Residenza fiscale in Canada e residenza in Italia

Il Canada La considera residente di fatto se ha legami residenziali significativi con il Paese — un'abitazione a Sua disposizione, il coniuge o il convivente, persone a carico — e allora dal giorno dell'arrivo; senza questi legami, 183 giorni di soggiorno nell'anno La rendono residente per l'intero anno (deemed resident). L'Italia guarda alla maggior parte del periodo d'imposta: presenza fisica, domicilio (principali relazioni personali e familiari), dimora abituale o iscrizione all'anagrafe. Se entrambi gli Stati La considerano residente, decide l'art. 4, par. 2, della Convenzione Italia–Canada firmata a Ottawa il 3 giugno 2002, in vigore dal 25 novembre 2011.

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Gratuito, senza registrazione, circa 3 minuti. Conclusione secondo il TUIR (art. 2), confrontata con la legge in vigore in Canada e con la convenzione contro le doppie imposizioni.

Quando si è residenti fiscali in Canada

La residenza canadese è un fatto: dipende da legami residenziali significativi (casa, coniuge o convivente, persone a carico); senza di essi, 183 giorni di presenza La rendono residente per presunzione (deemed resident).

Lei ha legami residenziali significativi con il Canada (casa, coniuge/convivente o persone a carico) — è residente di fatto in Canada dalla data di arrivo ed è tassato sul reddito mondiale.
Lei è stato in Canada 183 giorni o più nell'anno — ai sensi della s. 250(1)(a) si considera residente in Canada per l'intero anno.

Quando si è non residenti

Nessun legame residenziale significativo con il Canada e meno di 183 giorni — Lei non è residente in Canada. La retribuzione per il lavoro effettivamente svolto in Canada vi resta comunque imponibile.

Dove la legge in vigore in Canada contrasta con le regole italiane

Collisione: un'abitazione in Canada La rende residente dal giorno dell'arrivo. Un'abitazione in Canada, di proprietà o in locazione, a Sua disposizione è un legame residenziale significativo: il Canada La considera residente dal giorno dell'arrivo, senza contare i giorni. L'Italia può considerarLa residente nello stesso anno se in Italia restano le Sue principali relazioni personali e familiari (domicilio), se vi è stato presente per la maggior parte dell'anno o se è ancora iscritto all'anagrafe della popolazione residente. Decide l'art. 4, par. 2, della Convenzione Italia–Canada: abitazione permanente; con un'abitazione in entrambi gli Stati — centro degli interessi vitali; poi soggiorno abituale e nazionalità.
Collisione: la famiglia in Canada La rende residente in Canada. Un coniuge, un convivente o persone a carico in Canada sono un legame residenziale significativo — il Canada La considera residente di fatto anche con meno di 183 giorni. Per l'Italia la famiglia in Canada indebolisce il domicilio italiano (principali relazioni personali e familiari), ma l'Italia può comunque considerarLa residente per la presenza per la maggior parte dell'anno o per l'iscrizione anagrafica. Se è residente in entrambi gli Stati, la famiglia non è di per sé un'«abitazione permanente», ma pesa molto nel centro degli interessi vitali quando ha un'abitazione in entrambi gli Stati.
Collisione: 183 giorni in Canada mentre è residente in Italia. Dopo 183 giorni di soggiorno il Canada La considera residente per l'intero anno; l'Italia La considera residente se in Italia restano il domicilio o l'iscrizione anagrafica (la presenza per la maggior parte dell'anno in entrambi i Paesi è impossibile). Se l'art. 4, par. 2, della Convenzione indica l'Italia, la s. 250(5) La rende non residente in Canada. Il Canada può comunque tassare la retribuzione per il lavoro svolto in Canada, salvo che Lei vi abbia soggiornato non più di 183 giorni in un periodo di dodici mesi che inizia o termina nell'anno solare considerato, il datore di lavoro non sia residente in Canada e la retribuzione non sia a carico di una sua stabile organizzazione in Canada (art. 15, par. 2).

Cos'altro sapere

La Convenzione prevale — e lo status può cambiare nel corso dell'anno. Ai sensi della s. 250(5) chi è residente dell'altro Stato in base a una convenzione si considera non residente in Canada. I giudici canadesi valutano la residenza convenzionale a una data precisa, quindi lo status può cambiare nel corso dell'anno (Davis, 2018 TCC 110; Tanga, 2024 TCC 80 — sentenze su altre convenzioni con la stessa struttura). L'Italia invece determina la residenza per l'intero periodo d'imposta, e la Convenzione Italia–Canada non contiene una clausola di frazionamento dell'anno. Un parere della CRA si può chiedere con il modulo NR74.
Arrivo e partenza: residenza per parte dell'anno, rivalutazione e departure tax. Nell'anno di arrivo il Canada tassa il reddito mondiale solo dalla data in cui diventa residente (s. 114), e la maggior parte dei beni si considera acquistata al valore di mercato a quella data (s. 128.1(1)). Alla partenza dal Canada la maggior parte dei beni si considera alienata al valore di mercato (s. 128.1(4)) — la «departure tax». Per evitare che lo stesso aumento di valore sia tassato due volte, l'art. 13, par. 7, della Convenzione consente di scegliere di essere trattati nell'altro Stato come se il bene fosse stato alienato e riacquistato al valore di mercato. L'Italia determina la residenza per l'intero anno, senza frazionarlo: confronti i periodi nei due Stati.
Lavoro in Canada per un datore di lavoro italiano: 183 giorni in dodici mesi. La retribuzione si tassa dove il lavoro è svolto fisicamente: il lavoro da remoto dal Canada per un datore di lavoro italiano è lavoro svolto in Canada. Se ai sensi della Convenzione è residente in Italia, il Canada non tassa questa retribuzione se Lei soggiorna in Canada non più di 183 giorni in un periodo di dodici mesi che inizia o termina nell'anno solare considerato, il datore di lavoro non è residente in Canada e la retribuzione non è a carico di una sua stabile organizzazione in Canada (art. 15, par. 2). Altrimenti il Canada tassa la parte della retribuzione riferibile ai giorni lavorati in Canada e l'Italia detrae l'imposta canadese (art. 22, par. 2).
Come l'Italia elimina la doppia imposizione sui redditi canadesi. Se è residente in Italia, il reddito che la Convenzione consente di tassare in Canada concorre al reddito complessivo italiano e dall'IRPEF si detrae l'imposta canadese pagata a titolo definitivo, fino alla quota d'imposta italiana attribuibile a quel reddito (art. 22, par. 2, della Convenzione; art. 165 TUIR). La detrazione non spetta se il reddito è stato assoggettato in Italia, su Sua richiesta, a ritenuta a titolo d'imposta. La Convenzione multilaterale (MLI) non si applica: il Canada vi aderisce, ma l'Italia non l'ha ratificata.
Pensioni: imposta canadese o italiana alla fonte limitata. Le pensioni periodiche possono essere tassate sia nello Stato di residenza sia nello Stato da cui provengono; quest'ultimo può prelevare al massimo il minore tra il 15 % dell'importo lordo annuo eccedente 12.000 dollari canadesi e l'imposta che Lei pagherebbe da residente (art. 18, par. 2). Le pensioni pagate dallo Stato italiano per servizi resi si tassano solo in Italia. La Old Age Security canadese e la parte delle pensioni italiane certificata come integrazione al minimo si tassano solo nello Stato che le paga; CPP/QPP e le pensioni italiane contributive seguono invece la regola generale dell'art. 18, par. 1–2.
Previdenza sociale: accordo Canada–Italia. Tra Canada e Italia è in vigore dal 1.10.2017 l'accordo sulla sicurezza sociale firmato nel 1995. Di regola il lavoratore dipendente è assicurato solo nello Stato in cui lavora; il lavoratore distaccato dal proprio datore di lavoro resta nel sistema dello Stato d'invio per non più di 24 mesi, prorogabili con il consenso delle autorità competenti. Prima di iniziare a lavorare nell'altro Stato verifichi quale sistema Le si applica e, in caso di distacco, ottenga il relativo certificato. I contributi non sono disciplinati dalla convenzione contro le doppie imposizioni.

Come si risolve la doppia residenza

Se entrambi gli Stati La considerano residente, si applica la convenzione (art. 4, par. 2): Convenzione tra il Governo della Repubblica Italiana e il Governo del Canada per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le evasioni fiscali, con Protocollo d'intesa, firmata a Ottawa il 3 giugno 2002 (Italia: Legge 24 marzo 2011, n. 42, Gazzetta Ufficiale del 14 aprile 2011; Canada: Schedule 7 del Tax Conventions Implementation Act, 2002, S.C. 2002, c. 24). I criteri si applicano in ordine: abitazione permanente, centro degli interessi vitali, soggiorno abituale, nazionalità e, infine, accordo amichevole tra le autorità fiscali.

La convenzione in dettaglio: redditi, aliquote, regola dei 183 giorni →

Termini che incontrerà in Canada

significant residential ties: legami residenziali significativi: abitazione, coniuge o convivente, persone a carico
deemed resident: residente per presunzione — 183 giorni o più di soggiorno nell'anno (s. 250(1)(a) Income Tax Act)
common-law partner: convivente, equiparato al coniuge tra i legami residenziali significativi
departure tax: alla partenza dal Canada la maggior parte dei beni si considera alienata al valore di mercato (s. 128.1(4))
NR74 / NR73: moduli per chiedere alla CRA un parere sullo status di residenza all'arrivo (NR74) o alla partenza (NR73)
CRA: Agenzia delle entrate canadese (Canada Revenue Agency)

Domande

Ho preso in affitto una casa in Canada: da quando sono residente?

Per il Canada un'abitazione a Sua disposizione, di proprietà o in locazione, è un legame residenziale significativo: è residente dal giorno dell'arrivo, senza contare i giorni. L'Italia può considerarLa residente nello stesso anno se vi restano il domicilio, la presenza per la maggior parte dell'anno o l'iscrizione anagrafica. Decide l'art. 4, par. 2, della Convenzione; se indica l'Italia, la s. 250(5) dell'Income Tax Act La rende non residente in Canada.

Lavoro da remoto dal Canada per un datore di lavoro italiano: dove pago l'imposta?

Il lavoro da remoto dal Canada è lavoro svolto in Canada. Se ai sensi della Convenzione è residente in Italia, il Canada non tassa la retribuzione se Lei vi soggiorna non più di 183 giorni in un periodo di dodici mesi che inizia o termina nell'anno solare considerato, il datore di lavoro non è residente in Canada e la retribuzione non è a carico di una sua stabile organizzazione in Canada (art. 15, par. 2). Altrimenti il Canada tassa la parte riferibile ai giorni lavorati in Canada e l'Italia detrae l'imposta canadese (art. 22, par. 2).

Come si evita la doppia imposizione sull'aumento di valore dei beni quando si lascia il Canada?

Alla partenza la maggior parte dei beni si considera alienata al valore di mercato (departure tax). Per evitare che lo stesso aumento di valore sia tassato due volte, l'art. 13, par. 7, della Convenzione consente di scegliere di essere trattati nell'altro Stato come se il bene fosse stato alienato e riacquistato al valore di mercato.

Fonti

Normativa e prassi amministrativa

Income Tax Act, s. 2(1), 2(3) — L'imposta sul reddito mondiale è dovuta da chiunque sia residente in Canada in qualsiasi momento dell'anno; i non residenti pagano solo sui redditi conseguiti in Canada.
CRA Income Tax Folio S5-F1-C1, «Determining an Individual's Residence Status» — La residenza di fatto dipende da legami residenziali significativi con il Canada: un'abitazione (di proprietà o in locazione, disponibile), un coniuge o un convivente (common-law partner), persone a carico. I legami secondari (auto, assicurazione sanitaria provinciale, conti bancari, permesso di lavoro) si valutano nel loro insieme. Ogni frazione di giorno conta come giorno.
Income Tax Act, s. 250(1)(a) — Chi ha soggiornato (sojourned) in Canada per 183 giorni o più nell'anno si considera residente in Canada per l'intero anno.
Income Tax Act, s. 115(1)(a)(i) — Un non residente è tassato sui redditi di lavoro svolto in Canada.
art. 2, comma 2, TUIR (DPR 917/1986, nel testo in vigore dal 2024) — È residente chi per la maggior parte del periodo d'imposta (computando anche le frazioni di giorno) ha in Italia la residenza (dimora abituale) o il domicilio (luogo in cui si sviluppano in via principale le relazioni personali e familiari) oppure vi è fisicamente presente; l'iscrizione nelle anagrafi della popolazione residente è una presunzione relativa. I criteri sono alternativi.
art. 4, par. 2, della Convenzione Italia–Canada del 3.06.2002 — Persona fisica residente in entrambi gli Stati: a) è considerata residente dello Stato in cui dispone di un'abitazione permanente; se dispone di un'abitazione permanente in entrambi, dello Stato con cui le sue relazioni personali ed economiche sono più strette (centro degli interessi vitali); b) se il centro degli interessi vitali non può essere determinato o se non dispone di un'abitazione permanente in nessuno dei due Stati, dello Stato in cui soggiorna abitualmente; c) se soggiorna abitualmente in entrambi o in nessuno, dello Stato di cui ha la nazionalità; d) se ha la nazionalità di entrambi o di nessuno, decidono le autorità competenti di comune accordo.
Income Tax Act, s. 250(5) — Una persona si considera non residente in Canada se, ai sensi di una convenzione fiscale, è residente dell'altro Stato e non del Canada.
art. 15, par. 2, della Convenzione Italia–Canada del 3.06.2002 — Le remunerazioni di un residente di uno Stato per un lavoro svolto nell'altro Stato sono imponibili solo nello Stato di residenza se il beneficiario soggiorna nell'altro Stato per non più di 183 giorni in un periodo di dodici mesi che inizia o termina nell'anno solare considerato, sono pagate da un datore di lavoro non residente dell'altro Stato e non sono a carico di una sua stabile organizzazione in quello Stato.
CRA: Determining your residency status (NR74 / NR73) — Con il modulo NR74 si chiede all'Agenzia delle entrate canadese (CRA) un parere sullo status di residenza all'arrivo in Canada; con l'NR73 alla partenza.
Agenzia delle Entrate, circolare n. 20/E del 4 novembre 2024 (frazionamento del periodo d'imposta) — Le convenzioni in vigore con Germania, Svizzera e Panama prevedono il frazionamento del periodo d'imposta: chi trasferisce stabilmente il domicilio cessa di essere residente nel primo Stato dal giorno successivo a quello del trasferimento. Le altre convenzioni non contengono una clausola analoga.
Income Tax Act, s. 114 — Chi è residente per una parte dell'anno è tassato sul reddito mondiale solo per il periodo di residenza in Canada.
Income Tax Act, s. 128.1(1), (4) — Immigrazione (s. 128.1(1)): quando diventa residente, il contribuente si considera aver alienato e riacquistato la maggior parte dei beni al valore di mercato. Emigrazione (s. 128.1(4)): quando cessa di essere residente, si considera aver alienato la maggior parte dei beni al valore di mercato (departure tax).
CRA: Newcomers to Canada and the CRA — Si diventa residenti ai fini fiscali quando si stabiliscono legami residenziali significativi con il Canada — per la maggior parte dei nuovi arrivati, dal primo giorno in cui vivono in Canada.
art. 13, par. 7, della Convenzione Italia–Canada del 3.06.2002 — Se una persona fisica, emigrando da uno Stato, è considerata dal diritto di quello Stato aver alienato un bene e vi è tassata, può scegliere di essere trattata, ai fini dell'imposta nell'altro Stato, come se avesse alienato e riacquistato il bene immediatamente prima di diventarne residente, per un importo pari al suo valore di mercato.
art. 22, par. 2, della Convenzione Italia–Canada del 3.06.2002 — Italia: i redditi che secondo la Convenzione sono imponibili in Canada concorrono alla base imponibile italiana e dall'imposta italiana si detrae l'imposta pagata in Canada, fino alla quota d'imposta italiana attribuibile a quei redditi; la detrazione non spetta se il reddito è assoggettato in Italia, su richiesta del beneficiario, a ritenuta a titolo d'imposta.
art. 165 TUIR — Le imposte pagate all'estero a titolo definitivo sui redditi prodotti all'estero e concorrenti al reddito complessivo sono ammesse in detrazione fino alla quota d'imposta italiana corrispondente al rapporto tra il reddito estero e il reddito complessivo.
Agenzia delle Entrate, circolare n. 9/E del 5 marzo 2015 (art. 165 TUIR) — Sono detraibili le imposte estere sul reddito o di natura analoga, pagate a titolo definitivo; per le imposte oggetto di una convenzione non serve un'ulteriore verifica; in caso di dubbio si può presentare un interpello.
art. 18 della Convenzione Italia–Canada del 3.06.2002; lett. j) del Protocollo — Par. 1–2: le pensioni periodiche sono imponibili nello Stato di residenza e anche nello Stato da cui provengono, ma l'imposta di quest'ultimo non può superare il minore tra il 15 % dell'importo lordo dei pagamenti periodici eccedente 12.000 dollari canadesi nell'anno solare e l'imposta che il beneficiario pagherebbe se fosse residente di quello Stato. Par. 3, lett. a): le pensioni pagate dallo Stato italiano o da sue suddivisioni per servizi resi sono imponibili solo in Italia. Par. 3, lett. b), e Protocollo, lett. j): le prestazioni di sicurezza sociale sono imponibili solo nello Stato che le paga — ma la nozione è ristretta: per il Canada la Old Age Security; per l'Italia solo i pagamenti di fondi senza contributi diretti, in particolare la parte certificata come integrazione al minimo. CPP/QPP e pensioni italiane contributive rientrano nei par. 1–2.
Accordo sulla sicurezza sociale tra Canada e Italia (Roma, 22.05.1995) — Proclamazione SI/2017-49, Canada Gazette Part II, vol. 151, n. 19 (20.09.2017) — Accordo firmato a Roma il 22.05.1995, in vigore dal 1.10.2017; sostituisce l'accordo del 1977. Art. 6: il lavoratore dipendente è soggetto solo alla legislazione dello Stato in cui lavora; il lavoratore autonomo che risiede in uno Stato e lavora in proprio in entrambi è soggetto di regola alla legislazione dello Stato di residenza. Art. 7: il lavoratore distaccato dal datore di lavoro resta nel sistema dello Stato d'invio per non più di 24 mesi, prorogabili con il consenso delle autorità competenti.
Income Tax Act, s. 126 — Il residente in Canada detrae l'imposta estera sul reddito dall'imposta canadese (entro la formula di legge).
art. 22, par. 1, della Convenzione Italia–Canada del 3.06.2002 — Canada: dall'imposta canadese si detrae l'imposta pagata in Italia sui redditi di fonte italiana, secondo le regole interne canadesi sul credito per imposte estere (lett. a); i redditi esenti in Canada in base alla Convenzione possono essere considerati per calcolare l'imposta sugli altri redditi (lett. b).
Art. 4, par. 2, lett. a), della Convenzione Italia–Canada — La persona fisica residente in entrambi gli Stati è considerata residente dello Stato in cui dispone di un'abitazione permanente; se dispone di un'abitazione permanente in entrambi gli Stati, dello Stato con il quale le sue relazioni personali ed economiche sono più strette (centro degli interessi vitali).
Art. 4, par. 2, lett. b), della Convenzione Italia–Canada — Se non si può determinare lo Stato del centro degli interessi vitali, o se la persona non dispone di un'abitazione permanente in alcuno degli Stati, essa è considerata residente dello Stato in cui soggiorna abitualmente.
Art. 4, par. 2, lett. c) e d), della Convenzione Italia–Canada — Se soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati o in nessuno, è considerata residente dello Stato di cui ha la cittadinanza; se ha la cittadinanza di entrambi gli Stati o di nessuno, le autorità competenti risolvono la questione di comune accordo (art. 24).

Giurisprudenza

Tax Court of Canada, Biya v. The Queen, 2020 TCC 113, 13/10/2020 — Il contribuente lavorava in Etiopia, ma la famiglia e i legami erano rimasti in Canada — è stato ritenuto residente in Canada («settled existence in Canada»).
Tax Court of Canada, Corkum v. The Queen, 2015 TCC 38, 23/02/2015 — La famiglia viveva da molti anni in Egitto — il luogo di residenza abituale era lì, e la residenza canadese era stata persa.
Tax Court of Canada, Nonis v. The Queen, 2021 TCC 31, 14/04/2021 — Un non residente è imponibile in Canada solo sulla parte della retribuzione riferibile ai giorni effettivamente lavorati in Canada.
Tax Court of Canada, Davis v. The Queen, 2018 TCC 110, 14/06/2018 — Ai sensi dell'art. IV, par. 2, della Convenzione Canada–Stati Uniti, con un'abitazione permanente in entrambi i Paesi e un centro degli interessi vitali non determinabile ha deciso il soggiorno abituale: alla data in cui ha ricevuto le somme del piano 401(k) il contribuente era residente negli Stati Uniti, quindi non erano imponibili in Canada. La residenza convenzionale si valuta a una data precisa.
Tax Court of Canada, Tanga v. The King, 2024 TCC 80, 31/05/2024 — Residente sia in Canada sia in Camerun: l'indirizzo canadese non era un'abitazione disponibile in ogni momento; ai sensi dell'art. 4 di quella convenzione e della s. 250(5) il contribuente si considerava non residente in Canada per il periodo in questione.

Aggiornato il 10/11/2026. Il risultato ha solo scopo informativo e non costituisce consulenza fiscale o legale. L'amministrazione finanziaria e i giudici possono interpretare le norme diversamente, anche per circostanze non considerate qui, e la legge cambia. Prima di prendere decisioni si rivolga a un professionista qualificato.

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