一款给予抵免。
2026年起的协定限制税率（2022年议定书）. 按协定是中国居民的，自2026年1月1日起巴西的源泉征税不超过：股息10%（在365天内持股不少于10%的公司）或15%——巴西国内对汇往境外的股息自2026年起征收10%；利息10%（期限不少于5年的银行贷款）或15%；特许权使用费——商标15%，其他10%，技术服务费按特许权使用费处理。享受协定待遇须证明中国税收居民身份（可申请《中国税收居民身份证明》），并须符合新增第二十六条之一的利益限制和主要目的测试。巴西按协定税率扣缴的具体程序本服务未找到。
中国以抵免法消除双重征税（协定第二十三条第一款）. 中国居民个人从巴西取得的所得，按协定在巴西缴纳的税款可以从该项所得的中国应纳税额中抵免，但抵免额不超过按中国税法计算的该项所得的中国税额；限额按国家分别计算，超出部分可在以后五个纳税年度内结转。申请抵免须提供巴西税务机关出具的税款所属年度纳税凭证。不符合协定的征税，可以自第一次接到通知之日起三年内申请相互协商（第二十五条）。
按协定您是巴西居民：巴西扣除中国税款. 巴西只在国际协定有规定或来源国给予互惠时才扣除外国所得税，因此协定在这里起决定作用。按协定您是巴西居民的，巴西从您的所得税中扣除在中国缴纳的所得税，但不超过该项所得应分摊的巴西税额（协定第二十三条第二款，RIR/2018第115条）；对第14.754/2023号法律下的所得，未使用的抵免额不能结转。
巴西居民来自中国的所得：按月缴纳和投资所得15%. 巴西居民须申报境外所得，即使未汇入巴西。来自中国的工资、养老金或租金按累进税率按月缴纳（carnê-leão），并在年度申报中汇总。在中国的存款利息、股息和金融投资收益在年度申报中按15%征税（第14.754/2023号法律）；位于优惠税制管辖区或以消极所得为主的受控外国公司的利润——即使不分配也按年征税。中国税款只能在该所得的巴西税额限度内扣除，不能结转到其他年度。
2026年改革：月所得5,000雷亚尔以下零税额，高收入适用最低税. 自2026年起，居民的所得税减免使月应税所得不超过5,000雷亚尔的税额为零（减免逐步递减，至每月7,350雷亚尔消失）。同时，年总所得超过600,000雷亚尔的适用最低税——所得达到1,200,000雷亚尔及以上时为10%，计入股息和其他免税所得；同一公司每月支付超过50,000雷亚尔的股息扣缴10%。向非居民支付的股息自2026年起为10%。
养老金和政府服务. 因以前的雇佣支付的养老金在居民国征税，但由另一方居民支付的，另一方也可以征税（中国—巴西协定第十八条第一、三款）。按社会保障制度支付的养老金只在支付国征税（第十八条第二款）：巴西INSS养老金只在巴西征税，中国社会保险养老金只在中国征税。巴西向非居民支付的养老金按累进税率征税，而非25%（STF第1.174号议题）。政府服务的报酬和养老金一般由支付国征税（第十九条）。
税收居民身份证明和登记. 在巴西以中国居民身份享受协定待遇（第十五条第二款的免税或协定限制税率），可向主管税务机关申请《中国税收居民身份证明》。在中国以巴西居民身份享受协定待遇，需要巴西联邦税务局（Receita Federal）出具的税收居民证明；其申请程序本服务未核实。与巴西税务机关打交道需要CPF税号。
社会保险：据报道中国与巴西没有社会保障协定. 据中方报道，我国已与13个国家签署双边社会保障协定，其中没有巴西；没有协定时，两国各自适用本国法律，可能需要在两国同时缴费。外派前请向两国社保经办机构确认。社会保险费不属于税收协定的范围。
适用哪个协定：1991年中国—巴西协定及2022年议定书. 1991年8月5日在北京签署的协定于1993年1月6日生效。2022年5月23日议定书于2025年6月14日生效，自2026年1月1日起执行（国家税务总局公告2025年第19号）：降低了股息、利息和特许权使用费税率，替换了消除双重征税条款，新增利益限制和主要目的测试。个人居民冲突规则（第四条第二款）未修改。巴西已签署但尚未批准MLI，2026年MLI不修改本协定。受雇所得在第十五条（该历年中183天），养老金在第十八条，消除双重征税在第二十三条，相互协商在第二十五条。

双重居民身份如何解决

如两国都将您视为居民，则适用协定第四条第二款：《中华人民共和国政府和巴西联邦共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书（1991年8月5日北京签署），经2022年5月23日议定书修订。判定标准依次为永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍，最后由两国主管当局协商确定。

协定详解：所得、税率、183天规则 →

在巴西会遇到的术语

residente / não residente: 巴西税收居民 / 非居民（IN SRF第208/2002号第2–3条）
Comunicação de Saída Definitiva do País: 最终离境通知：次年2月底前提交，自离境之日起成为非居民
Declaração de Saída Definitiva do País: 最终离境申报表：申报离境年度居民期间的所得
IRPF: 巴西个人所得税
carnê-leão: 居民就境外所得等按月缴纳的所得税
Receita Federal: 巴西联邦税务局

常见问题

中国和巴西之间适用哪个税收协定？

1991年8月5日在北京签署、1993年1月6日生效的协定。2022年5月23日议定书于2025年6月14日生效，自2026年1月1日起执行（国家税务总局公告2025年第19号）：降低了股息、利息和特许权使用费税率，替换了消除双重征税条款。个人居民冲突规则第四条第二款未修改。

在巴西工作的工资在哪里纳税？

原则上在巴西纳税，非居民扣缴25%。如果按协定您是中国居民，同时满足以下条件时巴西不征税：在该历年中在巴西停留不超过183天、雇主不是巴西居民、工资不由在巴西的常设机构负担（第十五条第二款）。在巴西缴纳的税款可按第二十三条第一款在中国抵免。

离开巴西时需要做什么？

在次年2月最后一天之前提交最终离境通知，并就居民期间提交最终离境申报表。未提交通知的，巴西在您离境后的头12个月仍视您为居民，并对这段时间的全球所得征税。请把离境告知巴西付款方，以便按非居民税率扣缴。

资料来源

法律法规及官方解释

art. 2 IN SRF nº 208/2002 (residente no Brasil) — 巴西居民是指：在巴西永久居住的人；离开巴西到巴西政府驻外机构受雇工作的人；持永久签证入境的人——自到达之日起；持临时签证入境，依劳动合同工作（或作为“更多医生”计划的奖学金医生）的人——自到达之日起；持其他临时签证入境的人——自在12个月内（连续或累计）停留满184天之日起，或者自取得永久签证或劳动合同之日起（以较早者为准）；曾为非居民、回国并有意留下的巴西公民——自到达之日起；临时或永久离开但未提交最终离境通知的人——在离境后连续12个月的头12个月内。
art. 3 IN SRF nº 208/2002 (não residente) — 非居民是指不在巴西永久居住且不属于第2条所列情形的人；永久离开的人——自离境之日起（必须提交最终离境通知）；临时离开的人——自在国外连续满12个月之次日起；持临时签证入境并在12个月期间内停留（连续或累计）不超过183天的人；外国政府驻巴西机构的工作人员。12个月内未满184天的，新的12个月期间自下次入境起算。
arts. 16–17 RIR/2018 (Decreto nº 9.580/2018); art. 12 Lei nº 9.718/1998 — 持永久签证的人自到达之日起按居民征税（第16条）。持临时签证的人：为依劳动合同工作而来的，自到达之日起按居民征税；否则自在12个月期间内停留超过183天（连续或累计）之次日起按居民征税；在此之前，其所得按非居民所得征税（第17条）。
art. 14 RIR/2018 (Lei nº 3.470/1958, art. 17) — 在公历年度内最终离开的居民，就1月1日至离境前一天的所得提交最终离境申报表（Declaração de Saída Definitiva do País）；离境后的所得作为非居民所得由支付方源泉扣缴。未提交该申报表就离开的，离境后头12个月按居民征税，自第13个月起按非居民征税。
arts. 9, 11, 11-A IN SRF nº 208/2002; art. 16 IN RFB nº 2.312/2026（《2026年个人所得税问答》第114–126问） — 最终离境通知（Comunicação de Saída Definitiva do País）须在次年2月最后一天之前提交——逾期不能再提交；最终离境申报表（Declaração de Saída Definitiva do País）在年度申报期限内提交（2025年离境的，截至2026年5月29日），税款在同一期限内一次缴清。逾期申报的罚款为165.74雷亚尔或每月税额的1%，最高20%。前居民应将离境日期告知所有巴西付款方。
art. 47 (VII), arts. 118–120 RIR/2018; arts. 2–6 Lei nº 14.754/2023 — 居民就境外取得的所得纳税，不论是否汇入巴西。来自国外的工资、养老金、租金——按月强制缴纳（carnê-leão），按累进税率计算并在年度申报中汇总。境外金融投资所得和外国公司股息——在年度申报中按15%征税（自2024年起）；位于优惠税制管辖区或积极所得低于60%的受控外国公司的利润——每年12月31日计税。
arts. 15, 37 RIR/2018 — 在国外为巴西政府机构工作并以外币领取报酬的居民，按居民征税；计税基础为所得的25%。
arts. 741, 744–746, 760, 763, 765, 767 RIR/2018; art. 7 Lei nº 9.779/1999 — 非居民来源于巴西的所得源泉扣缴：25%——工资、其他劳动和劳务所得（第746条）；15%——一般税率（第744条）、利息（第760条）、扣除有凭证费用后的巴西不动产租金（第763条）、技术和管理服务（第765条）、特许权使用费（第767条）；25%——优惠税制管辖区居民；巴西财产的资本利得——按居民税率15–22.5%（第745条）。
art. 10 §§ 4–5, art. 10-A Lei nº 9.249/1995（经第15.270/2025号法律修订） — 自2026年1月1日起，向境外支付的利润和股息按10%源泉扣缴（2025年及以前期间、在2025年12月31日前批准分配的利润除外）；如果公司的实际税率加上这10%超过名义税率（一般为34%），收款人可以选择申请抵免。
《中华人民共和国个人所得税法》（2018年8月31日第七次修正）第一条 — 在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人，就从中国境内和境外取得的所得纳税；无住所又不居住，或者无住所而居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人，仅就从中国境内取得的所得纳税。纳税年度为公历1月1日至12月31日。
《征收个人所得税若干问题的规定》（国税发〔1994〕89号）第一条 — 习惯性居住是判定纳税义务人是居民或非居民的一个法律意义上的标准，不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地；因学习、工作、探亲、旅游等而在境外居住，原因消除后必须回到中国境内居住的，中国即为其习惯性居住地。
中国—巴西协定第四条第二款 — 同时为双方居民的个人：（一）应认为是其有永久性住所所在国的居民；在两国都有永久性住所的，应认为是与其个人和经济关系更密切（重要利益中心）所在国的居民；（二）重要利益中心所在国无法确定，或者在任何一国都没有永久性住所的，应认为是其习惯性居处所在国的居民；（三）在两国都有或都没有习惯性居处的，应认为是其国民所在国的居民；（四）是两国国民或都不是两国国民的，由两国主管当局通过相互协商解决。2022年议定书没有修改本款。
《个人所得税法实施条例》（国务院令第707号）第二条 — 在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。
财政部税务总局公告2019年第34号 — 无住所个人的居住天数按在中国境内累计停留天数计算：当天停留满24小时的计入，不足24小时的不计入。一个纳税年度居住满183天的，如果此前六年每年都满183天且没有任何一年单次离境超过30天，该年度境内、境外所得均应纳税；否则来源于境外且由境外单位或个人支付的所得免税。此前六年从2019年（含）以后的年度开始计算。
中国—巴西协定第十五条第二款 — 缔约国一方居民在另一方从事受雇活动取得的报酬，同时满足以下条件时仅在居民国征税：（一）在该历年中在另一方停留累计不超过183天；（二）报酬由并非另一方居民的雇主支付或代表其支付；（三）报酬不由雇主在另一方的常设机构负担。
国家税务总局《中新协定及议定书条文解释》（国税发〔2010〕75号）第十五条 — 对方居民在中国从事受雇活动，在任何十二个月中在中国停留连续或累计超过183天，或报酬由中国雇主支付，或由雇主在中国的常设机构负担的，中国可以征税。计算实际停留天数应包括在中国境内的所有天数，包括抵、离日当日等不足一天的任何天数及周末、节假日；中途离境的天数予以扣除。我国对外所签协定条款与中新协定内容一致的，该解释同样适用。
中国—巴西协定第十条第二款、第十一条第二至三款、第十二条第二至三款及议定书第2、3段（经2022年议定书修订） — 2022年议定书（2025年6月14日生效，对2026年1月1日或以后支付的款项源泉扣缴的税收以及2026年1月1日或以后开始的纳税年度的其他税收执行）修订后，巴西对中国居民的源泉征税不超过：股息——10%（受益所有人为在365天内持股不少于10%的公司）或15%（第十条第二款）；利息——10%（期限不少于5年的银行贷款）或15%，支付给另一方政府、中央银行和列名机构的利息免税（第十一条第二、三款）；特许权使用费——商标使用费15%，其他10%（第十二条第二款）；技术援助和技术服务费按第十二条第三款和议定书第3段作为特许权使用费处理。议定书第2段（b）项含最惠国条款：巴西此后与其他国家约定更低税率的，自动适用，但股息不低于5%、利息和特许权使用费不低于10%（以后的协定未核实）。新增第二十六条之一（享受协定待遇的资格：利益限制条款和主要目的测试）。
国家税务总局公告2025年第4号（关于《中国税收居民身份证明》有关事项的公告），2025年4月1日起施行 — 个人可就其构成中国税收居民的任一公历年度向主管税务机关申请开具《中国税收居民身份证明》；提交申请表、与用途相关的资料以及住所或居住天数证明（如出入境记录）；主管税务机关能够自行判定的，自受理之日起7个工作日内办结。2016年第40号和2019年第17号公告同时废止。
中国—巴西协定第二十三条（经2022年议定书修订） — 经2022年议定书替换（2026年1月1日起执行）：中国（第一款）对中国居民按协定在巴西缴纳的税额给予抵免，但不超过该项所得的中国税额；巴西（第二款）从巴西居民的所得税中扣除在中国缴纳的所得税，但不超过该项所得应分摊的巴西税额，免税所得在计算其余所得的税率时可以考虑在内。
《个人所得税法》第七条 — 居民个人从中国境外取得的所得，可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所得税税额，但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。
财政部税务总局公告2020年第3号（关于境外所得有关个人所得税政策的公告） — 在中国境外提供劳务取得的所得为境外所得；境外综合所得、经营所得与境内同类所得合并计算，其他分类所得单独计算；抵免限额分国（地区）计算，超限部分可在以后五个纳税年度内结转；未提供符合要求的纳税凭证不予抵免；协定饶让视同已缴税额可抵免；居民个人应在次年3月1日至6月30日申报境外所得。境外纳税年度与公历年度不一致的，以境外纳税年度最后一日所在的公历年度为对应纳税年度。
art. 115 RIR/2018; art. 4 Lei nº 14.754/2023 — 外国所得税只有在与来源国的国际协定有规定或来源国对巴西所得给予互惠时，才能从巴西税额中扣除；扣除额不超过因计入该项所得而增加的巴西税额；对第14.754/2023号法律下的所得，未使用的抵免额不能结转到其他年度。
Lei nº 15.191/2025（月税率表）；arts. 3-A, 11-A Lei nº 9.250/1995（经第15.270/2025号法律修订） — 2026年起的月税率表：2,428.80雷亚尔以下——免税；其上7.5%、15%、22.5%；超过4,664.68雷亚尔——27.5%。2026年起税额减免：月应税所得不超过5,000雷亚尔的税额为零；减免额逐步递减，至每月7,350雷亚尔消失（按年计算——60,000和88,200雷亚尔）。
arts. 6-A, 16-A, 16-B Lei nº 9.250/1995（经第15.270/2025号法律修订） — 2026年起——年总所得超过600,000雷亚尔的人适用最低税：税率线性递增，所得达到1,200,000雷亚尔及以上时为10%；计税基础包括免税所得和股息（不包括资本利得、储蓄账户利息和部分优惠证券）；可以扣除已缴纳的所得税，并通过“减额机制”（redutor）扣除公司所得税。同一公司每月向一名居民支付超过50,000雷亚尔的股息——扣缴10%。
中国—巴西协定第十八条、第十九条 — 第十八条第一款：因以前的雇佣支付的养老金在居民国征税；第三款：由另一方居民或其常设机构支付的，也可以在该另一方征税；第二款：按社会保障制度或公共计划支付的养老金只在支付国征税。第十九条：政府服务的报酬和养老金一般由支付国征税（标准例外：对养老金——是另一方国民且居民的）。
Belt and Road Portal (eng.yidaiyilu.gov.cn, Xinhua, 7 Feb 2025): "China-Kyrgyzstan social security agreement to boost bilateral exchanges, interactions: official" — agreement with Kyrgyzstan signed 5 Feb 2025 by the Minister of Human Resources and Social Security; "Since 2001, China has signed bilateral social security agreements with 12 other countries" (DE, KR, DK, FI, CA, CH, NL, FR, ES, LU, JP, RS) — 2001年以来，我国先后与13个国家签署了双边社会保障协定：德国、韩国、丹麦、芬兰、加拿大、瑞士、荷兰、法国、西班牙、卢森堡、日本、塞尔维亚、吉尔吉斯斯坦。
《中华人民共和国政府和巴西联邦共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书（1991年8月5日北京签署）；巴西第762/1993号法令 — 协定1993年1月6日生效，自1994年1月1日起执行。2022年5月23日议定书（巴西第12.620/2025号法令）2025年6月14日生效，自2026年1月1日起执行：降低股息、利息和特许权使用费的来源国税率，替换第二十三条（双方抵免）和第二十五条（相互协商，三年），新增保留条款和第二十六条之一（利益限制和主要目的测试）；第四条第二款未修改。
国家税务总局公告2025年第19号（关于中国与喀麦隆税收协定以及中国与巴西税收协定议定书生效执行的公告） — 《关于修订1991年8月5日在北京签署的〈中华人民共和国政府和巴西联邦共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书的议定书》于2022年5月23日在北京和巴西利亚签署，2025年6月14日生效，适用于2026年1月1日或以后对已支付或计入的款项源泉扣缴的税收，以及2026年1月1日或以后开始的纳税年度征收的其他税收。
中国—巴西协定第四条第二款第（一）项 — 在两国都有永久性住所的，应认为是与其个人和经济关系更密切（重要利益中心）所在国的居民：家庭和社会关系、职业、营业地、财产管理地。
国家税务总局《中新协定及议定书条文解释》（国税发〔2010〕75号）第四条第二款 — 个人同时为双方居民时，按永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍的先后顺序判定，只有前一标准无法解决时才使用后一标准；永久性住所包括租用的住宅、公寓或房间，但须具有永久性；在双方都有永久性住所且无法确定重要利益中心，或在双方都没有永久性住所时，适用习惯性居处标准；后一种情况要将在一国的全部停留时间加总考虑，不问停留原因。我国对外所签协定条款与中新协定内容一致的，该解释同样适用。
中国—巴西协定第四条第二款第（二）项 — 重要利益中心所在国无法确定，或者在任何一国都没有永久性住所的，应认为是其有习惯性居处所在国的居民。
中国—巴西协定第四条第二款第（三）项、第（四）项 — 在两国都有或都没有习惯性居处的，应认为是其国民所在国的居民（第（三）项）；是两国国民或都不是两国国民的，由两国主管当局通过相互协商解决（第（四）项）。
中国—巴西协定第二十五条（相互协商程序，经2022年议定书修订） — 经2022年议定书替换：认为缔约国一方或双方的措施导致或将导致对其不符合协定规定的征税时，可以自第一次接到该措施通知之日起三年内，将案情提交本人为其居民的缔约国主管当局。

更新于 2026-11-10. 结果仅供参考，不构成税务或法律意见。税务机关和法院可能对规则作出不同解释，包括基于本服务未涉及的情况；法律也会变化。作出决定前请咨询专业顾问。

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