Residenza fiscale a Taiwan e residenza in Italia

Taiwan La considera residente se nell'anno solare vi è stato presente complessivamente per 183 giorni o più; per i cittadini iscritti nel registro delle famiglie bastano 31 giorni, o anche un giorno se il centro della vita e degli interessi economici è a Taiwan. Taiwan tassa i residenti solo sui redditi di fonte taiwanese; i redditi esteri rilevano solo per l'imposta minima. L'Italia guarda alla maggior parte dell'anno solare: presenza fisica, domicilio (principali relazioni personali e familiari), dimora abituale o iscrizione all'anagrafe. Tra Italia e Taiwan si applica l'Accordo recepito in Italia con la legge 7 maggio 2015, n. 62: in caso di doppia residenza decide l'art. 4, par. 3, senza il criterio della nazionalità.

Verifichi la Sua posizione: Italia e Taiwan

Gratuito, senza registrazione, circa 3 minuti. Conclusione secondo il TUIR (art. 2), confrontata con la legge in vigore a Taiwan e con la convenzione contro le doppie imposizioni.

Quando si è residenti fiscali a Taiwan

Taiwan ha due criteri di residenza. Il primo è il domicilio con dimora abituale: il Ministero delle Finanze lo collega all'iscrizione nel registro delle famiglie (戶籍), che spetta solo ai cittadini iscritti nel registro delle famiglie di Taiwan. Per questo ai cittadini di Taiwan si chiede prima dell'iscrizione; per gli stranieri (anche con permesso di soggiorno ARC) vale solo il secondo criterio — 183 giorni di presenza nell'anno solare.

Se nell'anno d'imposta era iscritto nel registro delle famiglie di Taiwan, decide il numero di giorni di presenza: con 31 giorni o più è residente; da 1 a 30 giorni è residente se il centro della Sua vita e dei Suoi interessi economici è a Taiwan. Senza iscrizione vale solo il criterio dei 183 giorni.

La persona iscritta nel registro delle famiglie è residente se nell'anno solare è stata presente a Taiwan complessivamente per 31 giorni o più. I giorni si contano in base alle date di ingresso e di uscita: il primo giorno del viaggio non si conta, l'ultimo sì; i viaggi si sommano.

Da 1 a 30 giorni di presenza con iscrizione nel registro delle famiglie: è residente solo se il centro della Sua vita e dei Suoi interessi economici è a Taiwan. Se quest'anno non è stato a Taiwan nemmeno un giorno, nessuno dei criteri del decreto del Ministero è soddisfatto.

Le autorità fiscali di Taiwan valutano il centro della vita e degli interessi economici nel complesso: se è coperto dalla previdenza sociale di Taiwan (in particolare dall'assicurazione sanitaria nazionale), se il coniuge o i figli minori vivono a Taiwan, se vi esercita un'impresa, gestisce beni, lavora o ricopre la carica di amministratore o dirigente.

Non conosce il numero esatto di giorni. Se il centro della Sua vita e dei Suoi interessi economici è a Taiwan, basta un giorno di presenza; altrimenti servono 31 giorni, e senza il numero di giorni lo status non si può determinare.

Non è sicuro di essere stato iscritto nel registro delle famiglie. Con 183 giorni di presenza è residente indipendentemente dall'iscrizione; con meno giorni il risultato dipende dall'iscrizione — la verifichi con un estratto del registro delle famiglie.

Senza nemmeno un giorno a Taiwan quest'anno non è residente né in base all'iscrizione nel registro delle famiglie né in base ai giorni. Se vi è stato presente, il risultato dipende dall'iscrizione.

Senza domicilio (iscrizione nel registro delle famiglie) è residente di Taiwan se nell'anno solare vi è stato presente complessivamente per 183 giorni o più. Il motivo della presenza non rileva; i giorni di tutti i viaggi si sommano, e il primo giorno di ogni viaggio non si conta, l'ultimo sì. Né l'abitazione, né la famiglia, né il lavoro a Taiwan rendono residenti senza 183 giorni.

Era iscritto nel registro delle famiglie di Taiwan e quest'anno vi è stato presente per 31 giorni o più: è residente fiscale di Taiwan ai sensi dell'art. 7, comma 2, n. 1, della legge sull'imposta sul reddito. Taiwan tassa i residenti solo sui redditi di fonte taiwanese, con aliquote dal 5% al 40%; i redditi prodotti fuori da Taiwan non rientrano nell'imposta ordinaria e possono essere soggetti solo all'imposta minima (di base), se insieme raggiungono NT$1.000.000 o più nell'anno.
Era iscritto nel registro delle famiglie di Taiwan, vi è stato presente da 1 a 30 giorni e il centro della Sua vita e dei Suoi interessi economici è a Taiwan: probabilmente è residente fiscale di Taiwan. La valutazione del centro degli interessi dipende dall'insieme dei fatti. Taiwan tassa i residenti solo sui redditi di fonte taiwanese, con aliquote dal 5% al 40%; i redditi prodotti fuori da Taiwan non rientrano nell'imposta ordinaria e possono essere soggetti solo all'imposta minima (di base), se insieme raggiungono NT$1.000.000 o più nell'anno.
Era iscritto nel registro delle famiglie di Taiwan e il centro della Sua vita e dei Suoi interessi economici è a Taiwan: se quest'anno vi è stato presente almeno un giorno, è residente fiscale di Taiwan. Conti i giorni in base ai timbri sul passaporto. Taiwan tassa i residenti solo sui redditi di fonte taiwanese, con aliquote dal 5% al 40%; i redditi prodotti fuori da Taiwan non rientrano nell'imposta ordinaria e possono essere soggetti solo all'imposta minima (di base), se insieme raggiungono NT$1.000.000 o più nell'anno.
Quest'anno solare è stato presente a Taiwan complessivamente per 183 giorni o più: è residente fiscale di Taiwan ai sensi dell'art. 7, comma 2, n. 2, della legge sull'imposta sul reddito, per l'intero anno. Taiwan tassa i residenti solo sui redditi di fonte taiwanese, con aliquote dal 5% al 40%; i redditi prodotti fuori da Taiwan non rientrano nell'imposta ordinaria e possono essere soggetti solo all'imposta minima (di base), se insieme raggiungono NT$1.000.000 o più nell'anno. Se lascia Taiwan definitivamente nel corso dell'anno, presenti la dichiarazione per quell'anno prima della partenza.

Quando si è non residenti

Era iscritto nel registro delle famiglie di Taiwan, ma vi è stato presente meno di 31 giorni e il centro della Sua vita e dei Suoi interessi economici non è a Taiwan: probabilmente non è residente fiscale di Taiwan. Taiwan tassa i non residenti solo sui redditi di fonte taiwanese, per lo più mediante ritenuta alla fonte: retribuzione 18% (6% con retribuzione mensile fino a NT$44.250), dividendi 21%, interessi, canoni di locazione, royalties e compensi professionali 20%.
Era iscritto nel registro delle famiglie di Taiwan e vi è stato presente da 1 a 30 giorni; non è stato stabilito se il centro della Sua vita e dei Suoi interessi economici sia a Taiwan. Se non lo è, non è residente di Taiwan; se lo è, è residente. Le autorità fiscali considerano la previdenza sociale a Taiwan, il luogo in cui vivono il coniuge e i figli minori, l'impresa, i beni e il lavoro a Taiwan.
Era iscritto nel registro delle famiglie di Taiwan, ma quest'anno non vi è stato presente nemmeno un giorno: in base ai criteri del decreto del Ministero del 2012 non è residente fiscale di Taiwan. Taiwan tassa i non residenti solo sui redditi di fonte taiwanese, per lo più mediante ritenuta alla fonte: retribuzione 18% (6% con retribuzione mensile fino a NT$44.250), dividendi 21%, interessi, canoni di locazione, royalties e compensi professionali 20%.
Quest'anno non è stato presente a Taiwan nemmeno un giorno: non è residente fiscale di Taiwan né in base all'iscrizione nel registro delle famiglie né in base al criterio dei 183 giorni. Taiwan tassa i non residenti solo sui redditi di fonte taiwanese, per lo più mediante ritenuta alla fonte: retribuzione 18% (6% con retribuzione mensile fino a NT$44.250), dividendi 21%, interessi, canoni di locazione, royalties e compensi professionali 20%.
Senza iscrizione nel registro delle famiglie di Taiwan e con meno di 183 giorni di presenza in quest'anno solare non è residente fiscale di Taiwan. Taiwan tassa i non residenti solo sui redditi di fonte taiwanese, per lo più mediante ritenuta alla fonte: retribuzione 18% (6% con retribuzione mensile fino a NT$44.250), dividendi 21%, interessi, canoni di locazione, royalties e compensi professionali 20%. La retribuzione pagata da un datore di lavoro estero per il lavoro a Taiwan non è tassata a Taiwan se vi è stato presente per non più di 90 giorni nell'anno.

Dove la legge in vigore a Taiwan contrasta con le regole italiane

Collisione: residente di entrambi i territori — decide l'art. 4, par. 3, senza nazionalità. Taiwan determina la residenza in base ai giorni (183 giorni; per chi è iscritto nel registro delle famiglie, 31 giorni), l'Italia se per la maggior parte dell'anno solare vi ha il domicilio (relazioni personali e familiari) o la residenza, vi è presente, oppure è iscritto all'anagrafe senza essersi iscritto all'AIRE. La collisione si risolve con l'art. 4, par. 3, dell'Accordo: abitazione permanente, centro degli interessi vitali, soggiorno abituale; se nemmeno il soggiorno abituale decide, non conta la nazionalità, ma l'accordo tra le autorità competenti (art. 25). Poiché Taiwan tassa i residenti solo sui redditi di fonte taiwanese, la doppia imposizione riguarda soprattutto questi redditi.

Cos'altro sapere

Quale regime si applica: l'Accordo Italia–Taiwan recepito dalla legge 62/2015. Tra Italia e Taiwan si applica l'Accordo per evitare le doppie imposizioni concluso dagli uffici di rappresentanza dei due territori; l'Italia non lo ha ratificato come trattato, ma ne ha adottato le regole con la legge 7 maggio 2015, n. 62 («Norme recanti regime fiscale speciale in relazione ai rapporti con il territorio di Taiwan»), i cui articoli seguono l'Accordo. Secondo il Ministero delle Finanze di Taiwan è in vigore dal 31.12.2015 e si applica dal 1.01.2016. Residenza: art. 4, par. 3 (senza il criterio della nazionalità); lavoro dipendente: art. 15 (183 giorni in qualsiasi periodo di dodici mesi); dividendi, interessi e royalties: artt. 10–12 (massimo 10%); pensioni: art. 18 (solo territorio di residenza); funzioni pubbliche: art. 19; eliminazione della doppia imposizione: art. 23 (credito d'imposta in entrambi i territori); procedura amichevole: art. 25 (tre anni).
Taiwan non applica l'imposta ordinaria ai redditi prodotti fuori da Taiwan. Anche da residente di Taiwan paga l'imposta ordinaria solo sui redditi di fonte taiwanese. I redditi italiani e di altri Paesi (retribuzione per il lavoro svolto fuori da Taiwan, dividendi, interessi, canoni, vendita di beni) rilevano solo per l'imposta minima: se nella dichiarazione del nucleo familiare raggiungono NT$1.000.000 o più nell'anno, si aggiungono al reddito di base, e il 20% del reddito di base eccedente NT$7.500.000 si confronta con l'imposta ordinaria — si paga la differenza. L'imposta pagata all'estero su questi redditi è detratta nei limiti dell'aumento dell'imposta di base. L'Italia tassa invece il proprio residente su tutti i redditi, ovunque prodotti (art. 3 TUIR): se in base all'Accordo è residente di Taiwan, l'Italia tassa solo i redditi di fonte italiana nei limiti dell'Accordo.
Anno solare in entrambi i territori, ma i giorni si contano in modo diverso. Sia l'Italia sia Taiwan determinano la residenza per l'anno solare e non frazionano l'anno di arrivo o di partenza. Taiwan conta i giorni in base alle date di ingresso e di uscita sul passaporto: il primo giorno del viaggio non si conta, l'ultimo sì. L'Italia conta anche le frazioni di giorno. Chi non è iscritto nel registro delle famiglie diventa residente di Taiwan con 183 giorni ed è residente per l'intero anno. Nell'anno del trasferimento si può quindi essere residenti di entrambi i territori per l'intero anno; decide l'art. 4, par. 3, dell'Accordo.
Lavoro a Taiwan da residente in Italia: 183 giorni in dodici mesi (art. 15, par. 2). La retribuzione per il lavoro svolto a Taiwan è reddito di fonte taiwanese, chiunque e ovunque la paghi; se Lei è non residente ed è stato a Taiwan per non più di 90 giorni nell'anno, la retribuzione pagata da un datore di lavoro estero (anche italiano) non è tassata a Taiwan, oltre i 90 giorni è tassata al 18%. Se in base all'Accordo è residente in Italia, Taiwan non la tassa quando ricorrono tutte le condizioni dell'art. 15, par. 2: soggiorno a Taiwan non superiore a 183 giorni in qualsiasi periodo di dodici mesi che inizia o termina nell'anno fiscale, datore di lavoro non residente di Taiwan e onere non sostenuto da una sua stabile organizzazione a Taiwan. Altrimenti l'Italia tassa comunque il reddito e detrae l'imposta taiwanese dall'IRPEF (art. 23, par. 2; art. 165 TUIR). Se lavora a Taiwan in via continuativa per più di 183 giorni in dodici mesi, il reddito di lavoro dipendente si determina in Italia sulle retribuzioni convenzionali (art. 51, comma 8-bis, TUIR).
Come l'Italia elimina la doppia imposizione sui redditi taiwanesi: credito d'imposta. Se è residente in Italia, i redditi che l'Accordo consente di tassare a Taiwan concorrono al Suo reddito complessivo; dall'IRPEF si detrae l'imposta taiwanese, in proporzione e fino alla quota d'imposta italiana attribuibile a tali redditi (art. 23, par. 2, dell'Accordo; art. 165 TUIR). Nessuna detrazione spetta se il reddito è assoggettato in Italia a imposta sostitutiva o a ritenuta a titolo d'imposta, anche su Sua richiesta. Taiwan, dal canto suo, detrae l'imposta italiana fino all'imposta taiwanese sugli stessi redditi (art. 23, par. 3).
Non residente di Taiwan: ritenute alla fonte, ridotte dall'Accordo. Da non residente paga a Taiwan l'imposta solo sui redditi di fonte taiwanese, per lo più mediante ritenuta alla fonte: dividendi 21%, interessi 20% (15% su obbligazioni e cambiali a breve termine), canoni di locazione, royalties e compensi professionali 20%, retribuzione 18% (o 6%). La vendita di abitazioni o terreni a Taiwan è tassata al 45% o al 35% secondo la durata del possesso. Se è residente in Italia, l'Accordo limita al 10% l'imposta taiwanese su dividendi, interessi e royalties (artt. 10–12); le ritenute applicate in misura superiore si possono chiedere a rimborso con il certificato di residenza (art. 27).
Cittadini di Taiwan iscritti nel registro delle famiglie: bastano 31 giorni. Per chi è iscritto nel registro delle famiglie di Taiwan il Ministero delle Finanze considera esistenti il domicilio e la dimora abituale già con 31 giorni di presenza nell'anno — o anche con 1 giorno, se il centro della vita e degli interessi economici è a Taiwan (previdenza sociale, coniuge o figli minori, impresa, beni, lavoro). Anche una lunga permanenza in Italia non fa quindi perdere la residenza taiwanese, finché resta l'iscrizione e trascorre a Taiwan almeno 31 giorni l'anno; se anche l'Italia La considera residente, decide l'art. 4, par. 3, dell'Accordo.
Partenza da Taiwan: dichiarazione prima della partenza. Se, da residente, lascia Taiwan definitivamente nel corso dell'anno, la dichiarazione dei redditi per quell'anno si presenta e l'imposta si paga prima della partenza (art. 71-1, comma 2). Anche il non residente che ha percepito redditi taiwanesi senza ritenuta e parte prima dell'inizio del periodo di presentazione delle dichiarazioni li dichiara prima della partenza (art. 73, comma 1). Nelle fonti esaminate non abbiamo trovato un'imposta di uscita per le persone fisiche.
Agevolazione per i professionisti stranieri con qualifiche speciali. Gli stranieri con qualifiche speciali riconosciute (in particolare con la Employment Gold Card), ammessi per la prima volta a soggiornare per lavoro e senza iscrizione nel registro delle famiglie né residenza a Taiwan nei 5 anni precedenti, per 5 anni pagano l'imposta solo sulla metà della retribuzione eccedente NT$3.000.000, e i redditi prodotti fuori da Taiwan (anche quelli italiani) non entrano nel reddito di base dell'imposta minima. Il periodo decorre dal primo anno in cui è stato a Taiwan 183 giorni e la retribuzione ha superato NT$3.000.000.
Pensioni e funzioni pubbliche. Le pensioni e le altre remunerazioni analoghe per un cessato impiego sono imponibili soltanto nel territorio di residenza (art. 18 dell'Accordo); non vi è una regola distinta per le pensioni di sicurezza sociale. Le retribuzioni per funzioni pubbliche sono di regola imponibili soltanto nel territorio che le paga; le pensioni pubbliche soltanto nel territorio che le paga, salvo che Lei sia nazionale e residente dell'altro territorio (art. 19, par. 2).
Nessun criterio della nazionalità: decide la procedura amichevole. Se il soggiorno abituale non decide (in entrambi i territori o in nessuno), l'Accordo non guarda alla nazionalità: le autorità competenti dell'Italia e di Taiwan risolvono la questione di comune accordo (art. 4, par. 3, lett. c)). Il caso va presentato all'autorità competente del territorio di residenza entro tre anni dalla prima notifica della misura che comporta un'imposizione non conforme (art. 25, par. 1). Finché non c'è un accordo, entrambi i territori possono considerarLa residente; conservi le prove di abitazioni, famiglia, lavoro e giorni di presenza.
Sicurezza sociale: nessun accordo tra Italia e Taiwan. Non abbiamo trovato un accordo di sicurezza sociale tra Italia e Taiwan, e l'Accordo fiscale non copre i contributi. Ciascun territorio applica le proprie regole: il lavoratore italiano inviato da un datore di lavoro italiano in un Paese extracomunitario senza accordo resta di regola assicurato in Italia, con contributi calcolati sulle retribuzioni convenzionali (D.L. 317/1987). Verifichi la Sua posizione con l'INPS prima della partenza.

Come si risolve la doppia residenza

Se entrambi gli Stati La considerano residente, si applica la convenzione (art. 4, par. 3): Legge 7 maggio 2015, n. 62 — Norme recanti regime fiscale speciale in relazione ai rapporti con il territorio di Taiwan (Accordo tra la Taipei Representative Office in Italy e l'Italian Economic, Trade and Cultural Promotion Office in Taipei per evitare le doppie imposizioni sul reddito e prevenire le evasioni fiscali; 駐義大利台北代表處與義大利經濟貿易文化推廣辦事處避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協定). I criteri si applicano in ordine: abitazione permanente, centro degli interessi vitali, soggiorno abituale, nazionalità e, infine, accordo amichevole tra le autorità fiscali.

La convenzione in dettaglio: redditi, aliquote, regola dei 183 giorni →

Termini che incontrerà a Taiwan

所得稅法: legge di Taiwan sull'imposta sul reddito; l'art. 7 definisce residenti e non residenti
戶籍: iscrizione nel registro delle famiglie di Taiwan, riservata ai cittadini; diversa dal permesso di soggiorno (ARC)
居留證 (ARC): permesso di soggiorno per stranieri: per la residenza fiscale conta solo il criterio dei 183 giorni
綜合所得稅: imposta consolidata sul reddito, con aliquote dal 5% al 40% sui redditi di fonte taiwanese
所得基本稅額: imposta minima (di base): 20% del reddito di base oltre NT$7.500.000, includendo i redditi esteri da NT$1.000.000
legge 62/2015: legge italiana che recepisce l'Accordo per evitare le doppie imposizioni con Taiwan

Domande

Sono cittadino di Taiwan e vivo in Italia. Taiwan mi considera ancora residente?

Sì, se è ancora iscritto nel registro delle famiglie e trascorre a Taiwan almeno 31 giorni nell'anno, o anche meno se il centro della Sua vita e dei Suoi interessi economici è a Taiwan. Se anche l'Italia La considera residente, decide l'art. 4, par. 3, dell'Accordo: abitazione permanente, centro degli interessi vitali, soggiorno abituale e, infine, l'accordo tra le autorità competenti.

Lavoro qualche settimana a Taiwan per un datore di lavoro italiano. Pago le imposte a Taiwan?

Da non residente, la retribuzione pagata da un datore di lavoro estero non è tassata a Taiwan se vi è stato presente per non più di 90 giorni nell'anno. Se è residente in Italia ai sensi dell'Accordo, Taiwan non la tassa nemmeno se soggiorna a Taiwan per non più di 183 giorni in qualsiasi periodo di dodici mesi, il datore di lavoro non è residente di Taiwan e l'onere non è sostenuto da una sua stabile organizzazione a Taiwan (art. 15, par. 2).

Da residente a Taiwan pago imposte sui redditi italiani?

Taiwan non applica l'imposta ordinaria ai redditi prodotti fuori da Taiwan; questi rilevano solo per l'imposta minima, se nella dichiarazione del nucleo familiare raggiungono NT$1.000.000 o più. L'Italia può tassare i redditi di fonte italiana nei limiti dell'Accordo; su dividendi, interessi e royalties l'imposta della fonte non supera il 10%.

Fonti

Normativa e prassi amministrativa

art. 7, commi 2–3, della legge di Taiwan sull'imposta sul reddito (所得稅法) — Residente di Taiwan (中華民國境內居住之個人) è la persona fisica che (1) ha a Taiwan il domicilio (住所) e vi dimora abitualmente oppure (2) non ha a Taiwan il domicilio, ma nell'anno d'imposta vi è stata presente complessivamente per 183 giorni o più. Tutte le altre persone sono non residenti.
Decreto del Ministero delle Finanze di Taiwan del 27.09.2012 n. 台財稅字第10104610410號 (secondo la scheda del Ministero «Come distinguere residenti e non residenti») — Hanno il domicilio e la dimora abituale a Taiwan le persone che nell'anno d'imposta erano iscritte nel registro delle famiglie di Taiwan (戶籍) e (1) vi sono state presenti complessivamente per 31 giorni o più oppure (2) vi sono state presenti da 1 a 30 giorni e hanno a Taiwan il centro della vita e degli interessi economici. Il centro si valuta nel complesso (legami familiari e sociali, professione, luogo degli affari e dei beni), in particolare in base a questi elementi: copertura della previdenza sociale di Taiwan (assicurazione sanitaria nazionale, assicurazione dei lavoratori, assicurazione pensionistica nazionale o assicurazione degli agricoltori); residenza a Taiwan del coniuge o dei figli minori; esercizio a Taiwan di un'impresa o di una professione, gestione di beni, lavoro dipendente, carica di amministratore, sindaco o dirigente.
Ufficio nazionale delle imposte di Taipei — «Calcolo dei giorni di presenza» (計算居留天數) — I giorni di presenza dello straniero si contano in base alle date di ingresso e di uscita sul passaporto o all'attestazione dell'Agenzia nazionale per l'immigrazione sulle date di attraversamento della frontiera: il primo giorno non si conta, l'ultimo sì; più viaggi nello stesso anno d'imposta si sommano.
Ministero delle Finanze di Taiwan, scheda per gli stranieri «Come distinguere residenti e non residenti» (aggiornata il 27.04.2026) — Stessa distinzione: (1) iscrizione nel registro delle famiglie di Taiwan e 31 giorni di presenza, oppure da 1 a 30 giorni con il centro della vita e degli interessi economici a Taiwan; (2) senza domicilio — 183 giorni o più di presenza nell'anno d'imposta. Chi non rientra in nessuno dei due casi è non residente.
artt. 2 e 73, comma 1, della legge sull'imposta sul reddito — Le persone fisiche pagano l'imposta consolidata sul reddito solo sui redditi di fonte taiwanese. Al non residente l'imposta è trattenuta alla fonte dal sostituto d'imposta alle aliquote stabilite, senza dichiarazione; il reddito su cui non si applica la ritenuta è dichiarato dal non residente stesso — prima della partenza, se lascia Taiwan prima dell'inizio del periodo di presentazione delle dichiarazioni.
art. 3, comma 1, n. 5, art. 4, art. 12, comma 1, n. 1, e art. 13 della legge sull'imposta minima sul reddito (所得基本稅額條例) — Al reddito di base del residente si aggiungono i redditi non di fonte taiwanese, se nella dichiarazione del nucleo familiare raggiungono complessivamente NT$1.000.000 o più nell'anno. L'imposta di base è il 20% del reddito di base al netto di un importo stabilito (nella legge NT$6.000.000 con indicizzazione; il Ministero applica NT$7.500.000 dal 2024, invariato per il 2026). Se l'imposta ordinaria è inferiore a quella di base, si paga la differenza. L'imposta pagata all'estero sui redditi esteri è detratta nei limiti dell'aumento dell'imposta di base dovuto a tali redditi. I non residenti non pagano l'imposta di base.
Scaglioni dell'imposta consolidata sul reddito per il 2026 (Ufficio nazionale delle imposte di Taipei; comunicato del Ministero delle Finanze del 27.11.2025) — Reddito consolidato netto: fino a NT$610.000 — 5%; 610.001–1.380.000 — 12%; 1.380.001–2.770.000 — 20%; 2.770.001–5.190.000 — 30%; oltre 5.190.000 — 40%. Per il 2026 l'esenzione personale è di NT$101.000 a persona, la deduzione standard di NT$136.000 (doppia per i coniugi), la deduzione speciale per i redditi di lavoro dipendente di NT$227.000.
art. 71-1, comma 2, della legge sull'imposta sul reddito — Il residente che nel corso dell'anno cancella il domicilio o la residenza a Taiwan e parte presenta la dichiarazione e paga l'imposta per quell'anno prima della partenza; se il coniuge è residente e resta a Taiwan, la dichiarazione è presentata dal coniuge.
Standard delle aliquote delle ritenute (各類所得扣繳率標準), art. 3 — scheda del Ministero delle Finanze per gli stranieri (aggiornata il 27.04.2026) — Persone fisiche non residenti: retribuzione 18% (6% se la retribuzione mensile non supera 1,5 volte il salario minimo mensile); dividendi 21%; interessi 20% (15% su titoli di Stato, obbligazioni societarie e bancarie, cambiali a breve termine, titoli cartolarizzati, operazioni pronti contro termine); canoni di locazione, royalties, compensi professionali, provvigioni, premi — 20%; indennità di fine rapporto e prestazioni pensionistiche (退職所得) — 18% sulla parte eccedente l'importo esente. Retribuzione da un datore di lavoro estero con presenza superiore a 90 giorni — 18%, da dichiarare autonomamente.
art. 8, n. 3, della legge sull'imposta sul reddito — Il compenso per servizi (lavoro) prestati a Taiwan è reddito di fonte taiwanese. Eccezione: il non residente presente a Taiwan nell'anno d'imposta per non più di 90 giorni complessivi, per il compenso pagato da un datore di lavoro estero.
Ministero delle Finanze di Taiwan, comunicato del 26.03.2026 sulla soglia del 6% per la retribuzione dei non residenti — Il salario minimo mensile dal 01.01.2026 è di NT$29.500; la retribuzione del non residente fino a NT$44.250 al mese è quindi tassata al 6%, quella superiore al 18%.
Legge 7 maggio 2015, n. 62 — Norme recanti regime fiscale speciale in relazione ai rapporti con il territorio di Taiwan — Legge pubblicata nella GU Serie Generale n. 112 del 16.05.2015, in vigore dal 31.05.2015, che recepisce come diritto interno l'Accordo tra gli uffici di rappresentanza di Taipei e dell'Italia (31 articoli, stessa numerazione). Le disposizioni hanno effetto (art. 30) dal 1° gennaio dell'anno successivo alla comunicazione reciproca dell'adozione di disposizioni interne analoghe; secondo il Ministero delle Finanze di Taiwan l'Accordo è in vigore dal 31.12.2015 e si applica dal 1.01.2016. La Convenzione multilaterale (MLI) non si applica.
Art. 4, par. 3, Accordo Italia–Taiwan (2015; legge 7 maggio 2015, n. 62) — La persona fisica residente di entrambi i territori è residente soltanto: (a) del territorio in cui dispone di un'abitazione permanente; se ne dispone in entrambi, di quello con il quale le sue relazioni personali ed economiche sono più strette (centro degli interessi vitali); (b) se tale territorio non può essere determinato, o se non dispone di un'abitazione permanente in alcuno dei territori, di quello in cui soggiorna abitualmente; (c) se soggiorna abitualmente in entrambi o in nessuno, le autorità competenti risolvono la questione di comune accordo. Non è previsto il criterio della nazionalità.
art. 2, comma 2, TUIR (D.P.R. 917/1986, testo in vigore dal 2024) — È residente chi per la maggior parte del periodo d'imposta (computando anche le frazioni di giorno) ha in Italia la residenza (dimora abituale), il domicilio (sede principale delle relazioni personali e familiari) o vi è fisicamente presente; l'iscrizione nell'anagrafe della popolazione residente è una presunzione relativa. I criteri sono alternativi.
art. 3 TUIR — L'imposta si applica sul reddito complessivo del soggetto, formato per i residenti da tutti i redditi posseduti e per i non residenti soltanto da quelli prodotti nel territorio dello Stato.
art. 2, comma 2, TUIR — anno d'imposta non frazionabile — La residenza si determina per l'intero periodo d'imposta: chi soddisfa uno dei criteri per la maggior parte dell'anno è residente per tutto l'anno e dichiara i redditi mondiali dal 1° gennaio; altrimenti è non residente per tutto l'anno. Il diritto interno non prevede il frazionamento dell'anno; la doppia residenza si risolve con la convenzione.
Agenzia delle Entrate, circolare n. 20/E del 4 novembre 2024 — Criteri alternativi; soglia di 183 giorni (184 negli anni bisestili); ogni frazione di giorno conta come giorno intero; il domicilio riguarda in primo luogo le relazioni personali e familiari, non quelle economiche; 183 giorni di lavoro da remoto dall'Italia bastano da soli per la residenza; l'iscrizione anagrafica è una presunzione relativa; le regole si applicano dal 1° gennaio 2024; le convenzioni prevalgono, anche quando la residenza italiana deriva solo dall'iscrizione anagrafica.
Art. 15, par. 2, Accordo Italia–Taiwan (2015; legge 7 maggio 2015, n. 62) — Le remunerazioni del residente di un territorio per un lavoro dipendente svolto nell'altro territorio sono imponibili soltanto nel primo se il beneficiario soggiorna nell'altro territorio per uno o più periodi che non superano in totale 183 giorni in un qualsiasi periodo di dodici mesi che inizia o termina nell'anno fiscale considerato, le remunerazioni sono pagate da o per conto di un datore di lavoro che non è residente dell'altro territorio e l'onere non è sostenuto da una stabile organizzazione che il datore di lavoro ha nell'altro territorio.
art. 51, comma 8-bis, TUIR — Il reddito di lavoro dipendente prestato all'estero in via continuativa e come oggetto esclusivo del rapporto da dipendenti che nell'arco di dodici mesi soggiornano nello Stato estero per più di 183 giorni è determinato sulla base delle retribuzioni convenzionali fissate annualmente con decreto del Ministro del lavoro.
art. 165 TUIR (dal 2027: art. 185 del nuovo Testo unico, D.Lgs. 117/2026) — Le imposte pagate all'estero a titolo definitivo sui redditi prodotti all'estero sono ammesse in detrazione dall'imposta italiana fino alla quota d'imposta italiana corrispondente al rapporto tra il reddito estero e il reddito complessivo. La detrazione non spetta per i redditi esteri assoggettati in Italia a ritenuta a titolo d'imposta o a imposta sostitutiva, anche su opzione.
Art. 23, Accordo Italia–Taiwan (2015; legge 7 maggio 2015, n. 62) (eliminazione della doppia imposizione) — Par. 2: l'Italia, nel calcolare le proprie imposte sul reddito, può includere nella base imponibile del proprio residente i redditi imponibili a Taiwan e detrae l'imposta taiwanese pagata, fino alla quota d'imposta italiana attribuibile a tali redditi in proporzione al reddito complessivo; nessuna detrazione spetta se il reddito è assoggettato in Italia a imposta sostitutiva o a ritenuta a titolo d'imposta, anche su richiesta del contribuente. Par. 3: Taiwan detrae l'imposta italiana fino all'imposta taiwanese su tali redditi.
Agenzia delle Entrate, circolare n. 9/E del 5 marzo 2015 (art. 165 TUIR) — Sono detraibili le imposte estere sul reddito o di natura analoga, pagate a titolo definitivo; per le imposte oggetto di una convenzione non serve un'ulteriore verifica; in caso di dubbio si può presentare un interpello.
art. 14-4 della legge sull'imposta sul reddito (imposta sui redditi dalla vendita di abitazioni e terreni) — scheda del Ministero delle Finanze per gli stranieri — Residenti: 45% (possesso fino a 2 anni), 35% (2–5 anni), 20% (5–10 anni), 15% (oltre 10 anni), agevolazione per l'abitazione propria. Non residenti: 45% (fino a 2 anni) e 35% (oltre 2 anni).
Artt. 10–12, Accordo Italia–Taiwan (2015; legge 7 maggio 2015, n. 62) — L'imposta del territorio della fonte non può superare il 10% dell'ammontare lordo dei dividendi (art. 10, par. 2), degli interessi (art. 11, par. 2) e delle royalties (art. 12, par. 2) percepiti dal beneficiario effettivo residente dell'altro territorio; clausole antiabuso basate sullo scopo principale (artt. 10, par. 6; 11, par. 7; 12, par. 7).
artt. 2–4 del Regolamento sulla riduzione dell'imposta sul reddito per i professionisti stranieri con qualifiche speciali (外國特定專業人才減免所得稅辦法, testo del 02.03.2026, in vigore dal 01.01.2026) — Lo straniero con qualifiche speciali riconosciute, ammesso per la prima volta a soggiornare a Taiwan per lavoro, che nei 5 anni precedenti non era iscritto nel registro delle famiglie né residente: per 5 anni, a partire dal primo anno in cui è stato presente a Taiwan 183 giorni e la sua retribuzione ha superato NT$3.000.000, metà della retribuzione eccedente NT$3.000.000 non è tassata e i redditi non di fonte taiwanese non sono inclusi nel reddito di base.
Artt. 18 e 19, Accordo Italia–Taiwan (2015; legge 7 maggio 2015, n. 62) — Art. 18: le pensioni e le altre remunerazioni analoghe per un cessato impiego sono imponibili soltanto nel territorio di residenza (nessuna regola distinta per la sicurezza sociale). Art. 19: le retribuzioni pagate da un territorio per servizi resi a esso sono di regola imponibili soltanto in tale territorio; le pensioni pubbliche sono imponibili soltanto nel territorio che le paga, salvo che il beneficiario sia nazionale e residente dell'altro territorio (par. 2).
Art. 25, par. 1, Accordo Italia–Taiwan (2015; legge 7 maggio 2015, n. 62) — Chi ritiene che le misure di uno o di entrambi i territori comportino un'imposizione non conforme può sottoporre il caso all'autorità competente del territorio di cui è residente, indipendentemente dai ricorsi previsti dal diritto interno, entro tre anni dalla prima notifica della misura.
INPS, circolare n. 66 del 18 giugno 2026 — retribuzioni convenzionali 2026 (D.I. 29 maggio 2026; D.L. 317/1987) — sintesi dottrinalavoro.it — Per i lavoratori italiani operanti all'estero in Paesi extracomunitari con i quali non sono in vigore accordi di sicurezza sociale i contributi italiani si calcolano sulle retribuzioni convenzionali fissate per il 2026 dal decreto interministeriale del 29 maggio 2026; sono esclusi gli Stati UE, il Regno Unito, la Svizzera e gli Stati SEE.
Ministero delle Finanze di Taiwan — «Che cos'è l'imposta di base e come si calcola» (1733) — Imposta di base = (reddito di base − NT$7.500.000) × 20% — dal periodo d'imposta 2024; comunicato del Ministero delle Finanze del 27.11.2025: l'importo per le persone fisiche per il 2026 è invariato.
art. 15, commi 4–5, della legge sull'imposta sul reddito — I residenti includono i dividendi di società taiwanesi nel reddito consolidato e detraggono dall'imposta l'8,5% del loro ammontare (non oltre NT$80.000 per dichiarazione), oppure optano per la tassazione separata di tutti i dividendi del nucleo familiare con l'aliquota del 28%.
Art. 4, par. 3, lett. a), Accordo Italia–Taiwan (2015) — La persona fisica residente di entrambi i territori ai sensi del par. 1 è considerata residente soltanto del territorio in cui dispone di un'abitazione permanente; se dispone di un'abitazione permanente in entrambi, soltanto del territorio con il quale le sue relazioni personali ed economiche sono più strette (centro degli interessi vitali).
Art. 4, comma 3, Legge 7 maggio 2015, n. 62 — Testo italiano: la persona fisica residente di entrambi i territori è residente soltanto del territorio in cui ha un'«abitazione permanente»; se ne ha una in entrambi, di quello con cui le relazioni personali ed economiche sono più strette («centro degli interessi vitali»); altrimenti di quello in cui «soggiorna abitualmente»; se soggiorna abitualmente in entrambi o in nessuno, le autorità competenti risolvono la questione «di comune accordo».
Art. 4, par. 3, lett. b) e c), Accordo Italia–Taiwan (2015) — Se non si può determinare il territorio del centro degli interessi vitali, o se la persona non dispone di un'abitazione permanente in alcuno dei territori, essa è considerata residente soltanto del territorio in cui soggiorna abitualmente (b). Se soggiorna abitualmente in entrambi i territori o in nessuno, le autorità competenti dei territori risolvono la questione di comune accordo (c) — non è previsto il criterio della nazionalità.

Aggiornato il 10/11/2026. Il risultato ha solo scopo informativo e non costituisce consulenza fiscale o legale. L'amministrazione finanziaria e i giudici possono interpretare le norme diversamente, anche per circostanze non considerate qui, e la legge cambia. Prima di prendere decisioni si rivolga a un professionista qualificato.

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