中国纳税人在瑞典的税收居民身份

瑞典不按183天判定：如果您实际居住在瑞典（bosatt）或在瑞典长期停留——连续至少六个月，可以跨越两个公历年度；每年有规律的四五个月停留也可能足够——您在瑞典负无限纳税义务，就全球所得纳税。离开后，只要与瑞典保持实质联系，无限纳税义务继续存在；瑞典公民和在瑞典居住满10年的人离开后5年内推定有联系（IL第3章第3、7条）。中国以住所或一个公历年度内居住满183天判定居民个人。两国都视您为居民时，由1986年中国—瑞典协定第四条第二款决定居民国。

核查您的身份：中国与瑞典

免费、无需注册，约3分钟。依据中国《个人所得税法》得出结论，并与瑞典法律及避免双重征税协定进行比较。

瑞典何时将您视为税收居民

第一项标准——您是否居住在瑞典（bosatt）：瑞典是否是您实际生活、主要住处所在的地方。实践中这类人在瑞典办理了人口登记（folkbokförda）。这里不看天数——如果您迁到瑞典生活，自迁入之日起即负无限纳税义务。

第二项标准——长期停留（stadigvarande vistelse）：按立法准备文件和判例，是指在瑞典连续停留至少六个月，即使跨越两个公历年度。短暂离境（休假、回家探亲）不中断停留。与中国不同，瑞典不按公历年度计算183天。

不满六个月的停留，如果有规律，也可能构成长期停留：法院综合考虑每年来访的时长、总量和规律性。每年连续5个月——构成长期停留（HFD 2018 ref. 30 I）；4个月加上其他来访——同样构成（HFD 2019 not. 26）；约3个月加上约一个月的其他来访——不构成（HFD 2018 ref. 30 II，HFD 2019 not. 27）。

第三项标准只适用于曾居住在瑞典（bosatt）后离开的人：只要与瑞典保持实质联系，他们仍负无限纳税义务。对瑞典公民和在瑞典居住合计至少10年的人，离开后5年内推定有这种联系。

离开后5年内的实质联系推定，适用于瑞典公民以及在瑞典居住或长期停留合计至少10年的人。

没有瑞典国籍的，只有在瑞典居住或长期停留合计至少10年，推定才适用。如果您不确定，我们按推定可能适用处理。

实质联系按全部情况综合评估。通常权重最大的是离开后保留的原长期住房；家庭在瑞典、自己的企业或对瑞典公司有重大影响的股份、国籍和以前居住的时长也有分量。度假屋本身一般不构成联系；长期在国外会削弱联系。推定适用时，由您证明不存在联系。

实质联系按全部情况综合评估。通常权重最大的是离开后保留的原长期住房；家庭在瑞典、自己的企业或对瑞典公司有重大影响的股份、国籍和以前居住的时长也有分量。度假屋本身一般不构成联系；长期在国外会削弱联系。

第二项标准——长期停留（stadigvarande vistelse）：按立法准备文件和判例，是指在瑞典连续停留至少六个月，即使跨越两个公历年度。短暂离境（休假、回家探亲）不中断停留。与中国不同，瑞典不按公历年度计算183天。由于不清楚您是否居住在瑞典，结论将取决于这一停留。

您是否“居住”在瑞典，要根据事实（住房、迁移、人口登记）判断，因此结论是“可能”，而非确定。

瑞典是您实际居住的地方（bosatt），因此您在瑞典负无限纳税义务（IL第3章第3条第1项），不论天数多少，都就全球所得纳税（IL第3章第8条）。迁入年度，无限纳税义务自您在瑞典定居或开始长期停留之日起适用；此前以及离开后（如果没有保留实质联系）为有限纳税义务。
您在瑞典连续停留至少六个月（短暂离境不中断停留）——这是长期停留（stadigvarande vistelse），您在瑞典负无限纳税义务（IL第3章第3条第2项），就全球所得纳税。迁入年度，无限纳税义务自您在瑞典定居或开始长期停留之日起适用；此前以及离开后（如果没有保留实质联系）为有限纳税义务。
您每年有规律地在瑞典连续停留5个月及以上。瑞典最高行政法院认定这样的停留构成长期停留（HFD 2018 ref. 30 I），即使一年中大部分时间住在国外——因此您很可能在瑞典负无限纳税义务（IL第3章第3条第2项）。
您每年有规律地在瑞典连续停留约4个月，另有其他来访。法院认定每年夏季4个月加上合计最多3周的其他来访构成长期停留（HFD 2019 not. 26），但3个月加上3–5周的其他来访不构成（HFD 2018 ref. 30 II，HFD 2019 not. 27）。结论取决于停留总量：瑞典可能认为您负无限纳税义务。
您离开瑞典不满5年，对您适用实质联系推定（瑞典国籍或在瑞典居住至少10年）。保留了联系的，您在瑞典仍负无限纳税义务（IL第3章第3条第3项、第7条），就全球所得纳税。
您离开瑞典不满5年，对您适用实质联系推定（IL第3章第7条）：在您证明不存在联系之前，瑞典认为您负无限纳税义务（IL第3章第3条第3项）。
您以前居住在瑞典，并与瑞典保持实质联系（住房、家庭、企业或对瑞典公司的重大影响等）——瑞典很可能认为您负无限纳税义务（IL第3章第3条第3项、第7条）。评估综合考虑全部情况，长期在国外会削弱联系。

何时为非居民

您不居住在瑞典，不在瑞典长期停留，作为前居民也没有实质联系——您在瑞典负有限纳税义务，只就来源于瑞典的特定所得纳税：在瑞典工作的工资、瑞典养老金、董事会成员报酬——SINK 22.5%（2027年起20%）；瑞典不动产所得——30%。
您离开瑞典不满5年，对您适用实质联系推定（IL第3章第7条）。您认为没有保留联系，但须由您证明：在瑞典税务局认可之前，您可能被视为负无限纳税义务。证明成立的，只就来源于瑞典的所得负有限纳税义务。
您以前居住在瑞典，但实质联系推定对您不适用（已满5年，或者既没有瑞典国籍也没有在瑞典居住10年）。您是否有实质联系不清楚；没有的话，您在瑞典负有限纳税义务，但瑞典税务局可能对您的联系（住房、家庭、企业）作出不同评估。
您没有在瑞典连续停留六个月，但不清楚瑞典是否是您实际居住的地方（bosatt）。如果是——不论天数，您负无限纳税义务；如果不是——只就来源于瑞典的所得纳税。请保留您的住处和人口登记所在地的证据。

瑞典法律与中国规定的冲突之处

冲突：在中国仍有住所，同时在瑞典负无限纳税义务. 按中国法律，出国学习或工作本身并不终止“住所”：原因消除后仍回中国居住的，中国是您的习惯性居住地，即使当年在中国停留很少，您仍是中国居民个人。瑞典同时按本国法律视您负无限纳税义务时，两国都可以就全球所得征税。协定第四条第二款依次适用：永久性住所——重要利益中心——习惯性居处——国籍——相互协商。如果您只在瑞典有永久性住所，协定居民国是瑞典，中国只能按协定对来源于中国的所得征税。
冲突：您居住在瑞典，中国也视您为居民个人. 瑞典因为您实际居住在瑞典（bosatt）而视您负无限纳税义务——不论天数。中国因为您在中国有住所（或居住满183天）而视您为居民个人。由协定第四条第二款决定：只在瑞典有永久性住所——第（一）项指向瑞典；只在中国有——指向中国；两国都有——看重要利益中心（家庭、工作、经营、财产）；无法确定或两国都没有永久性住所——看习惯性居处；然后看国籍。
冲突：在瑞典长期停留，同时是中国居民个人. 瑞典因为您在瑞典连续停留至少六个月或每年有规律地长时间停留而视您负无限纳税义务；中国因为您在中国有住所（或居住满183天）而视您为居民个人。由协定第四条第二款决定：只在中国有永久性住所——中国居民；只在瑞典有——瑞典居民；两国都有——看重要利益中心；然后看习惯性居处、国籍，最后由两国主管当局相互协商。
冲突：迁回中国后与瑞典仍有实质联系. 离开瑞典后，您可能因实质联系（IL第3章第3条第3项、第7条）在瑞典仍负无限纳税义务，而中国按住所或居住天数视您为居民个人。由协定第四条第二款决定：如果您只在中国有永久性住所，您是中国居民，瑞典只能按协定对来源于瑞典的所得征税。因此关键在于瑞典的住房是否仍“可供您使用”：保留原住房可能使您在两国都有永久性住所，问题转入重要利益中心。

其他须知

两套不同标准：中国——住所或183天；瑞典——居住、连续六个月或实质联系. 中国以“住所”（因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住）或一个公历年度内在中国居住满183天判定居民个人。瑞典按IL第3章第3条判定无限纳税义务：居住在瑞典（bosatt）；在瑞典长期停留——连续至少六个月，可以跨越两个公历年度，每年有规律的四五个月停留也可能足够；或者曾居住在瑞典、离开后仍与瑞典有实质联系（瑞典公民和在瑞典居住满10年的人离开后5年内推定有联系）。瑞典不计算公历年度内的183天。同一人可能同时是两国居民，此时由中国—瑞典协定第四条第二款决定协定意义上的居民国。
天数的三种算法：瑞典、中国和协定. 瑞典的标准是连续至少六个月的长期停留（短暂离境不中断），可以跨越两个公历年度；每年有规律的四五个月停留也可能构成长期停留。中国按公历年度计算居住天数，无住所个人当天在境内停留满24小时的才计入。中国—瑞典协定第十五条第二款的183天按“有关历年”计算。因此结果可能不一致：一年内分散在瑞典的190天不一定构成长期停留；反过来，每年夏季在瑞典5个月可能使您在瑞典负无限纳税义务。
迁移年度：瑞典区分期间，中国没有拆分规则. 瑞典按公历年度征税，但无限纳税义务自您在瑞典定居或开始长期停留之日起，至离开之日（或实质联系存续期间）止；年度其余时间只就来源于瑞典的所得纳税。中国的居民身份按整个公历纳税年度判定，《个人所得税法》没有年度中途变更身份的拆分规则；因移居境外注销中国户籍的，须在注销前办理纳税申报和税款清算。请对照两国的期间，避免同一所得重复纳税；必要时可按协定第二十五条申请相互协商。
在瑞典工作：有关历年中183天（协定第十五条第二款）. 在瑞典实际工作取得的工资是来源于瑞典的所得；瑞典非居民按SINK纳税——2026年22.5%（2027年起20%），也可以选择普通征税。如果按协定您是中国居民，同时满足以下三个条件时，瑞典不对该工资征税：在有关历年中在瑞典停留累计不超过183天；雇主不是瑞典居民；工资不由雇主在瑞典的常设机构负担。瑞典国内法（SINK法第6 a条）有类似免税，但按任何12个月期间计算。否则瑞典可就在瑞典工作的工资征税，中国按协定第二十三条第一款给予抵免。
中国以抵免法消除双重征税（协定第二十三条第一款）. 中国居民个人从瑞典取得的所得，按协定在瑞典缴纳的税款可以从该项所得的中国应纳税额中抵免，但抵免额不超过按中国税法计算的该项所得的中国税额；限额按国家分别计算，超出部分可在以后五个纳税年度内结转。申请抵免须提供瑞典税务机关出具的税款所属年度纳税凭证。协定第二十三条第三至五款的税收饶让只适用于1997–2006年，已经到期。
按协定您是瑞典居民：瑞典抵免中国税款. 对按协定中国可以征税的所得（例如在中国工作的工资、中国不动产所得、按协定税率征收的中国来源股息和利息），瑞典按本国关于抵免外国税收的规定抵免在中国缴纳的税款（第二十三条第二款第（一）项）；只能在中国征税的所得，瑞典在确定其余所得的累进税率时可以考虑在内（第二十三条第二款第（三）项）。
瑞典居民在中国工作：六个月规则. 如果您在瑞典负无限纳税义务，在中国受雇工作至少六个月，该工资已在中国纳税的部分，瑞典不再征税（sexmånadersregeln）；在同一国家工作至少一年的，即使由于该国法律或惯例而未在当地纳税，工资也免税（ettårsregeln）。短期回瑞典每个工作月不超过6天（每年72天）的，不中断期间。一年规则不适用于政府服务（服务出口除外），两项规则都不适用于船舶和部分航空器上的工作。个体经营者和自雇人员不适用该规则——只适用协定。
养老金和政府服务. 按中国—瑞典协定第十八条，因以前的雇佣支付的私人养老金只在居民国征税；按社会保险制度支付的养老金只在支付国征税——瑞典社会保险养老金只在瑞典征税（非居民按SINK，国家养老金每月3,799瑞典克朗以上部分按22.5%，2027年起20%），中国社会保险养老金只在中国征税。政府服务的工资和养老金一般只在支付国征税（第十九条）。
Expertskatt：外国专家25%的工资免税. 此前5个公历年度未在瑞典居住的外国人，作为专家、研究人员或关键员工受雇于瑞典雇主的，经研究人员税务委员会（Forskarskattenämnden）决定，可以在最长7年内就工资的25%（以及这部分的社会保险费）免税；须在开始工作后3个月内申请。拟议自2027年1月1日起提高到30%，允许瑞典公民适用，申请期限6个月——请核实法律是否已通过。
离开瑞典：实质联系、10年规则和协定第十三条. IL对个人没有一般离境税，但是：（1）前居民只要有实质联系就仍负无限纳税义务（瑞典公民和在瑞典居住满10年的人推定5年）；（2）离开后10个公历年度内出售股份的收益仍在瑞典纳税（IL第3章第19条）；（3）中国—瑞典协定允许瑞典对转让瑞典居民公司不少于25%股份的收益征税（第十三条第五款），转让发生于瑞典的其他财产的收益也可以在瑞典征税（第十三条第六款）。按协定您是中国居民的，中国就这些收益征税时按第二十三条第一款抵免瑞典税款。
税收居民身份证明. 在瑞典以中国居民身份享受协定待遇（例如第十五条第二款的免税，或股息、利息、特许权使用费的协定限制税率），可向主管税务机关申请《中国税收居民身份证明》。在中国以瑞典居民身份享受协定待遇，需要瑞典税务局（Skatteverket）出具的居民证明；其申请程序本服务未核实。
社会保险：据报道中国与瑞典没有社会保障协定. 据中方报道，我国已与13个国家签署双边社会保障协定，其中没有瑞典；没有协定时，两国各自适用本国法律，可能需要在两国同时缴费。外派前请向两国社保经办机构确认。社会保险费不属于税收协定的范围。
适用哪个协定：1986年中国—瑞典协定. 1986年5月16日在斯德哥尔摩签署的协定及议定书于1987年1月3日生效，在中国自1987年1月1日起执行；1999年附加议定书和2017年议定书（只涉及国际运输收入）作了修订。2026年适用该协定。MLI截至2026年尚未对本协定生效。居民冲突规则在第四条第二款，受雇所得在第十五条（有关历年中183天），养老金在第十八条，消除双重征税在第二十三条，相互协商在第二十五条。

双重居民身份如何解决

如两国都将您视为居民，则适用协定第四条第二款：《中华人民共和国政府和瑞典王国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书（1986年5月16日斯德哥尔摩签署），经1999年11月18日附加议定书和2017年6月5日议定书修订。判定标准依次为永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍，最后由两国主管当局协商确定。

协定详解：所得、税率、183天规则 →

在瑞典会遇到的术语

bosatt: 居住在瑞典：瑞典是您实际生活的地方；不论天数，负无限纳税义务
stadigvarande vistelse: 长期停留：在瑞典连续至少六个月，短暂离境不中断
väsentlig anknytning: 前居民的实质联系（住房、家庭、企业）；部分情形下离开后5年内推定存在
obegränsad / begränsad skattskyldighet: 无限纳税义务（全球所得）/ 有限纳税义务（特定瑞典来源所得）
SINK: 非居民就瑞典工资和养老金缴纳的终局性特别所得税：2026年22.5%，2027年起20%
expertskatt: 外国专家制度：最长7年内工资的25%免税

常见问题

我住在中国，每年夏天在瑞典待五个月。我是瑞典居民吗？

按瑞典法律很可能是：瑞典最高行政法院认定，每年有规律地连续停留五个月构成长期停留，即使一年中大部分时间住在国外（HFD 2018 ref. 30 I）。如果中国也视您为居民个人，由协定第四条第二款决定：如果您唯一的永久性住所在中国，就协定而言您是中国居民。

在瑞典工作多少天可以不在瑞典缴纳工资税？

按协定您是中国居民的，同时满足第十五条第二款的三个条件时瑞典不征税：在有关历年中在瑞典停留不超过183天，雇主不是瑞典居民，工资不由在瑞典的常设机构负担。否则工资按SINK纳税（2026年22.5%），中国按协定第二十三条第一款抵免瑞典税款。

我离开瑞典回到中国，还会在瑞典纳税吗？

会，只要您与瑞典保持实质联系——保留的原长期住房权重最大；瑞典公民和在瑞典居住满10年的人推定5年。如果中国也视您为居民个人，由协定第四条第二款决定。此外，离开后10年内出售股份的收益仍可能在瑞典纳税（IL第3章第19条），协定第十三条第五、六款允许瑞典对这类收益征税。

资料来源

法律法规及官方解释

3 kap. 3 § Inkomstskattelag (1999:1229) (IL) — 下列个人负无限纳税义务（就全球所得纳税）：1）居住在瑞典（bosatt）；2）在瑞典长期停留（stadigvarande vistas）；3）曾居住在瑞典且与瑞典有实质联系（väsentlig anknytning）。本规则不适用于外国外交和领事机构的工作人员，他们按第3章第17条第2–4项负有限纳税义务。
瑞典税务局（Skatteverket）——«Skattskyldighet»（有限和无限纳税义务；2026-01-30修改） — 如果您的实际住处在瑞典，您即为居住在瑞典（bosatt）（并应在瑞典办理人口登记——folkbokförd）。长期停留是指在瑞典连续停留至少六个月；短暂中断（例如回国探亲）不中断停留。离开瑞典后，保留的住房、家庭、重大资产等可能构成实质联系。不负无限纳税义务的人负有限纳税义务——只就来源于瑞典的特定所得纳税。
3 kap. 7 § IL（实质联系） — 前居民的实质联系综合评估：瑞典国籍；以前居住的时长；在国外没有固定居住地；为学习或治疗而在国外；在瑞典有适合全年居住的住房；家庭在瑞典；在瑞典从事经营活动；通过直接或间接对瑞典经营活动有重大影响的资产形成的经济联系；在瑞典的不动产；类似情况。瑞典公民或在瑞典居住或长期停留合计至少10年的人，离开后5年内推定有实质联系，除非能证明相反。
3 kap. 8 § IL — 负无限纳税义务的人就全部所得——来源于瑞典和国外的所得——纳税，但适用第3章第9–16条的例外和避免双重征税协定。
3 kap. 17–18 §§ IL（有限纳税义务） — 不负无限纳税义务的人负有限纳税义务——只就来源于瑞典的特定所得纳税：适用SINK法的工资、养老金和报酬（在IL下——如果您选择了普通征税）；来源于瑞典常设机构或不动产的所得；出售瑞典不动产和瑞典住房权的收益；瑞典经济协会的股息等。来自在瑞典有常设机构的企业的特许权使用费视为常设机构所得。清单中没有利息。
§§ 5, 6 a, 7 Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK)，经SFS 2025:1355和2025:1356修订 — 非居民就以下所得缴纳SINK：在瑞典工作取得的瑞典工资；瑞典国家、市或地区支付的工资（不论在哪里工作）；瑞典公司董事会成员报酬；瑞典养老金和部分社会给付。税率——2025年12月31日以后取得的所得为22.5%，2026年12月31日以后取得的为20%（海员所得15%）。外国雇主支付的工资，如果您在任何12个月期间内在瑞典停留不超过183天、雇主不是瑞典居民且工资不由其在瑞典的常设机构负担，则免税（第6 a条）。但在劳务派遣情形下，如果您在瑞典用工方（在瑞典纳税的企业、国家、市或地区）的指挥和控制下工作，则不适用第6 a条的免税（第6 a条第二款），在瑞典连续工作不超过15天且一个日历年内合计不超过45天的除外（第6 b条）。
瑞典税务局（Skatteverket）——«SINK – särskild inkomstskatt för utomlands bosatta»（2026-09-30修改） — SINK——2026年22.5%，2027年1月1日起20%；无须提交申报表。可以每年选择按IL普通征税代替SINK：平均市政所得税和国家所得税，可扣除费用，须提交申报表；如果您至少90%的劳动所得在瑞典纳税，可享受基本扣除。国家养老金每月3,799瑞典克朗免税（2026年）。
《中华人民共和国个人所得税法》（2018年8月31日第七次修正）第一条 — 在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人，就从中国境内和境外取得的所得纳税；无住所又不居住，或者无住所而居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人，仅就从中国境内取得的所得纳税。纳税年度为公历1月1日至12月31日。
《征收个人所得税若干问题的规定》（国税发〔1994〕89号）第一条 — 习惯性居住是判定纳税义务人是居民或非居民的一个法律意义上的标准，不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地；因学习、工作、探亲、旅游等而在境外居住，原因消除后必须回到中国境内居住的，中国即为其习惯性居住地。
中国—瑞典协定（1986年）第四条第二款 — 同时为双方居民的个人：（一）应认为是其有永久性住所所在国的居民；在两国都有永久性住所的，应认为是与其个人和经济关系更密切（重要利益中心）所在国的居民；（二）重要利益中心所在国无法确定，或者在任何一国都没有永久性住所的，应认为是其习惯性居处所在国的居民；（三）在两国都有或都没有习惯性居处的，应认为是其国民所在国的居民；（四）是两国国民或都不是两国国民的，由两国主管当局通过相互协商解决。
《个人所得税法实施条例》（国务院令第707号）第二条 — 在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。
财政部税务总局公告2019年第34号 — 无住所个人的居住天数按在中国境内累计停留天数计算：当天停留满24小时的计入，不足24小时的不计入。一个纳税年度居住满183天的，如果此前六年每年都满183天且没有任何一年单次离境超过30天，该年度境内、境外所得均应纳税；否则来源于境外且由境外单位或个人支付的所得免税。此前六年从2019年（含）以后的年度开始计算。
中国—瑞典协定（1986年）第十五条第二款 — 缔约国一方居民在另一方从事受雇活动取得的报酬，同时满足以下条件时仅在居民国征税：（一）在有关历年中在另一方停留累计不超过183天；（二）报酬由并非另一方居民的雇主支付或代表其支付；（三）报酬不由雇主在另一方的常设机构负担。
《个人所得税法》第十条、第十一条、第十三条 — 取得境外所得、因移居境外注销中国户籍、非居民个人从两处以上取得工资薪金等情形应依法办理纳税申报。综合所得由扣缴义务人按月或按次预扣预缴，需要汇算清缴的在次年3月1日至6月30日内办理；境外所得在次年3月1日至6月30日内申报；非居民个人工资薪金等由扣缴义务人代扣代缴，不办理汇算清缴；因移居境外注销中国户籍的，应在注销前办理税款清算。
国家税务总局公告2018年第62号（关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告） — 境外所得向境内任职受雇单位所在地主管税务机关申报；没有任职受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关申报。因移居境外注销中国户籍的，应在申请注销前向户籍所在地主管税务机关办理纳税申报和税款清算，并对注销当年的综合所得、经营所得办理汇算清缴。
中国—瑞典协定（1986年）第二十三条（消除双重征税） — （一）中国：中国居民从瑞典取得的所得，按协定规定在瑞典缴纳的税额，可以在对该居民征收的中国税收中抵免，但抵免额不超过按中国税法计算的该项所得的中国税额；瑞典公司向持股不少于10%的中国公司支付的股息，抵免还应考虑支付股息公司缴纳的瑞典税收。（二）瑞典：瑞典居民取得按协定可以在中国征税的所得，瑞典按本国关于抵免外国税收的规定，从对该所得征收的瑞典税收中扣除在中国缴纳的税额（第二款第（一）项）；按协定只能在中国征税的所得，瑞典在确定其余所得的累进税率时可以考虑在内（第二款第（三）项）。第二十三条第三至五款的税收饶让只适用于1997–2006年，已经到期（是否延长未核实）。
《个人所得税法》第七条 — 居民个人从中国境外取得的所得，可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所得税税额，但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。
财政部税务总局公告2020年第3号（关于境外所得有关个人所得税政策的公告） — 在中国境外提供劳务取得的所得为境外所得；境外综合所得、经营所得与境内同类所得合并计算，其他分类所得单独计算；抵免限额分国（地区）计算，超限部分可在以后五个纳税年度内结转；未提供符合要求的纳税凭证不予抵免；协定饶让视同已缴税额可抵免；居民个人应在次年3月1日至6月30日申报境外所得。境外纳税年度与公历年度不一致的，以境外纳税年度最后一日所在的公历年度为对应纳税年度。
3 kap. 9–13 §§ IL（六个月规则和一年规则） — 瑞典居民因受雇在国外停留至少六个月的，该工资已在工作地国纳税的部分（只要不违反该国法律或协定），不缴纳瑞典税；在同一国家停留至少一年的，即使由于该国法律、行政惯例或非税收协定的协议而未在当地纳税，也免税。一年规则不适用于为国家、地区、市和瑞典教会教区工作（服务出口除外）以及欧洲议会议员；两项规则都不适用于在瑞典、丹麦和挪威航空器以及船舶上的工作（远洋外国船舶另有例外）。短期回瑞典（休假、出差）不中断期间，只要每个完整工作月不超过6天或每个工作年不超过72天。
中国—瑞典协定（1986年）第十八条、第十九条 — 第十八条第一款：因以前的雇佣支付的私人养老金只在居民国征税；第二款：按社会保险制度和特别公共基金支付的养老金和其他款项只在支付国征税。第十九条：政府服务的报酬和养老金一般只在支付国征税（经合组织范本规则；提供服务的个人是另一方国民且居民的除外）。
11 kap. 22–23 §§ IL（expertskatt）；提交立法委员会的法律草案«Skatteincitament för forskning och utveckling»（2026年6月） — 外国专家、研究人员和其他关键人员——非瑞典公民，此前5个公历年度未在瑞典居住或长期停留，并打算在瑞典停留不超过7年——经研究人员税务委员会（Forskarskattenämnden）决定，可以在最长7年内就工资的25%免税；雇主须为瑞典雇主或在瑞典有常设机构；须在开始工作后3个月内提出申请。拟议自2027年1月1日起（适用于2026年12月31日以后开始的工作）：30%，允许瑞典公民适用，84个月可以分段使用，此前7年未在瑞典停留，申请期限6个月。截至2026年11月10日，未核实该法律是否已通过。
3 kap. 19 § IL（10年规则） — 负有限纳税义务的人，如果在出售年度或此前十个公历年度内曾居住或长期停留在瑞典，须就出售股份（delägarrätter）、瑞典合伙企业份额等的收益纳税。外国公司的股份，只有在负无限纳税义务期间取得的才包括在内。
中国—瑞典协定（1986年）第十三条第五款、第六款 — 转让缔约国一方居民公司股份、且该股份占该公司股本不少于25%的收益，可以在该方征税（第五款）；转让发生于缔约国另一方的其他财产取得的收益，可以在该另一方征税（第六款）。
国家税务总局公告2025年第4号（关于《中国税收居民身份证明》有关事项的公告），2025年4月1日起施行 — 个人可就其构成中国税收居民的任一公历年度向主管税务机关申请开具《中国税收居民身份证明》；提交申请表、与用途相关的资料以及住所或居住天数证明（如出入境记录）；主管税务机关能够自行判定的，自受理之日起7个工作日内办结。2016年第40号和2019年第17号公告同时废止。
中国—瑞典协定（1986年）第十条第二款、第十一条第二款、第十二条第二款及议定书 — 来源国征税限额：股息——受益所有人为持股不少于25%的公司的5%，其他情形10%；利息——10%（支付给政府、中央银行和列名机构的利息免税，第十一条第三款）；特许权使用费——10%，使用工业、商业或科学设备的租金按毛额的60%计税（议定书）。
Belt and Road Portal (eng.yidaiyilu.gov.cn, Xinhua, 7 Feb 2025): "China-Kyrgyzstan social security agreement to boost bilateral exchanges, interactions: official" — agreement with Kyrgyzstan signed 5 Feb 2025 by the Minister of Human Resources and Social Security; "Since 2001, China has signed bilateral social security agreements with 12 other countries" (DE, KR, DK, FI, CA, CH, NL, FR, ES, LU, JP, RS) — 2001年以来，我国先后与13个国家签署了双边社会保障协定：德国、韩国、丹麦、芬兰、加拿大、瑞士、荷兰、法国、西班牙、卢森堡、日本、塞尔维亚、吉尔吉斯斯坦。
《中华人民共和国政府和瑞典王国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书（1986年5月16日斯德哥尔摩签署）；瑞典Lag (1986:1027) — 协定于1987年1月3日生效；1999年11月18日附加议定书于2000年6月生效（瑞方记载6月10日，中方记载6月11日）；2017年6月5日议定书（只涉及国际运输收入免税）于2018年4月4日生效。两国都将本协定列为多边公约（MLI）的涵盖协定，但瑞典未就本协定作出MLI第三十五条第七款（b）项通知，截至2026年MLI尚未对本协定生效。
财政部税务总局关于执行中瑞（典）税收协定若干条文解释的通知（1986年12月15日） — 中国与瑞典关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定于1986年5月16日在斯德哥尔摩签署，自1987年1月1日起执行；通知对第二十一条、第二十三条第二、三款和议定书第二条作了解释。
Skatteverket — «Belopp och procent – inkomstår 2026» — 2026年：国家所得税——对超过643,000瑞典克朗的应税劳动所得征收20%；市政所得税平均税率——32.38%；资本所得税——30%；SINK——22.5%；价格基数（prisbasbelopp）——59,200瑞典克朗。
45 kap. 33 §, 46 kap. 18 § IL — 出售位于瑞典的住房（私人住宅或住房权）的收益按22/30计税，即在资本所得税率30%下实际税率为22%。
中国—瑞典协定（1986年）第四条第二款第（一）项 — 在两国都有永久性住所的，应认为是与其个人和经济关系更密切（重要利益中心）所在国的居民：家庭和社会关系、职业、营业地、财产管理地。
国家税务总局《中新协定及议定书条文解释》（国税发〔2010〕75号）第四条第二款 — 个人同时为双方居民时，按永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍的先后顺序判定，只有前一标准无法解决时才使用后一标准；永久性住所包括租用的住宅、公寓或房间，但须具有永久性；在双方都有永久性住所且无法确定重要利益中心，或在双方都没有永久性住所时，适用习惯性居处标准；后一种情况要将在一国的全部停留时间加总考虑，不问停留原因。我国对外所签协定条款与中新协定内容一致的，该解释同样适用。
中国—瑞典协定（1986年）第四条第二款第（二）项 — 重要利益中心所在国无法确定，或者在任何一国都没有可供其使用的永久性住所的，应认为是其有习惯性居处所在国的居民。
中国—瑞典协定（1986年）第四条第二款第（三）项、第（四）项 — 在两国都有或都没有习惯性居处的，应认为是其国民所在国的居民（第（三）项）；是两国国民或都不是两国国民的，由两国主管当局通过相互协商解决（第（四）项）。

司法实践

瑞典最高行政法院（Högsta förvaltningsdomstolen，HFD）, 6034-17 (HFD 2018 ref. 30 I), 2018-05-30 — 一人迁居葡萄牙后，计划每年在瑞典连续停留5个月（5月至9月），另在圣诞节和两次短途期间来瑞典（合计在瑞典182天、在葡萄牙183天）。法院认定其在瑞典长期停留，负无限纳税义务：有规律的五个月停留已经足够，即使一年中大部分时间在国外。
瑞典最高行政法院（Högsta förvaltningsdomstolen，HFD）, 6736-17 (HFD 2018 ref. 30 II), 2018-05-30 — 一对夫妇迁居葡萄牙后，计划每年6月至8月（约3个月）在瑞典度过，另不定期来访合计约30天，不构成在瑞典长期停留。不满六个月的停留按时长、总量和规律性评估；连续六个月及以上一般构成长期停留。
瑞典最高行政法院（Högsta förvaltningsdomstolen，HFD）, 236-19 (HFD 2019 not. 26), 2019-10-30 — 一名居住在葡萄牙的女性计划每年夏季在瑞典度过约4个月（5月中旬至9月中旬），另不定期来访合计最多3周，法院认定其在瑞典长期停留：仅4个月不够，但加上其他来访，停留总量已达到长期停留的程度。
瑞典最高行政法院（Högsta förvaltningsdomstolen，HFD）, 2659-19 (HFD 2019 not. 27), 2019-10-30 — 一名居住在葡萄牙的女性计划每年在瑞典度过夏季3个月、复活节3周，另不定期来访最多2周，不构成在瑞典长期停留：停留总量不足。
瑞典最高行政法院（Högsta förvaltningsdomstolen，HFD）, 6452-23 (HFD 2024 not. 19), 2024-03-25 — 一名瑞典公民2017年离开瑞典（妻子2020年离开），保留了夫妇共有的合作社公寓——原长期住房，现用于度假——以及其他不动产的份额，法院认定其2023年和2024年与瑞典有实质联系。离开后保留的原长期住房通常权重最大。
瑞典最高行政法院（Högsta förvaltningsdomstolen，HFD）, 5346-19, 2020-06-08 — 一对瑞典公民夫妇卖掉长期住房，在迁居葡萄牙前不久购买了一套从未居住、计划用于度假的公寓，法院认定其与瑞典没有实质联系：度假住房本身一般不构成这种联系。
瑞典最高行政法院（Högsta förvaltningsdomstolen，HFD）, 3479-18 (HFD 2019 ref. 12), 2019-03-20 — 一对瑞典公民夫妇2004年离开瑞典并在瑞士生活，迁往巴哈马后与瑞典没有实质联系：丈夫对瑞典业务的重大影响（2010年后取得的瑞士集团控股权）被长期在国外的时长抵消；在瑞典的度假屋和林地分量很小。
瑞典最高行政法院（Högsta förvaltningsdomstolen，HFD）, 1562-20 (HFD 2020 not. 44), 2020-10-22 — 一名瑞典公民通过控股公司间接持有其在瑞典居住期间创办的瑞典经营公司18.3%的股份，并保留了度假屋，迁往另一欧盟成员国后与瑞典有实质联系，负无限纳税义务；援引欧盟迁徙自由的主张被驳回。

更新于 2026-11-10. 结果仅供参考，不构成税务或法律意见。税务机关和法院可能对规则作出不同解释，包括基于本服务未涉及的情况；法律也会变化。作出决定前请咨询专业顾问。

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