中国纳税人在葡萄牙的税收居民身份

在有关年度开始或结束的任何12个月期间内在葡萄牙停留超过183天（凡在葡萄牙过夜的日子都计入），或者在葡萄牙有一处表明有意作为习惯性居所保留的住房，葡萄牙即视您为税收居民。中国以住所或一个公历年度内居住满183天判定居民个人。两国都视您为居民时，由1998年中葡协定第四条第二款决定居民国。

核查您的身份：中国与葡萄牙

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葡萄牙何时将您视为税收居民

葡萄牙在有关年度开始或结束的任何12个月期间内计算天数，而不仅是公历年度，且须超过183天（184天或以上）。只要当天在葡萄牙过夜，即使只在葡萄牙停留了一部分时间，也计为一天。

即使停留不超过183天，如果在该12个月期间的任何一天，您在葡萄牙拥有一处住房，其状况表明您当时有意保留并作为习惯性居所使用，您仍是居民。度假屋、第二套住房或者只打算将来回国后才使用的住房不够；法院看的是您实际住在哪里，以及家庭、工作和经济联系在哪里。

在本年度开始或结束的某个12个月期间内，您在葡萄牙停留超过183天（凡过夜的日子都计入）——您是葡萄牙税收居民（CIRS第16条第1款a项），须就全球所得缴纳葡萄牙个人所得税（IRS）。到达年度自停留的第一天起为居民（上一年度任何一天是居民的，自1月1日起）；离开年度至在葡萄牙的最后一天止，除非第16条第14款使您全年仍为居民。
您在葡萄牙拥有一处住房，其状况表明您当时有意保留并作为习惯性居所使用——即使停留不超过183天，您自停留的第一天起也是葡萄牙税收居民（CIRS第16条第1款b项）。结论取决于事实：没有在那里居住的当前意图，仅拥有或租用住房是不够的。
您在国外为葡萄牙国家担任公职或执行公务——不论在葡萄牙停留多少天，您都是葡萄牙税收居民（CIRS第16条第1款d项）。
12月31日您是为葡萄牙居民实体或总部、实际管理机构在葡萄牙的实体服务的船舶或航空器的机组人员——您是该年度的葡萄牙税收居民（CIRS第16条第1款c项）。

何时为非居民

在任何12个月期间内停留都不超过183天，在葡萄牙没有作为习惯性居所保留的住房，也不担任葡萄牙公职或机组职务——您不是葡萄牙税收居民。葡萄牙只对来源于葡萄牙的所得征税，例如在葡萄牙工作的工资（25%终局性预提税）或葡萄牙不动产的租金。
您停留未超过183天，但您在葡萄牙的住房是否表明有意将其保留为习惯性居所并不清楚。税务机关和法院根据事实判断（您实际住在哪里、家庭、工作和财产在哪里）；认定有此意图的，您就是居民。请保留居住地的证据，离开时在葡萄牙税务机关更新地址。

葡萄牙法律与中国规定的冲突之处

冲突：在中国仍有住所，同时是葡萄牙居民. 按中国法律，出国学习或工作本身并不终止“住所”：原因消除后仍回中国居住的，中国是您的习惯性居住地，即使当年在中国停留很少，您仍是中国居民个人。葡萄牙同时按本国法律把您视为居民时，两国都可以就全球所得征税。协定第四条第二款依次适用：永久性住所——重要利益中心——习惯性居处——国籍——相互协商。如果您只在葡萄牙有永久性住所，协定居民国是葡萄牙，中国只能按协定对来源于中国的所得征税。
冲突：在葡萄牙停留超过183天，同时是中国居民个人. 葡萄牙因您在某个12个月期间内停留超过183天而视您为居民；中国因您在中国有住所（或居住满183天）而视您为居民个人。由协定第四条第二款决定：只在中国有永久性住所——中国居民；只在葡萄牙有——葡萄牙居民；两国都有——看重要利益中心；无法确定或两国都没有永久性住所——看习惯性居处；然后看国籍。
冲突：在葡萄牙保留住房，不满183天也可能成为居民. 如果您在葡萄牙有一处住房，其状况表明您当时有意将其保留为习惯性居所，即使只是短期停留，葡萄牙也视您为居民。按协定，这样的住房通常也是“永久性住所”：如果您唯一的永久性住所在葡萄牙，第四条第二款第（一）项指向葡萄牙；两国都有永久性住所的，看重要利益中心。葡萄牙法院看的是您实际住在哪里，而不只是是否拥有或租用住房。

其他须知

两套不同标准：中国——住所或183天；葡萄牙——任何12个月超过183天或保留住房. 中国以“住所”（因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住）或一个公历年度内在中国居住满183天判定居民个人。葡萄牙按CIRS第16条判定：在有关年度开始或结束的任何12个月期间内停留超过183天；停留较少，但在葡萄牙有一处表明有意作为习惯性居所保留的住房；12月31日是为葡萄牙实体服务的船舶或航空器的机组人员；或者在国外为葡萄牙国家担任公职。中国使用公历年度，葡萄牙使用在该年度开始或结束的12个月期间。同一人可能同时是两国居民，此时由中葡协定第四条第二款决定协定意义上的居民国。
天数的三种算法：葡萄牙、中国和协定. 葡萄牙的门槛是在纳税年度开始或结束的任何12个月期间内超过183天——7月至次年6月的停留可能使您在两个公历年度都成为居民——凡在葡萄牙过夜的日子都计入。中国按公历年度计算居住天数，无住所个人当天在境内停留满24小时的才计入。中葡协定第十五条第二款的183天按“有关历年”计算，不是滚动的12个月期间。
迁移年度：葡萄牙拆分年度，中国没有拆分规则. 到达年度，葡萄牙自您停留的第一天起视您为居民；离开年度，至您在葡萄牙的最后一天止（CIRS第16条第3–4款），每个期间分别提交葡萄牙申报表。两个例外：离开年度在葡萄牙停留超过183天，且离开后当年的所得在欧盟/欧洲经济区以外（例如在中国）的税负低于葡萄牙税额的60%的，全年仍为葡萄牙居民（第16条第14–15款）——葡萄牙行政仲裁中心在一名迁往中国的足球教练案中就是这样认定的；次年再次成为居民的，也视为全年居民（第16条第16款）。中国的居民身份按整个公历纳税年度判定，《个人所得税法》没有年度中途变更身份的拆分规则；因移居境外注销中国户籍的，须在注销前办理纳税申报和税款清算。
在葡萄牙工作：有关历年中183天（协定第十五条第二款）. 在葡萄牙实际工作取得的工资属于葡萄牙来源所得，非居民适用25%终局性预提税；从葡萄牙远程为中国雇主工作的天数，也是在葡萄牙工作的天数。如果按协定您是中国居民，同时满足以下三个条件时，葡萄牙不对该工资征税：在有关历年中在葡萄牙停留累计不超过183天；雇主不是葡萄牙居民；工资不由雇主在葡萄牙的常设机构负担。独立个人劳务适用第十四条：在葡萄牙有经常使用的固定基地，或在有关历年中停留达到或超过183天的，葡萄牙可以征税。葡萄牙征税的，中国按协定第二十三条第一款抵免。担任葡萄牙居民公司高级管理职务取得的工资薪金，葡萄牙可以征税，不受183天规则限制（协定第十六条第二款）。
中国以抵免法消除双重征税（协定第二十三条第一款）. 中国居民个人从葡萄牙取得的所得，按协定在葡萄牙缴纳的税款可以从该项所得的中国应纳税额中抵免，但抵免额不超过按中国税法计算的该项所得的中国税额；限额按国家分别计算，超出部分可在以后五个纳税年度内结转。申请抵免须提供葡萄牙税务机关出具的税款所属年度纳税凭证。协定第二十三条第三款的税收饶让只适用于协定开始执行后的头十年（自2001年起），已经届满，未发现延期。
成为葡萄牙居民：葡萄牙抵免中国税款. 如果按协定您是葡萄牙居民，葡萄牙就您的全球所得征税，并对中国按协定可以征税的所得（例如中国不动产租金、在中国工作的工资、中国来源的股息和利息）在中国缴纳的税款，在该项所得应分摊的葡萄牙税额限度内抵免（协定第二十三条第二款、CIRS第81条）。适用IFICI的，大部分境外所得在葡萄牙免税，只计入税率的确定（CIRS第81条第4款）。此时中国只能按协定对来源于中国的所得征税。
养老金和政府服务. 按协定第十八条，因以前的雇佣关系支付的退休金和其他类似报酬仅在居民国征税。协定没有关于社会保险养老金的单独条款；这类养老金归入第十八条或第二十二条（其他所得），两者都规定仅在居民国征税。政府服务报酬和政府支付的退休金按第十九条一般仅在支付国征税；但服务在另一国提供，且该个人是该国居民并且是该国国民（或不是仅由于提供该项服务而成为该国居民）的，工资仅在该国征税；该个人是另一国居民并且是其国民的，退休金仅在该国征税。移居葡萄牙的退休人员，养老金由葡萄牙按CIRS第68条税率表征税；IFICI只适用于A类和B类所得，不包括养老金。
IFICI（“NHR 2.0”）：符合条件的新迁入者适用20%. 如果您前五年均不是葡萄牙居民，并从事符合条件的活动（科研和高等教育、享有投资合同优惠的公司中的合格岗位、合格或出口型公司中的高资质职业、研发人员、经认证的初创企业等），可以在10年内就该活动取得的受雇和自雇净所得按20%纳税；大部分境外所得免税，但计入税率的确定（CIRS第81条第4款）。须在成为居民年度的次年1月15日前登记——逾期登记只自登记年度起生效。该制度不改变协定留给中国的征税权（例如中国不动产所得）。
非习惯性居民（NHR）制度：不再接受新加入者. NHR制度自2024年起废止。对已登记者，在10年期间的剩余时间内继续适用；按过渡规则，也适用于持有2024年以前的合格文件、在2024年底前成为居民的人。登记很重要：葡萄牙最高行政法院认定，提出NHR登记申请是适用该制度的条件，逾期申请只自登记年度起生效。
从中国返回的葡萄牙前居民（CIRS第12-A条）. 如果您曾是葡萄牙居民，前五年不是居民，并在2026年以前再次成为居民，受雇所得和经营所得的50%在5年内不征个人所得税（2024年起成为居民的人，以25万欧元为基准设上限）。这里的“居民”指CIRS第16条意义上的居民：在上述某一年度内仅部分时间在葡萄牙停留、且不符合第16条任何标准的，不妨碍适用该制度（STA，2026年4月29日统一裁判）。35岁以下的纳税人可以改为适用IRS Jovem（第12-B条），它不能与第12-A条、NHR或IFICI同时适用。
离开葡萄牙：没有一般离境税，加密资产除外. 葡萄牙个人所得税法典对移居国外的个人持有的股份或其他资产没有一般离境税；例外是不属于证券的加密资产：丧失居民身份视为出售（CIRS第10条第1款k项和第25款；持有365天或以上的除外）。请在60天内申报居民身份变更，并指定税务代表或加入电子通知服务（LGT第19条）。从中国迁出时，因移居境外注销中国户籍的，须在注销前向主管税务机关办理税款清算。
税收居民身份证明和登记. 在葡萄牙以中国居民身份享受协定待遇（例如第十五条第二款的免税，或股息、利息、特许权使用费的协定限制税率），可向主管税务机关申请《中国税收居民身份证明》。在中国以葡萄牙居民身份享受协定待遇，可在Portal das Finanças在线申请葡萄牙税收居民证明，立即出具。与葡萄牙税务机关打交道需要葡萄牙税号（NIF）；请及时更新地址——变更在告知前不生效，居民身份变更须在60天内申报。
社会保险：中葡之间没有双边社会保障协定. 欧盟第883/2004号条例不适用于中国与葡萄牙之间的流动。据中方报道，我国已与13个国家签署双边社会保障协定，其中没有葡萄牙；没有协定时，两国各自适用本国法律，可能需要在两国同时缴费。在葡萄牙一般制度下，雇员缴费11%，雇主23.75%；自雇人员按服务所得的70%缴纳21.4%。外派前请向两国社保经办机构确认。社会保险费不属于税收协定的范围。
适用哪个协定：1998年中葡协定. 1998年4月21日在北京签署的中葡协定及议定书于2000年6月8日生效（葡方记载；中国的MLI立场记载为2000年6月7日），自2001年1月1日起执行。两国都将该协定列为《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》（MLI）的涵盖协定；MLI不改变第四条第二款对个人的规定。居民冲突规则在第四条第二款，独立个人劳务在第十四条，受雇所得在第十五条（有关历年中183天），退休金在第十八条，政府服务在第十九条，消除双重征税在第二十三条（两国都用抵免法）。

双重居民身份如何解决

如两国都将您视为居民，则适用协定第四条第二款：《中华人民共和国政府和葡萄牙共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书（1998年4月21日北京签署）。判定标准依次为永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍，最后由两国主管当局协商确定。

协定详解：所得、税率、183天规则 →

在葡萄牙会遇到的术语

residência fiscal: 税收居民身份
residência habitual: 习惯性居所——有意保留并居住的住房，不满183天也可构成居民（CIRS第16条第1款b项）
IRS / CIRS: 葡萄牙个人所得税 / 个人所得税法典
IFICI（“NHR 2.0”）: 符合条件的新迁入者10年内就合格受雇和自雇所得按20%纳税
NIF: 葡萄牙税号
Portal das Finanças: 葡萄牙税务机关门户网站，可在线申请税收居民证明

常见问题

中葡之间适用哪个税收协定？

1998年4月21日在北京签署的协定及议定书，于2000年6月8日生效（葡方记载），自2001年1月1日起执行。两国都将其列为MLI的涵盖协定，但MLI不改变第四条第二款对个人的规定。

葡萄牙和中国的天数算法有什么不同？

葡萄牙按在纳税年度开始或结束的任何12个月期间内超过183天计算，凡在葡萄牙过夜的日子都计入。中国按公历年度计算居住天数，无住所个人当天在境内停留满24小时的才计入。中葡协定第十五条第二款的183天按“有关历年”计算，不是滚动的12个月期间。

在葡萄牙缴纳的税款能在中国抵免吗？

能。中国居民个人从葡萄牙取得的所得，按协定在葡萄牙缴纳的税款可以从该项所得的中国应纳税额中抵免，但不超过按中国税法计算的该项所得的中国税额，超出部分可在以后五个纳税年度内结转（协定第二十三条第一款）。申请抵免须提供葡萄牙税务机关出具的纳税凭证。

资料来源

法律法规及官方解释

葡萄牙《个人所得税法典》（Código do IRS，CIRS）第16条第1–2款 — 有下列情形之一的，为该年度的葡萄牙居民：（a）在该年度开始或结束的任何12个月期间内，在葡萄牙停留（连续或累计）超过183天；（b）停留天数较少，但在该期间的任何一天在葡萄牙拥有一处住房，其状况表明您当时有意保留并作为习惯性居所使用；（c）12月31日是为葡萄牙居民实体或总部、实际管理机构在葡萄牙的实体服务的船舶或航空器的机组人员；（d）在国外为葡萄牙国家担任公职或执行公务（包括欧洲议会议员，第16条第13款）。凡包含在葡萄牙过夜的日子，不论整天或部分时间，均计为停留天数。
CIRS第16条第3–5款（年度部分时间的居民身份） — 符合（a）或（b）项标准的，自在葡萄牙停留的第一天起为居民；如果上一年度任何一天是居民，则自1月1日起为居民。居民身份在葡萄牙停留的最后一天终止，但第16条第14款和第16款另有规定的除外。家庭成员的居民身份分别判定。
CIRS第16条第14–16款（离开年度） — 如果您在离开年度在葡萄牙停留超过183天，且离开后取得的所得在您仍为居民时应纳税且不免税，则离开年度全年仍为居民——除非您证明该所得因您的居民身份在另一个欧盟/欧洲经济区国家缴纳了类似的所得税，或在其他国家按不低于葡萄牙税率60%的税率纳税。在丧失居民身份年度的下一年再次成为居民的，也视为全年居民。
CIRS第15条 — 居民就全部所得（包括境外所得）纳税；非居民只就在葡萄牙取得的所得纳税。年度中部分时间为居民的，各身份分别适用于相应期间。
CIRS第18条第1款a、h、l项 — 葡萄牙来源所得包括：在葡萄牙从事工作或由葡萄牙居民实体或在葡萄牙有常设机构的实体支付的受雇所得，葡萄牙不动产的所得和收益，以及葡萄牙实体支付的养老金。
CIRS第71条第1、4、17款 — 终局性预提税：非居民在葡萄牙取得的受雇所得、经营和专业服务所得及养老金为25%；葡萄牙实体支付的大部分资本所得为28%；所得支付到身份不明第三方的账户或涉及列名低税管辖区的为35%。
葡萄牙《税收总法》（Lei Geral Tributária，LGT）第19条第1、3–8、15款 — 税务住址是习惯性居所所在地，须告知税务机关，变更在告知前不生效。居民身份变更须在60天内申报。境外居民（以及离开葡萄牙超过六个月的居民）须指定一名葡萄牙居民作为税务代表——涉及欧盟/欧洲经济区的情形可自愿选择；加入电子通知服务（Morada Única Digital / Portal das Finanças通知）的，无须指定。
《中华人民共和国个人所得税法》（2018年8月31日第七次修正）第一条 — 在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人，就从中国境内和境外取得的所得纳税；无住所又不居住，或者无住所而居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人，仅就从中国境内取得的所得纳税。纳税年度为公历1月1日至12月31日。
《征收个人所得税若干问题的规定》（国税发〔1994〕89号）第一条 — 习惯性居住是判定纳税义务人是居民或非居民的一个法律意义上的标准，不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地；因学习、工作、探亲、旅游等而在境外居住，原因消除后必须回到中国境内居住的，中国即为其习惯性居住地。
中葡协定（1998年）第四条第二款 — 同时为双方居民的个人：（一）应认为是其有永久性住所所在国的居民；在两国都有永久性住所的，应认为是与其个人和经济关系更密切（重要利益中心）所在国的居民；（二）重要利益中心所在国无法确定，或者在任何一国都没有永久性住所的，应认为是其习惯性居处所在国的居民；（三）在两国都有或都没有习惯性居处的，应认为是其国民所在国的居民；（四）仍无法确定的，由两国主管当局通过相互协商解决。
《个人所得税法实施条例》（国务院令第707号）第二条 — 在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。
财政部税务总局公告2019年第34号 — 无住所个人的居住天数按在中国境内累计停留天数计算：当天停留满24小时的计入，不足24小时的不计入。
中葡协定（1998年）第十五条第二款 — 缔约国一方居民在缔约国另一方从事受雇活动取得的报酬，同时满足以下条件时仅在居民国征税：（一）在有关历年中在另一方停留连续或累计不超过183天；（二）报酬由并非另一方居民的雇主支付或代表其支付；（三）报酬不由雇主在另一方的常设机构负担。
CIRS第57条第1、6款和第60条第1款；CIRS第143条 — 葡萄牙个人所得税按公历年度计征（第143条）。上一年度所得的年度申报表（Modelo 3）于4月1日至6月30日以电子方式提交（第60条第1款）；同一年度有两种居民身份的，分别提交申报表（第57条第6款）。
《个人所得税法》第十条、第十一条、第十三条 — 取得境外所得、因移居境外注销中国户籍、非居民个人从两处以上取得工资薪金等情形应依法办理纳税申报。综合所得由扣缴义务人按月或按次预扣预缴，需要汇算清缴的在次年3月1日至6月30日内办理；境外所得在次年3月1日至6月30日内申报；非居民个人工资薪金等由扣缴义务人代扣代缴，不办理汇算清缴；因移居境外注销中国户籍的，应在注销前办理税款清算。
国家税务总局公告2018年第62号（关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告） — 境外所得向境内任职受雇单位所在地主管税务机关申报；没有任职受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关申报。因移居境外注销中国户籍的，应在申请注销前向户籍所在地主管税务机关办理纳税申报和税款清算，并对注销当年的综合所得、经营所得办理汇算清缴。
中葡协定（1998年）第十四条第一款 — 独立个人劳务所得应仅在居民国征税；但在另一国为从事活动设有经常使用的固定基地的（仅就归属于该固定基地的所得），或者在有关历年中在另一国停留连续或累计达到或超过183天的（仅就在该国进行活动取得的所得），另一国可以征税。
中葡协定（1998年）第二十三条 — 中国（第一款）：中国居民从葡萄牙取得的所得，按协定在葡萄牙缴纳的税额，可以在对该居民征收的中国税收中抵免，但抵免额不超过按中国税法计算的该项所得的中国税额；向持股不少于10%的中国公司支付的股息，抵免还应考虑支付股息公司缴纳的葡萄牙税收。葡萄牙（第二款）：葡萄牙居民取得按协定可在中国征税的所得，从其所得税中扣除在中国缴纳的所得税，但不超过该项所得应分摊的葡萄牙税额；按协定在葡萄牙免税的所得，在计算其余所得的税额时可以考虑在内。第三款：对第七、十、十一、十二条所得的税收饶让，仅在协定开始执行后的头十年适用。
《个人所得税法》第七条 — 居民个人从中国境外取得的所得，可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所得税税额，但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。
财政部税务总局公告2020年第3号（关于境外所得有关个人所得税政策的公告） — 在中国境外提供劳务取得的所得为境外所得；境外综合所得、经营所得与境内同类所得合并计算，其他分类所得单独计算；抵免限额分国（地区）计算，超限部分可在以后五个纳税年度内结转；未提供符合要求的纳税凭证不予抵免；居民个人应在次年3月1日至6月30日申报境外所得。
CIRS第81条第1–2款、第4款 — 境外税收抵免以已缴境外所得税与该项所得的葡萄牙税额中较低者为限；有税收协定的，不超过协定允许来源国征收的税额。IFICI受益人：境外受雇、经营、资本、租金和资本利得所得免税，但计入税率的确定。
中葡协定（1998年）第十八条、第十九条、第二十二条 — 第十八条：因以前的雇佣关系支付给缔约国一方居民的退休金和其他类似报酬，仅在该国征税；协定没有关于社会保险养老金的单独条款。第十九条：政府服务报酬一般仅在支付国征税，但服务在另一国提供，且该个人是该国居民并且是该国国民，或者不是仅由于提供该项服务而成为该国居民的，仅在该国征税；政府支付的退休金一般仅在支付国征税，但该个人是另一国居民并且是其国民的，仅在该国征税。第二十二条：协定其他条款未涉及的所得，仅在居民国征税。
CIRS第68条（一般税率） — 累进税率表；现行文本最近一次由2026年11月4日第212/2026号法令（Decreto-Lei）修订（税率12.2%至48%）；另加征团结附加税：8万至25万欧元部分2.5%，超过25万欧元部分5%（第68-A条）。
葡萄牙《税收优惠法》（Estatuto dos Benefícios Fiscais，EBF）第58-A条（IFICI），由第82/2023号法律增订 — 前五年均不是葡萄牙居民、从事所列符合条件活动（高等教育和科研、享有投资合同优惠的公司中的合格岗位、合格或出口型公司中的高资质职业、研发人员、经认证的初创企业等）的新居民，可以自登记为居民的年度起连续10年，就这些活动取得的A类和B类净所得（受雇所得和经营/专业所得）按20%纳税。原NHR受益人和前居民制度使用者不得适用；只能使用一次。
2024年12月23日第352/2024/1号部令（Portaria）第2条第1款 — IFICI登记申请须在成为居民年度的次年1月15日前提出；逾期申请自登记年度起对剩余期间生效（EBF第58-A条第7款）。
第82/2023号法律（2024年国家预算）第236条第3–5款——NHR过渡规则（载于CIRS第16条下） — NHR制度（原CIRS第16条第8–12款）自2024年起废止。对已登记者、在2023年12月31日前满足居民条件者，以及在2024年12月31日前成为居民、持有所列2024年以前文件（劳动合同、租约、入学登记、居留签证等）并申请NHR登记者，在10年期间的剩余时间内继续适用；逾期登记只自登记年度起生效。
CIRS第12-A条（前居民制度） — 在2026年以前按第16条第1–2款成为居民、前五年均不是居民但更早曾是居民且纳税情况正常的人，受雇所得和经营所得的50%在5年内免税，上限为CIRS第68-A条第一档的上限（25万欧元；适用于2024年起成为居民的人）。不得与NHR同时适用。
CIRS第12-B条（IRS Jovem，青年个人所得税优惠） — 35岁以下、不属于被扶养人的纳税人，可在取得所得的10年内选择对A类和B类所得部分免税：第1年100%，第2–4年75%，第5–7年50%，第8–10年25%，上限为55倍IAS（社会支持指数）。NHR或IFICI受益人以及适用第12-A条者不得适用。
CIRS第10条第1款k项和第25款 — 不属于证券的加密资产，丧失葡萄牙居民身份视为有偿转让（离境视同出售）。持有365天或以上的加密资产不适用资本利得规则（第10条第22款）。第10条对个人持有的股份或其他资产没有类似的离境征税。
国家税务总局公告2025年第4号（关于《中国税收居民身份证明》有关事项的公告），2025年4月1日起施行
葡萄牙税务海关总局（AT，DSRI）2021年12月14日关于税收居民身份证明的说明 — 自2022年1月1日起，用于税收协定的葡萄牙税收居民证明在Portal das Finanças在线申请（«Pedir Certidão» → «Residência Fiscal»），立即出具；AT表示这是证明葡萄牙居民身份以享受协定待遇的唯一文件，附在外国表格之后，无须在外国表格上盖章。
Belt and Road Portal (eng.yidaiyilu.gov.cn, Xinhua, 7 Feb 2025): "China-Kyrgyzstan social security agreement to boost bilateral exchanges, interactions: official" — agreement with Kyrgyzstan signed 5 Feb 2025 by the Minister of Human Resources and Social Security; "Since 2001, China has signed bilateral social security agreements with 12 other countries" (DE, KR, DK, FI, CA, CH, NL, FR, ES, LU, JP, RS) — 2001年以来，我国先后与13个国家签署了双边社会保障协定：德国、韩国、丹麦、芬兰、加拿大、瑞士、荷兰、法国、西班牙、卢森堡、日本、塞尔维亚、吉尔吉斯斯坦。
葡萄牙政府门户gov.pt——雇主缴纳的社会保险费 — 一般制度下的雇员：雇主23.75%，雇员11%，合计34.75%。
葡萄牙社会保障局《自雇人员实用指南》（Guia Prático «Trabalhador Independente»，2025年5月16日发布） — 自雇人员按相关所得缴纳21.4%（个体企业主/ENI为25.2%）；相关所得为服务所得的70%（销售货物所得的20%）。
中葡协定及议定书（1998年4月21日北京签署）；葡萄牙议会第28/2000号决议（《共和国公报》2000年3月30日第76号I-A辑）；第二十八条 — 协定自互换外交照会之日后第三十天生效，自次年1月1日起执行。据葡萄牙税务门户网站协定表（第109/2000号通告），协定自2000年6月8日起生效，即自2001年1月1日起执行。中文、葡萄牙文和英文文本同等作准，解释有分歧时以英文文本为准。
CIRS第72条第1款b–c项、第2款、第6款 — 特别比例税率：非居民不适用预提的其他所得和证券净收益28%；住宅租金所得25%；非居民归属于葡萄牙常设机构的所得以及不适用预提的受雇所得和养老金25%。居民可以选择将其中大部分所得与其他所得合并计税。
国家税务总局《中新协定及议定书条文解释》（国税发〔2010〕75号）第四条第二款 — 个人同时为双方居民时，按永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍的先后顺序判定，只有前一标准无法解决时才使用后一标准；永久性住所包括租用的住宅、公寓或房间，但须具有永久性；在双方都有永久性住所且无法确定重要利益中心，或在双方都没有永久性住所时，适用习惯性居处标准；后一种情况要将在一国的全部停留时间加总考虑，不问停留原因。我国对外所签协定条款与中新协定内容一致的，该解释同样适用。
中葡协定第四条第二款第（二）项 — 重要利益中心所在国无法确定，或者在任何一国都没有永久性住所的，应认为是其有习惯性居处所在国的居民。
中葡协定第四条第二款第（三）项、第（四）项 — 在两国都有或都没有习惯性居处的，应认为是其国民所在国的居民；是两国国民或都不是两国国民的，由两国主管当局通过相互协商解决。

司法实践

葡萄牙北部中央行政法院（TCAN）税务诉讼庭, 01219/21.6BEPRT, 2025-01-30 — 税务住址（LGT第19条）与个人所得税意义上的税收居民身份是不同的概念。一名纳税人误以葡萄牙居民身份申报了2019年度纳税申报表，但可以推翻自己的申报：巴西税务文件表明她和丈夫住在巴西，183天标准和住房标准均不满足，对其巴西所得的核定被撤销。
葡萄牙南部中央行政法院（TCAS）税务诉讼庭, 443/20.3BELRA, 2025-11-27 — CIRS第16条第1款b项除住房外，还要求当时有意将其保留为习惯性居所——即个人通常居住、家庭、社会、职业和经济利益中心所在的地方。一名纳税人在葡萄牙保留同一套公寓，每次短期出国后都回到那里，被认定为居民；事后取得的外国居民身份证明不能证明以前年度的情况，证明自己不是居民的责任在纳税人。
葡萄牙行政仲裁中心（CAAD）税务仲裁, 226/2023-T, 2024-01-02 — 一名足球教练在葡萄牙停留213天后，其在中国的合同于2016年8月1日开始（未证明他此前已离开葡萄牙）。由于其此后所得在中国缴纳的税款低于葡萄牙税额的60%，按CIRS第16条第14–15款，他2016年全年仍是葡萄牙居民。2017年，他在葡萄牙拥有家人居住的住房，但没有将其作为习惯性居所使用的当前意图，因此不构成居民（居民身份按个人判定，第16条第5款）；2017年度的核定被撤销。
葡萄牙最高行政法院（STA）税务诉讼庭全体会议, 084/25.9BALSB（统一裁判）, 2026-01-28 — 按CIRS第16条第10款（2023年有效文本），提出非习惯性居民登记申请是适用NHR制度的条件；只满足实质条件而未申请的，不能适用。
葡萄牙最高行政法院（STA）税务诉讼庭, 0842/23.9BESNT, 2024-05-29 — NHR登记是宣示性的，不是税务机关的授予：满足第16条第8款条件（按成为居民的年度判断）的，在3月31日期限之后仍可申请，但该制度只自NHR登记年度起适用。
葡萄牙最高行政法院（STA）税务诉讼庭全体会议, 0214/25.0BALSB（统一裁判）, 2026-04-29 — 前居民制度（CIRS第12-A条；本案适用当时的文本，即“前三年”，现为五年）中“此前不是居民”的条件，指的是CIRS第16条定义的税务居民身份。税务机关只有在证明上述某一年度符合第16条某项标准时，才能拒绝适用该制度；纳税人在该年度部分时间在葡萄牙停留、不足183天，并不足以构成拒绝理由。拒绝适用该制度的仲裁裁决被撤销。

更新于 2026-11-10. 结果仅供参考，不构成税务或法律意见。税务机关和法院可能对规则作出不同解释，包括基于本服务未涉及的情况；法律也会变化。作出决定前请咨询专业顾问。

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