中国纳税人在马来西亚的税收居民身份

一个公历年度内在马来西亚停留182天或以上，马来西亚即视您为税收居民，在马来西亚停留的任何不足一天的时间都按一整天计算。天数较少也可能成为居民：这些天数与上一年度或下一年度内连续至少182天的停留相连；您多年每年来马来西亚停留90天或以上；或者您在前三年和下一年度都是居民。中国以住所或一个公历年度内居住满183天判定居民个人。马来西亚只对汇入马来西亚的境外所得征税，居民个人在2036年12月31日前汇入、已在来源国纳税的境外所得免税。两国都视您为居民时，由1985年中马协定第四条第二款决定居民国。

核查您的身份：中国与马来西亚

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马来西亚何时将您视为税收居民

马来西亚按公历年度（个人的基准年度）计算天数，门槛是182天（不是中国的183天）：182天或以上即为居民。在马来西亚停留的任何不足一天的时间都按一整天计算，因此入境日和离境日也计入。这一标准与国籍、签证或是否拥有住房无关。

马来西亚把相邻年度“连起来”计算：即使在所选年度停留不足182天，只要这些天数与一段完全处于上一年度或下一年度内、连续至少182天的在马来西亚停留相连，您也是居民（例如，您在上一年度3月1日至12月31日一直在马来西亚，并在所选年度继续停留）。仅仅跨越12月31日的停留并不够：从9月到次年4月，两个年度都没有连续182天。因马来西亚工作出差、就医（本人或近亲属）以及合计不超过14天的私人出行，只要出行前后您都在马来西亚，就不中断这段期间；在境外度较长的假期则会中断。私人出行14天的限额由两段期间合用。

第二条规则针对多年往返马来西亚的人：所选年度停留90天或以上，且在前四年中的任意三年您是马来西亚居民或在马来西亚停留至少90天，即为居民。两种情形可以组合，例如两年是居民、一年停留90天。

第三条规则在您几乎或完全没有在马来西亚停留的年度（例如在境外学习或长期工作）保留居民身份：如果您在前三年每年都是居民，且下一年度也将是居民，则该年度也是居民。因此，这类年度的身份要到下一年度结束后才能最终确定。

在马来西亚政府部门（或依法设立的机构）任职、所选年度因该工作或在雇主全额资助下学习而在境外的马来西亚公民，适用特别规则：视为居民。

您在一个公历年度内在马来西亚停留182天或以上（每个不足一天的日子都计入）——您是该年度的马来西亚税收居民（ITA 1967第7(1)(a)条）。马来西亚对来源于马来西亚的所得按0至30%的累进税率征税；境外所得只在汇入马来西亚时征税，且个人汇入的境外所得如已在来源国纳税，在2036年12月31日前免税。
所选年度停留不足182天，但这些天数与上一年度或下一年度内一段连续至少182天的在马来西亚停留相连——您是该年度的马来西亚居民（ITA 1967第7(1)(b)条）。该结论为“很可能”：请核实这连续182天确实完全处于一个相邻年度内，且期间每次出境都属允许的临时离境（私人出行两段期间合计不超过14天）。
您在马来西亚停留90天或以上，且在前四年中的三年是马来西亚居民或在马来西亚停留至少90天——您是该年度的马来西亚居民（ITA 1967第7(1)(c)条）。请用证明材料（护照出入境章、LHDN出具的证明）佐证您对以往年度的回答。
您在前三年每年都是马来西亚居民，且下一年度是（将是）居民——即使所选年度几乎没有在马来西亚停留，您也是该年度的居民（ITA 1967第7(1)(d)条）。结论取决于您下一年度的身份：如果下一年度您不成为居民，此规则不适用。
作为在马来西亚政府部门（或依法设立的机构）任职、因该工作或在雇主全额资助下学习而在境外的马来西亚公民，您被视为该年度的马来西亚居民（ITA 1967第7(1B)条）。

何时为非居民

您不符合ITA 1967第7条的任何一项标准——您是该年度的马来西亚非居民。马来西亚只能对您来源于马来西亚的所得按30%的固定税率征税，不享受税收减免（某些类型的所得通过源泉扣缴征税，可适用中马协定的限制税率）。
根据您的回答，您很可能是马来西亚非居民，但对其中一个问题（连续期间、以往年度或下一年度）您回答了“不确定”。请计算您在所选年度、以往年度和下一年度在马来西亚停留的天数——第7(1)(b)–(d)条的任何一项标准都可能使您成为居民。

马来西亚法律与中国规定的冲突之处

冲突：在中国仍有住所，同时是马来西亚居民. 按中国法律，出国学习或工作本身并不终止“住所”：原因消除后仍回中国居住的，中国是您的习惯性居住地，即使当年在中国停留很少，您仍是中国居民个人。马来西亚同时按本国法律把您视为居民时，两国都可以对您征税（马来西亚只对马来西亚来源所得和汇入马来西亚的境外所得征税）。协定第四条第二款依次适用：永久性住所——重要利益中心——习惯性居处——国籍——相互协商。如果您只在马来西亚有永久性住所，协定居民国是马来西亚，中国只能按协定对来源于中国的所得征税。
冲突：在马来西亚停留182天以上，同时是中国居民个人. 马来西亚因您在一个公历年度内停留182天或以上而视您为居民；中国因您在中国有住所（或居住满183天）而视您为居民个人。由中马协定第四条第二款决定：只在中国有永久性住所——中国居民；只在马来西亚有——马来西亚居民；两国都有——看重要利益中心；无法确定或两国都没有永久性住所——看习惯性居处；然后看国籍，最后由两国主管当局相互协商。
冲突：马来西亚在不足182天时也可能视您为居民. 即使当年在马来西亚停留不足182天，马来西亚也可能视您为居民：这些天数与上一年度或下一年度内连续至少182天的停留相连（第7(1)(b)条）；您多年每年来马来西亚停留90天或以上（第7(1)(c)条）；或者您在该年度前后都是居民（第7(1)(d)条）。中国法律没有类似规则。按协定由第四条第二款决定：先看永久性住所，然后看重要利益中心和习惯性居处——某一年度的天数本身并不起决定作用。

其他须知

两套不同标准：中国——住所或183天；马来西亚——182天及跨年规则. 中国以“住所”（因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住）或一个公历年度内在中国居住满183天判定居民个人。马来西亚按ITA 1967第7条判定：公历年度内停留182天或以上；不足182天但与上一年度或下一年度内连续至少182天的停留相连；停留90天或以上且前四年中有三年是居民或停留至少90天；或者前三年都是居民且下一年度也是居民。马来西亚的标准只看实际停留，不看国籍或住房。同一人可能同时是两国居民，此时由中马协定第四条第二款决定协定意义上的居民国。
天数的不同算法：马来西亚、中国和协定. 马来西亚的门槛是公历年度内182天（闰年也一样），不是中国的183天；在马来西亚停留的任何不足一天的时间都按一整天计算，入境日和离境日都计入。中国对无住所个人只计算当天在中国境内停留满24小时的日子，入境日和离境日通常不计入。中马协定第十五条第二款的183天按“有关历年”计算。停留182天，您已是马来西亚居民，但按天数标准还不是中国居民个人。除一个年度的天数外，马来西亚还考虑与您的天数相连、处于上一年度或下一年度内的连续182天以上期间（第7(1)(b)条）和以往年度。
马来西亚不对未汇入马来西亚的境外所得征税. 即使是马来西亚居民，也只就产生于马来西亚的所得和汇入马来西亚的境外所得缴纳马来西亚税。个人在2036年12月31日前汇入马来西亚的境外所得，已在来源国纳税的免税。中国则对居民个人的境内和境外所得征税：如果按协定您是中国居民，您在马来西亚的工资或其他马来西亚所得要在中国申报纳税，并抵免马来西亚税款。
在马来西亚工作：有关历年中183天（协定第十五条第二款）. 在马来西亚实际工作取得的工资属于马来西亚来源所得；非居民当年在马来西亚工作超过60天的，按30%纳税。如果按协定您是中国居民，同时满足以下三个条件时，马来西亚不对该工资征税：在有关历年中在马来西亚停留累计不超过183天；雇主不是马来西亚居民；工资不由雇主在马来西亚的常设机构负担。独立个人劳务适用第十四条：在有关历年中停留达到或超过183天，或从马来西亚居民取得（或由马来西亚常设机构负担）的报酬超过4,000美元的，马来西亚可以征税。马来西亚征税的，中国按协定第二十三条第一款抵免。
中国以抵免法消除双重征税（协定第二十三条第一款）. 中国居民个人从马来西亚取得的所得，按协定在马来西亚缴纳的税款可以从该项所得的中国应纳税额中抵免，但抵免额不超过按中国税法计算的该项所得的中国税额；限额按国家分别计算，超出部分可在以后五个纳税年度内结转。申请抵免须提供马来西亚税务机关出具的税款所属年度纳税凭证。协定第二十三条第二款对马来西亚列名的投资税收优惠给予税收饶让，主要涉及企业所得。认为征税不符合协定的，可以按第二十五条申请相互协商。
按协定您是马来西亚居民：马来西亚如何处理中国所得. 按协定您是马来西亚居民时，中国只能按协定对来源于中国的所得征税，您在中国按非居民个人纳税。马来西亚对在中国缴纳的税款，在该项所得的马来西亚税额限度内抵免（协定第二十三条第三款）；但马来西亚只对汇入马来西亚的境外所得征税，且个人在2036年12月31日前汇入、已在来源国纳税的境外所得免税，因此实践中往往不需要抵免。
马来西亚非居民：源泉扣缴和协定限制税率. 作为马来西亚非居民，您只就马来西亚来源所得按30%纳税，不享受个人减免；在马来西亚工作不超过60天的工资免税。支付给非居民的利息由付款人按15%扣缴，中马协定把利息的来源国税率限制为10%；特许权使用费国内扣缴率为10%，协定上限为10%或15%（文学艺术版权）。如果您是中国居民个人，这些马来西亚所得也要在中国申报并抵免马来西亚税款；适用协定待遇通常需要《中国税收居民身份证明》。
退休金和政府服务（协定第十八条、第十九条）. 因以前的雇佣关系取得的退休金，仅在您作为居民的国家征税；按社会保障制度的公共福利计划支付的款项，仅由支付国征税（协定第十八条）。政府服务的工资一般仅由支付国征税；服务在另一国提供、而您是该国居民并为其国民（或不是仅为提供该项服务而成为其居民）的，由该另一国征税。政府退休金一般由支付国征税；您是另一国居民并为其国民的，另一国可以征税（第十九条）。
按第7(1)(d)条判定的身份取决于下一年度. 您是按考虑下一年度的规则成为马来西亚居民的。如果下一年度您不成为马来西亚居民，所选年度的身份会改变——请在下一年度结束后再核实。协定只适用于按马来西亚法律是马来西亚居民的人，因此在身份确认之前，马来西亚的居民身份证明可能不被认可。
税收居民身份证明. 在马来西亚以中国居民身份享受协定待遇（例如第十五条第二款的免税，或利息、特许权使用费的协定限制税率），可向主管税务机关申请《中国税收居民身份证明》。在中国以马来西亚居民身份享受协定待遇，可向马来西亚内陆税收局（LHDN）在线（e-Residence）申请马来西亚税收居民证明（Certificate of Residence）。在中国申请抵免马来西亚税款，须提供马来西亚税务机关出具的纳税凭证。
社会保险：中马之间没有社会保障协定. 据报道，中国已签署的13个双边社会保障协定中没有马来西亚。因此两国各自适用本国法律，可能需要在两国同时缴费；外派前请向两国社保经办机构确认。社会保险费不属于税收协定的范围。
适用哪个协定：1985年中马协定. 1985年11月23日在北京签署的中马协定及议定书于1986年9月14日生效，在中国自1987年1月1日起执行；2000年议定书只修改第八条。两国都将该协定列为《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》（MLI）的涵盖协定，自2023年起适用（序言、主要目的测试、相互协商程序等）；MLI不改变第四条。居民冲突规则在第四条第二款，独立个人劳务在第十四条（183天或4,000美元），受雇所得在第十五条（有关历年中183天），退休金在第十八条，政府服务在第十九条，消除双重征税在第二十三条（两国都用抵免法，并有税收饶让），相互协商在第二十五条。

双重居民身份如何解决

如两国都将您视为居民，则适用协定第四条第二款：《中华人民共和国政府和马来西亚政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书（1985年11月23日北京签署，经2000年6月5日议定书修订）。判定标准依次为永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍，最后由两国主管当局协商确定。

协定详解：所得、税率、183天规则 →

在马来西亚会遇到的术语

Income Tax Act 1967（ITA）: 马来西亚所得税法；个人居民身份标准见第7条
basis year: 基准年度：个人为公历年度，据此判定居民身份
LHDN: 马来西亚内陆税收局
Certificate of Residence（e-Residence）: 马来西亚税收居民证明，由LHDN在线出具
RPGT（Real Property Gains Tax）: 马来西亚不动产利得税
PR 11/2017: LHDN关于个人居民身份的公共裁定

常见问题

中马之间适用哪个税收协定？

1985年11月23日在北京签署的协定及议定书，于1986年9月14日生效，在中国自1987年1月1日起执行；2000年议定书只修改第八条。两国都将其列为MLI的涵盖协定，自2023年起适用，但MLI不改变第四条。

马来西亚和中国的天数算法有什么不同？

马来西亚的门槛是公历年度内182天，在马来西亚停留不足一天也按一天计算，入境日和离境日都计入。中国对无住所个人只计算当天在境内停留满24小时的日子。中马协定第十五条第二款的183天按“有关历年”计算。

在马来西亚缴纳的税款能在中国抵免吗？

能。中国居民个人从马来西亚取得的所得，按协定在马来西亚缴纳的税款可以从该项所得的中国应纳税额中抵免，但不超过按中国税法计算的该项所得的中国税额，超出部分可在以后五个纳税年度内结转（协定第二十三条第一款）。申请抵免须提供马来西亚税务机关出具的纳税凭证。

资料来源

法律法规及官方解释

s. 7(1) Income Tax Act 1967 (Act 53) — 个人在某一基准年度（个人的基准年度为公历年度）有下列情形之一的，为马来西亚居民：（a）该年度在马来西亚停留182天或以上；（b）停留不足182天，但这段时间与另一段完全处于上一年度或下一年度内、连续至少182天的在马来西亚停留期相连（允许的临时离境计入两段期间；私人出行14天的限额由两段期间合用）；（c）该年度停留90天或以上，且在前四年中的任意三年，每年都是居民或在马来西亚停留90天或以上；（d）是下一年度的居民，且在前三年每年都是居民。
Public Ruling LHDN No. 11/2017 «Residence Status of Individuals» (22.12.2017), paras 5–6 — 居民身份取决于实际停留，而不取决于国籍或居留许可。不足一天按一整天计算（入境日和离境日都计入）。马来西亚内陆税收局（LHDN）对第7(1)(a)–(d)条和第7(1B)条的每项标准都附有示例说明。
s. 7(1)(b) ITA 1967（临时离境） — 临时离境紧接其前后本人都在马来西亚的，不中断连续期间：（i）与在马来西亚的任职有关的离境（公务、会议、研讨会、在境外学习培训）；（ii）因本人或近亲属患病离境；（iii）私人出行合计不超过14天。
s. 7(1B) ITA 1967; Public Ruling No. 11/2017, para 6.5 — 在马来西亚政府部门或依法设立的机构（statutory authority）任职的马来西亚公民，因在境外担任该职务或在境外学习（全部费用由该雇主承担）而未在马来西亚停留的年度，视为居民。私营公司员工和在境外聘用的当地雇员不适用此规则。
Income Tax (Exemption) (No. 5) Order 2022, P.U.(A) 234/2022，经P.U.(A) 451/2024修订；LHDN关于从境外取得所得的指引（2024年6月20日），paras 5.2.2.1–5.2.2.2 — 居民个人自2022年1月1日起在马来西亚收到（以现金或电子方式汇入）的境外所得免税，但通过马来西亚合伙企业取得的所得除外；条件是该所得已在来源国纳税，或因来源国的税制、免征额或税收优惠而未纳税。P.U.(A) 451/2024（自2027年1月1日起施行）把免税期限从2026年12月31日延长至2036年12月31日。
s. 3 ITA 1967; LHDN «Who is taxable» — 对产生于马来西亚或来源于马来西亚的所得，以及从境外汇入马来西亚的所得征税。居民按累进税率纳税，可享受个人税收减免（第45A–49条）；非居民按30%的固定税率纳税，不享受减免。
《中华人民共和国个人所得税法》（2018年8月31日第七次修正）第一条 — 在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人，就从中国境内和境外取得的所得纳税；无住所又不居住，或者无住所而居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人，仅就从中国境内取得的所得纳税。纳税年度为公历1月1日至12月31日。
《征收个人所得税若干问题的规定》（国税发〔1994〕89号）第一条 — 习惯性居住是判定纳税义务人是居民或非居民的一个法律意义上的标准，不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地；因学习、工作、探亲、旅游等而在境外居住，原因消除后必须回到中国境内居住的，中国即为其习惯性居住地。
中马协定（1985年）第四条第二款 — 同时为双方居民的个人：（一）应认为是其有永久性住所所在国的居民；在两国都有永久性住所的，应认为是与其个人和经济关系更密切（重要利益中心）所在国的居民；（二）重要利益中心所在国无法确定，或者在任何一国都没有永久性住所的，应认为是其习惯性居处所在国的居民；（三）在两国都有或都没有习惯性居处的，应认为是其国民所在国的居民；（四）是两国国民或都不是两国国民的，由两国主管当局通过相互协商解决。
《个人所得税法实施条例》（国务院令第707号）第二条 — 在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。
财政部税务总局公告2019年第34号 — 无住所个人的居住天数按在中国境内累计停留天数计算：当天停留满24小时的计入，不足24小时的不计入。一个纳税年度居住满183天的，如果此前六年每年都满183天且没有任何一年单次离境超过30天，该年度境内、境外所得均应纳税；否则来源于境外且由境外单位或个人支付的所得免税。此前六年从2019年（含）以后的年度开始计算。
中马协定（1985年）第十五条第二款 — 缔约国一方居民在缔约国另一方从事受雇活动取得的报酬，同时满足以下条件时仅在居民国征税：（一）在有关历年中在另一方停留连续或累计不超过183天；（二）报酬由并非另一方居民的雇主支付或代表该雇主支付；（三）报酬不是由雇主设在另一方的常设机构负担。
中马协定（1985年）第十四条第一款；议定书第三段 — 独立个人劳务所得一般仅在居民国征税；但在有关历年中在另一方停留连续或累计达到或超过183天，或者在有关历年中从另一方居民取得或由其在另一方的常设机构负担的报酬超过4,000美元（或等值货币）的，另一方可以征税。议定书第三段：马来西亚居民在中国有经常使用的固定基地的，中国可以就归属于该固定基地的所得征税。
para 21 Sch. 6 ITA 1967 (LHDN, «Tax treatment of residents and non-residents», 2025) — 非居民在基准年度内在马来西亚工作不超过60天的，其在马来西亚工作的工资免税（有例外，例如以政府资金支付报酬的演艺人员）。否则，非居民按30%纳税，不享受减免和退税。
中马协定第二十三条（消除双重征税） — 中国（第一款）：中国居民从马来西亚取得的所得，按协定在马来西亚缴纳的税额，可以在对该居民征收的中国税收中抵免，但抵免额不超过按中国税法计算的该项所得的中国税额。马来西亚（第三款）：马来西亚居民从中国取得的所得，按协定在中国缴纳的税额，可以在就该项所得应缴纳的马来西亚税收中抵免（以马来西亚税额为限）。第二款和第四款：双方对对方列名的税收优惠给予税收饶让。
《个人所得税法》第七条 — 居民个人从中国境外取得的所得，可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所得税税额，但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。
财政部税务总局公告2020年第3号（关于境外所得有关个人所得税政策的公告） — 在中国境外提供劳务取得的所得为境外所得；境外综合所得、经营所得与境内同类所得合并计算，其他分类所得单独计算；抵免限额分国（地区）计算，超限部分可在以后五个纳税年度内结转；未提供符合要求的纳税凭证不予抵免；协定饶让视同已缴税额可抵免；居民个人应在次年3月1日至6月30日申报境外所得。境外纳税年度与公历年度不一致的，以境外纳税年度最后一日所在的公历年度为对应纳税年度。
《个人所得税法实施条例》第二十一条、第二十二条 — 抵免限额按来源国家（地区）分别计算；在一国实际缴纳的税额低于限额的，在中国补缴差额；超过限额的部分可在以后纳税年度该国所得的限额余额中补扣，最长不超过五年。申请抵免应提供境外税务机关出具的税款所属年度的纳税凭证。
中马协定（1985年）第二十五条 — 相互协商程序：个人认为缔约一方或双方的措施导致不符合协定规定的征税时，可以将案情提交本人为其居民的缔约国主管当局；双方主管当局应设法通过相互协商解决适用协定时发生的困难。
s. 107A, 109, 109A, 109B, 109F ITA 1967（LHDN，源泉扣缴） — 付款人对支付给非居民的款项扣缴税款：利息15%，特许权使用费10%（第109条）；演艺人员和运动员15%（第109A条）；与财产相关的服务费、技术管理或咨询费、动产租金10%（第109B条，仅限在马来西亚提供的服务）；第4(f)条规定的其他所得10%（第109F条）；服务合同10%+3%（第107A条）。避免双重征税协定可以降低税率。
中马协定（1985年）第十一条、第十二条 — 利息：来源国税率不超过10%；政府、中央银行及经两国主管当局同意的政府全资机构取得的利息免税（第十一条第四、五款，2016年11月1日换文补充）。特许权使用费：专利、专有技术、商标、设计或模型、计划、秘密配方或程序、科学著作版权、工业商业科学设备和工业经验的不超过10%；文学艺术著作版权（包括电影和广播电视磁带）的不超过15%。
国家税务总局公告2025年第4号（关于《中国税收居民身份证明》有关事项的公告），2025年4月1日起施行 — 个人可就其构成中国税收居民的任一公历年度向主管税务机关申请开具《中国税收居民身份证明》；提交申请表、与用途相关的资料以及住所或居住天数证明（如出入境记录）；主管税务机关能够自行判定的，自受理之日起7个工作日内办结。2016年第40号和2019年第17号公告同时废止。
中马协定（1985年）第十八条、第十九条 — 第十八条第一款：因以前的雇佣关系支付的退休金，仅在居民国征税；第二款：按社会保障制度的公共福利计划支付的款项，仅在支付国征税。第十九条：政府服务报酬一般仅在支付国征税；服务在另一国提供、且个人是该另一国居民并为其国民（或不是仅由于提供该项服务而成为其居民）的，仅在该另一国征税；政府退休金，个人是另一国居民并为其国民的，另一国可以征税。议定书第四段：依法设立机构的雇员包括在内。
LHDN: Certificate of Residence (e-Residence) — LHDN为适用避免双重征税协定出具马来西亚税收居民证明；在线申请。
Belt and Road Portal (eng.yidaiyilu.gov.cn, Xinhua, 7 Feb 2025): "China-Kyrgyzstan social security agreement to boost bilateral exchanges, interactions: official" — agreement with Kyrgyzstan signed 5 Feb 2025 by the Minister of Human Resources and Social Security; "Since 2001, China has signed bilateral social security agreements with 12 other countries" (DE, KR, DK, FI, CA, CH, NL, FR, ES, LU, JP, RS) — 2001年以来，我国先后与13个国家签署了双边社会保障协定：德国、韩国、丹麦、芬兰、加拿大、瑞士、荷兰、法国、西班牙、卢森堡、日本、塞尔维亚、吉尔吉斯斯坦。
《中华人民共和国政府和马来西亚政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书（1985年11月23日北京签署）——马来西亚内陆税收局（LHDN）综合文本（含MLI） — 1985年11月23日在北京签署，以马来文、中文和英文写成，三种文本同等作准，解释有分歧时以英文文本为准。1986年9月14日生效；在中国自1987年1月1日起执行，在马来西亚自1988课税年度起执行。2000年6月5日议定书只修改第八条（海运和空运）；2016年11月1日换文补充第十一条免税机构。MLI：马来西亚自2021年6月1日、中国自2022年9月1日生效；自2023年1月1日（预提税）和2023年3月1日（其他税收）起适用于本协定（序言、主要目的测试、相互协商程序等）；第四条未被修改。
Sch. 1 Part I ITA 1967 — 居民税率，YA 2023–2025（LHDN） — 居民税率表：5,000林吉特以下0%；5,001–20,000林吉特1%；20,001–35,000林吉特3%；35,001–50,000林吉特6%；50,001–70,000林吉特11%；70,001–100,000林吉特19%；100,001–400,000林吉特25%；400,001–600,000林吉特26%；600,001–2,000,000林吉特28%；超过2,000,000林吉特30%。非居民为30%。
Income Tax (Determination of Chargeable Income of an Individual in respect of Dividend) Rules 2025, P.U.(A) 148/2025 — 自YA 2025起，个人（居民和非居民）每年超过100,000林吉特的股息按ITA 1967附表1第XXII部分征税；该规则规定应税所得中归属于股息的部分。
Real Property Gains Tax — Schedule 5 RPGTA, Parts I、III (LHDN) — 马来西亚不动产利得税：公民和永久居民——持有不满3年30%，第4年20%，第5年15%，第6年起0%；没有马来西亚国籍且不是永久居民的人——持有5年以内30%，第6年起10%。
中马协定（1985年）第四条第二款第（一）项 — 在两国都有永久性住所的，以个人和经济关系更密切的国家为准（家庭、社会关系、职业、营业地、财产管理地等）。
国家税务总局《中新协定及议定书条文解释》（国税发〔2010〕75号）第四条第二款 — 个人同时为双方居民时，按永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍的先后顺序判定，只有前一标准无法解决时才使用后一标准；永久性住所包括租用的住宅、公寓或房间，但须具有永久性；在双方都有永久性住所且无法确定重要利益中心，或在双方都没有永久性住所时，适用习惯性居处标准；后一种情况要将在一国的全部停留时间加总考虑，不问停留原因。我国对外所签协定条款与中新协定内容一致的，该解释同样适用。
中马协定（1985年）第四条第二款第（二）项 — 重要利益中心所在国无法确定，或者在任何一国都没有永久性住所的，应认为是其有习惯性居处所在国的居民。
中马协定（1985年）第四条第二款第（三）项、第（四）项 — 在两国都有或都没有习惯性居处的，应认为是其国民所在国的居民（第三项）；是两国国民或都不是两国国民的，由两国主管当局通过相互协商解决（第四项）。

更新于 2026-11-10. 结果仅供参考，不构成税务或法律意见。税务机关和法院可能对规则作出不同解释，包括基于本服务未涉及的情况；法律也会变化。作出决定前请咨询专业顾问。

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